Лимит доходов по усн

Полезный материал в статье: "Лимит доходов по усн" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Лимит по УСН на 2019 год

Общие критерии для «упрощенки»

Законодатели предусмотрели для российских налогоплательщиков возможность перейти на льготные, более щадящие режимы налогообложения. Такие системы предусматривают существенное снижение налоговой нагрузки на экономический субъект, в сравнении с общим режимом — ОСНО.

Упрощенка — это один из льготных режимов. Он предусматривает два варианта обложения:

  • доходы, или УСНО — 6 %, предусматривает обложение всех доходных поступлений субъекта, без учета понесенных издержек;
  • доход минус расход, или УСНО — 15 %, определяет, что налогообложению подлежит только разница между полученным доходом и понесенными затратами.

[3]

Статья 346.12 НК РФ устанавливает ряд обязательных требований, которые следует соблюсти для перехода на упрощенный режим. Итак, к таковым условиям следует относить:

  1. Штатная численность работников субъекта — не более 100 человек.
  2. Остаточная стоимость объектов основных средств — не более 150 миллионов рублей.
  3. Доля участия иных юридических лиц — не более 25 %.
  4. Лимит по УСН на 2019 год — выручка не более 150 миллионов за весь предыдущий календарный год.

Помимо ключевых требований, имеются дополнительные условия. К примеру, наличие филиала не позволит налогоплательщику перейти на упрощенку. К тому же осуществление отдельных видов деятельности, определенных на законодательном уровне, запрещает переход на УСНО.

Особенности исчисления

Планируете подать заявление на упрощенку? Учтите важные изменения.

Так, для перехода изменился порядок того, как считать максимальный оборот по УСН в 2019 году. Теперь для организаций предел исчисляется за 9 месяцев, и он равен 112,5 миллионов рублей.

Отметим, что данное изменение действует с 2017 года. Однако применять его обязаны только юридические лица. Для предпринимателей ограничений за 9 месяцев не установлено. Коммерсанты исчисляют лимит за полный налоговый период — год.

К максимальной сумме следует применять специальный коэффициент-дефлятор. Индексация предусмотрена статьями 346.12 и 346.13 НК РФ . Но чиновники «заморозили» индексацию вплоть до 2021 г. То есть налогоплательщики исчисляют предельный лимит УСН на 2019 год (для ООО — за 9 месяцев, для ИП — за 12 месяцев) без коэффициента-дефлятора. Такие указания закреплены в законе от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Как посчитать лимит

Если фирма на УСН ограничения по выручке 2019 нарушила, то придется перейти на основной режим налогового обременения. Именно поэтому следует уделить пристальное внимание порядку исчисления показателя.

Придерживайтесь следующих рекомендаций:

  1. Учитывайте все доходные поступления в пользу организации или предпринимателя. В том числе зачисление авансов на расчетные счета субъекта, а также деньги, внесенные наличными в кассу предприятия.
  2. Рассчитывайте показатель для перехода на УСН (максимальная выручка 2019) только кассовым методом. То есть по фактическим датам поступления денежных средств (внесение в кассу, зачисление на расчетный счет).
  3. Возврат денег, например, при отказе покупателя от товаров, работ, услуг, тоже учитывайте при подсчете. Если в расчетном периоде были возвраты денег, то их вычтите из общей суммы доходов налогоплательщика.
  4. Учитывайте период исчисления. Для юридических лиц рассчитывайте предельный показатель выручки за 9 месяцев (не более 112,5 миллионов рублей). Для предпринимателей период исчисления — полный налоговый период — год. Действующий лимит УСН на 2019 год для ИП — 150 миллионов рублей.

Лимит доходов по УСН 2016-2017

• Применение УСН — годовой доход не более 79,74 млн. руб.

• Переход на УСН с другого режима — доход не более 45 млн. руб. за предыдущие 9 месяцев.

• Остаточная стоимость основных средств при УСН — не более 100 млн. руб.

Немного поподробнее.

1) Для применения УСН годовой доход не должен превышать 60 млн. руб. В 2016 году с учётом коэффициента-дефлятора этот лимит составляет — 79,74 млн. руб. При превышении этого значения предприниматель становится на Общую систему налогообложения (ОСНО).

2) Уже работающая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (Статья 346.12 НК РФ). Индивидуальных предпринимателей это не касается, они могут перейти на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.13 № 03-11-09/6114).

3) Организация может применять УСН, если остаточная стоимость её основных средств не превышает 100 млн. руб.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ лимиты будут повышены:

1) Для применения УСН — годовой доход не более 120 млн. рублей.

2) Переход на УСН с другого режима — доход не более 90 млн. руб. за предыдущие 9 месяцев.

3) Остаточная стоимость основных средств организации при УСН — не более 150 млн. руб.

Лимит доходов по УСН в 2017 году

Актуально на 20.12.2016 г.

Как известно, организации и предприниматели, желающие перейти на УСН, а также те, кто уже работает на данном спецрежиме, должны соблюдать определенные налоговые ограничения. В частности, «упрощенец» (потенциальный и действующий) должен соблюдать лимит доходов. Налогоплательщик потеряет право на переход или применение УСН, если его доходы выйдут «за рамки». Давайте посмотрим, какие изменения ждут «упрощенцев» в 2017 году, и коснулись ли они лимита доходов по УСН.

Изменения для УСН в 2017 году

Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ (далее – Закон № 401-ФЗ) внесены поправки в нормы гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ (ст.2 п.47 Закона № 401-ФЗ). Так с 01.01.2017 года:

  • лимит дохода для перехода на УСН увеличится с 45 млн. руб. до 112,5 млн. руб.;
  • лимит дохода для применения УСН увеличится с 60 млн. руб. до 150 млн. руб.;
  • ограничение по остаточной стоимости основных средств увеличится со 100 млн. руб. до 150 млн. руб.

Это означает, что «упрощенный» режим станет доступным для большего числа компаний и ИП.

Заметьте!
Это уже второе повышение лимитов доходов, ограничивающих право на переход и применение УСН, за текущий (2016) год. Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ (далее – Закон № 243-ФЗ) с 1 января 2017 года они должны были составить 90 млн. руб. и 120 млн. руб. соответственно. Но уже в ноябре законодатели утвердили новые, более высокие значения доходных показателей.

В то же время власти приостановили индексацию вышеуказанных лимитов на период с 2017 по 2020 г. г. (п.4 ст.5 Закона № 243-ФЗ). Теперь разберем, как правильно их применить.

Лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года: только для организаций

Перейти на УСН можно только с начала нового календарного года ( п.1 ст.346.13 НК РФ ). Для этого до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется применять спецрежим:

  • организации – по месту нахождения;
  • ИП – по месту жительства,
Читайте так же:  Формирование резервного капитала

подают в ИФНС уведомление по форме 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/[email protected]). Для подготовки данного документа в электронном формате используется Приказ ФНС России от 16.11.2012 г. № ММВ-7-6/[email protected]

То есть, чтобы перейти на УСН с 2017 года, до 31.12.2016 года нужно уведомить об этом налоговый орган.

Особые правила перехода на «упрощенку» действуют для вновь созданных компаний и вновь зарегистрированных ИП ( п.2 ст.346.13 НК РФ ). Уведомление они подают в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет.

Но для перехода на УСН одного желания и уведомления недостаточно. Будущий «упрощенец» должен соответствовать ряду критериев. Например, не быть банком, страховщиком или НПФ, не иметь в своем составе филиалы, не превышать по численности 100 человек и т. д.

Одно из самых важных требований, которое предъявляет Налоговый кодекс к тем, кто хочет перейти на «упрощенный» режим, касается доходов. Значение этого показателя за 9 месяцев года, в котором подается уведомление, не должно превышать законодательно установленного лимита. В соответствии с п.2 ст.346.12 НК РФ лимит доходов для перехода на УСН составляет 45 млн. руб. А с 01.01.2017 года его размер повысится до 112,5 млн. руб.

Какой же из лимитов, 45 млн. руб. или 112,5 млн. руб., учитывать тем, кто решил перейти на УСН с 2017 года?

Однозначно 45 млн. руб. Причем проиндексированный на коэффициент-дефлятор 1,329 (утв. на 2016 год Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772).

Обратите внимание!
Соблюдать лимит доходов при переходе на спецрежим обязаны только компании. На ИП это ограничение не распространяется.

Если резюмировать все вышесказанное, то в целях перехода на «упрощенку» с 2017 года доход организации за 9 месяцев 2016 года не должен превышать 59,805 млн. руб. (= 45 млн. руб. х 1,329).

Аналогичные разъяснения содержатся в информационном сообщении Налоговой службы. Правда касается оно первого повышения лимитов. Но все же его можно учитывать, поскольку изменения доходных показателей в обоих случаях назначены на 01.01.2017 г.

Когда можно применить новый «переходный» лимит доходов 112,5 млн. руб.?

При переходе на УСН с 01.01.2018 года. Тогда при подсчете своих доходов за 9 месяцев 2017 года Вы должны будете сопоставить полученный результат с лимитом 112,5 млн. руб., а не 45 млн. руб.

Не забывайте!
Индексировать лимит доходов до 2020 года не надо.

Лимит доходов для применения УСН в 2017 году: для организаций и ИП

Чтобы сохранить право на применение УСН, доход действующего «упрощенца» не должен превысить законодательно установленного лимита (плюсом должны выполняться другие налоговые условия).

Обратите внимание!
Контролировать свои доходы необходимо по итогам каждого отчетного и налогового периода. Это касается и компаний, и бизнесменов.

Так, чтобы не «слететь» с «упрощенки» на начало 2017 года, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и 2016 год налогоплательщик на УСН должен заработать не более 79,740 млн. руб. (= 60 млн. руб. х 1,329), где:

  • 60 млн. руб. – лимит доходов, установленный п.4 ст.346.13 НК РФ ;
  • 1,326 – коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772 на 2016 год.

Если его доход оказался выше допустимого значения, то с «упрощенным режимом» придется распрощаться. Причем с начала того квартала, в котором допущено превышение.

В 2017 году ориентироваться нужно уже на новый лимит доходов, установленный для применения УСН, 150 млн. руб. Если за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2017 года и 2017 год доход «упрощенца» не достигнет этого верхнего предела, то можно дальше продолжать работать на спецрежиме.

Не забывайте!
Как и в случае с «переходным» лимитом, лимит, ограничивающий право на применение «упрощенки» в 2017-2020 г. г. не индексируется.

[2]

Узнать о том, какие доходы учитывает налогоплательщик при проверке лимитов по УСН, Вы можете в статье «Ограничения на переход и применение УСН».

Лимиты по УСН для ИП на 2019 год. Кто имеет право применять упрощенку?

Добрый день, уважаемые ИП!

Традиционная заметка, которую пишу ближе к концу каждого года. И, как обычно, обойдемся без долгих предисловий =)

Итак, лимиты по УСН на 2019 год следующие:

Лимит по годовому доходу

150 миллионов рублей на 2019 год. Обратите внимание, что ограничение по доходу для ИП на УСН не изменилось по сравнению с 2018 годом, так как с 1 января 2017 года и до 1 января 2020 года действие коэффициента-дефлятора не учитывается.

[1]

То есть, это ограничение по доходу в 150 миллионов должно сохраниться еще на 2018 и 2019 годы.

В феврале 2018 года прошла новость, что планируют поднять лимит по доходам:

Но больше про эту инициативу я ничего не слышал и не читал.

Лимит по численности сотрудников

Средняя численность сотрудников в компании не должна превышать 100 человек (без изменений).

Лимит по общей стоимости имущества

150 миллионов рублей (без изменений).

Обратите внимание, что недавно было опубликовано Письмо ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/[email protected], в котором обещают новую методику для расчета этого показателя для ИП на УСН, начиная с 2019 года.

Лимит для перехода на УСН с 1 января 2019 года (только для организаций)

Напомню, что на УСН можно перейти только с начала года (если вы находитесь на другой системе налогообложения). А доход организации за первые 9 месяцев 2018 года не должен превышать 112,5 миллионов рублей.

Какие виды деятельности не подходят для УСН?

Есть и такой список, с которым можно ознакомиться в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ. Также недопустимо наличие филиалов.

Если вы планируете стать ИП на УСН, то у вас есть только 30 календарных дней для подачи этого заявления после постановки на учет в ФНС.

Но лучше сразу подавать заявление о переходе на УСН после открытия ИП и не тянуть до последнего дня. Иначе автоматом попадете на ОСН (общая система налогообложения).

P.S. Все это более подробно можно прочитать в статье 346.13 и 346.12 Налогового Кодекса РФ.

Советую прочитать:

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

«Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих»

Из этой инструкции Вы узнаете:

  1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
  2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
  3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
  4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
  5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
  6. Все примеры приведены на 2019 год
  7. И многое другое!
Читайте так же:  Кбк 18210202090071010160 какой налог

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?»

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Дмитрий, добрый день. Хорошее дело делаете, за что Вам благодарность!
Хочу внести предложение. В первом слайде, где у Вас об ограничениях, нужно уточнить, что ИП на УСН могут иметь офисы по стране в неограниченном количестве. Но это не будут филиалы, представительства или обособленные подразделения. При этом на УСН это никак не повлияет. Мне кажется так будет понятнее.

Пожалуйста)
Под отсутствием филиалов понимается то, что у ИП не может быть филиалов, которые есть у организаций, конечно (в строгом смысле этого термина).

Добрый день. Я ИП новичек)) такой вопрос … первые поступления с доходов были 20 мая я должен был платит за первый квартал или нет? Если да то как все исправить.

Недавно официально вышел на пенсию сейчас твёрдо решил открыть ип у меня огромный опыт в коммерческих структурах работал как самозанятый сейчас решил новый 2000 год начать как ип и вот вопрос когда лучше зарегистрироваться как ип в конце 2018 года или вначале 2019 года Хотелось бы конечно начать Новый год уже как ип и чтобы не терять в начале года время на регистрационные действия заключением договоров аренды а с другой стороны пойдёт отчетность уже в этом году посоветуйте

Добрый день
Вы хотите выбрать УСН?

Дмитрий, подскажите пжста, столкнулись с тем, что налоговые отказываются принимать декларацию после закрытии ИП УСН 6%, мотивируя это тем, что декларация сдается до закрытия ИП. Якобы программа даже так настроена и не принимает отчетность. И поскольку не сдали во время, то после НГ придет штраф. Были какие то изменения по сдаче отчетности ИП УСН 6%?

Любовь, нет, не слышал про такие изменения…
Согласно статье 346.23 НК РФ декларация по УСН сдается до 25 числа следующего месяца после того, в котором была прекращена деятельность.

Оставить комментарий

Нажимая на кнопку «Post Comment», вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.

Лимиты по УСН на 2018 год для ИП

Добрый день, уважаемые ИП!

Традиционная заметка, которую пишу ближе к концу года. Не буду разводить демагогию =) и сразу перейду к делу.
Итак, лимиты по УСН на 2018 год следующие:

Лимит по доходу

150 миллионов рублей на 2018 год. Обратите внимание, что ограничение по доходу для ИП на УСН не изменилось по сравнению с 2017 годом, так как с 1 января 2017 года и до 1 января 2020 года действие коэффициента-дефлятора не учитывается.

То есть, это ограничение по доходу в 150 миллионов должно сохраниться еще на 2018 и 2019 годы.

Лимит по численности сотрудников

Средняя численность сотрудников в компании не должна превышать 100 человек (без изменений)

Лимит по общей стоимости имущества

150 миллионов рублей (без изменений).

Лимит для перехода на УСН с 1 января 2019 года (только для организаций)

Напомню, что на УСН можно перейти только с начала года (если вы находитесь на другой системе налогообложения).

А доход организации за первые 9 месяцев 2018 года не должен превышать 112,5 миллионов рублей.

Какие виды деятельности не подходят для УСН?

Есть и такой список, с которым можно ознакомиться в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.

Также недопустимо наличие филиалов.

Если вы планируете стать ИП на УСН, то у вас есть только 30 календарных дней для подачи этого заявления после постановки на учет в ФНС. Но лучше сразу подавать заявление о переходе на УСН после открытия ИП и не тянуть до последнего дня. Иначе автоматом попадете на ОСН (общая система налогообложения).

P.S. Все это более подробно можно прочитать в статье 346.13 и 346.12 Налогового Кодекса РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?»

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Советую прочитать:

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Лимит доходов по УСН на 2018 год

Переход на данный спецрежим позволяет предприятиям и частным предпринимателям упростить учет и минимизировать налоговое давление. Чтобы провернуть смену применяемой схемы налогообложения и после перехода сохранить льготы на УСН либо выбрать упрощёнку «с нуля», надо соблюдать все законодательные требования с учетом нововведений. В этой статье рассматриваем, были ли в отношении УСН в 2018 году изменения по лимиту доходов и ограничению стоимостной оценки основных фондов.

Кто может работать на упрощенном спецрежиме

Упрощенка доступна для юридических лиц и физических лиц, занимающихся бизнесом официально. Обе эти категории могут выбрать УСН сразу после постановки на учет в налоговом органе с присвоением статуса субъекта предпринимательской деятельности. Второй вариант перехода на упрощёнку – с начала следующего календарного года, если соблюден лимит доходов по УСН в 2018 году.

  • компании, имеющие филиалы;
  • банковские и страховые учреждения;
  • фонды инвестиционного типа, включая НПФ;
  • ломбарды;
  • госучреждения и др.
Читайте так же:  События и факты кратко основное за месяц

Потенциальные упрощенцы обязательно должны вписаться в лимит выручки по УСН на 2018 год. Такое доходное ограничение обычно устанавливают ежегодно путем индексирования этого верхнего предела при помощи коэффициентов-дефляторов. Но с 2017 года данная практика временно прекращена: предельные суммы по доходным поступлениям были существенно повышены и сразу заморожены до начала 2020 года.

Каким требованиям должны удовлетворять будущие упрощенцы:

  • они официально зарегистрированы в качестве субъектов предпринимательства и стоят на учете в ФНС;
  • их доходы не превысили лимит УСН на 2018 год;
  • численность персонала за текущий период находится в пределах 100 человек;
  • денежное выражение остаточной стоимости основных фондов, принадлежащих лицу, соотносится с установленным НК РФ ограничением.

Перейти на упрощенный спецрежим можно сразу после регистрации нового субъекта хозяйствования или позже. Второй вариант – при условии, что соблюден лимит УСН.

В текущем году оформляют уведомление в налоговый орган о планируемом переходе на другую систему налогообложения в виде УСН. Форма уведомительного бланка унифицирована, она приведена в Приказе ФНС от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829.

При отсутствии препятствий со следующего года или с даты постановки на учёт в ИФНС юрлицо (предприниматель) сможет пользоваться всем спектром возможностей упрощённого спецрежима.

Изменения по УСН 2017 – 2018

Законодательные нововведения отчасти затронули и лимит дохода при УСН: 2018 год ознаменован заморозкой этого верхнего предела и его значительным повышением. Так, для перехода на упрощёнку со следующего года субъектам предпринимательства надо подвести итоги своей работы за первый 9-месячный интервал текущего периода. За эти месяцы предприятие должно уложиться в фиксированную сумму: за неполный год лимит УСН в 2018 году равен 112,5 млн. рублей максимум.

Если фактические цифры по доходным операциям находятся в рамках указанного ограничения, можно оформлять уведомление о переходе на УСН. При нарушении этого требования переход на упрощенку невозможен. Такой подход актуален для юридических лиц, которые проработали в статусе субъекта предпринимательства более 1 месяца.

В отношении ИП лимит на УСН 2018 года в этой ситуации закон не устанавливает. Более того, он не озвучивает обязательные требования по соответствию доходной базы нормативным ограничениям и для новоиспечённых юрлиц.

Чтобы продлить на следующий налоговый период возможность применения рассматриваемого спецрежима, необходимо:

  • ежегодно планировать доходные поступления;
  • тщательно просчитывать возможность реализации масштабных сделок в конце года.

Причина в том, что лимит по упрощенке на 2018 год установлен в размере 150 млн рублей. Весь комплекс поступлений на расчетные счета и в кассу не должен превышать этой годовой отметки.

Основные средства и упрощенка

Для предпринимателей, работающих на УСН, существует также ограничение по стоимости (остаточной стоимости) имеющихся у них основных средств. Так, лимит УСН 2018 в отношении основных средств установлен в размере 150 млн руб. Но он влияет только на право продолжать применять УСН, а не впервые работать на ней.

Освобождение от обязанности вести полноценный бухучет не дает права субъектам хозяйствования перестать отслеживать значение суммарной стоимостной оценки объектов из числа основных фондов. Соответствие пограничным величинам необходимо проверять на отчетную дату.

Отметим, что лимит УСН на 2018 год для ООО и других субъектов предпринимательства по основным средствам должен быть соблюден по состоянию на последний день текущего года. Если ограничение было превышено в течение года, это ещё не влияет на возможность применения данного спецрежима.

Повторный переход на упрощенку допустим. Шанс уведомить о таком намерении налоговиков появляется только через полный год после утраты оснований для обладания статусом упрощенца.

Напоследок напомним, что для УСН лимит выручки 2018 года и другие суммовые ограничения фиксированы вплоть до начала 2020 года. Придерживаться их надо постоянно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

УСН лимит доходов в 2016 году

Все доходы, как ИП, так и организаций, работающих по УСН, должны не превышать официально установленного лимита.

Лимитируема сумма полученных доходов для таких фирм и предпринимателей с упрощенной системой налогообложения на отчетный период 2016 года составляет 79 миллионов 740 тысяч рублей – приказ №772 Минэкономразвития нашего государства от 20.10.2015 г.

На данную лимитируемую цифру должны ориентироваться все, кто работает по «упрощенке» в текущем году – НК, статья №346.13, пункт 4.1. Если эта сумма дохода превысит данный предел, то последует обязательный переход на общую систему уплаты налогов. Это произойдет с того момента (а именно квартала), когда произошло данное превышение лимита – письмо №03-11-06/2/248 Минфина от 13.01.2014 г.

Таким образом, лимитируемость доходов должны высчитывать как организации, так и индивидуальные предприниматели по таким объектам: доходы и доходы «минус» расходы.

Процедура расчетов лимита доходов в 2016 году (по УСН)

Для расчета установленной предельной суммы лимита получаемых доходов – 79 миллионов 740 тысяч рублей, которая дает возможность использовать право на работу по «упрощенке» в текущем году необходимо задействовать всю возможную прибыль. Такая сумма дохода обычно указывается в Книге учета доходов и расходов в графе «Доходы». При этом, рассчитывая индивидуальный лимит, доходы на расходы не снижают.

В графе «Доходы» (Книга учета доходов и расходов, раздел I, графа 4) фиксируются все данные о поступающем доходе, использующиеся при математических подсчетах лимитируемой суммы для фирм и ИП, пользующихся «упрощенкой». Из четвертой графы можно взять сведения за любой отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев, весь год. Это объясняется тем, что так называемые «упрощенцы» пользуются кассовым методом для определения дохода от своей деятельности. То есть, учитывают только те денежные суммы, что реально прошли через кассу (поступили на расчетный счет).

Выполняя процедуру расчетов индивидуального лимита по доходам в 2016 году, каждый «упрощенец» должен учитывать всю сумму дохода, получаемую с начала этого отчетного периода – с 01.01.2016 г:

  • выручка от реализации (это деньги за проданные товары, услуги и т.д.);
  • внереализационные поступления денежных средств (арендная плата, проценты по займам, списанную кредиторскую задолженность из-за истечения срока исковой давности) – НК, статьи №№346.15, 249, 250;
  • дебиторская задолженность, которая была возвращена не в денежном виде, а каким-либо другим способом (с помощью взаимозачета требований) – НК, статья №346.17, пункт 1;
  • денежные авансовые суммы – НК, статья №346.17, пункт 1; письмо №03-11-11/7599 Минфина от 24.02.2014 г.

Рассмотрим следующую ситуацию в качестве наглядного примера: ИП-«упрощенец» получил некую авансовую сумму, которую включил в свои доходы, но с течением времени вынужден был ее вернуть по уважительным причинам. Данная сумма должна быть исключена из доходов и учета, то есть, на такую же цифру уменьшают налоговую базу – НК, статья №346.17 и письмо №03-11-06/2/55215 Мнфина от 31.10.2014 г.

В случае, когда фирма, работающая по упрощенной системе, присоединяет в свой состав другую фирму, то обязательно нужно производить подсчет лимитируемой суммы доходов. Это связано с тем, что прибыль присоединенной фирмы после реорганизационных мероприятий причисляется к доходам реорганизованной фирмы. Но новое юрлицо не образуется, так как присоединенная фирма вообще перестает вести какую-либо деятельность, а все ее обязанности вместе с правами поступают в распоряжение реорганизованной – НК, статья №50 (пункт 5) и ГК, статьи №57 (пункт 4), №58 (пункт 2). То есть, если при пересчете лимитной суммы доходов реорганизованной фирмы в 2016 году цифра получится больше 79 миллионов 740 тысяч рублей, то обязательно придется перейти с «упрощенки» на общую систему налогообложения.

Читайте так же:  Что такое номер корректировки в декларации 3-ндфл для физических лиц

Доходы, не включаемые в процедуру расчета лимита (для УСН) Для проведения математических подсчетов индивидуальной цифры лимита доходов не нужно включать доходы, которые поступают в результате:

  • деятельности, переведенной на ЕНВД;
  • поступлений, прописанных в НК (статья №251);
  • дивидендов (НК, статья №346.15 (пункт 2, подпункт 1) и письмо №03-11-06/2/19323 Минфина от 28.05.2013 г.).

Совмещение УСН и ЕНВД: как действует лимит доходов?

В случае совмещения «упрощенки» и ЕНВД также законами предусмотрено действие лимита доходов, как и при УСН. Цифра данного предела та же – 79 миллионов 740 тысяч рублей. Но в доходы, которые рассчитываются по УСН, не включается сумма выручки от ЕНВД.

При совмещении «упрощенки» и единого налога на вмененный доход лимит в 2016 году рассчитывается также, как и для упрощенной системы: 60 000 000*1,329=79,74 (млн. руб.). А учет доходов ведется по результатам той деятельности, которая задействована при УСН – письмо №03-11-11/32071 Минфина от 08.08.2013 г. То есть влиять прибыль от вмененной деятельности ни на что не будет. Значит, проще всего вести раздельный учет поступлений доходов в отношении каждого вида деятельности – НК, статья №346.26, пункты 6-7.

Превышение доходного лимита при УСН: порядок действий в 2016 году

В ситуации, когда доходы какого-либо «упрощенца» в текущем году будут более официально установленного лимита в 79 миллионов 740 тысяч рублей, то следует обязательный переход с УСН на общепринятую систему налогообложения. Это можно будет сделать с начала того квартального периода, когда данное превышение было зафиксировано на официальном уровне – НК, статья №346.15, пункт 4 (то есть переход с одной системы на другую должен быть осуществлен в том квартальном периоде, когда и был превышен лимит).

Для такого перехода необходимы действия в двух основных направлениях:

  • рассчитаться с государственным бюджетом по налогам, которые касаются непосредственно «упрощенки»;
  • сдать декларацию по УСН до 25 числа месяца, в котором было зафиксировано превышение лимита – НК, статья №346.23, пункт 3.

1. Переход на общую систему налогообложения:

  • с 1 числа квартала, когда был зафиксирован факт превышения лимита доходов, нужно начать исчислять общие налоги – на прибыль, на имущество и НДС;
  • вести налоговую отчетную документацию, соответствующую данной системе налоговых выплат;
  • налоги уплачивать в специальном определенном порядке для вновь зарегистрированных ИП и вновь созданных юрлиц – НК, статья №346.13, пункт 4.

Для ИП на патенте: лимит доходов в 2016 году

Для тех предпринимателей, которые используют в своей деятельности систему, называемую «патентной», в 2016 году также предусмотрен лимит доходов – 60 миллионов рублей. Это касается только тех видов деятельности, на которые соответствующие патенты были приобретены. При превышении цифры лимита в текущем году предусмотрен официальный переход на общую систему выплат налогов, но с начала того налогового (отчетного) периода, который зафиксирован в приобретенном патенте – НК, статья №346.45, пункт 6. Значит, лимитируемые доходы, приобретенные в результате использования патентной системы, нет необходимости индексировать на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор в 2016 году соответствует 1,329. Он определен на государственном уровне – приказ №772 Минэкономразвития от 20.10.2015 г., и не влияет на лимит по доходам – НК, статья №346.45, пункт 6. Но учитывается при расчетах размера потенциального дохода тех ИП, которые действуют на патентной системе в 2016 году, то есть стоимость патента повысится. При этом минимум потенциального дохода за год лимита не имеет, а максимум – до 1 миллиона рублей, увеличенного на 1,329 (коэффициент-дефлятор) – НК, статья №346.43, пункт 9. Хотя некоторым субъектам нашего государства разрешено превысить этот максимум от 3,5 до 10 раз в отношении нескольких видов деятельности. С учетом коррекции данный максимум составит: 1000000*1,329=1329000 рублей – письмо №03-11-09/69405 Минфина от 13.01.2015 г. А вот конкретную цифру устанавливают региональные власти на местах, которые имеют полное право поднимать планку максимума потенциального дохода от 3,5 раз до 10 (такой скачок зависит напрямую от вида деятельности ИП).

Для «упрощенцев», совмещающих патентную систему: лимит доходов в 2016 году

При совмещении индивидуальным предпринимателем двух систем для выплат налогов – патентной и упрощенной, также действует свой лимит доходов. Он тоже сравнивается с официально установленной цифрой в 79 миллионов 740 тысяч рублей. Расчет проводится следующим образом: доходы от двух работающих систем складывают между собой. Уже окончательный результат сравнивают с установленным государством лимитом.

Также не следует забывать об использовании в расчетах коэффициента-дефлятора, который в текущем 2016 году установлен также на государственном уровне в официальном порядке, о чем свидетельствуют такие документы:

  • приказ №772 Минэкономразвития от 20.10.2015 г.;
  • письмо №03-11-12/8135 Минфина от 20.02.2015 г.

Лимит доходов для применения УСН в 2017 году

В 2017 году будет действовать новый лимит, дающий право оставаться на упрощенке. Его размер – 120 млн. рублей, и он не будет индексироваться до конца 2020 года. Напомним, что «действующие» упрощенцы должны отслеживать свои доходы и при превышении лимита сменить налоговый режим на ОСНО.

Какие доходы считать

В 2017 году во внимание принимаются доходы УСН, полученные с 1 января 2017 года. Согласно ст.346.15 это выручка от реализации (ст.249 НК) и внереализационные расходы (ст.250 НК) без НДС и акцизов. Их значения берут из столбца 4 раздела I КУДиР.

У упрощенца могут быть доходы, которые для лимита считать не нужно. А именно:

  • доходы по статье 251 НК – займы, кредиты, залоги, задатки, вклады учредителей, субсидии и др.;
  • проценты по госбумагам и дивиденды, с которых рассчитывается налог на прибыль;
  • доходы от параллельно осуществляемой деятельности на ЕНВД;
  • доходы, которые учтены по методу начисления для налога на прибыль до перехода на УСН;
  • субсидии на выполнение госзадания, полученные автономными учреждениями.

Пример

ООО «Факел» торгует велосипедами оптом. Налоговый режим – УСН. Поступления за 1 квартал 2017 г. составили:

  • 28 млн. руб. – торговая выручка;
  • 1,5 млн. руб. – доходы от сдачи части помещения в субаренду;
  • 3 млн. руб. – кредит банка.

В расчет лимита доходов для применения УСН по итогам 1 квартала 2017 года войдут торговая выручка и доходы от субаренды, всего – 29,5 млн. руб. (28 млн. руб. + 1,5 млн. руб.). Кредит прибавлять не следует.

Так как учитываемые доходы ООО «Факел» намного ниже порогового значения (120 млн. руб.), компания может спокойно применять льготный спецрежим во 2 квартале. По итогам полугодия следует снова свериться с лимитом.

Читайте так же:  Образец квитанции на оплату госпошлины

Предприниматели, совмещающие патент и упрощенку, чтобы узнать, вписываются ли они в ограничение в 120 млн. рублей, могут складывать выручку по обоим спецрежимам (письмо Минфина от 15.05.13 г. №03-11-10/16830).

Что делать при превышении лимита

Если в каком либо из месяцев 2017 года планка доходов в 120 млн. рублей будет взята, с упрощенкой придется проститься.

Алгоритм действий при этом следующий:

1. Налаживаем учет для расчета налогов общего режима (прибыль, НДС, имущество) с начала квартала, в котором превышен лимит. Начинаем выставлять счета-фактуры, заводим книгу покупок, книгу продаж.

Но, скорее всего, какая-то часть товаров, услуг уже будет реализована без НДС, и поэтому начислять налог к уплате придется сверх цены за свой счет. Выставлять счета-фактуры, если прошло пять дней со дня реализации, не нужно (письмо ФНС от 08.02.07 г. № ММ-6-03/[email protected]).

Предприниматели начинают вести книгу учета для расчета НДФЛ.

2. Одновременно сворачиваем КУДиР. Все доходы и расходы в текущем квартале теперь относятся к ОСНО. Если книга электронная, ненужные записи квартала превышения можно удалить. Если КУДиР вели на бумаге, можно оставить лишние записи, но не переносить в итоговую декларацию.

3. До 15-го числа месяца, следующего за кварталом, когда право на УСН утрачено, извещаем об этом ФНС (форма 26.2-2). Несмотря на то, что инспекторы, получив отчеты по НДС и прибыли, и так узнают о смене режима, лучше отправить сообщение любым удобным способом (электронно, почтой, лично). Игнорирование данной обязанности обойдется компании в 5000 руб. (штраф по статье 129.1 НК), а руководителю (предпринимателю) от 300 до 500 руб. (штраф по статье 15.6 КоАП).

4. До 25-го числа месяца, следующего за кварталом, платим итоговую сумму налога (упрощенного или минимального) и сдаем налоговую декларацию по УСН.

5. До 25-го числа, следующего за кварталом, сдаем и платим НДС, до 28-го – налог на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по прибыли в течение квартала, в котором право на УСН нарушено, не перечисляются. Бывшие упрощенцы платят первый аванс наравне с вновь созданными фирмами не позднее 28 числа месяца, следующего за таким кварталом. А если квартал 4-ый – то до 28-го марта.

Предприниматели, независимо от того, в каком квартале «слетели» с УСН, по НДФЛ отчитываются только по году – до 30 апреля (2 мая в 2017 году), а налог перечисляют до 15 июля (16 июля в 2017 году).

Пример

ООО «Рассвет» работало на упрощенке с объектом «доходы» (ставка в регионе 3%). 20 сентября 2017 года доходы ООО перевалили за 120 млн. рублей. Таким образом, начиная с 3-го квартала, общество принудительно оказалось на общей системе, о чем до 15 октября 2017 г. известило ФНС, отправив сообщение по форме 26.2-2 об утрате права на УСН.

Показатели ООО «Рассвет» за полугодие 2017 года:

Доходы 1 квартала – 46 млн. руб., авансовый платеж – 1,38 млн. руб. (46 млн. руб. × 3%);

Доходы за полугодие – 105 млн. руб., авансовый платеж – 1,77 млн. руб. ((105 млн. руб. × 3%) – 1,38 млн. руб.).

Именно эти показатели компания внесла в итоговую декларацию по УСН, заполнив разделы 1.1 и 2.1.1, и представив ее до 25 октября 2017 года.

По данным 3-го квартала 2017 года составлены отчеты по общей системе.

Распрощаться с упрощенкой можно не только превысив лимит по выручке. Есть еще пороговые значения для УСН, которые нельзя переходить. Для удобства они собраны в таблицу.

Таблица. Лимиты для применения УСН в 2017 году

Актуально для ИП и юрлиц

Размер полученного дохода за отчетный (налоговый) период

Рассчитывайте этот показатель исходя из всех поступлений от бизнеса на «упрощенке». При этом учитывайте выручку от реализации и внереализационные доходы. Не включайте в расчет доходы, не учитываемые при УСН (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период

Определите величину, сложив среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). При расчете не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199)

Остаточная стоимость основных средств**

Считайте стоимость по данным бухучета как разницу между первоначальной ценой основных средств и суммой начисленной амортизации. Берите во внимание объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Актуально только для организаций

Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы на УСН

Определите долю на основании выписки из Единого госреестра юрлиц (п. 8 ст. 11 и ст. 31.1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Учтите, что данное ограничение не распространяется на компании, перечисленные в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, на НКО, в том числе на организации потребительской кооперации и хозобщества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы

Узнайте сведения о наличии филиалов из устава фирмы (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина России от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173). Представительства иметь можно

* Если данные условия не выполняются, то с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен перейти на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

** Ограничение по остаточной стоимости основных средств при переходе на УСН установлено только для организаций. Вместе с тем, если предприниматель превысит лимит остаточной стоимости основных средств, он утратит право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

Источники


  1. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.

  2. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.

  3. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.
  4. Настольная книга судебного пристава-исполнителя. — М.: БЕК, 2014. — 752 c.
  5. Мацкевич, И.М. Организация научной деятельности и выполнение научных работ по юриспруденции. Научно-практическое пособие / И.М. Мацкевич. — М.: Проспект, 2017. — 915 c.
  6. /oli>

    Лимит доходов по усн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here