Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации формула

Полезный материал в статье: "Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации формула" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как рассчитать амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования на примере

Организации, желающие ускорить процесс списания средств, потраченных на приобретение объектов ОС, могут воспользоваться одним из существующих нелинейных методов расчета.

П.1 ПБУ 6/01 предлагает рассчитать амортизационные отчисления, исходя из установленного срока полезного использования и первоначальной стоимости актива.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Как работает такой метод начисления?

По ПБУ 6/01 списание может производиться по сумме чисел лет срока полезного использования.

Основными характеристиками, которые нужны для проведения вычисления амортизации таким способом, являются:

  • Первоначальная стоимость – совокупность всех расходов при приобретении основного средства (это та стоимость, которая отражается на 01 счете при принятии объекта ОС к учету).
  • Сумма чисел лет срока полезного использования – суммируется числа всех лет, входящих в СПИ, например, при сроке 3 года нужно провести такое сложение: 1 + 2 + 3 = 6.
  • Остаток СПИ на момент расчета – каждый год этот показатель будет уменьшаться на единицу.

Метод применим исключительно в бухгалтерских целях, для налогового учета он не подходит. В целях налогообложения применяется такой нелинейный метод.

Данный способ начисления амортизации интересен своей нестандартностью, чем отпугивает многие предприятия от его применения.

Несмотря на то, что такой способ списания основных средств также позволяет в ускоренном темпе в первые годы перенести в расходы большую часть стоимости актива, применяется он значительно реже по сравнению с методом уменьшаемого остатка.

Тем не менее, право организации выбрать для отдельных групп объектов ОС способ списания основных средство по сумме лет СПИ. Если такой выбор сделан, то метод необходимо использовать для всех активов, относящейся к одной группе основных фондов.

Решение рассчитывать амортизацию ОС таким способом с указанием групп объектов вносится в учетную бухгалтерскую политику организации.

Другие методы расчета амортизации:

[3]

Формулы для расчета амортизационных отчислений

Амортизация годовая = Стоимость первоначальная * (Остаток СПИ / Сумма чисел лет СПИ)

Амортизация месячная = Амортизация годовая / 12 месяцев.

На что нужно обратить внимание при расчете отчислений по сумме лет срока полезного использования:

  • нет необходимости рассчитывать норму амортизации;
  • так как в формуле для вычисления годовых амортизационных отчислений присутствует показатель, соответствующий оставшемуся полезному сроку эксплуатации, то расчет нужно проводить ежегодно (каждый год данный показатель будет уменьшаться на 1);
  • показатель, равный сумме лет СПИ, рассчитывается в самом начале амортизационного процесса и далее с течением времени не меняется, если не пересматривается срок использования основного средства;
  • для расчета значения месячных отчислений достаточно годовую сумму амортизации поделить на число месяцев расчетного периода (для полного года на 12);
  • расчет отчислений ведется от первоначальной стоимости, однако при проведении переоценки ее величина меняется, тогда в формулу подставляется измененная восстановительная стоимость.

В декабре 2019 года предприятие приобретает станок для штампопечати. Общая сумма расходов без учета налога составила 1 200 000 руб. Эта сумма является первоначальной стоимостью оборудования.

Организация в отношении производственных объектов применяет способ списания по сумме лет срока полезного использования.

Проведя анализ планируемой эксплуатации станка и учтя влияющие факторы, компания принимает для ОС срок службы = 6 лет.

Процесс начисления амортизации начинается с января 2020 года.

В начале января 2020 года рассчитывается сумма чисел лет срока = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21.

Результаты расчетов амортизационных отчислений сведем в таблицу:

Как рассчитать амортизацию основных средств

Об износе оборудования на фирме в процессе ведения деятельности говорить не приходится — это обычное явление, которое имеет место на любом предприятии. Дело в том, что с течением времени многие инструменты производства подлежат необходимой замене и ремонту, на что затрачиваются дополнительные денежные средства. Для этих целей и служат амортизационные отчисления. Амортизация основных средств — процесс, при котором происходит перенос их стоимости на стоимость изготавливаемой в рамках предприятия продукции.

Цель подсчета амортизационных расходов

Экономическая целесообразность амортизационных отчислений рассматривается с нескольких точек зрения. Кто-то из экономистов полагает, что это позволяет создавать потоки финансовых ресурсов, чтобы фонды постоянно воспроизводились, другие предполагают, что явление амортизации служит не более, чем способом распределения расходов. Сумма ее величины определяется периодически, по всем износившимся объектам.

Способы начисления амортизации

Размеры амортизационных отчислений можно определить несколькими способами:

  1. Линейный – самый простой и универсальный с периодическими выплатами средств равными частями.
  2. Уменьшаемый остаток – отличается от первого некоторыми данными и порядком расчета.
  3. Сумма чисел лет – имеет зависимость от текущей стоимости объекта и других параметров.
  4. Метод, позволяющий делать расчеты исходя из предполагаемых объемов производства.

Начисление амортизационных платежей происходит каждый месяц по сумме, составляющей одну двенадцатую часть от общего годового размера. Возникают практические ситуации, предполагающие применение основных средств сезонно, тогда начисление суммы производится лишь на период действия средств.

Линейный способ начисления амортизации по сравнению с остальными, обладает базой преимуществ в виде простоты в использовании и возможности равномерного погашения всех долгов. Он выступает в качестве единственного варианта без упоминания о разнице между начисляемыми средствами амортизации. Требует от бухгалтера предоставления данных о первоначальной цене объекта, подлежащего износу, о сроке полезного использования.

Читайте так же:  Объяснительная на работу

Что не подлежит амортизации:

  • вещи, которые не меняют своих свойств по истечении временного периода;
  • жилищные компоненты, в ходе использования, не дающие владельцу выгоды экономического характера;
  • предметы, имеющие связь с дорожным хозяйством;
  • скот, используемый для продуктивной деятельности в области сельского хозяйства;
  • многолетние насаждения.

Обратите внимание: большинство отчислений делается сразу, со следующего после введения в эксплуатацию месяца, от 1-го числа. Срок окончания приходит после списания амортизационных отчислений, опять же – со следующего месяца.

О сроке полезного применения

Данное понятие относится к периоду времени, на протяжении которого организация может получить экономическую выгоду от применения объекта. Он устанавливается в личном самостоятельном порядке и может подлежать изменениям после проведения реконструкции деятельности фирмы или при ее совершенствовании.

В ходе ведения бухгалтерских операций по учету амортизационной суммы, есть зависимость срока от времени, на протяжении которого предмет используется полезно. При налоговых операциях по учету данный срок определяется на базе номера группы амортизации, к которой относится объект.
Если в каких-то классификациях не имеется указанного срока полезного применения, он может быть установлен единогласно в самостоятельном режиме.

Расчеты амортизационных отчислений

Существует ряд формул для расчетов амортизации. Далее будет перечислены основные из них.

Формула нормы амортизации выглядит так:

где значение ГНА представлено показателем нормы амортизационных отчислений за год,
СПИ – период, на протяжении которого объект полезно применяется.

После учета нормы можно приступить к определению суммы по формуле:

Где – показатель ГСА представлен годовым параметром суммы амортизационных средств;
ПС (ВС) ОС – этот показатель относится к восстановительной или первоначальной цене ОС.

Начисление и полное определение рассматриваемой суммы в налоговом учете осуществляется фактически сразу, а что касается бухгалтерии, ее операций, то вначале происходит определение годовой нормы, а только потом суммы, планируемой к начислению ежемесячно. Здесь фигурируют серьезные округления, так что суммы могут значительно иметь различия между собой.

Метод уменьшаемого остатка

Рассматривая, как рассчитать амортизацию основных средств, можно принять во внимание базовый и активный метод, с преимуществом в виде того, что отчисления и факт износа на первых порах осуществляется быстрее, в отличие от линейного исчисления. Потребуются для проведения расчетных операций информационные показатели о величине, которую составляет остаточная стоимость на начала года, а также срок, в течение которого предполагается польза от применения. Минус у рассматриваемого варианта единый – период погашения больше, чем срок использования. Для применения коэффициента повышения уже несколько лет отсутствуют ограничения.

Сначала высчитывается достоверный показатель нормы, а затем – суммы за год. Выглядит это следующим образом:

ПК – значение коэффициента повышения,
ОС – остаточная стоимость.

Годовая сумма износа, точнее ее значение, будет постепенно идти на спад, поскольку остаточная стоимость принимается на начало периода.

Расчет амортизации по сумме чисел лет

Метод прост и прозрачен, базовое его достоинство в более быстром периоде амортизации поначалу, в постепенном снижении. Не остается без внимания факт того, что период всех погашений платежа по времени аналогичен периоду получения пользы от эксплуатации, что исключает переплаты. Для расчетов характерна простота, не требующая расчета показателя годовой нормы.

Для проведения нужных подсчетов могут требоваться только информационные характеристики, связанные со стоимостью основного средства, и со временем использования.

Где КЛ (КСПИ) – количество лет, которое пройдет до окончания срока полезного использования.
СЧЛ (СПИ) – сумма чисел лет срока использования.

Метод подсчета амортизации исходя из объема продукции

Метод информативен, но трудоемок. Плюс в возможности отражения физического износа в полной мере, следовательно – четкое предоставление данных о той или иной ситуации. Потребуется информация об объеме продукции, изготовленной при применении данного основного средства. Важность представляет фактический объем выполнения и некоторые другие величины. Минус заключается в том, что не придется исчислять норму, что связано с зависимостью найденного показателя от других параметров.

[1]

Где ФОП – фактическое количество продукта, товара, услуги, которое было сделано в месяц,
ПО – объем изготовления, который предполагается быть выполненным за период полезного использования.

Показатель амортизации может рассчитываться несколькими способами в зависимости от имеющихся данных и от других параметров.

Итак, что такое амортизация простыми словами – это износ оборудования, требующий погашения затрат на него. Для подсчета значения выбирается определенный метод. В процессе расчетов могут возникать трудности, подлежащие обязательному решению.

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

При амортизации по способу уменьшаемого остатка отчисления определяются, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно.

Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.

Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка:

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

Пример 3. Расчет амортизации основных средств ускоренным методом:

Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Рассчитать амортизацию основного средства.

При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.

Норма А = 100%*2 / 5 = 40%

1 год эксплуатации:

Остаточная стоимость (Ост.) = 200 000 – 0 = 200 000.

Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.

Читайте так же:  Книга отзывов и предложений

Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67

2 год эксплуатации:

Ост. = 200 000 – 80 000 = 120 000.

Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.

Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800.

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200.

Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280

Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются. Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы. Для того чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000 руб.

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости.

Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.

Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.

В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Пример 4.

Вернемся к предыдущему примеру №2 и рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года – 96 000 руб. (120 000 руб. – 24 000 руб.). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 – 2000 руб. – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб. (96 000 – 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 1600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 – 1600 руб. – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами. Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель. Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации. При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-29; Нарушение авторского права страницы

Способ уменьшаемого остатка.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений начисляется путем умножения остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года на норму амортизации, исчисленную исходя из срока полезного использования этого объекта.

При данном методе годовые суммы амортизационных отчислений постепенно уменьшаются в течение срока полезного использования основных фондов.

Если в данном методе использовать нормы амортизации, рассчитанные для линейного способа, то за срок полезного использования стоимость основных фондов не будет полностью перенесена на готовую продукцию. Поэтому нормы амортизации предлагается рассчитывать по следующей формуле:

Наt= На*t,

где Наt – норма амортизации в t- м году,%

На – норма амортизации рассчитанная для линейного метода, %;

t – порядковый номер года, в котором начисляется амортизация.

Годовая сумма амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка рассчитывается по формуле:

Видео (кликните для воспроизведения).

Фоt * Наt

где Аt – годовая сумма амортизации в t-м году, р.;

Фоt- остаточная стоимость основных фондов на начало t-го года, р.;

Пример.

Определить годовые суммы амортизационных отчислений для токарного станка способом уменьшаемого остатка. Первоначальная стоимость станка 120 тыс. р. Срок полезного использования 6 лет.

Годы Остаточная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Годовая сумма амортизации, тыс. р.
1/6*100=16,67 120*0,1667=20
120-20=100 16,67*2=33,34 100*0,3334=33,34
100- 33,34= 66,66 16,67*3=50,01 66,66*0,5001=33,34
66,66-33,34 = 33,32 16,67*4=66,68 33,32*0,6668=22,22
33,32-22,22=11,1 16,67*5=83,35 11,1*0,8335=9,25
11,1-9,25=1,85 16,67*6=100 1,25*1=1,25

Способ суммы чисел.

При способе суммы чисел годовая сумма амортизационных отчислений начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.

Читайте так же:  Срок уплаты енвд за 2 квартал

Годовые суммы амортизационных отчислений при данном способе в первые годы эксплуатации основных фондов выше, чем при линейном способе, но в дальнейшем постепенно уменьшаются. Это позволяет списать за более короткий срок большую часть стоимости основных фондов, что создает благоприятные условия для их обновления.

Годовая сумма амортизации способом суммы чисел рассчитывается по формуле:

Фп * Наt

где Аt – годовая сумма амортизации в t-м году, р.;

Фп- первоначальная стоимость основных фондов, р.;

Наt – норма амортизации в t- м году, %

Норма амортизации изменяется каждый год и определяется по формуле:

2*(Тп-t+1)

Тп*(Тп+1)

где Наt – норма амортизации в t- м году, %;

Тп – срок полезного использования основных фондов, лет;

t – порядковый номер года, в котором начисляется амортизация.

Пример.

Определить годовые суммы амортизационных отчислений способом суммы чисел для токарного станка, первоначальная стоимость которого 120 тыс. р., а срок полезного использования 6 лет.

Годы Первоначальная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс.р
2*(6-1+1)*100/ (6*(6+1)) =28,57 120*0,2857=34,29
2*(6-2+1)*100/(6*(6+1))=23,81 120*0,2381= 28,57
2*(6-3+1)*100/(6*(6+1))=19,05 120*0,1905=22,86
2*(6-4+1)*100/(6*(6+1))=14,29 120*0,1429=17,15
2*(6-5+1)*100/(6*(6+1))=9,52 120*0,0952=11,42
2*(6-6+1)*100/(6*(6+1))=4,76 120* 0,0476=5,71

Производственный способ.

При производственном способе начисление амортизационных отчислений производится исходя их натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Годовая сумма амортизационных отчислений производственным способом рассчитывается по формуле:

Фп * Vt

V

где Аt – годовая сумма амортизации в t-ом году, р.;

Vt – объем продукции, произведенный в t-ом году, шт;

V – предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств, шт.

Пример.

Рассчитать производственным методом годовую сумму амортизационных отчислений по токарному станку, первоначальная стоимость которого 120 тыс. р. За срок полезного использования предприятие предполагает с помощью данного станка выпустить 2000 единиц продукции. В отчетном году было выпущено 180 единиц продукции.

Данный способ наиболее широко используется при начислении амортизации по подвижному составу автомобильного транспорта (легковые и грузовые автомобили, автобусы и т.п.). При этом нормы амортизации устанавливаются в процентах к первоначальной стоимости на тысячу километров пробега.

Расчет суммы амортизации по автомобильному транспорту производится по формуле

где А — сумма амортизационных отчислений, р.;

Фп — балансовая стоимость автомобиля, р.;

На — норма амортизации, %;

П — пробег автомобиля, км.

Пример.

Рассчитать годовую сумму амортизационных отчислений для автомобиля, первоначальная стоимость которого 50 тыс. р. Норма амортизации 1 % от первоначальной стоимости на тысячу километров пробега. Годовой пробег автомобиля 20 тыс. км.

А = 50 * 0,01 * 20 = 10 тыс. р.

Амортизационные отчисления рассчитываются ежемесячно по ОФ,

числящимся на 1 число отчетного месяца. Амортизация по вновь поступившим ОФ начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления в эксплуатацию, а по выбывшим ОФ заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Пример.

Рассчитать амортизационные отчисления по фрезерному станку за 1994 год, если этот станок был введен в эксплуатацию в августе 1994 г. Первоначальная стоимость станка 10 млн. р. Норма амортизации 5 %.

[2]

Решение. А = 10 * 0,05 * 4 / 12 = 0,17 млн. р.

Амортизация, подлежащая начислению за отчетный месяц равна сумме амортизации, начисленной за прошлый месяц, плюс амортизация по поступившим ОФ в прошлом месяце и минус амортизация по выбывшим ОФ в прошлом месяце.

Пример.

Рассчитать сумму амортизационных отчислений за месяц. Сумма

амортизационных отчислений за предыдущий месяц 20 млн. р. В прошлом месяце поступил в эксплуатацию кузнечный пресс, первоначальная

стоимость которого 80 млн. р. Норма амортизации для пресса 9%. Кроме того, в прошлом месяце выбыл строгальный станок, балансовой стоимостью 15 млн. р. Норма амортизации = 5%. В отчетном месяце выбыл фрезерный станок балансовой стоимостью 10 млн. р. Норма амортизации = 7%.

А = 20000 + 80000*0,09/12 — 15000*0,05/12 = 20000 + 600 — 62,5 = 20537,5 т.р.

Общая сумма начисленной амортизации по основным фондам за весь срок их фактической службы представляет ту часть стоимости ОФ, которая в процессе труда была перенесена на готовую продукцию. Таким образом, сумма амортизации, начисленная за весь срок службы основных фондов, отражает в денежном выражении износ ОФ.

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-12; Нарушение авторского права страницы

Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка: пример

Законом определено, что руководство субъекта предпринимательства вправе самостоятельно принимать решение о способе расчета амортизации имущества, отнесенного к категории основных средств. Самым простым из них, с точки зрения произведения расчетных операций, является линейный способ. Однако, на практике, многим предпринимателям выгоднее побыстрее списать часть затрат, понесенных на приобретение и обеспечение эксплуатации оборудования. Для этого, оптимальным решением будет выбрать для расчета метод уменьшаемого остатка.

Общая информация

Процесс списания износа оборудования или другого эксплуатируемого имущества нелинейным способом подразумевает погашение его стоимости на протяжении всего срока использование. Величина амортизации при этом в каждом расчетном периоде меняется.

При выборе метода уменьшаемого остатка, собственник имущества ускоряет процесс списания за счет применения в расчетах коэффициента ускорения.

Его величина соответствует значению 1–2,5, которое устанавливается руководителем самостоятельно, в соответствии с преследуемой им целью или личным предпочтением. Если имущество было приобретено в лизинг, то параметр нормы изнашивания может быть увеличен в три раза.

Когда актуально применение способа списания

Простыми словами, применяя для списания метод уменьшаемого остатка, компания возмещает основную часть затрат на приобретение имущества в начале его эксплуатации, пока оно еще относительно новое.

Применение способа актуально для оборудования, техники или транспорта, функциональность или производительность которого теряется со временем. После нахождения его в эксплуатации на протяжении определенного периода, снижается его эффективность использования, несмотря на то, что срок службы основного средства еще не истек. Дополнительной неприятностью может стать необходимость инвестирования средств в замену отдельных элементов или для обеспечения ремонтных работ. В ситуации уменьшения прибыли, получаемой от эксплуатации оборудования, в интересах руководства списать затраты на покупку и обновить основные средства, или произвести дополнительный вклад в уже имеющиеся ресурсы из амортизационного фонда.

Читайте так же:  Форма 4-фсс

Ограничения в использовании метода

Нелинейное списание стоимости можно применить не во всех ситуациях. Метод неактуален по отношению:

  • к имуществу, для которого характерен срок полезного использования, меньший трех лет;
  • к зданиям;
  • к сооружениям;
  • к мебели;
  • к легковым транспортным средствам, если они не относятся к категории такси или служебных машин.

Формула амортизации методом уменьшаемого остатка

Базовой величиной в расчете является остаточная стоимость объекта. Она определяется разницей его цены, по которой было приобретено имущество и введено в эксплуатацию, и ранее списанной амортизации.

Чтобы произвести расчет, необходимо знать значение нормы амортизации. Параметр определяется исходя из срока полезной эксплуатации объекта. Коэффициент износа равен частному ста процентов и срока службы эксплуатации имущества. Он может быть выражен в различных единицах измерения, идентифицирующих временной параметр. Их выбор определяется периодом, за который производится начисление.

Коэффициент ускорения определяется уполномоченным к таким решениям специалистом предприятия самостоятельно. Его значение должно быть зафиксировано в применяемой компанией учетной политике.

Для определения величины списания необходимо остаточную стоимость объекта умножить на норму износа и коэффициент ускорения. Полученное значение следует разделить на 100.

Амортизационные отчисления списываются каждый месяц. Сумма износа за годовой период понадобится для определения стоимости объекта, которую еще предстоит перевести в категории расходов.

Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка, пример

Проще всего, понять методику начисления износа имущества по способу уменьшаемого остатка на примере. Его исходными данными являются сведения о стоимости оборудования на момент его ввода в эксплуатацию – 50000 рублей и установленный позициями нормативных актов срок его полезного использования в 5 лет. Руководством компании был установлен и утвержден локальными актами коэффициент ускорения, соответствующий значению 2.

Величина амортизационного списания может быть определена двумя способами. Первый способ предполагает проведение расчетов исходя из месячной нормы списания. Для этого необходимо регламентированный срок, на протяжении которого объект может быть использован, который обычно исчисляется в годах, перевести в месяцы. При вычислениях вторым способом рассчитывается годовой показатель, который делится на 12 для определения величины месячного списания.

Норма амортизации для оборудования составляет 20 процентов в год. При списании линейным способом до снятия его с учета понадобится 5 лет. В месяц списывается 20/12=1,67 процентов. Их также можно определить как 100 процентов стоимости, разбитые на 60 месяцев эксплуатации. Если учитывать коэффициент ускорения, то годовая норма износа увеличивается до 20Х2=40 процентов. В месяц списывается 40/12=3,33 процента.

Используя способ уменьшаемого остатка начисления амортизации, пример которого рассматривается, величина списания исчисляется отдельно за каждый год. Изначально, на протяжении первого учетного года, стоимость имущественного объекта, находящегося на балансе субъекта хозяйствования, соответствует цене его приобретения. По итогам этого периода необходимо списать 50000Х40/100=20000 рублей. Ежемесячно нужно списывать бухгалтеру 20000/12=1666,7 рублей.

Чтобы рассчитать размер списания на следующий год эксплуатации, необходимо определить величину остаточной стоимости на начало учетного периода. 50000-20000=30000 рублей. Годовая сумма износа соответствует 30000Х40/100=120000 рублей, что соответствует 12000/12=1000 рублей в месяц.

Сумма износа за третий расчетный год определяется по формуле (30000-12000)Х40/100=7200 рублей. В месяц нужно списывать 7200/12=600 рублей. Амортизационное отчисление на четвертый год равно (18000-7200)Х40/100=4320 рублей, а в месяц 4320/12=360 рублей.

На начало пятого года эксплуатации оборудования его остаточная стоимость равняется 10800-4320=6480 рублей. Эта сумма по отношению к стоимости приобретения, составляет 6480/50000Х100=12,96 процентов. Положения правовых актов регламентирует смену порядка списания при достижении стоимости имущества уровня 20 процентов от покупной цены. Она должна быть списана на протяжении текущего года.

Для этого ее разбивают на количество месяцев, которые остались до конца срока использования. В примере последний день эксплуатации оборудования определен последним днем года. Поэтому остаточную стоимость необходимо разбить на 12 месяцев. 6480/12=540 рублей должны списываться ежемесячно на протяжении пятого года после совершения покупки имущества.

Преимущества и недостатки

Преимуществами нелинейного способа амортизации является возможность быстро списать имущество, использование которого эффективно в первые годы эксплуатации.

Такое решение позволяет средства амортизационного фонда направить на приобретение нового оборудования, что увеличивает производительность и обеспечивает стабильность результатов предпринимательской деятельности.

Руководитель проекта имеет возможность самостоятельно принимать решения о скорости переноса стоимости в категорию расходов. Недостатком способа списания является невозможность его применения в отношении всех видов имущества ввиду наличия ограничений.

При определении амортизации имущественных объектов представителями бизнеса часто применяется метод уменьшаемого остатка. Списание стоимости производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена покупка. Операция проводится до момента, когда остаточная величина будет равняться нулю, или до снятия объекта с баланса компании по документально обоснованной причине.

Особенности начисления амортизации нематериальных активов

В процессе использования нематериального актива происходит постепенное списание его первоначальной стоимости с помощью амортизационных отчислений. С 1 числа месяца, следующего за месяцем поступления, необходимо рассчитывать амортизацию и списывать ее величину в расходы. Списание стоимости НМА с помощью амортизационных отчислений происходит на протяжении всего срока полезного использования актива.

Читайте так же:  Как заполнить инвентарную карточку учета основных средств

Срок полезного использования нематериального актива — что это?

Устанавливается в момент принятия его к учету.

В качестве данного срока для нематериальных актива может быть принят либо период, указанный в документе на исключительное право на нематериальный актив, либо период, в течение которого планируется использовать данный актив с целью получения экономической выгоды.

В первом случае срок полезного использования – это период, на который предприятию выдано право пользоваться данным активом, этот срок прописывается в документах, на основании которых получено исключительное право (патент, свидетельство и пр.). Например, если получено исключительное право на использование компьютерной программы в течение 3 лет, то этот период и принимается за срок полезного использования НМА (36 месяцев).

Во втором случае организация сама определяет срок, исходя из планируемого периода получения экономической выгоды от данного нематериального актива. Единственный момент, этот срок не может быть меньше 1 года.

Выбранный срок полезного использования должен быть отражен в учетной политике организации.

Проводки по начислению амортизации

В Плане счетов имеется счет 05 «Амортизация нематериальных активов», который можно использовать для начисления амортизации. Рассчитанная сумма амортизационных отчислений ежемесячно списывается проводкой Д20 (44) К05.

Надо сказать, что вовсе не обязательно для целей списания амортизации привлекать 05 счет бухгалтерского учета. Можно обойтись и без него, списывая ежемесячную амортизацию непосредственно с кредита счета 04, на котором числится актив. При этом проводка по начислению амортизации имеет вид Д20 (44) К04.

Методы начисления амортизации нематериальных активов

Для расчета амортизационных отчислений можно использовать один из трех доступных способов:

  • Линейный;
  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Метод списания стоимости пропорционально объему продукции.

К слову сказать, для расчета амортизации основных средств используется 4 метода, к вышеуказанным добавляется еще метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования, о котором можно почитать здесь.

Что касается трех методов расчета амортизации для НМА, то подробно эти методы рассматривались при изучении основных средств. Принцип расчета для нематериальных активов не меняется. Ниже кратко остановимся на каждом из них.

Линейный метод

Отличается равномерностью списания стоимости НМА, для организации это очень удобно. Данный метод является наиболее востребованным и чаще всего используется организациями.

При линейном методе каждый месяц списывается одна и та же сумма амортизационных отчислений, которая рассчитывается по формуле:

Ам. = первоначальная стоимость НМА * норма амортизации / 100%,

Где первоначальная стоимость НМА – это стоимость, по которой актив принят к учету в дебет сч.04, а норма амортизации рассчитывается как 100%, поделенные на срок полезного использования.

Пример расчета по линейному методу:

НМА имеет перв.ст. 100 тыс.руб., срок полезного использования 4 года. Амортизация по линейному методу рассчитывается следующим образом:

  • Норма = 100% / 4 = 25%
  • Ам. за год = 100 000 * 25% / 100% = 25 000.
  • Ам. в месяц = 25 000 / 12 = 2083,33.

Также о линейном методе можно почитать подробнее в этой статье.

Метод уменьшаемого остатка

Данный метод называют также ускоренным. Характеризуется он уменьшением суммы амортизационных отчислений с каждым годом эксплуатации. Обеспечивается это применением коэффициента ускорения, который организация устанавливает самостоятельно.

При данном методе расчета амортизации НМА в первые годы происходит списание наибольшей стоимости актива, что позволяет быстрее вернуть вложенные в нематериальный актив средства.

Если внеоборотные фонды организации быстро обновляются, то данный метод для организации удобен. Но, соответственно, и расходы на амортизацию в первые годы максимальны, что увеличивает себестоимость продукции, товаров. То есть метод имеет свои плюсы и минусы.

Расчет амортизации по методу уменьшаемого остатка происходит по следующей формуле:

Ам. = остаточная стоимость * норма амортизации / 100%.

Норма = 100% * коэффициент ускорения / срок полезного использования.

Как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка, подробно рассмотрено в этой статье, где приведен пример расчета для основного средства, для нематериальных активов принцип расчета аналогичен.

Метод списания стоимости НМА пропорционально объему продукции

Формула для расчета имеет вид:

Ам. = первоначальная стоимость НМА * фактический объем продукции за месяц / планируемый объем за весь срок полезного использования.

Данный метод можно использовать в том случае, если известен планируемый объем продукции (или иного показателя объема работ) в результате использования данного НМА.

Подробнее почитать об этом методе, а также посмотреть пример расчета можно здесь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Выбирая метод для начисления амортизации, необходимо опираться на его экономическую обоснованность в каждом конкретном случае. Свой выбор организация закрепляет в учетной политике.

Источники


  1. Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.

  2. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.

  3. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
  4. Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.
  5. Пауков, В.С. Лекции по судебной медицине / В.С. Пауков. — М.: Практическая медицина, 2018. — 372 c.
  6. /oli>

    Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации формула
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here