Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Полезный материал в статье: "Лист 03 декларации по налогу на прибыль" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Если компания выплачивает дивиденды по собственным акциям, то она является налоговым агентом. Лист 03 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации налоговых агентов о выплаченных дивидендах или процентах по ценным бумагам, государственным и муниципальным.

Кто заполняет раздел

Налоговый агент — это лицо, имеющее обязанность начисления и удержания налога у налогоплательщика и уплаты его в бюджет.

У налогового агента нет возложенной на него обязанности уплаты налога с его собственных доходов и за счет его собственных средств.

  • Исчисляет сумму, необходимую к удержанию;
  • Удерживает ее у налогоплательщика из дохода, который должен ему выплатить;
  • Перечисляет удержанный налог в бюджет.

[3]

Обычно агенты выступают таковыми по отношению к физ.лицам, которые получают от них доход и не являются налогоплательщиками. Например, работодатель выступает налоговым агентом в отношении своих работников в плане перечисления НДФЛ.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают:

  • Российские компании;
  • Иностранные компании, ведущие деятельность или получающие доходы в РФ;
  • Доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ;
  • Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Следовательно, в плане налога на прибыль налогоплательщиками являются только юридические лица. В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае наличия в составе учредителей организации и физических, и юридических лиц, дивиденды физ.лицам указываются в реквизите 043 раздела А листа 03. Это вызвано тем, что эти суммы участвуют в расчете дивидендов для организаций.

В то же время, контролирующие органы могут запросить уточнение в случае непредоставления листа 03 при выплате дивидендов физическим лицам.

Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль

Раздел содержит разделы А, Б и В.

В этом разделе отражаются данные о налоге с выплаченных дивидендов.

Раздел А заполняют организации:

  • Эмитенты выпускающие ЦБ;
  • Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.

Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты.

Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.

В разделе «Б» показываются данные о дивидендах, выплаченных неэмитентами.

В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А. Раздел заполняется по каждому получателю дивидендов — организации или физ.лицу.

Признак принадлежности разделу А — обязательный реквизит. Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки. Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога.

Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется.

Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо.

Пример заполнения

Собрание акционеров ПАО «Бриг» приняло решение о выплате дивидендов в размере 900 000 руб. В структуре реестра акционеров 280 000 руб. отнесены на акции, находящиеся на лицевом счете номинального держателя, 620 000 руб. — на акции акционеров, имеющих лицевые счета в реестре акционеров. Все учредители ПАО — российские компании.

  • ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
  • В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
  • Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
  • В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
  • В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
  • В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
  • В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.

Расчет налога с дивидендов

Формула расчета величины налога выглядит так:

  • СН — сумма, подлежащая удержанию с получателей дохода;
  • К — отношение суммы дивидендов одного получателя к общей распределяемой сумме;
  • СтН — ставка налога для российских организаций, 0 % или 13 %;
  • Д1 — общая сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
  • Д2 — сумма полученных организацией дивидендов, если раньше они не принимались в расчете доходов.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:

  1. Титульный лист — лист 01;
  2. Подраздел 1.1 раздела 1;
  3. Лист 02;
  4. Приложения 1 и 2 к листу 02

Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.

Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:

  • Раздела 1 и его подразделы;
  • Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
  • Листы 03 – 07;
  • Приложения 1 и 2 данной декларации.

Правила заполнения титульного листа декларации

Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:

  • В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
  • Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
  • Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
  • Код налогового органа, куда подается отчет;
  • Код места учета;
  • Полное наименование организации;
  • Код вида экономической деятельности;
  • Номер телефона;
  • Число страниц декларации;
  • ФИО доверенного лица;
  • Дата подачи декларации:
Читайте так же:  Кбк пени по усн «доходы»

В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:

Код места учета:


Порядок заполнения раздела 1 декларации

Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
  • Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
  • Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.

Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:

  1. 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв. = 23 638 689 руб.;
  2. 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
  3. 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.

Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:

Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:

Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.

Заполнение Листа 02 декларации на прибыль

Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:

Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации Расшифровка строки
010 Суммируются все доходы от продаж
020 Указываются внереализационные доходы
030 Сумма расходов, понесенных при реализации
040 Указываются внереализационные расходы
050 Размер понесенного убытка
060 Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040)
070 Доходы, которые исключены из прибыли
080 – 110 Заполняется с учетом специфики налогообложения организации
120 – 130 Сумма налоговой базы
140 – 170 Размер налоговой базы
180 Сумма налога итого
190 Сумма к оплате в федеральный бюджет
200 Сумма к оплате в местный бюджет

Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:

Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации Расшифровка строки
210

230

[2]

Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет

— местный бюджет

240

260

Сумма налога, выплаченная за пределами страны:

— местный бюджет

270

271

По тогам отчетного периода сумма налога к доплате:

— федеральный бюджет;

Заполнение Приложения 1 к Листу 02

Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:

  • 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
  • 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
  • 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
  • Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:

Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:

Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

  • Продажа амортизируемого имущества;
  • Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • Понесены расходы на обслуживание производства;
  • Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;
  • Продажа земли, которое было куплено с 01.01.2007 – 31.12.2011 гг.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: инструкция по заполнению

В течение года, ежеквартально или ежемесячно предприятия и организации должны оплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Для этой цели заполняется такой документ, как налоговая декларация по налогу на прибыль. Это специальный отчет налогоплательщика перед государственной структурой за полученную в определенный отчетный период прибыль и уплаченный за нее налог.

Основные временные сроки

Сдается декларация налогоплательщиками, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории страны, а также иностранными организациями, которые получают доход с объектов, находящихся на территории РФ.

[1]

Отчетным периодом заполнения и сдачи декларации является квартал, полугодие и срок в 9 месяцев. По результатам каждого отчетного времени требуется сдавать в налоговую организацию по авансовым платежам. Сдается документ до 28 марта после отчетного года. Если авансовые платежи вносятся ежемесячно, то документ сдается до 28 числа каждого месяца, если поквартально, то за первый квартал сумма вносится до 28 апреля, за второй до 28 июля, за третий до 28 октября, за четвертый до 28 декабря.

Важно! Несвоевременная сдача налоговой декларации приводит к обязательству оплаты штрафа. Как правило, это 5% от суммы уплаченного налога, прописанного в декларации.

Законодательством установлено максимальный и минимальный размер штрафа – это 30% от суммы налога и 1 000 руб. Если в налоговую организацию будут представлены доказательства отсутствия вины налогоплательщика, то максимальный размер штрафа будет снижен до 20%, если доказательства не будут представлены размер штрафа может достигать 40%.

Инструкция по заполнению декларации по прибыли

При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль важно учесть законом установленный порядок заполнения. В обязательном порядке в общий состав документа входят такие разделы, как:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Лист 01 – титульный;
  • Раздел 1 – сумма налога, которая подлежит уплате;
  • Подраздел 1.1 – для предприятий, которые оплачивают авансовые платежи и налог на прибыль;
  • Лист 02 – расчет налоговой суммы;
  • Приложение № 1 к листу 02 – прибыль от продаж и разные внереализационные доходы;
  • Приложение № 2 к листу 02 – расходы, сопровождающие производство и реализацию продукции или услуг, а также внереализационные расходы и понесенные убытки.

Все остальные листы декларационного документа включаются в состав документа, если у компании есть все данные для заполнения.

Читайте так же:  Что относится к коммерческим расходам

Код налогового периода

В данной строке приняты коды, которые соотносятся с установленными отчетными периодами. При ежеквартальном отчете:

  • 21 – первый квартал;
  • 31 – полугодие;
  • 33 – период 9 месяцев.

Годовая декларация проставляется кодом «34». Если отчет сдается ежемесячно, установленный код будет идти в диапазоне от 35 до 46, где 35 – январь, а 46 – это год.

Титульный лист

В процессе его заполнения налогоплательщик должен указать следующие данные:

  1. ИНН;
  2. КПП;
  3. Важно обозначить номер корректировки – если это первая декларация, то указывается «0», все последующие – «1», «2» и так далее;
  4. Проставляется код временного отчетного периода;
  5. Код налоговой организации, куда сдается отчет;
  6. Контактные данные налогоплательщика;
  7. Указывается количество листов документа.

Образец бланка налоговой декларации по налогу на прибыль, Лист 01:

На титульном листе присутствует раздел подтверждения достоверности указанных сведений. В нем потребуется указать личные данные ответственного должностного лица. Если это руководитель, нужно проставить «1», если это определенное уполномоченное лицо – «2».

Раздел 1 декларации по налогу на прибыль

Здесь указываются основные суммы налога на полученную прибыль на установленный отчетный период. В данном разделе есть специальные подразделы:

  • Подраздел 1.1 – указываются суммы авансовых платежей и суммы начисленных налогов;
  • Подраздел 1.2 – заполняется налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц.

После этого можно заполнять Лист 02. В нем указывается расчет налога на прибыль, который необходимо заполнять в последовательности идущих строк.

В декларации налога на прибыль присутствуют иные листы, заполнять которые нужно, опираясь на общую специфику производимой деятельности. Сюда можно отнести :

  • Лист 03 — который заполняется налоговыми агентами по установленному налогу на прибыль;
  • Лист 04 – лицам, которые уплачивают налоги по определенным льготам;
  • Лист 05 – предприятия, у который расчет финансового результата осуществляется в особом порядке;
  • Лист 06 – пенсионные негосударственные фонды;
  • Лист 07 – организации, которые занимаются благотворительностью.

Важные моменты

Особого внимания заслуживает заполнение строки 210, то есть сумма начисленных авансовых взносов за нужный период. Если компания уплачивает ежеквартальные и ежемесячные платежи, то в строке будет указана сумма платежей отчета. Если уплачиваются ежемесячные взносы по полученной фактической прибыли, то здесь будет отражена сумма уже начисленного платежа.

Если организация некоторое время не вела деятельность — объекта налогообложения нет. В подобной ситуации заполняется нулевая декларация. Процесс заполнения осуществляется особым образом. Титульный лист – согласно общим правилам, приложения № 1-2 – нулевые показатели, а раздел 1.1 – это сумма авансовых платежей за прошлые отчетные периоды.

В процессе заполнения декларации важно следить за правильностью данного процесса. Бухгалтер может осуществлять данный процесс самостоятельно, воспользовавшись контрольными соотношениями, специально подготовленными налоговыми ведомствами. При обнаружении ошибок в заполненном документе, потребуется сдать в налоговую уточненную декларацию. Необходимо помнить, что подобная «уточненка» сдается в форме, которая была актуальной в определенном корректируемом временном периоде.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Приложение N 3. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Порядок
заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

  • Раздел 1. Состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды
  • Раздел II. Общие требования к порядку заполнения и представления Декларации
  • Раздел III. Порядок заполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации
  • Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» Декларации
  • Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации
  • Раздел VI. Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» Декларации
  • Раздел VII. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» Декларации
  • Раздел VIII. Порядок заполнения Приложения N 3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса (за исключением отраженных в Листе 05)» Декларации
  • Раздел IX. Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Декларации
  • Раздел X. Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» Декларации
  • Раздел XI. Порядок заполнения Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации
  • Раздел XII. Порядок заполнения Листа 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса» Декларации
  • Раздел XIII. Порядок заполнения Листа 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)» Декларации
  • Раздел XIV. Порядок заполнения Листа 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов» Декларации
  • Раздел XV. Порядок заполнения Листа 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации
  • Раздел XVI. Порядок заполнения Приложения к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков»
  • Приложение N 1. Коды, используемые при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
    • Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения)
  • Приложение N 2. Справочник «Коды субъектов Российской Федерации»
  • Приложение N 3. Перечень имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования
  • Приложение N 4. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков
>
Состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы и формата налоговой декларации.
Читайте так же:  Пенсия военнослужащих
Видео (кликните для воспроизведения).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

РАЗЪЯСНЕН ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 03 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Организация, исполняющая обязанность налогового агента, представляет лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» в составе декларации по налогу на прибыль организаций.

Об этом Письмо УФНС России по Владимирской области от 18.10.2007 N 10-09/[email protected]

В соответствии с пп. 1.1 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 07.02.06 N 24н, подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения N 3, N 4 и N 5 к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

Согласно пп. 11.2 Порядка по строке 010 расчета указывается общая сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе и суммы дивидендов, подлежащих выплате физическим лицам.

Поскольку налог на прибыль в виде дивидендов, выплачиваемых физическим лицам организацией — налоговым агентом — не исчисляется и не удерживается, сумма дивидендов, распределяемая в их пользу, отражается по приведенной в листе 03 строке 120 — «справочно».

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Кто должен отчитаться

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

Как заполнить

Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] (Порядок).

Заполняем раздел А

Данный раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется соответствующий код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

  1. Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
  2. Налоговый или отчетный период указываем в соответствии с приложением № 1 к Порядку.
  3. Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.

Теперь заполнение осуществляем построчно:

Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)

Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам

Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0 %

ДВ, облагаемые по ставке 13 %

Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц

Сумма всех полученных ДВ

ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080–021)

Разница строк 001 и 081

Значение, рассчитанное по формуле:

стр. 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090

Значение, рассчитанное по формуле:

стр. 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090

Равно строка 091 × 13 % (налоговая ставка)

ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды

ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде

Заполняем раздел В

Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0 %.

В поле «Тип» проставьте 00.

Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена данному участнику.

Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.

Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01

Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.

Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.

Стр. 010 — проставляем «1».

Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ ).

Стр. 040 — суммы ННП, который подлежит уплате в эти даты.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПОДРАЗДЕЛА 1.1 РАЗДЕЛА 1 И ЛИСТА 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Налоговая декларация по налогу на прибыль подается налогоплательщиками независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода (п. 1 статьи 289 Налогового кодекса (НК)).

Налоговая декларация, форма которой утверждена Приказом Минфина от 7.02.2006 №24н, состоит из титульного листа (Листа 01), раздела 1 и трех подразделов раздела 1, Листов 02 – 07 и пяти приложений к Листу 02. При этом обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками являются следующие составные части декларации:
— Титульный лист (порядок и особенности его заполнения смотрите в статье «Общие требования и порядок заполнения титульного листа налоговой декларации по налогу на прибыль»)
— Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика:
1) подраздел 1.1. для организаций, уплачивающих налог и авансовые платежи
— Лист 02. Расчет налога на прибыль организаций
1) Приложение №1 к Листу 02. Доходы от реализации и внереализационные доходы
2) Приложение №2 к Листу 02. Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы
В данной статье мы рассмотрим порядок заполнения подраздела 1.1раздела 1 декларации и Листа 02. Порядок заполнения приложений 1 и 2 к Листу 02 смотрите в статье «Заполнение приложений №1 и 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль»

Читайте так же:  Код услуги в счет-фактуре

Раздел 1 декларации предназначен для отражения сведений о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет. Если организация, имеющая обособленные подразделения, не уплачивает налог по месту нахождения данных обособленных подразделений, то в разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

В подразделе 1.1 раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетных (налогового) периодов.

Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО) по строке 010. Коды бюджетной классификации (строки 030, 060, 090) указываются в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.

По строке 020 указывается последний день срока уплаты авансовых платежей и налога с учетом положений статьи 6.1 НК. Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовый платеж не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

По строке 040 указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки 190 показателей строк 220 и 250 Листа 02, если разность получилась больше нуля:
Лист 02 стр. 190 – стр. 220 – стр. 250 > 0

По строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если разность получилась больше нуля:
(Лист 02 стр. 220 + стр. 250) – стр. 190 > 0

Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ указывается по строке 070 и определяется путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02:
Лист 02 стр. 200 – стр. 230 – стр. 260 > 0

Сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ определяется как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02 и указывается по строке 080, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02:
(Лист 02 стр. 230 + стр. 260) – стр. 200 > 0

В декларации за налоговый период строки 051, 081, 091 не заполняются.

По строке 001 указывается знак «V», если Лист 02 декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем.

По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения №1 к Листу 02. По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02.

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 — 264, 279 НК и указанные по строке 110 Приложения №2 к Листу 02. По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам и указанные по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 ( статья 265 НК ).

Суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК и указанных по строке 290 Приложения №3 к Листу 02 указываются в строке 050.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций как разница между суммой доходов и расходов плюс сумма убытка (если таковой имеется):
стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Строку 080 Листа 02 заполняет только ЦБ РФ – по ней указывается сумма прибыли, полученная ЦБ, облагаемая по налоговой ставке 0%.

В связи с этим по строке 090 отражается сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6.08.01 № 110-ФЗ (Закон 110-ФЗ). Прибыль уменьшается на:
— прибыль, полученную предприятиями до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Закона 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
— прибыль до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.

Налоговая база, отражаемая по строке 100, определяется как разность строк 060, 070, 080, 090:
стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 – стр. 090

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, согласно Приложению №5 к Листу 02, указывается по строке 110 Листа 02.

По строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 (за минусом суммы убытка или части убытка, указанной по строке 110 Листа 02), строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06:
Лист 02 стр. 100 – стр. 110 + Лист 05 стр. 100 + Лист 06 стр. 530

Читайте так же:  Штраф за отсутствие онлайн-кассы

Строки 130 и 170 заполняются организациями, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п. 1 статьи 284 НК снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Налоговые ставки по налогу на прибыль, зачисляемому по различным бюджетам, указываются налогоплательщиками по строкам 140 – 170 Листа 02. При этом налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).

Сумма налога на прибыль, всего отражается по строке 180.
При этом строке 190 указывается сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет:
(стр. 120 × стр. 150) / 100;
по строке 200 – сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, не имеющей обособленных подразделений:
[(стр. 120 – стр. 130) × 160 / 100] + (стр. 130 × стр. 170) / 100.

Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период отражаются по строкам 210 – 230. Организациями, уплачивающими:
— ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
— ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период;
— авансовые платежи только по итогам отчетного периода, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период.

По строкам 240 – 260 отражается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК .

По строке 270 указывается сумма налога на прибыль к доплате, если показатель, определяемый как разница строки 180 и суммы строк 210 и 240, больше нуля:
стр. 180 – (стр. 210 + стр. 240) > 0
При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 270 должна соответствовать сумме строк 040, 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Сумма налога на прибыль к уменьшению отражается по строке 280 Листа 02 и определяется в виде разницы суммы строк 210 и 240 и строки 180. Данный показатель указывается, если показатель строки 180 меньше суммы строк 210 и 240:
(стр. 210 + стр. 240) – стр. 180 > 0
При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строка 280 равна сумме строк 050, 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

По строкам 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период:
стр. 180 – стр. 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период
Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 раздела 1.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Строки 290 — 310 не заполняются при представлении декларации за налоговый период; организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 статьи 286 НК; налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно п. 2 статьи 286 НК.

По строкам 320 — 360 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п. 6, 8 статьи 10 Закона 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года.

По строке 350 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 320 — 340 Листа 02 и установленных п. 8 и 10 статьи 10 Закона 110-ФЗ.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, указывается по строке 360 Листа 02; данный показатель должен быть равен сумме строк 051, 081 и 091 подраздела 1.1 раздела 1:
Лист 02 стр. 360 = подразд. 1.1 стр. 051 + стр. 081 + стр. 091
В декларации за налоговый период строка 360 Листа 02 не заполняется.

Видео (кликните для воспроизведения).

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Источники


  1. Наумов, С.Г. Доверенность: часто задаваемые вопросы, образцы документов; М.: Юрайт, 2011. — 169 c.

  2. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.

  3. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.
  4. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.
  5. Хргиан, А.Х. История и методология естественных наук. Выпуск 03. Физика / А.Х. Хргиан. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2012. — 292 c.
  6. /oli>

    Лист 03 декларации по налогу на прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here