Ликвидационная стоимость основных средств

Полезный материал в статье: "Ликвидационная стоимость основных средств" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Содержание

  • Ликвидационная стоимость основных средств

    Расчет ликвидационной стоимости основных средств

    В учетной практике существует необходимость расчета ликвидационной стоимости основных средств. По мнению В.Г.Гетьмана, ликвидационная стоимость объектов основных средств — это стоимость полезных отходов, полученных после ликвидации или реализации объекта и принятых к учету в определенной оценке. М.А.Вахрушина определяет ликвидационную стоимость как сумму, которую организация рассчитывает получить за объект основных средств в конце предполагаемого периода его использования за вычетом ожидаемых затрат по ликвидации объекта.

    По нашему мнению, показатель ликвидационной стоимости является расчетной величиной. Например, в тех случаях, когда стоимость оборудования полностью проамортизирована, но объект пригоден к эксплуатации, его оценка может осуществляться по рыночной стоимости аналогичного оборудования. При этом ликвидационная стоимость находится как разница между рыночной стоимостью и предполагаемыми расходами на продажу. В тех случаях, когда основное средство полностью проамортизировано и непригодно к эксплуатации, ликвидационная стоимость будет определяться как разница между стоимостью полезных отходов, полученных в результате ликвидации (лом металла, кирпич, дрова и другие отходы) и расходами на ликвидацию основных средств. Схема расчета ликвидационной стоимости объекта основных средств показана на рисунке.

    Схема расчета ликвидационной стоимости основного средства

    Методика расчета и оценки ликвидационной стоимости объекта ОС

    Пример расчета стоимости ОС: первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 1310 тысяч рублей.

    Ликвидационная стоимость основного средства

    Срок полезного использования — 10 лет. Возможная рыночная стоимость аналогичного оборудования, бывшего в эксплуатации в течение 10 лет, составляет 300 тысяч рублей. Предполагаемые расходы на продажу (ликвидацию) — 80 тыс. руб. Отсюда ликвидационная стоимость будет равна 220 тысяч рублей (300 тыс. руб. — 80 тыс. руб.).

    Расчет ликвидационной стоимости основного средства

    Г——————T—————————————————————————————————————————————T———————————————————¬ |N п/п | Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | +——————+—————————————————————————————————————————————+———————————————————+ | 1 |Первоначальная стоимость | 1310 | +——————+—————————————————————————————————————————————+———————————————————+ | 2 |Возможная стоимость аналогичного | 300 | | |оборудования, бывшего в эксплуатации в | | | |течение 10 лет | | +——————+—————————————————————————————————————————————+———————————————————+ | 3 |Предполагаемые расходы на ликвидацию, всего: | 80,0 | | | | | | |- оплата труда работников по демонтажу | 40,0 | | |оборудования | | | | | | | |- взносы с заработной платы на социальное | 10,4 | | |страхование работников, занятых при | | | |ликвидации оборудования | | | | | | | |- стоимость услуг по транспортировке | 29,6 | +——————+—————————————————————————————————————————————+———————————————————+ | 4 |Ликвидационная стоимость (п. 2 — п. 3) | 220,0 | +——————+—————————————————————————————————————————————+———————————————————+

    Таким образом, ликвидационная стоимость в сумме 220 тысяч рублей представляет собой доход, который организация может получить от реализации основного средства (полезных отходов после ликвидации актива). При формировании ликвидационной стоимости в бухгалтерском учете отражаются следующие записи:

    1. Списание расходов по ликвидации объекта основного средства:
    — дебет счета 91-2 кредит счета 70 — 40 тыс. руб.;
    — дебет счета 91-2 кредит счета 69 — 10,4 тыс. руб.;
    — дебет счета 91-2 кредит счета 23-4 «Автомобильный транспорт» — 29,6 тыс. руб.

    2. Отражение дохода от ликвидации объекта основных средств:
    — дебет счета 62 кредит счета 91-1 — 300 тыс. руб.;
    — дебет счета 91-9 кредит счета 99 — 220 тыс. руб.

    Ликвидационная стоимость

    Ликвидационная стоимость является остаточной стоимостью актива по окончании срока его полезной службы. Первоначально ликвидационная стоимость определяется в начале срока полезной службы актива на основе экономически обоснованного решения.

    Величина амортизации определяется после вычитания из первоначальной стоимости актива его ликвидационной стоимости.

    ПРИМЕР Ликвидационная стоимость

    Стоимость транспортного средства составляет $20.000. Вы продадите его через 4 года. Ликвидационная стоимость составляет $8.000.

    Величина амортизации составляет $12.000 ($20.000-$8.000).

    Амортизационные начисления составляют $3.000 ($12.000/4) в год

    Приобретение транспортного средства

    Расходы на амортизацию

    [1]

    Часто ликвидационная стоимость актива бывает незначительной, а следовательно, несущественной при расчете суммы амортизации.

    Ликвидационная стоимость актива может стать равной или превышающей балансовую стоимость актива.

    В таком случае амортизационные начисления не производятся, пока ликвидационная стоимость основного средства превышает его балансовую стоимость.

    ПРИМЕР Увеличение остаточной стоимости

    Стоимость автомобиля составляет $20.000. Вы продадите его через 4 года. Рассчитанная ликвидационная стоимость составляет $8.000. Амортизационные отчисления составляют $3.000 в год.

    В конце третьего года балансовая стоимость автомобиля составляет $11.000. Ликвидационная стоимость увеличилась до $9.000 в силу увеличения цен на подержанные автомобили.

    Амортизационные отчисления за четвертый год уменьшаются с $3.000 до $2.000, в конце четвертого года балансовая стоимость равняется ликвидационной стоимости $9.000.

    Расходы на амортизацию

    Амортизация за четвертый год

    За исключением случаев, когда ликвидационная стоимость актива гарантирована, ликвидационная стоимость будет иметь только прогнозное значение суммы, которую получит предприятие, когда оно ликвидирует актив.

    Чем выше ликвидационная стоимость, тем меньше будут затраты предприятия по амортизационным отчислениям. Если оценочная ликвидационная стоимость слишком высока, это приведет к убыткам при ликвидации и завышенной прибыли в периоды, предшествующие ликвидации.

    В том случае, когда основные средства представляют существенную часть структуры активов, например, в случае с предприятиями, которые арендуют основные средства, точность ликвидационной стоимости является ключевым фактором для получения точных результатов.

    Ликвидационная стоимость

    Об оценке объектов бухгалтерского учета мы рассказывали в нашей консультации и отмечали, что под оценкой в бухучете понимается денежное измерение объектов учета. Мы указывали также, что в зависимости от целей оценки выделяют оценку, произведенную для первоначального признания активов, при их дальнейшем учете, а также для отражения в отчетности. А какое место в видах оценки отведено ликвидационной стоимости? О применении ликвидационной стоимости в учете расскажем в нашей консультации.

    Читайте так же:  Проведение аудита

    Что такое ликвидационная стоимость?

    Понятие ликвидационной стоимости можно найти в Федеральном законе от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В нем под ликвидационной стоимостью понимается расчетная величина, которая представляет собой наиболее вероятную цену, по которой объект может быть продан на открытом рынке в условиях, когда собственник вынужден продать объект, и, соответственно, срок представления объекта на открытом рынке меньше типичного срока представления аналогичных объектов в обычных условиях.

    Что касается понятия ликвидационной стоимости в целях бухгалтерского учета, то ни в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ни в ПБУ понятия ликвидационной стоимости нет. Учетное определение ликвидационной стоимости можно лишь найти в Международных стандартах финансовой отчетности, введенных в действие на территории РФ в соответствии с Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н.

    Так, определение ликвидационной стоимости применительно к объектам основных средств приведено в Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства». В нем указано, что ликвидационная стоимость актива – это расчетная сумма, которую организация получила бы на текущий момент от выбытия актива после вычета расчетных затрат на выбытие, если бы состояние данного актива и срок его службы были такими, какие ожидаются по окончании срока его полезного использования (п. 6 МСФО (IAS) 16). Аналогичное определение ликвидационной стоимости приведено в МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» (п. 8).

    Как применять ликвидационную стоимость в бухучете

    Сказанное выше означает, что показатель ликвидационной стоимости в бухучете использует те организации, которые применяют МСФО. Приведем некоторые аспекты учета ликвидационной стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 16, т. е. применительно к объектам основных средств (ОС).

    Так, ликвидационная стоимость объекта ОС используется при расчете суммы амортизации. Ведь амортизация в МСФО рассчитывается исходя не из первоначальной стоимости, а амортизируемой величины актива (АВ):

    АВ = ПС – ЛС,

    где ПС – первоначальная стоимость актива или другая сумма, принимаемая за первоначальную стоимость;

    ЛС – ликвидационная стоимость актива.

    Данный расчет показывает, что в целях МСФО та сумма, которая будет получена от выбытия амортизируемого актива, т. е. ликвидационная стоимость, в расчете ежемесячной амортизации не учитывается. В то же время, на практике ликвидационная стоимость актива часто является незначительной и поэтому считается несущественной при расчете амортизируемой величины (п. 53 МСФО 16).

    Ликвидационная стоимость объектов ОС должна систематически (минимум, на конец каждого года) анализироваться на предмет ее изменения и в случае необходимости корректироваться (п. 51 МСФО 16).

    Если ликвидационная стоимость объекта ОС станет равна балансовой стоимости или превысит ее, амортизация по такому объекту не начисляется (п. 54 МСФО 16).
    Напомним, что балансовая стоимость (БС) объекта ОС по МСФО 16 находится путем вычитания из стоимости такого актива не только накопленной на отчетную дату амортизации, но и убытков от обесценения (п. 6 МСФО 16).

    Ликвидационная стоимость

    Стоимостной учет основных средств необходим для целей: расчета амортизационных отчислений и износа, налогообложения, внесение доли в уставной капитал другого предприятия, определения производственной мощности предприятия, страхования.

    Первоначальная стоимость– это фактическая стоимость приобретения основных фондов с учетом всех необходимых расходов по доставке, установке и подготовке к работе.

    Первоначальная стоимость включает в себя затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость. Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

    Восстановительная стоимость– это стоимость воспроизводства фондов в реальных условиях в данный момент времени (исходя из действующих цен на момент переоценки).

    Периодически проводят переоценку стоимости основных фондов, в результате которой определяется их восстановительная стоимость. С 1 января 1998 года организации предоставляется право для целей бухгалтерского учета не чаще одного разав год переоценивать основные фонды по их восстановительной стоимости. При этом переоценка может осуществляться либо путем индексации первоначальной стоимости и сумм износа, либо методом прямой оценки по документально подтвержденным рыночным ценам.

    Форму расчета восстановительной стоимости методом индексной оценки:

    Фв = Фп × Кпер, (3.5)

    где Фв – восстановительная стоимость, р.;

    Фп – первоначальная стоимость, р.;

    Кпер – коэффициент переоценки.

    Пример.

    Рассчитать восстановительную стоимость объекта, первоначальная стоимость которого 200 тыс. р. Используется индексный метод. Коэффициент переоценки равен 1,1. Решение: Фв = 200 × 1,1 = 220 тыс. р.

    Остаточная стоимость– это стоимость основных фондов, которая еще не перенесена на готовую продукцию.

    Остаточная стоимость рассчитывается по формулам:

    или если произведена переоценка

    где Фо – остаточная стоимость основных фондов, р.;

    Фп – первоначальная стоимость, р.;

    Фв – восстановительная стоимость, р.;

    И – сумма износа, р.

    Пример.

    Рассчитать остаточную стоимость объекта, первоначальная стоимость которого 200 тыс. р. Сумма начисленного износа составила 50 тыс.р. Решение: Фо = 200 — 50 = 150 тыс. р.

    Из формул 3.6 и 3.7 видно, что если износ равен первоначальной (восстановительной) стоимости, остаточная стоимость основных фондов равна нулю.

    В момент приобретения основные фонды отражаются на балансе предприятия по первоначальной стоимости. В дальнейшем в балансе указывается остаточная стоимость основных фондов.

    Рыночная стоимость это стоимость, по которой можно реализовать имеющиеся основные фонды в современных условиях.

    По окончании эксплуатации основные фонды ликвидируют.

    Ликвидационная стоимостьосновных фондов равна выручке от их реализации по окончании эксплуатации завычетом расходов по демонтажу и подготовке к реализации (например, стоимость лома).

    При расчете некоторых экономических показателей используется среднегодовая стоимость основных фондов. Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается по формуле

    , (3.8)

    где Фнг – стоимость основных фондов на начало года, р.;

    Фвв – стоимость вводимых в данном году основных фондов, р.;

    Фвыв – стоимость выводимых основных фондов, р.;

    Х1 – количество полных месяцев работы вводимых основных фондов за год;

    Х2 – количество полных месяцев бездействия выводимых основных фондов за год.

    Пример.

    Определить среднегодовую стоимость основных фондов (ОФ). Стоимость ОФ на начало года 200 тыс.р. В феврале введены ОФ на сумму 50 тыс.р. В августе произошло выбытие основных фондов на 10 тыс.р., а в ноябре на 15 тыс.р. Решение: Если фонды введены в феврале, но количество полных месяцев их работы за год считается с марта по декабрь, то есть — 10 месяцев. Если выбытие каких то фондов произошло в августе, то количество полных месяцев бездействия за год считается с сентября по декабрь, то есть – 4 месяца. Аналогично количество месяцев бездействия фондов, выбывших в ноябре – 1 месяц.

    Читайте так же:  Очередной отпуск
    = 200 + 50×10/12 – 10×4/12 – 15×1/12 = 237,1 тыс. р.

    Среднегодовая стоимость может рассчитываться по первоначальной (восстановительной) или остаточной стоимости объектов.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8860 —

    | 7195 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Понятие и формула расчета ликвидационной стоимости

    Порой в связи со сложившимися обстоятельствами возникает необходимость в срочной продаже объекта. Рассчитывать в таком случае на среднерыночную цену не стоит – особые условия ликвидации существенно снижают стоимость продаваемого объекта. О том, что такое ликвидационная стоимость, и как она рассчитывается, сегодня и пойдет речь.

    Ликвидационная стоимость — что это такое?

    Ликвидационная стоимость – не что иное, как денежный показатель оценки объекта с учетом величины издержек, связанных с его продажей.

    ФСО 12 «Определение ликвидационной стоимости»

    В 2016 году был разработан и утвержден Федеральный стандарт оценки (ФСО №12) под названием «Определение ликвидационной стоимости».

    Данный стандарт применяется для оценки объектов в следующих случаях:

    • в ходе исполнительного производства;
    • в ходе оформления банкротства;
    • при разработке программы реорганизации предприятия;
    • при финансировании реорганизации предприятия;
    • при оценке имущества для целей залога с применением ФСО №9 «Оценка для целей залога»;
    • иных случаях отчуждения имущества.

    Основных средств

    Ликвидационная стоимость основных средств представляет собой сумму, которую организация ожидает получить от реализации необоротных активов после окончания срока их полезного использования за вычетом издержек, связанных с их ликвидацией.

    К основным факторам, определяющим ликвидационную стоимость основных средств можно отнести:

    • вынужденность продажи;
    • ограниченность сроков продажи;
    • ограниченность ресурсов для осуществления сделки.

    Объекта недвижимости

    Ликвидационная стоимость недвижимости — это сумма, которую можно получить при продаже объекта недвижимости за определенный срок.

    В каких случаях возникает?

    Как показывает практика, ликвидационная стоимость возникает при наличии непредвиденных обстоятельств, воздействующих на организацию или рынок.

    Важно: Ликвидационная стоимость может определяться не только в случае банкротства, но и в роли предупредительной меры.

    Основных причин возникновения ликвидационной стоимости три:

    • в ситуации с продажей предметов залога (ликвидационная стоимость необходима кредитору для обоснования максимально низкого порога стоимости залога, так как он является своеобразной гарантией кредитора; характерно ограничение сроков реализации и вынужденная продажа активов);
    • ликвидации организации (необходима разработка жесткого плана мер по продаже активов предприятия и исполнению долговых обязательств, в случае принудительной ликвидации сроки продажи активов строго ограничены);
    • ускоренной продаже иных активов (ликвидационная стоимость необходима в силу ограничения выделенного времени для реализации активов).

    Формула и расчет ликвидационной стоимости

    Из-за возможности максимально приблизить оценочный результат к рыночной величине наиболее распространенной и востребованной формулой определения ликвидационной стоимости считается:

    Важно: Коэффициент вынужденной продажи составляет от 10 до 50 процентов от рыночной стоимости объекта и находится, соответственно, в пределах 0,1-0,5.

    Определяется показатель посредством экспертной оценки с учетом:

    • сроков продажи имущества;
    • типа и состояния имущества;
    • рыночной оценки аналогичных объектов;
    • состояния экономики на текущий момент;
    • иных факторов.

    Нередко расчет по данной формуле дополняется показателем затрат на ликвидацию, показывающим реальную прибыль от выбытия активов.

    Оценка ликвидационной стоимости предприятия

    При оценке ликвидационной стоимости предприятия может быть использована косвенная и прямая методика расчетов. На выбор методики оказывает влияние тип организации, однако получившиеся результаты будут незначительно отличаться при вычислениях по различным методикам.

    Существенным недостатком данной методики является отсутствие поправки на сроки реализации. Однако на основании такого расчета можно сделать выводы о том, насколько ликвидационная стоимость отличается от среднерыночной стоимости на подобную организацию.

    Косвенный метод позволяет рассчитать ликвидационную стоимость с учетом рыночной цены. Для этого необходимо сначала вычислить номинальную цену и размер скидки, связанный со сроками реализации. Основная сложность в применении данной методики расчетов заключается в вычислении размера скидки, так как на него оказывает влияние множество факторов, в том числе и субъективных.

    Внимание: Согласно данным статистики, средний размер скидки на отечественном рынке лежит в диапазоне от 20 до 50 процентов.

    Наиболее часто косвенную методику используют эксперты для определения господствующих тенденций на рынке и расчета адекватной цены вынужденной реализации.

    При ликвидации организации по причине ее банкротства специалисты настоятельно рекомендуют учитывать следующие нюансы оценки:

    • оценка имущества может осуществляться, как целого комплекса;
    • оценка может производиться аукционным способом (каждый объект продается отдельно).

    В первом случае необходимо понимать, что быстрая и выгодная реализация предприятия затруднена по причине высокой стоимости целого комплекса вне зависимости от реальной рыночной стоимости активов. Кроме того, на практике при определении ликвидационной стоимости предприятия зачастую не берется в расчет стоимость бизнеса, в том числе его репутация и заработанное имя.

    Как происходит переход от рыночной цены к ликвидационной?

    Ликвидационная стоимость объекта может быть рассчитана по прямому и косвенному методу.

    В первом случае используется прямое сравнение объекта с аналогами или корреляционно-регрессионный анализ (статистическое моделирование). Во втором случае ликвидационная стоимость рассчитывается на основании его величины рыночной цены.

    При использовании косвенного метода схема расчета ликвидационной стоимости выглядит следующим образом: рыночная стоимость имущества – скидка на факт вынужденности реализации.

    Определить скидку по факту вынужденности продажи можно с помощью:

    • метода сравнения парных продаж;
    • метода прямого анализа характеристик;
    • экспертного метода.

    Таким образом, ликвидационная стоимость имущества зависит от множества факторов, однако решающим показателем чаще всего являются сроки реализации имущества. Следовательно, чем больше времени на продажу имущества, тем больше шансов на заключение выгодной сделки.

    Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

    Москва и область: +7 (499) 110-71-84

    Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

    Читайте так же:  Гадание на девальвацию

    Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

    Москва и область: +7 (499) 110-71-84

    Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

    Ликвидационная стоимость

    Ликвидационная стоимость — это денежный показатель объекта оценки, уменьшенный на величину издержек, которые связаны с его продажей (например, такими издержками являются расходы на рекламу, расходы на хранение, расходы на доставку и т. д.).

    Можно сказать, что ликвидационная стоимость объекта — это цена, за которую объект может быть продан на рынке за короткий срок.

    Ликвидационная стоимость объекта всегда меньше рыночной стоимости объекта.

    На практике необходимость в определении ликвидационной стоимости объекта возникает в том случае, когда объект необходимо реализовать в скорейшие сроки.

    Классификация ликвидационных стоимостей

    На практике выделяют следующие виды ликвидационной стоимости объекта:

    краткосрочную или принудительную ликвидационную стоимость;

    среднесрочную ликвидационную стоимость;

    ликвидационную стоимость при списании неликвидных или не подлежащих реализации активов.

    При первом варианте предполагается оперативная продажа активов фирмы в наиболее короткие сроки. Например, в ситуации, при которой компании нужно как можно быстрее рассчитаться с долгами.

    При втором варианте предполагается продажа активов фирмы в течение достаточно продолжительного периода.

    Например, при осуществлении стандартной процедуры банкротства крупного бизнеса.

    В этом случае главная задача, которая стоит перед организацией, заключается в продаже активов по стоимости приближенной к рыночной стоимости активов.

    В третьей ситуации предполагает не продажа активов, а списание активов.

    Поэтому в этом случае каких-либо доходов организация от осуществления операции по списанию активов обычно не получает.

    И в результате этого фирма получает убыток.

    Формула исчисления ликвидационной стоимости

    Формула вычисления ликвидационной стоимости включает такие показатели:

    текущая рыночная цена объекта;

    показатель, отражающий тот факт, что актив нужно продать в оперативные сроки.

    Последовательность действий при вычислении ликвидационной стоимости следующая:

    Сначала определяется величина корректировочного коэффициента — с учетом срочности продаж, текущего уровня спроса на реализуемый объект, его характеристик.

    Как правило, рассматриваемый элемент формулы в среднем имеет значение порядка 0,3.

    В этом случае можно говорить о том, что ликвидационная стоимость — это показатель, который примерно на 30% ниже рыночных расценок на реализуемый объект.

    Как только определен размер корректировочного коэффициента, необходимо вычесть его из 1.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    После этого надо умножить получившуюся цифру на величину рыночной стоимости реализуемого объекта.

    Факторы, влияющие на ликвидационную стоимость

    Фактором, влияющим на ликвидационную стоимость, являются желательные сроки продаж соответствующих активов.

    Во многих случаях их длительность прямо пропорциональна выставляемой цене объектов, реализуемых предприятием.

    Кроме этого, фактором, влияющим на ликвидационную стоимость объекта, является показатель, зависящий от характеристики активов.

    Например, если это недвижимость, то учитывается материал ее изготовления, тип, месторасположение, год постройки.

    Существуют внешние факторы ликвидационной стоимости.

    Таким фактором является уровень спроса и предложения на рынке в том сегменте, к которому принадлежит реализуемый объект.

    Соотнесение остаточной стоимости с ликвидационной стоимостью

    При исчислении ликвидационных цен на объекты в расчет может браться их остаточная стоимость.

    То есть величина, равная первоначальной цене актива, уменьшенная на степень износа объекта.

    Методы определения ликвидационной стоимости

    На практике существуют два основных методов определения ликвидационной стоимости:

    прямой метод определения ликвидационной стоимости объекта;

    косвенный метод определения ликвидационной стоимости объекта.

    Прямой метод определения ликвидационной стоимости объекта

    Прямой метод оценки ликвидационных активов фирмы предполагает осуществление сравнения процессов продаж, анализа зависимости стоимости активов от факторов, которые влияют на них.

    Прямой метод применяется в тех случаях, когда в распоряжении организации находится достоверная статистическая база данных, отражающая ликвидационные сделки, заключенные фирмой в прошлом.

    Косвенный метод определения ликвидационной стоимости

    Косвенный метод оценки активов предполагает определение их стоимости исходя из рыночных показателей.

    Рыночные показатели берутся за основу и корректируются исходя из срочности продаж, а также требований кредиторов организации.

    Косвенный метод применяется в тех случаях, когда компания не имеет возможности использовать предыдущий опыт в части соответствующих сделок.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Финансовый словарь

    Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

    Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

    Ликвидационная стоимость основных средств – как рассчитать

    Что такое ликвидационная стоимость основных средств

    На современном этапе развития экономики Законодательство России не обозначает ликвидационную стоимость основных средств как единое понятие из-за проблемы конкретного обозначения этого понятия.

    Правильное комплексное понятие ликвидационной стоимости требуется для того, чтобы правильно начислять амортизацию финансового учета. Для амортизации используются самые распространенные методы:

    Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

    Это быстро и бесплатно !

    1. Кумулятивный – определяется через сравнение стоимости амортизации к кумулятивному коэффициенту. Количество лет, оставшиеся до истекания срока пользования объектом свободных средств делятся на общую сумму лет его пользования:

    Kk = N-ост. : n-сум.,

    n-ост. – остаточный период до истечения срока пользования продукта;

    n-сум. – число лет применения продукта;

    окончательная сумма за год рассчитывается так: A = (п.с. – л.с.) * Kk;

    п.с.- исходная цена вложенных средств;

    л.с.–цена ликвидации за предыдущий год эксплуатации продукта;

    2. Производственный – сумма амортизации за месяц вычисляется через фактическое производства продукта за месяц, произведенное на ставку амортизации:

    A = o.п.x*п;

    A- стоимость амортизации (за предыдущий месяц, квартал, год);

    o.п.ф.–цельный объем произведенного продукта (за месяц, квартал, год);

    п.–ставка амортизации от производства.

    или п. = (п.c –л.c.)/o.п.o,

    o.п.o–объем продукта за весь период эксплуатации.

    3. Прямолинейный – сумма амортизации за прошедший год вычисляется через деление стоимости амортизации на период использования продукта ОС. А месячная сумма определяется делением суммы за год на 12.

    A = (п.c. – л.c.)/C

    п.c.–исходная цена на продукт;

    л.c.–предположительная стоимость на ликвидацию;

    A–сумма амортизации за конкретный период.

    В основном, предприятия определяют ликвидационную стоимость, полагаясь на ожидаемую рыночную стоимость продукта. В финансовых учетах налоговой такое понятие не числится и не употребляется вовсе.

    Подразделения ликвидационной стоимости основных средств:

    • Упорядоченная ликвидационная стоимость – распространение акций за должный период (для большей выручки от продаж активов), особенно если продукт на рынке новый.
    • Принудительная ликвидационная стоимость – распространение свободных акций в критически короткие сроки (зачастую, на едином аукционе).
    • Ликвидационная стоимость, обозначающая остановку реального наличествования акций предприятия. То есть, акции производителя просто списывается или подлежат уничтожению. А на освободившемся месте создается новое экономическое или социальное предприятие.

    Как рассчитать ликвидационную стоимость основных средств

    Наиболее распространенная и элементарная формула для вычисления ликвидационной стоимости объекта считается такова:

    P(ликвидации) = P(рынка) * (1-К),

    P(ликвидации)– ликвидационная стоимость основных средств,

    P(рынка) – стоимость основных средств на рынке,

    K – предположительный просчет в случае принужденной ликвидации или продажи продукта.

    Схема расчета ликвидационной стоимости основного средства.

    Показатели ликвидационной стоимости рассчитываются по данной схеме:

    Продукт, прошедший амортизацию, может быть допущен к эксплуатации. Основные средства прошли амортизацию, но не могут быть допущены к эксплуатации.
    Ликвидационная стоимость основного средства.
    Стоимость аналогичного продукта на рынке, прошедшим в эксплуатации. Стоимость отходов от продукта, пригодных к дальнейшему использованию.
    Расходы на уничтожение основного средства.

    Методика расчета и оценки ликвидационной стоимости объекта ОС

    В основе методики расчета ликвидационной стоимости ОС – положение о предельной величине ликвидационной стоимости любого продукта (имущества), которая обеспечивает его моментальную продажу. К примеру, публичный торг никак не станет фактором мгновенной продажи. Все потому, что созданные законодательством регламентированные сроки огласки будущего торга не позволят заключить и закончить сделку купли-продажи ранее фактической даты аукциона.

    Определяют несколько методов для оценки ликвидационной стоимости объекта:

    • Прямой метод – базируется на сравнениях подобных продуктов с конкретным. Часто применяют и корреляционно-регрессионный анализ – расчет зависимости окончательной рыночной стоимости от периода пользования, учитывая данные за прошедшее время или по таким же данным аналогичных продуктов. В результате, фиксируется формула-уравнение, по которому и рассчитывается ликвидационная стоимость основных средств.стоит отметить, прямой метод не очень распространен.
    • Косвенный метод предназначен для расчета ликвидационной стоимости, использую математические формулы. Окончательная стоимость продукта считается функциональной, – стоимость зависит от периода эксплуатации, рыночной оценки и времени на продажи. Таких формул существует несколько вариантов, но все они, в конце концов, покажут одинаковый результат расчета.

    Трудности расчета и оценки ликвидационной стоимости путем любого метода:

    • уровнем ликвидности продукта напрямую управляет развитие рынка продаж;
    • факторы, отображающие падение предполагаемой цены, если сокращается необходимый срок продаж –экспозиция рыночных торгов;
    • привлекательность продукта к инвестициям;
    • величина торговой стоимости объекта с конкурирующими продуктами;
    • конъектурные данные о рынке на момент продажи продукта;
    • маркетинговый уровень и рынка, и продаваемого продукта;

    Пример расчета.

    Эффективным примером расчета ликвидационной стоимости будет наглядный пример по оценке недвижимости.

    В данном примере объект исследования предлагается банку как залог оплаты взятого кредита.

    Период кредитования – 1,5 года (n).

    Процентная ставка – 3% ежемесячно (i).

    Тип кредитования – равнодольные платежи (n-t).

    Рассчитываем ликвидационную стоимость по формуле:

    [3]

    Переведя все в цифры, получится:

    СЛ = 1 * [18 782 000 * (1 – 0,055 – 0,1)]/(1 + 0,03) 1+1+6

    СЛ = 12 529 082 рублей

    В конце, расчетные результаты округляются к большему числу:

    12,5 миллионов рублей.

    Учитывая те факты, что стоимость дома на следующие полгода останется неизменной, банк снизит требования к заемщику по выплатам, имея в залоге оцененную недвижимость.

    Ликвидационная и остаточная стоимость основных средств

    Для бухгалтерских учетов средства обозначаются по разной стоимости:

    • ликвидационная;
    • первоначальная;
    • восстановительная;
    • текущая;
    • остаточная.

    Под остаточной стоимостью продукта подразумевается сумма первоначальной и восстановительной цены вместе с вычиткой собранной суммы амортизации. То есть, это разница суммы восстановительной (первоначальной) стоимости продукта (объекта) и зачисленной амортизацией. Данные остаточной стоимости фиксируются в бухгалтерском балансе.

    Ликвидационная стоимость рассчитывается исходя из осуществимых продаж продукта в случае разорения или ликвидации производителя (продукта) путем свободных торгов и открытых распродаж по неизменяемой стоимости рынка.

    Это может быть та сумма выручены средств за продажу продукта или актива за весь срок службы по максимуму.

    Бухгалтерская расчетная программа ликвидационной стоимости основных средств включает в себя расчет автоматических зачислений амортизованных средств. В конце программа выбирает из всего списка основные средства, которые еще не закончили срок своей службы , и вычисляет для них проводки на будущее.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Учет и оценка основных средств

    На предприятиях для проведения учета ос­новных средств используются натуральные и стоимостные по­казатели.

    Натуральные показатели используются при учете основных средств в соответствии с их классификацией для составления баланса оборудования, для расчета производственной мощнос­ти предприятия, при проведении инвентаризации. Исходны­ми материалами для учета основных средств в натуральных по­казателях служат паспорта предприятий и данные периоди­чески проводимой инвентаризации основных средств.

    Учет основных производственных средств в стоимостном выражении необходим для расчета рентабельности производ­ства, показателей экономической эффективности, в том числе показателей фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженнос­ти, определения размера амортизационных отчислений и др.

    В системе стоимостных показателей выделяют показатели, характеризующие отдельные элементы основных средств ипоказатели, характеризующие их совокупность.

    Стоимостные показатели, характеризующие отдельные элементы основных средств. В практике планирования при­меняются следующие виды стоимостных оценок основных средств: первоначальная, восстановительная, остаточная, лик­видационная, балансовая и рыночная.

    В бухгалтерском учете основные средства отражают в денежной оценке по первоначальной или восстановительной стоимости.

    Первоначальная стоимость основных средств Ф представ­ляет собой сумму фактических затрат наприобретение, сооружение, изготовление, доставку и монтаж объектов в ценах того года, когда они приобретены, введены в действие и поставлены на баланс. Величина первоначальной стоимости включает фак­тические затраты на приобретение по покупной цене, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые налоги на по­купку, а также любые прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние для использования по назначению.

    Первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь: достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация, переоценка

    Первоначальную стоимость можно рассчитать по следую­щей формуле:

    где Ц — цена приобретения без учета НДС;

    Зт , Зм, Зп — затра­ты на транспортировку, монтаж и устройство фундамента, про­чие затраты соответственно.

    На рис. 3.4 графически показано изменение первоначаль­ной стоимости Фп на протяжении полезного использования от­дельного объекта основных средств.

    Рис. 3.4.Изменение стоимости основных средств в течение срока службы:

    Фн— первоначальная стоимость объекта основных средств;

    Фв— восстановительная стоимость объекта;

    Фо— остаточная стоимость объекта;

    Физг— сумма износа объекта основных средств за Т лет эксплуатации.;

    Фл— ликвидационная стоимость объекта основных средств к концу срока службы;

    Тш— срок полезного использования объекта основных средств;

    Тф— количество лет эксплуатации объекта основных средств в момент определения остаточной стоимости.

    Восстановительная стоимость основных средств Фв — это оценочный показатель, который отражает затраты на воссозда­ние в современных условиях точной копии объекта основных средств с использованием аналогичных материалов и сохране­нием всех первоначальных параметров объекта в ценах и тари­фах данного года.

    Технический прогресс и повышение производительности труда обусловливают изменение условий воспроизводства ос­новных средств. Изменение цен на материалы, расходов на оплату строительных и монтажных работ приводит к тому, что стоимость ранее введенных основных средств в ценах данного года отличается от первоначальной. Для устранения этого от­личия периодически производится переоценка основных средств. Это дает возможность приводить в сопоставимый вид основные фонды, введенные в эксплуатацию в разные периоды.

    Переоценка производится по решению правительства через определенные промежутки времени, в последние годы — еже­годно. При переоценке первоначальная стоимость основных средств или стоимость, принятая при предыдущей переоцен­ке, заменяется восстановительной стоимостью в год переоцен­ки, по которой они учитываются в балансе предприятия. Пере­оценку выполняет комиссия, утверждаемая руководителем или собственником предприятия.

    Восстановительная стоимость рассчитывается или на основа­нии коэффициентов, утверждаемых в установленном порядке по отдельным элементам основных средств, или так называе­мым рыночным методом, путем сравнительной оценки стоимос­ти существующего станка, машины или другого натурально-ве­щественного объекта со стоимостью аналогичных объектов в со­временных условиях.

    где К – коэффициент перерасчета в зависимости от ввода объекта в
    эксплуатацию.

    Остаточная стоимость основных средств формируется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основного средства и суммой начисленной по нему амортизации.

    Остаточная стоимость основных средств Фо — это величи­на, характеризующая стоимость объекта с учетом его износа. Определяется как разность между первоначальной или восста­новительной стоимостью и суммой наколенного к моменту оп­ределения износа по формуле:

    [2]

    где Фв – восстановительная стоимость, руб.;

    И – сумма износа основных средств, руб.

    Ликвидационная стоимость основных средств Фл— это сумма денежных средств предприятия после утилизации объекта основных средств в конце срока его полезного исполь­зования.

    Например, списываемый металлообрабатывающий станок реализуется предприятием по цене металлолома, при этом оно несет расходы на демонтаж и транспортировку металлолома к пункту приема. Расчет выполняется по формуле:

    где Цл — стоимость металлолома, руб.;

    Здм — затраты на демон­таж, руб.;

    Зтр — затраты на транспортировку объекта списания с предприятия до пункта приема металлолома, руб.

    В отдельных случаях ликвидационная стоимость может быть равна нулю.

    Балансовая стоимость основных средствФб — стоимость основных средств, по которой они находятся на балансе пред­приятия. Все вновь введенные объекты основных средств в пер­вый год эксплуатации числятся на балансе по первоначальной стоимости, в следующие отчетные годы — по остаточной. Этот метод оценки не характеризует износ основных средств, не позволяет проанализировать их динамику, не показывает действительную стоимость фондов в данное время.

    Стоимостные показатели, характеризующие совокуп­ность основных средств.

    Для характеристики движения со­вокупных основных средств на предприятиях используются следующие показатели: балансовая стоимость на начало года Фнг, балансовая стоимость на конец года Фкг, стоимость вновь введенных в действие Фнов, стоимость выбывших в данном пе­риоде по различным причинам Фвы6, среднегодовая сто­имость Фср

    Прирост основных производственных средств Ф за данный период определяется разностью между стоимостью вновь по­ступивших и стоимостью выбывших в данном году основных средств:

    Годовой ввод в действие основных средств Фнов является од­ним из показателей плана капитальных вложений предприятия и определяется по формуле:

    где К — общий объем капитальных вложений в данном году;

    Кнг, Ккг — стоимость объектов незавершенного строительства соответственно на начало и на конец года.

    Среднегодовая стоимость определяется с учетом ввода и вы­бытия отдельных элементов основных средств на протяжении года и рассчитывается по формуле:

    где Фнов — стоимость вновь введенных основных средств в j-м месяце данного года, тыс. руб.;

    Фвы6 — стоимость выбывших ос­новных средств в j-м месяце данного года, тыс руб.

    ti. — про­должительность функционирования вновь введенных средств в течение данного года, мес;

    tj— количество месяцев от мо­мента списания единицы основных средств до конца года.

    Рыночная стоимость – наиболее вероятная цена продажи объектов основных средств с учетом их реальной стоимости, соотношения спроса и предложения.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8360 —

    | 7293 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Источники


    1. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.

    2. Казанцев, С.Я. Информационные технологии в юриспруденции / С.Я. Казанцев. — М.: Академия (Academia), 2012. — 369 c.

    3. Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
    4. Иванов, И.И. Методические рекомендации по обращению в Европейский Суд по правам человека; новая юстиция, 2013. — 288 c.
    5. Кондрашков, Н.Н. Тунеядство: против закона и совести; М.: Юридическая литература, 2012. — 160 c.
    6. /oli>

      Ликвидационная стоимость основных средств
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here