Начисление амортизации проводки

Полезный материал в статье: "Начисление амортизации проводки" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Начисление амортизации: проводки

20. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Амортизация определяется в порядке, предусмотренном статьями 256 — 259 гл. 25 НК РФ.

18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

При линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Приобретен объект основных средств стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет.

Годовая норма амортизации — 20 процентов (100% : 5).

Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24 тыс. руб. (120000 х 20 : 100).

При способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) за минусом начисленной амортизации) объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.

Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляющая 20 процентов (100% : 5), увеличивается на коэффициент ускорения 2; годовая норма амортизации составит 40 процентов.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету, 40 тыс. руб. (100000 x 40 : 100).

Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости на начало отчетного года, т.е. разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год, и составит 24 тыс. руб. (100 — 40) x 40 : 100).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3 процента, что составит 50 тыс. руб.,

во второй год — 4/15, что составит 40 тыс. руб.,

в третий год — 3/15, что составит 30 тыс. руб. и т.д.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования такого объекта.

Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км, стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег должен составить 5 тыс. км, следовательно, годовая сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. рублей (5 х 80 : 400).

Начисление амортизации: проводки

Телефон Юриста в Москве +7 (499) 322-02-63 в Санкт-Петербурге +7 (812) 309-42-67

Учет основных средств

Основное средство (ОС), которое попало в организацию любой формы собственности, в том числе недвижимость, должно быть принято:

  • к бухгалтерскому учету — на дату, когда сформирована первоначальная стоимость объекта (п. 4, 7 ПБУ 6/01);
  • к налоговому учету — на дату ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Для оформления этих процедур необходимо сформировать:

  • акт приема-передачи имущества (ОС-1);
  • инвентарную карточку (ОС-6).

После этого начинается амортизация в бухгалтерском учете и налоговом учете. Хотя по сути это одно и то же, но на практике они отличаются. В этом материале мы рассмотрим, что такое амортизация в бухучете.

План счетов

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС, применяется счет 02, который носит одноименное название — «Амортизация ОС». Начисленный износ отражается по кредиту этого счета, а по дебету отражают выбытие основных средств (реализация, списание, передача и т. д.). Это значит, что счет 02 является пассивным, хотя в формировании пассива баланса прямо не участвует. Он только уменьшает остаточную стоимость объектов основных средств, которые в нем отражены. Это связано с тем, что в балансе применяется так называемая нетто-оценка основных средств, и для корректного отображения их фактической стоимости из первоначальной суммы вычитают износ, отображенный по счету 02. Корреспондируется он с большинством счетов, служащих для учета расходов.

Кроме того, имуществом, подлежащим амортизации, также являются нематериальные активы компании. Для учета их износа используется отдельный счет 05. Принцип его применения не отличается от счета 02, он также является пассивным и корреспондируется со счетами, по которым учитываются расходы.

Читайте так же:  Как рассчитать средний заработок при сокращении

Аналитику следует вести в разрезе всех основных средств, которые стоят на балансе организации. Именно так определено в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден действующий план счетов бухучета.

Основные проводки

Бухгалтеры обычно оформляют записи операции, связанные с амортизацией основных средств, такими проводками:

Дебет Кредит
08 «Вложения во внеоборотные активы» 02 «Амортизация основных средств»
05 «Амортизация нематериальных активов» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 44 «Расходы на продажу» 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Амортизируемое и неамортизируемое имущество

Не все ОС подлежат износу и амортизации. В ПБУ 6/01 сказано, что не изнашивается следующее имущество:

  • ценности, которые не используются и законсервированы для целей мобилизации;
  • ОС, у которых не изменяются потребительские свойства с течением времени, а именно: земельные участки, музейные ценности и природные объекты (водоемы, лесные насаждения и т. п.).

Кроме того, не производится расчет износа своих ОС некоммерческими организациями, потому что у них нет предпринимательской деятельности, а значит, и необходимости относить стоимость ОС на затраты. Таким образом, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не рассматривается, равно как и других подобных природных объектов. Поэтому никакие проводки и начисления в этом случае не нужны.

Учетная политика и способы начисления износа

Начисление амортизации можно делать одним из четырех способов, предусмотренных ПБУ 6/01:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости ОС по сумме чисел лет полезного использования;
  • списанием стоимости ОС пропорционально объему продукции (работ).

В Федеральном законе о бухучете сказано, что выбранный способ начисления организация должна отразить в учетной политике. Там должно быть указано в описании не только как именно происходит начисление амортизации, проводки и применяемые субсчета, но и то, как определяется срок полезного использования ОС и годовая сумма амортизационных отчислений. Об этом вам в помощь другие статьи на PPT.ru, сейчас нас интересуют бухгалтерские проводки и как буждет начисляться амортизация.. Рассмотрим их на примере.

Пример проводок

ООО «Весна» имеет в собственности грузовой автомобиль, используемый для доставки материалов. Его первоначальная цена составляет 550 000 руб. Срок полезного использования определен в 20 лет. В организации применяется линейный способ. Прежде чем делать проводку, необходимо определить сумму.

Итак, амортизационная норма в год составляет:

Значит, каждый месяц необходимо списывать 2291,67 рублей. Это сумма начисленной амортизации, проводка будет выглядеть так:

Начисление амортизации: проводки

Учет основных средств

Основное средство (ОС), которое попало в организацию любой формы собственности, в том числе недвижимость, должно быть принято:

  • к бухгалтерскому учету — на дату, когда сформирована первоначальная стоимость объекта (п. 4, 7 ПБУ 6/01);
  • к налоговому учету — на дату ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Для оформления этих процедур необходимо сформировать:

  • акт приема-передачи имущества (ОС-1);
  • инвентарную карточку (ОС-6).

После этого начинается амортизация в бухгалтерском учете и налоговом учете. Хотя по сути это одно и то же, но на практике они отличаются. В этом материале мы рассмотрим, что такое амортизация в бухучете.

План счетов

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС, применяется счет 02, который носит одноименное название — «Амортизация ОС». Начисленный износ отражается по кредиту этого счета, а по дебету отражают выбытие основных средств (реализация, списание, передача и т. д.). Это значит, что счет 02 является пассивным, хотя в формировании пассива баланса прямо не участвует. Он только уменьшает остаточную стоимость объектов основных средств, которые в нем отражены. Это связано с тем, что в балансе применяется так называемая нетто-оценка основных средств, и для корректного отображения их фактической стоимости из первоначальной суммы вычитают износ, отображенный по счету 02. Корреспондируется он с большинством счетов, служащих для учета расходов.

Кроме того, имуществом, подлежащим амортизации, также являются нематериальные активы компании. Для учета их износа используется отдельный счет 05. Принцип его применения не отличается от счета 02, он также является пассивным и корреспондируется со счетами, по которым учитываются расходы.

Аналитику следует вести в разрезе всех основных средств, которые стоят на балансе организации. Именно так определено в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден действующий план счетов бухучета.

Основные проводки

Бухгалтеры обычно оформляют записи операции, связанные с амортизацией основных средств, такими проводками:

Дебет Кредит
08 «Вложения во внеоборотные активы» 02 «Амортизация основных средств»
05 «Амортизация нематериальных активов» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 44 «Расходы на продажу» 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Амортизируемое и неамортизируемое имущество

Не все ОС подлежат износу и амортизации. В ПБУ 6/01 сказано, что не изнашивается следующее имущество:

  • ценности, которые не используются и законсервированы для целей мобилизации;
  • ОС, у которых не изменяются потребительские свойства с течением времени, а именно: земельные участки, музейные ценности и природные объекты (водоемы, лесные насаждения и т. п.).

Кроме того, не производится расчет износа своих ОС некоммерческими организациями, потому что у них нет предпринимательской деятельности, а значит, и необходимости относить стоимость ОС на затраты. Таким образом, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не рассматривается, равно как и других подобных природных объектов. Поэтому никакие проводки и начисления в этом случае не нужны.

Учетная политика и способы начисления износа

Начисление амортизации можно делать одним из четырех способов, предусмотренных ПБУ 6/01:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости ОС по сумме чисел лет полезного использования;
  • списанием стоимости ОС пропорционально объему продукции (работ).

В Федеральном законе о бухучете сказано, что выбранный способ начисления организация должна отразить в учетной политике. Там должно быть указано в описании не только как именно происходит начисление амортизации, проводки и применяемые субсчета, но и то, как определяется срок полезного использования ОС и годовая сумма амортизационных отчислений. Об этом вам в помощь другие статьи на PPT.ru, сейчас нас интересуют бухгалтерские проводки и как буждет начисляться амортизация.. Рассмотрим их на примере.

Читайте так же:  Издержки производства и обращения

Пример проводок

ООО «Весна» имеет в собственности грузовой автомобиль, используемый для доставки материалов. Его первоначальная цена составляет 550 000 руб. Срок полезного использования определен в 20 лет. В организации применяется линейный способ. Прежде чем делать проводку, необходимо определить сумму.

Итак, амортизационная норма в год составляет:

Значит, каждый месяц необходимо списывать 2291,67 рублей. Это сумма начисленной амортизации, проводка будет выглядеть так:

Отражение амортизации основных средств в бухгалтерском учете бюджетного и автономного учреждения

Ежемесячно суммы начисленной амортизации учреждение отражает по дебету «затратных» счетов бухгалтерского учета. Для этого используется:

  • если амортизация начисляется по объектам основных средств, занятым в капитальном строительстве объектов недвижимости или создании других нефинансовых активов учреждения — счет 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (по соответствующим аналитическим счетам);
  • если амортизация основного средства участвует в формировании себестоимости готовой продукции, работ, услуг или учитывается в издержках обращения — счет 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (по соответствующим аналитическим счетам);
  • если амортизация основного средства не участвует в формировании себестоимости готовой продукции, работ, услуг и не учитывается в издержках обращения — счет 0 401 00 000 «Расходы текущего финансового года» (аналитический счет 0 401 20 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»).

При использовании счета 0 109 00 000 применяют следующие счета аналитического учета (в зависимости от направления использования основных средств):

— 0 109 60 271 «Амортизация основных средств и нематериальных активов в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» — по имущест ву, используемому в производстве одного единственного вида го довой продукции (выполнении одного вида работы, оказании услуги);

— 0 109 70 271 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части амортизации основных средств и нематериальных активов» — по имуществу, используемому в производстве нескольких видов годовой продукции (выполнении работ, оказании услуги), амортизация по которым учитывается в составе накладных расходов;

— 0 109 80 271 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части амортизации основных средств и нематериальных активов» — по имуществу, используемому для нужд управления и содержания учреждения, не связанного напрямую с процессом изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), амортизация по которому не учтена в составе прямых или накладных расходов;

— 0 109 90 271 «Издержки обращения в части амортизации основных средств и нематериальных активов» — по имуществу, используемому в процессе продажи товаров и их продвижения (например рекламы).

Корреспондирующим счетом являются соответствующие аналитические счета счета 0 104 00 000 «Амортизация».

Пример

Данные примера условные. За счет приносящей доход деятельности учреждением приобретены следующие основные средства:

— административное здание общехозяйственного назначения первоначальной стоимостью 4 500 000 руб. (учтено на аналитическом счете 2 101 12 310);

— здание цеха по производству готовой продукции первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. (учтено на аналитическом счете 2 101 12 310);

— здание, используемое для реализации и хранения покупных товаров первоначальной стоимостью 1 860 000 руб. (учтено на аналитическом счете 2 101 12 310);

— вычислительная техника управленческого и общехозяйственного назначения первоначальной стоимостью 240 000 руб., относящаяся к особо ценному имуществу (учтено на аналитическом счете 2 101 24 310);

— станки и производственное оборудование, предназначенные для производства готовой продукции первоначальной стоимостью 480 000 руб., относящиеся к особо ценному имуществу (учтено на аналитическом счете 2 101 24 310);

— вычислительная техника, используемая в процессе производства готовой продукции, первоначальной стоимостью 67 000 руб., относящаяся к особо ценному имуществу (учтено на аналитическом счете 2 101 24 310);

— торговое оборудование первоначальной стоимостью 160 000 руб., относящееся к иному движимому имуществу (учтено на аналитическом счете 2 101 34 310).

Административное здание, цех и торговое здание входят в 10-ю амортизационную группу. Согласно Единым нормам амортизационных отчислений по ним начисляется амортизация в размере:

— административное здание — 1,0%;

— здание цеха — 1,7%

— здание, используемое в торговой деятельности, — 1,2%.

Вычислительная техника входит во 2-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 2 до 3 лет включительно). По нему срок использования устанавливается в 3 года. Станки, производственное и торговое оборудование включены в 3-ю группу (срок полезного использования от 3 до 5 лет включительно). По нему срок использования устанавливается в 5 лет.

Сумма амортизации административного здания общехозяйственного назначения составит:

4 500 000 руб. × 1,0% = 45 000 руб.;

45 000 руб. × 1/12 = 3750 руб.

При начислении амортизации в учете учреждения ежемесячно делается проводка:

Дебет 2 109 80 271 Кредит 2 104 12 410

– 3750 руб. — начислена амортизация по административному зданию общехозяйственного назначения.

Сумма амортизации здания цеха составит:

1 400 000 руб. × 1,7% = 23 800 руб.;

[3]

23 800 руб. × 1/12 = 1983,33 руб.

При начислении амортизации в учете учреждения ежемесячно делается проводка:

Дебет 2 109 60 271 Кредит 2 104 12 410

– 1983,33 руб. — начислена амортизация по зданию цеха.

Сумма амортизации здания, используемого в торговой деятельности, составит:

1 860 000 руб. × 1,2% = 22 320 руб.;

22 320 руб. × 1/12 = 1860 руб.

При начислении амортизации в учете учреждения ежемесячно делается проводка:

Дебет 2 109 90 271 Кредит 2 104 12 410

– 1860 руб. — начислена амортизация по зданию торгового назначения.

Норма амортизационных отчислений по вычислительной технике составляет:

100% : 3 года = 33,33%.

Видео (кликните для воспроизведения).

Годовая сумма амортизационных отчислений по технике управленческого и общехозяйственного назначения будет равна:

240 000 руб. × 33,33% = 79 992 руб.

Ежемесячная сумма амортизации по ней составит:

79 992 руб. × 1/12 = 6666 руб.

При начислении амортизации в учете учреждения ежемесячно делается проводка:

Дебет 2 109 80 271 Кредит 2 104 24 410

– 6666 руб. — начислена амортизация по технике управленческого и общехозяйственного назначения.

Читайте так же:  Основные задачи бухгалтерского учета

Годовая сумма амортизационных отчислений по технике, используемой в процессе производства готовой продукции, будет равна:

67 000 руб. × 33,33% = 22 331 руб.

Ежемесячная сумма амортизации по ней составит:

22 331 руб. × 1/12 = 1861 руб.

При начислении амортизации в учете учреждения ежемесячно делается проводка:

Дебет 2 109 60 271 Кредит 2 104 24 000

– 6666 руб. — начислена амортизация по вычислительной технике, используемой в процессе производства.

Норма амортизационных отчислений по станкам, производственному и торговому оборудованию составляет:

Годовая сумма амортизационных отчислений по станкам и производственному оборудованию будет равна:

480 000 руб. × 20% = 96 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации по ним составит:

96 000 руб. × 1/12 = 8000 руб.

При начислении амортизации в учете учреждения ежемесячно делается проводка:

Дебет 2 109 60 271 Кредит 2 104 24 410

– 8000 руб. — начислена амортизация по станкам и производственному оборудованию.

Годовая сумма амортизационных отчислений по торговому оборудованию будет равна:

160 000 руб. × 20% = 32 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации по ним составит:

32 000 руб. × 1/12 = 2666,67 руб.

При начислении амортизации в учете учреждения ежемесячно делается проводка:

Дебет 2 109 90 271 Кредит 2 104 34 410

– 2666,67 руб. — начислена амортизация по торговому оборудованию.

Что такое амортизация? Проводки при начислении амортизации основных средств

В этой статье мы разберемся, что такое амортизация, для чего она нужна, как ее рассчитать и начислить и какие проводки отражают начисление амортизации основных средств.

Что такое амортизация? Официальное определение: это процесс переноса стоимости ОС на стоимость производимой продукции.

То есть посредством амортизации возмещаются суммы, потраченные на покупку или строительство основных средств, возмещаются они в составе выручки от продаж. То есть по сути дела с помощью амортизационных отчислений происходит оборот капитала.

Начисление амортизации — это длительный процесс, который зависит от срока полезного использования объекта ОС и определяется по каждому такому объекту отдельно. Расчет амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Приостанавливать процесс начисления амортизации в течении срока полезного использования нельзя, исключение составляют случаи, когда объект реконструируется или модернизируется более 12 месяцев или консервируется на срок более 3-х месяцев.

Существуют объекты, по которым амортизация не начисляется:

  • земельные участки,
  • объекты природопользования,
  • племенной скот,
  • многолетние насаждения,
  • объекты дорожного хозяйства,
  • объекты жилищного фонда.

Начисление амортизации основных средств отражается по кредиту счета 02 «Амортизация» в корреспонденции либо со счетом 20 Основное производство или 25 Общепроизводственные расходы (если предприятие производственное), либо со счетом 44 Расходы на продажу (если торговое предприятие).

Проводка по начислению амортизации основных средств имеет вид: Д20 (25, 44) К02.

Если стоимость ОС меньше 40000 рублей, то объект можно не подвергать амортизации, а сразу списывать его в расходы (Д20 (25, 44) К60), это обговаривается в Приказе по учетной политике.

Документ, на основании которого составляется указанная выше проводка— расчетная ведомость по начислению амортизации.

Документ, на основании которого малоценные ОС списываются на затраты — акт списания на затраты.

Видео-урок. Способы начисления амортизации основных средств организации

В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации и способы ее начисления. Ведет урок консультант, эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Срок полезного использования основных средств

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок полезного использования определяется в момент ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с Классификацией основных средств, согласно которой, всё имущество, подлежащее амортизации, разбито на 10 амортизационных групп, у каждой из которых свой срок полезного использования:

I группа — имущество со сроком полезного использования от 1 до 2-х лет,
II группа — от 2-х до 3-х лет,
III группа — от 3-х до 5-ти лет,
IV группа — от 5-ти до 7-ми лет,
V группа — от 7-ми до 10-ти лет,
VI группа — от 10-ти до 15-ти лет,
VII группа — от 15-ти до 20-ти лет,
VIII группа — от 20-ти до 25-ти лет,
IX группа — от 25-ти до 30-ти лет,
X группа — от 30-ти лет.

Организация сама определяет, к какой группе относится принятое в эксплуатацию ОС, и выбирает срок полезного использования, на основании которого уже происходит расчет амортизационных отчислений. Информация об амортизации отражается при поступлении объекта на предприятие в акте приема-передачи форма ОС-1 для одного объекта, форма ОС-1а для зданий, сооружений и форма ОС-1б для группы объектов.

Для расчета амортизационных отчислений можно использовать один из четырех существующих методов расчета:

  1. Линейный;
  2. Метод уменьшаемого остатка (ускоренный);
  3. Метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования;
  4. Метод списания пропорционально объему продукции (работ).

Каждый метод имеет свои особенности, свои плюсы и минусы, о которых мы поговорим в следующей статье. Организация выбирает для себя подходящий метод начисления амортизации и указывает его в Приказе по учетной политике.

Далее мы поговорим о том, как рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений. Разберем каждый метод на конкретном примере.

Проводки по начислению амортизации основных средств на бухгалтерском счете 02

Амортизация основных средств – это включение стоимости основных средств в стоимость производимого товара или услуги. В проводках бухгалтерии амортизация ОС учитывается на счете учета 02. Амортизация позволяет производителю включить в стоимость продукции все затраты на производство. По сути, за счет амортизации и происходит оборот капитала.

Амортизация может быть прекращена только в том случае, если оборудование простаивает от трех месяцев и если объекты модернизируются сроком от 12 месяцев. Суммы начисляются с месяца, который следует за месяцем ввода объекта в производство и не начисляются с месяца следующего после снятия оборудования с производства.

Нельзя начислять амортизацию по следующим объектам:

  • скот;
  • дороги;
  • объекты природы;
  • земля;
  • объектам жилищного фонда.
Читайте так же:  Очередность кредиторов при банкротстве

Проводки на 02 счете по начислению амортизации основных средств

Рассмотрим основные виды типовых проводок по разным видам операций.

Начисление амортизации

Дебет Кредит Описание операции Стоимость ОС
20.01 02.01 Начисление амортизации. Свыше 40000 руб.
20.01 60.01 Решение не подвергать объект амортизации, а списать его стоимость сразу. Менее 40000 руб.

Списание амортизации

Дебет Кредит Описание операции
02.01 01.09 Списание суммы амортизации оборудования

Начисление амортизации оборудования, взятого в аренду

Дебет Кредит Описание операции
91.01 02.01 Начисление амортизации арендованного оборудования.
02.01 03.03 Списание амортизации арендованного имущества.

Полная амортизация (выбытие)

Счет Дебет Счет Кредит Описание проводки
02.01 83.01.1 Отражена полная амортизация объекта, который включен в состав основных средств.

Способы начисления амортизации

Существует несколько видов амортизации и каждый из них имеет свои плюсы и минусы:

  1. линейный способ;
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. начисление суммы, в зависимости от производительности объекта;
  4. начисление суммы, в зависимости от срока службы объекта.

Линейный способ – самый простой. Он не требует сложных вычислений и выплачивается в равных долях по месяцам, когда происходит начисление амортизации. Для расчета суммы амортизации берется стоимость объекта и делится на срок использования по месяцам. Далее, решается простая пропорция процента к сумме. Этот способ полезен при сохранении качества производимой продукции вне зависимости от степени износа объекта.

Пример: цена объекта – 600000, срок его работы – 5 лет. Это значит, что годовая выплата составит 20% от стоимости объекта или 120000. Соответственно месячная сумма составит 10000.

Способ уменьшаемого остатка

Второй способ в нашем списке зависит от годового коэффициента ускорения, устанавливаемого фирмой. Такой метод применим в том случае, если качество товара зависит от уровня износа оборудования.

Пример: цена оборудования – 600000, срок его работы – 5 лет. Годовая выплата так же 20%, но теперь есть коэффициент ускорения, скажем, 2. Он означает, что годовой процент от неамортизированной суммы умножается на 2. А значит, в первый год это: 600000 * 0,4 = 240000, во второй: 600000 – 240000 = 360000; 360000 * 0,4 = 144000; и так далее. В последний год амортизация начисляется из остатка суммы.

В зависимости от производительности объекта

Способ списания по производительности очень удобен для станков, машин и других объектов, которые поддаются прогнозированию ресурса. Расчет производится исключительно из произведенной работы при помощи этого объекта.

Пример: цена оборудования – 100000, его ресурс – 1000 продуктов. В этом месяце было произведено 100 продуктов, 10% от ресурса объекта. Это значит, что размер амортизации за этот месяц составит 10% от стоимости – 10000.

В зависимости от срока службы объекта

Способ начисления суммы прост и довольно часто используется вместо способа уменьшаемого остатка, потому что его удобно использовать в том случае, если качество товара напрямую зависит от объекта. Его суть заключается в выплате суммы равной отношению оставшихся лет эксплуатации ко всей сумме лет эксплуатации помноженной на стоимость объекта.

Пример: цена объекта – 100000, срок его работы – 6 лет. Сумма лет эксплуатации – 21. В первый год сумма выплаты составит 6/21*100000. Далее расчет производится по той же схеме. В последний год выплачивается остаток от общей суммы.

Амортизация в 1С 8.3

Амортизация в программе 1С Бухгалтерия начисляется на 02 счет автоматически, согласно заданным параметрам для каждого основного средства. Делается это каждый месяц с помощью документа «Закрытие месяца».

Амортизация в бухгалтерском учете

Под амортизацией понимается выраженный в денежном измерении износ имущества, возникающий в процессе его использования. Об амортизации в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации.

Амортизируемое имущество в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете может амортизироваться следующее имущество:

  • основные средства (ОС);
  • нематериальные активы (НМА).

При этом из обеих групп имущества есть исключения:

Неамортизируемые основные средства: Неамортизируемые НМА:
ОС, используемые для целей мобилизационной подготовки и мобилизации, которые законсервированы и не используются в деятельности организации (абз. 2 п. 17 ПБУ 6/01 ) НМА с неопределенным сроком полезного использования (абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007 ) ОС некоммерческих организаций (абз. 3 п. 17 ПБУ 6/01 ) НМА некоммерческих организаций (п. 24 ПБУ 14/2007 ) ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01 ):
— земельные участки;
— объекты природопользования;
— объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.

Кроме того, амортизация ОС перестает начисляться в случае их перевода на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объектов (ремонт, модернизация, реконструкция), продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01 ).

Сказанное выше означает: тот факт, что объект является основным средством или нематериальным активом, не предполагает однозначно, что по нему будет начисляться амортизация. Ведь, к примеру, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется.

Как отразить амортизацию в бухучете

Амортизация в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат, другого имущества или финансового результата. Это зависит от того, где объекты ОС или НМА используются. При этом кредит счетов для ОС и НМА будет всегда один и то же:

  • для ОС – счет 02 «Амортизация основных средств»;
  • для НМА – счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Так, к примеру, бухгалтерская запись Дт 25 Кт 02 означает начисление амортизации основных средств общепроизводственного назначения, т. е. ОС по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

При амортизации оборудования проводка может быть и такой: Дебет счета 26 – Кредит счета 02. Она означает начисление амортизации основных средств общехозяйственного и управленческого назначения (например, компьютера главного бухгалтера).

В разных случаях на суммы начисленной амортизации проводки могут быть самые разнообразные.

Начисление амортизации: проводки

Основные проводки по начислению амортизации ОС и НМА можно представить в таблице:

Дебет счетов Кредит счетов
08 «Вложения во внеоборотные активы» 02 «Амортизация основных средств»
05 «Амортизация нематериальных активов» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 44 «Расходы на продажу» 91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Необходимо помнить, что баланс формируется в нетто-оценке. Это значит, что суммы начисленной амортизации по ОС и НМА вы в нем не найдете. Ведь амортизируемые активы отражаются в балансе по стоимости за минусом начисленной амортизации, т. е. по остаточной стоимости. Так, поскольку на счете 01 по дебету отражается первоначальная (восстановительная) стоимость объектов ОС, на счете 02 по кредиту – амортизация по ним, в балансе по строке «Основные средства» будет отражена остаточная стоимость ОС, определяемая так: счет 01 минус счет 02.

[2]

Проводки по начислению амортизации основных средств

Основные средства — это долгослужащие объекты, поэтому их стоимость переносится на стоимость готовой продукции (работ, услуг) частями посредством начисления амортизации. Далее рассмотрим существующие способы начисления амортизации ОС на примерах с проводками.

Читайте так же:  Тахографы на грузовые автомобили закон

Амортизация и износ ОС

Амортизацией основного средства называются ежемесячные отчисления части его стоимости на производственные затраты. Амортизацию следует отличать от износа:

  • Износ — это снижение стоимости объекта;
  • Амортизация — постепенный перенос его стоимости на производимую продукцию.

Стоит заметить, что понятие износа не закреплено в бух.учете. Это, скорее, экономический термин. При амортизации стоимость ОС списывается на счета затрат, при износе — напрямую на счет расходов.

Счетами затрат, в зависимости от вида затрат (общехозяйственные, производственные и др.), могут быть 20, 26, 44, 08 и т.д. Отчисления по амортизации начинают начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию до полного погашения стоимости ОС либо до списания объекта с учета.

Объекты ОС, которые не амортизируются:

  • Оборудование стоимостью менее 40 000 руб., единовременно списываемое в состав материально-производственных запасов;
  • Участки земли;
  • Объекты природопользования (водные и пр.);
  • Незавершенное строительство;
  • Ценные бумаги и др.

Классификация ОС по срокам использования

Для начисления сумм амортизации необходимо определить срок полезного использования (СПИ) объекта. С 01.01.2017г. будет применяться новый ОКОФ и изменится подход к определению СПИ в бух.учете.

Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией самостоятельно, с использованием утвержденной классификации:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Методы расчета амортизации

В бухгалтерском учете предприятия существует четыре основных способа начисления амортизации, представленных ниже:

Примеры по начислению амортизации с проводками

1 способ. Фирма «Колибри» приобрела типографский станок стоимостью 120 000 руб. СПИ установлен в 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений равна 24 000 (120 000 руб./5 лет). Сумма ежемесячной амортизации составит 2 000 руб. (24 000 руб./ 12 месяцев).

Проводки по ежемесячному начислению амортизации:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
26 02 Начислена сумма ежемесячной амортизации проводка 2 000,00 Бухгалтерская справка

2 способ. ООО «Флагман» приобрело основное средство стоимостью 100 000 руб., СПИ 5 лет. Для годовой нормы амортизации согласно СПИ, равной 20 процентам, применен ускоряющий коэффициент, равный 2. Получается — 40 процентов.

В 1-й год использования ОС годовая норма рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и составит 40 000 руб.

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
26 02 Сумма ежемесячной амортизации ( 40 000/12) 3 333,33 Бухгалтерская справка

Во 2-й год норма 40 процентов рассчитывается, исходя из остаточной стоимости: 100 000 — 40 000 = 60 000 руб., 60 000*40% = 24 000 руб. Ежемесячная амортизация будет равна 24 000 руб. /12 = 2 000 руб.

[1]

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
26 02 Ежемесячная амортизация 2 000,00 Бухгалтерская справка

Расчет производится по этому алгоритму пока остаточная стоимость ОС не будет составлять 20 % от первоначальной. Эта сумма фиксируется и ежемесячная амортизация определяется делением остаточной стоимости на оставшееся количество СПИ.

3 способ. ООО «Карина» приобрело основное средство стоимостью 150 000 руб. СПИ равен 5 лет. Вычисляем сумму чисел СПИ: 1+2+3+4+5=15.

  • В 1-й год использования ОС получим сумму 5/15 (33,3 %) стоимости, что равно 50 000 руб. в год;
  • Во 2-й год — 4/15, то есть уже 40 000 руб. в год;
  • В 3-й — 3/15, то есть 30 000 в год, и т.д.

Проводки (2-й год):

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
26 02 Ежемесячная амортизация (30000/12) 2 500,00 Бухгалтерская справка

4 способ. Организация «Власта» приобрела грузовой автомобиль категории свыше 2 т., стоимостью 800 000 руб. Предполагаемый пробег равен 400 000 км.

Пробег за отчетный месяц составил 5 000 км, тогда отчисления на амортизацию составят: 5 000*800 000/400 000 = 10 000 руб.

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
20 02 Сумма амортизации 10 000,00 Бухгалтерская справка

Для аренды и лизинга

По договорам предоставления ОС в аренду право начислять амортизацию имеет только арендодатель. Исключение — случаи, когда арендатор провел в объект капитальные вложения, которые можно классифицировать как неотделимые улучшения. Разумеется, все улучшения производятся с согласия арендодателя.

Договор лизинга является разновидностью арендного договора. Одно из отличий — начисление амортизации производит та сторона, на балансе которой находится имущество. Договор лизинга предусматривает возможность учета ОС на балансе как у получателя лизинга, так и у лизингодателя.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Видео (кликните для воспроизведения).

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источники


  1. Бикеев, А. А. Трудоправовая деятельность в организации. Учебное пособие / А.А. Бикеев, М.В. Васильев, Л.С. Кириллова. — М.: Статут, 2015. — 144 c.

  2. Авакьян, С.А. Конституционное право России: Методическое руководство к семинарам; М.: Российский Юридический Издательский Дом, 2013. — 370 c.

  3. Московский городской суд в системе органов государственной власти Российской Федерации. История и современность: моногр. . — М.: Проспект, 2014. — 192 c.
  4. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. — Москва: Мир, 2002. — 528 c.
  5. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.
  6. /oli>

    Начисление амортизации проводки
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here