Лизинговые платежи при усн «доходы минус расходы»

Полезный материал в статье: "Лизинговые платежи при усн «доходы минус расходы»" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Лизинг при УСН

Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С?

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

Принятие к учету ОС

  1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
  2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей. Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура. Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

Лизинговые платежи

  1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа.

Учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) на УСН

Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.

  • Оплата лизингового платежа. Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».
  • Выкуп предмета лизинга

    Выкупную стоимость можно отнести к расходам, в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

    1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с указанием корреспондирующего счета 76.05.
    2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
    3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.

    ОСАГО и КАСКО

    Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

    Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

    Регистрация в ГИБДД

    Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы. Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.

    Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателя, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.

    По материалам: programmist1s.ru

    Проводки при УСН

    Лизинг при УСН

    В договоре лизинга указываются точные сведения о предмете лизинга (наименование, свойства, марка и т.д.).

    Лизинговое имущество находится в собственности лизингодателя, не зависимо от того, на чьем балансе числиться имущество. По условиям лизингового договора имущество, передаваемое в лизинг, может быть выкуплено лизингополучателем.

    Лизинг при УСН

    Лизинг при УСН, с базой для налогообложения — доходы, учитываются без особых затруднений.

    У лизингополучателя доходы обычно не образуются, а лизингодатель учитывает доходы от лизинга в день поступления платежей в полном объеме.

    При учете, с использованием объекта налогообложения -доходы минус расходы при УСН, дела обстоят несколько сложнее. Рассмотрим некоторые моменты по учету лизинговых операций при упрощенке.

    Читайте так же:  Ндфл с продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет

    Учет затрат на покупку основных средств

    К основным средствам относят объекты амортизируемого имущества. Амортизируемым имуществом является объект стоимостью более 40000,0 рублей и периодом полезного использования более 1 года.

    • Если лизинговое имущество, отвечающее вышеуказанным параметрам, числиться на балансе лизингодателя, и не передается лизингополучателю по окончанию договора лизинга, то затраты по приобретению, доставке, монтажу и т.д., лизингодатель имеет право включить в состав расходов по приобретению объекта ОС.

    Расходы, связанные с приобретением имущества при УСН, принимаются к учету после полного расчета с поставщиком и ввода приобретенного имущества в эксплуатацию. Следует помнить, что расходы учитываются не единовременно, а равными частями поквартально, в течение налогового периода.

    • Если лизинговое имущество числиться на балансе лизингополучателя, то расходы по приобретению, доставке, монтажу и т.д. объекта лизинга, включаются в сумму расходов лизингодателем только по окончанию действия договора и возврата лизингового имущества.

    Амортизация

    Если амортизируемое имущество числиться на балансе лизингополучателя, то иамортизационные начисления производит лизингополучатель, поскольку объект лизинга, в качестве основного средства, находится у него на балансе.

    Оприходование возвращенного лизингового имущества

    1. При оприходовании возвращенного лизингового имущества, в целях дальнейшего личного использования, лизингополучатель включает в список основных средств, и учитывает расходы на его приобретение равными долями до конца налогового периода;
    2. Если возвращенное лизинговое имущество будет подлежать последующей продаже, то учитываться такое имущество должно, как товар. И затраты связанные с приобретением подобного лизингового имущества, включаются в сумму расходов при УСН после его реализации.

    Расходы лизингополучателя

    Лизингополучатель производит оплату лизинговых платежей лизингодателю в течение всего периода действия лизингового договора.

    Затраты произведенные на уплату лизинговых платежей лизингополучателем, учитываются в сумме расходов при УСН и уменьшают налогооблагаемую базу, по окончанию периода за который они были уплачены.

    Лизинг при УСН имеет ряд других особенностей, которые здесь не освещены. Поэтому за разъяснениями по вопросам отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций при упрощенной системе налогообложения, обратитесь в специализированную организацию.Опытные специалисты проконсультируют вас по интересующим вопросам.

    Манипуляции с займами при УСН «доходы минус расходы»

    Какие последствия для налогового учета влечёт возврат займа при УСН «доходы минус расходы»? Разбираем эту ситуацию, а также выдачу и получение займа. В том числе – беспроцентного.

    Выдача и получение

    Для многих упрощенцев при УСН «доходы минус расходы» займ может выступать как средством поправить своё финансовое положение, так и способом заработка.

    Напомним, что в рамках обычной заемной сделки одна сторона – займодавец – передает в собственность другой стороне – заемщику – деньги или другие вещи, а последний обязан вернуть займодавцу одно из двух:

    1. Такую же сумму денег (займа).
    2. Равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

    Вопросы, связанные с договором займа, регулируют статьи 807 – 814 Гражданского кодекса РФ.

    В Налоговом кодексе РФ нет прямой нормы, которые регламентировала бы учет займов при УСН «доходы минус расходы». Поэтому нужно рассуждать логически:

    1. Займы не упомянуты в составе расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), которые уменьшают при расчете единый налог на УСН.
    2. Займы фигурируют в составе доходов, которые не берут во внимание при определении объекта по налогу на упрощенке (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Таким образом, выдача займа при УСН «доходы минус расходы», как и получение займа при УСН «доходы минус расходы» на налоговую базу по упрощенному налогу никак не влияют. То есть – в расчётах не участвуют. Поэтому, является ли займ расходом при УСН, ответ всегда будет отрицательный.

    Здесь отчасти имеет место полная аналогия с правилами по налогу на прибыль. При нём полученные займы и кредиты тоже не формируют доход. Причем для налоговых целей обычно не имеет принципиального значения, как именно оформлены заимствования.

    В случае получения упрощенцем денег в долг на УСН проценты по займам в расход относят на день их перечисления другой стороне такой сделки. То есть – в момент погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Причем в сумме, перечисленной заимодавцу.

    Если говорить о том, является ли возврат займа расходом при УСН, то ответ отрицательный. Саму сумму займа учесть нельзя.

    Когда же упрощенец выдает заем, возвращенные проценты он показывает в доходах на дату фактического поступления денег от заемщика (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом порядок расчёта процентов – простые или сложные – не имеет значения. В доходах упрощенец должен отразить всю полученную сумму процентов за пользование другой стороной займом.

    Отдельно следует сказать о беспроцентном займе при УСН «доходы минус расходы». Про материальную выгоду от его получения Налоговый кодекс ничего не говорит. Отсюда Минфин в письме от 23 марта 2017 года № 03-03-РЗ/16846 делает вывод, что такой заём не может увеличивать налоговую базу. Следовательно, на налог на УСН тоже никак не влияет.

    Особенности возврата

    Не может быть такой ситуации, когда возврат займа учитывается в расходах при УСН. Даже если заём в договоре был прописан в иностранной валюте либо у.е., а фактически получен в российских рублях. То есть подвижки курсов валют не приводят на упрощенке к переоценке данного обязательства. Так называемых разниц не возникает.

    То же самое нельзя говорить, что возврат займа является расходом при УСН, когда долг погашен продукцией либо иным имуществом.

    Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»

    Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

    [3]

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», в июне 2013 года взял машину в лизинг для осуществления хозяйственной деятельности ИП на 35 месяцев (лизинговые платежи списывались в расходы).
    В марте 2016 года было принято решение о досрочном выкупе и продаже данного автомобиля (балансодержателем по договору лизинга является ИП). Вся сумма по договору лизинга, включая выкупную стоимость, была уплачена лизингодателю, и автомобиль выкуплен в марте 2016 года. Как определяются доходы и расходы при реализации данного автомобиля?
    Необходимо ли пересчитывать налог, уплачиваемый при УСН за 2013, 2014 и 2015 годы?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    В рассматриваемой ситуации доход от реализации автомобиля определяется в размере поступлений от его реализации.
    Расходы, связанные с приобретением автомобиля по договору лизинга, определяются в размере лизинговых платежей и его выкупной стоимости.
    В случае, если автомобиль оприходован по выкупной стоимости, оснований для пересчета налоговой базы за предшествующие годы у ИП не имеется.

    Читайте так же:  Обязанности документоведа

    Обоснование вывода:
    Пунктом 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» установлено, что под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.
    В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

    УСН

    Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
    — Энциклопедия решений. Учет продажи основных средств при УСН;
    — Энциклопедия решений. Финансовая аренда (лизинг);
    — Энциклопедия решений. Предоставление предмета договора лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю;
    — Энциклопедия решений. Лизинговые платежи.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий

    Ответ прошел контроль качества

    21 марта 2016 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»

    Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Обзор документа

    Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 марта 2013 г. N 03-03-06/1/6364 Об учете при применении УСН сумм лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга)

    Вопрос: Некоммерческая организация (далее — Фонд, Лизингодатель) просит дать пояснения по налогообложению лизинговых операций при разных системах налогообложения.

    Имущество Фонда формируется за счет денежных средств, выделяемых из федерального и окружного бюджета, в результате чего источником финансирования Фонда являются целевые поступления.

    Одним из основных видов деятельности Фонда является предоставление лизинговых услуг.

    — 2011 год — Упрощенная система налогообложения. Объект налогообложения-доходы;

    — 2012 год — Упрощенная система налогообложения. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов;

    — 2013 год — Общая система налогообложения.

    В рамках лизингового договора Фонд, являясь Лизингодателем, приобретает в собственность указанный Лизингополучателем предмет лизинга (оборудование — основное средство) в декабре 2011 года. Срок действия Лизинга 24 месяца (до декабря 2013 года). Предмет лизинга, переданный Лизингодателем по акту приема-передачи Лизингополучателю, учитывается на балансе Лизингополучателя. Предмет лизинга переходит в собственность Лизингополучателя по истечении срока договора, т.е. в декабре 2013 года.

    За право владения и пользования Предметом лизинга Лизингополучатель ежемесячно уплачивает лизинговые платежи путем перечисления на банковский счет Лизингодателя. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей за весь срок действия договора, в которую входит возмещение затрат Лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга Лизингополучателю, а также вознаграждение Лизингодателя. В качестве обеспечения исполнения Лизингополучателем условий договора он обязан перечислить на расчетный счет Лизингодателя аванс в размере 20% стоимости Предмета лизинга.

    1. В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 25 октября 2006 года N 03-11-04/2/223 «расходы по приобретению предмета лизинга (если договором лизинга предусматривается переход права собственности на предмет лизинга от Лизингодателя к Лизингополучателю) могут быть учтены организациями-лизингодателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в отчетном периоде перехода право собственности и получения дохода от лизингополучателя на основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса».

    Правомерно ли в соответствии с п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации включение Фондом в 2012 году в расходы по приобретению предмета лизинга стоимость основного средства (при досрочном переходе права собственности в декабре 2012 года), если в 2011 году объектом налогообложения являлись доходы, а в 2012 году объектом налогообложения являлись доходы, уменьшенные на величину расходов?

    2. В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 23 ноября 2007 года N 03-11-04/2/281 «налогоплательщики-лизингодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения сумму лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), определяют по правилам ст. 249 Кодекса исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги.

    Таким образом, вся сумма лизинговых платежей (включая выкупную цену предмета лизинга) учитывается налогоплательщиками-лизингодателями в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

    Является ли доходом Лизингодателя поступившая в общей сумме лизинговых платежей стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингодателем-Фондом за счет целевых средств, если общая сумма предмета лизинга будет возвращена после совершения сделки в состав целевых поступлений?

    3. Согласно п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные в ст. 171 Кодекса налоговые вычеты. «Входной» НДС можно принять к вычету, если выполняются следующие условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 175 Налогового кодекса Российской Федерации):

    — товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

    — товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету);

    Читайте так же:  Бухгалтерская (финансовая) отчетность форма по кнд 0710099

    — имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.

    Предмет лизинга оплачивался Фондом поставщику с выделенной суммой НДС, но так как приобретался в 2011 году (в момент нахождения на упрощенной системе налогообложения) принимался к учету в стоимости основного средства.

    Правомерно ли восстановление сумм «входного» НДС в части неоплаченной Лизингополучателем суммы предмета лизинга по состоянию на 01.01.2013 года и отражение этих сумм в книге покупок?

    4. В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

    Правомерно ли включение в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, выплаченные сотрудникам Фонда премии, если в соответствии с п. 22 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде премии, выплачиваемой работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений? Премии, начисленные сотрудникам (включаются в состав фонда оплаты труда, утверждены в смете Фонда по статье «оплата труда») и выплачиваются из целевых средств, формируемых за счет:

    — денежных средств, выделяемых из федерального и окружного бюджета;

    — отражения прибыли прошлых лет на цели уставной деятельности.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

    В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.07.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

    По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного приказа следует читать как «15.06.2012»

    Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений статей 249 и 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, в составе доходов на учитываются.

    Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

    Учитывая изложенное, налогоплательщики-лизингодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения сумму лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), определяют по правилам статьи 249 НК РФ исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги.

    Таким образом, вся сумма лизинговых платежей (включая выкупную цену предмета лизинга) учитывается налогоплательщиками-лизингодателями в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    При этом не имеет значения, что предмет лизинга был приобретен за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации, предоставленных некоммерческой организации — лизингодателю для приобретения предмета лизинга.

    В соответствии со статьей 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, могут учитывать расходы, перечень которых приведен в пункте 1 указанной статьи НК РФ.

    Так, в частности, согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ указанные налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенной на сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

    Пунктом 1 статьи 39 НК РФ определено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

    Согласно статье 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

    Исходя из вышеизложенного налогоплательщик-лизингодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение предмета лизинга в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

    Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

    В связи с этим расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга, осуществленные в налоговом периоде, в котором им применялась упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, могут быть учтены в налоговом периоде реализации предмета лизинга (перехода права собственности к лизингополучателю) при применении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

    При этом следует иметь в виду, что согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы некоммерческих организаций в составе доходов не учитываются целевые поступления в виде средств, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление их уставной деятельности. Налогоплательщики обязаны обеспечить раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

    В связи с этим расходы на приобретение предмета лизинга, осуществленные некоммерческой организацией — лизингодателем за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.

    Читайте так же:  Новогодние хлопоты
    Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

    Обзор документа

    Даны разъяснения по ряду вопросов организации-лизингодателя (НКО), имущество которой формируется за счет целевых поступлений из федерального и окружного бюджета, применявшей в течение трех налоговых периодов, по очереди, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы» и ОСНО.

    В частности, указано, что стоимость предмета лизинга, приобретенного НКО за счет целевых средств, поступившая в общей сумме лизинговых платежей и возвращенная после сделки в состав целевых поступлений, должна учитываться в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в полном объеме. При этом не имеет значения, что расходы на приобретение предмета лизинга произведены за счет средств целевых поступлений, полученных из бюджета. Но из-за такого источника финансирования данные расходы, понесенные лизингодателем-НКО в период применения УСН «доходы», не должны учитываться в следующем периоде, когда НКО применяла УСН «доходы минус расходы», а право собственности на предмет лизинга перешло к лизингополучателю.

    Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»

    Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Она приобретает по договору лизинга автобус Mercedes-223602. Срок действия договора лизинга — 36 месяцев. Авансовый платеж — 1 000 000 руб. Ежемесячные платежи — 78 095,54 руб. Стоимость автомобиля — 3 060 000 руб. с учетом НДС. Стоимость с учетом всех лизинговых платежей — 3 813 439,44 руб. с учетом НДС. Выкупная стоимость — 2 000 руб. с учетом НДС. Предмет лизинга (автобус) учитывается на балансе лизингополучателя, переход права собственности наступает по окончанию договора лизинга отдельным договором купли-продажи.
    Авансовый платеж засчитывается в счет стоимости лизинговых услуг единовременно в первый месяц уплаты лизинговых платежей (в первый месяц, следующий за датой заключения договора).
    Организация-лизингополучатель планирует использовать коэффициент ускоренной амортизации.
    Как правильно и по какой стоимости можно принять на баланс данный автомобиль (он будет учитываться на счете 08 до выплаты лизинговых платежей)? Можно ли ежемесячные платежи по договору лизинга учитывать в составе расходов? Если да, то в каком размере? Что будет являться подтверждающим расходы документом в данном случае? Можно ли амортизацию рассчитать на срок действия договора и в каком объеме ее производить? Авансовый платеж в размере 1 млн. руб. необходимо разбить на срок амортизации (36 месяцев) и учитывать в расходах постепенно или единовременно?

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Операции по договору лизинга в бухгалтерском учете

    Лизинг бухгалтерский учет отражает с учетом особенностей соответствующих договорных отношений. Рассмотрим, чем примечательны эти отношения.

    Лизинг: особенности, влияющие на бухучет

    Лизинг — это вариант отношений, имеющих место при аренде имущества. Выделяют такие его особенности:

    • Предмет лизинга покупается лизингодателем в собственность. Сам предмет, его характеристики и продавец, у которого осуществляется приобретение, определяются будущим пользователем (лизингополучателем).
    • Покупка обычно осуществляется с привлечением заемных средств и сопровождается страхованием рисков, возникающих при договоре лизинга. Договор, как правило, растягивается на несколько лет.
    • На протяжении всего срока договора предмет лизинга остается в собственности у лизингодателя. Хотя учет его возможен как в его балансе, так и в балансе у лизингополучателя.
    • В роли лизингового имущества может выступать как недвижимость (кроме земли и других природных объектов), так и любое оборудование, соответствующее признакам основного средства.
    • Ежемесячно в сумме, определенной графиком, прилагаемым к договору лизинга, у обеих сторон начисляются арендные (лизинговые) платежи. Эти платежи составляют доход лизингодателя.
    • Величина суммы, принимаемой в расходы у лизингополучателя, зависит от того, на чьем балансе учтен предмет лизинга.
    • Завершается договор лизинга либо выкупом объекта лизингополучателем, либо возвращением его лизингодателю. Условие об этом включается в договор. Здесь же приводят величину стоимости, по которой происходит выкуп.

    Суммы, фигурирующие в договоре лизинга, могут быть выражены в валюте, и тогда в бухгалтерском учете лизинг в расчетах будет показываться в двух валютах (в иностранной и в рублях) с использованием курсовой разницы.

    Расчеты по договору могут вестись с использованием авансовых платежей, причем график может предусматривать ежемесячный зачет определенной их суммы в счет оплаты текущего месячного платежа.

    Учет у лизингодателя

    Бухгалтерский учет лизинга для лизингодателя довольно прост, но зависит от того, на чьем балансе отражено имущество.

    [2]

    Стоимость объекта лизинга формируется в обычном для приобретаемых основных средств порядке с включением в нее всех расходов по покупке (п. 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н):

    Дт 08 Кт 60, 66 (67), 76.

    Готовый к передаче лизингополучателю объект отражают проводкой

    Если условия договора лизинга гласят, что имущество остается учтенным в балансе лизингодателя, то на протяжении всего срока действия договора оно будет показываться у него на счете 03 с изменением внутри этого счета в части аналитики (готовый или уже переданный объект). Ежемесячно начисляемые согласно графику, приложенному к договору, лизинговые платежи будут формировать доход лизингодателя:

    А текущие прямые расходы будут образовывать себестоимость продаж:

    Доход будет уменьшаться на суммы:

    • прямых расходов по лизингу:

    Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингополучателя, лизингодатель исключает его из своего баланса, показывая стоимость передаваемого имущества как расходы грядущих периодов:

    Читайте так же:  6-ндфл за 2 квартал

    и одновременно отражает его за балансом:

    Доход по договору, равный общей величине платежей по нему, показывается как доход предстоящих периодов:

    Начисление дохода в сумме ежемесячного платежа, предусмотренного договором, отражается проводкой

    Из дохода выделяется НДС:

    Сумма соответствующих доходу прямых расходов уменьшает сумму, учтенную как расходы грядущих периодов:

    Учитываются сформированные за месяц накладные расходы:

    При поступлении платежа по договору независимо от варианта, используемого для учета имущества, его сумма будет уменьшать долг лизингополучателя, отраженный на счете 62:

    О том, выгодно ли становиться лизингодателем, работая на УСН, читайте в статье «Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы».

    Учет у лизингополучателя

    Для лизингополучателя порядок бухгалтерского учета лизинга также определяется тем, в чьем балансе учтен его предмет. Процесс расчетов с лизингодателем обычно отражают на счете 76.

    Когда объект лизинга учитывают в балансе лизингодателя, у лизингополучателя его в полной сумме платежей, предусмотренных договором, показывают за балансом:

    Ежемесячно в сумме, указанной в графике платежей, начисляется лизинговый платеж с выделением из его суммы НДС:

    Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76,

    Уплату этого платежа отражают проводкой

    Если предмет лизинга учитывает лизингополучатель, то он показывает его у себя в балансе как будущее основное средство в полной сумме платежей, предусмотренных договором, с выделением НДС:

    где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

    После ввода в эксплуатацию объект отразится в основных средствах, но с обособленным учетом в их аналитике:

    Ежемесячно будет происходить начисление амортизации:

    Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02.

    И также ежемесячно будет отражаться сумма лизингового платежа согласно графику, прилагаемому к договору лизинга, с уменьшением за счет него общей величины долга по договору:

    Дт 76 дог Кт 76лиз,


    76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга;

    76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.

    Одновременно часть НДС, приходящуюся на лизинговый платеж, при наличии счета-фактуры можно предъявить к вычету:

    Об особенностях оформления счетов-фактур при лизинге читайте в материале «Минфин разъяснил, как заполняются счета-фактуры при лизинге».

    Оплата платежа отразится в проводке

    Дт 76 лиз Кт 51,

    где 76 лиз — субсчет отражения расчетов по лизинговым платежам.

    Выкуп объекта лизинга

    Когда договор предусматривает по его завершении переход права собственности на объект лизинга к лизингополучателю, то в договоре помимо лизинговых платежей указывают величину стоимости выкупа имущества, по которой оно будет продано лизингополучателю.

    При учете объекта в балансе лизингодателя у него это отразится в проводках:

    • по формированию остаточной стоимости:
    • отнесению ее на прочие расходы:
    • отражению дохода от реализации с начислением с него НДС:

    Когда имущество учитывают у лизингополучателя, лизингодатель покажет доход по продаже с начислением с него НДС без отражения в расходах остаточной стоимости объекта:

    Одновременно им будет сделана проводка по забалансовому счету:

    Лизингополучатель отразит выкупленное имущество в составе своих капвложений по стоимости приобретения с выделением НДС с выкупной стоимости и затем в собственных основных средствах:

    Если учет велся в балансе лизингополучателя, то последней проводкой будет осуществлено увеличение стоимости взятого в лизинг имущества. В аналитике по счетам 01 и 02 его нужно будет перевести в состав собственного имущества.

    При учете в балансе лизингодателя объект одновременно будет удален с забалансового счета лизингополучателя:

    Выкуп может быть досрочным. Тогда обе стороны одновременно с отражением операций покупки-продажи доначислят и сумму досрочно погашаемых лизинговых платежей.

    Возврат лизингового имущества

    Возврат объекта лизингодателю по завершении договора лизинга или досрочно при учете имущества в его балансе у него отразится проводками внутри аналитики счета 03: из состава переданных в аренду он перейдет в разряд готовых к этому, если планируется его и далее отдавать в лизинг. Возможно дальнейшее использование сдававшегося в лизинг объекта в составе собственных основных средств лизингодателя:

    Одновременно произойдут соответствующие изменения и в аналитике учета начисленной по объекту амортизации внутри счета 02.

    Лизингополучатель в этой ситуации возвращение объекта отразит на забалансовом счете:

    Объект, учтенный в балансе лизингополучателя, будет возвращен либо по нулевой (если расчеты по договору полностью завершены), либо по остаточной стоимости (если возврат происходит досрочно). У лизингополучателя это отразится как:

    • прочий доход при нулевой остаточной стоимости:
    • учет имущества в сумме остатка расходов на его приобретение с закрытием суммы остатка долга по лизинговым платежам при досрочном возврате:

    Одновременно лизингополучатель покажет выбытие с забалансового счета:

    Лизингополучатель, учитывавший объект на своем балансе, возврат отразит как:

    • прочий расход при нулевой остаточной стоимости с предварительным формированием этой стоимости на счете 01:
    • списание остаточной стоимости имущества за счет корректировки суммы остатка долга при досрочном возврате:

    [1]

    Дт 76 дог Кт 01,

    Дт 76 дог Кт 19,

    где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

    При применении нелинейного способа амортизации, а также при несоответствии ее суммы величине месячных лизинговых платежей при досрочном возврате у лизингополучателя может образоваться прочий расход или доход, необходимый для закрытия задолженности по расчетам:

    Дт 76 дог Кт 91,

    где 76 дог — субсчет отражения долга по договору лизинга.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Бухучет операций при договоре лизинга имеет свои особенности, связанные не только с особым характером этого договора, но и с тем, в чьем балансе отражается предмет лизинга. При этом на всем протяжении срока действия договора этот предмет остается в собственности у лизингодателя.

    Источники


    1. Брауде Илья Записки адвоката; Советская Россия — М., 2010. — 224 c.

    2. Щепина, Анастасия Петровна Римское право. Шпаргалка / Щепина Анастасия Петровна. — М.: РГ-Пресс, Оригинал-макет, 2016. — 757 c.

    3. Рассел, Джесси Академия юриспруденции — Высшая школа права «Адилет» / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2013. — 537 c.
    4. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.
    5. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.
    6. /oli>

      Лизинговые платежи при усн «доходы минус расходы»
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here