Кпп крупнейшего налогоплательщика в счет-фактуре

Полезный материал в статье: "Кпп крупнейшего налогоплательщика в счет-фактуре" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Какой кпп основной или крупного налогоплательщика должен быть указан в договоре

Исходя из разъяснений Минфина России в том случае, когда поставка осуществляется в адрес обособленного подразделения, по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения (письма Минфина России от 14.01.2010 N 03-07-09/01, от 08.12.2009 N 03-07-11/310, от 17.09.2009 N 03-07-09/47, от 01.09.2009 N 03-07-09/43, от 22.10.2008 N 03-07-09/33, от 20.04.2007 N 03-07-11/114). Однако в 2012 году вышло письмо Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03, содержащее прямо противоположную позицию, а именно в случае приобретения товаров (работ, услуг) головной организацией для своих подразделений по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» в счете-фактуре указывается КПП головной организации. Полагаем, что указанная позиция может быть связана с тем, что в силу ст. 11 и ст. 143 НК РФ обособленные подразделения не являются плательщиками НДС.

Какой кпп основной или крупного налогоплательщика должен быть указан в договоре

Отсутствие одного из указанных реквизитом является для налоговых органов основанием для отказа в принятии к вычету суммы НДС. При этом КПП не указан в качестве обязательного реквизита, необходимого для отражения в счете-фактуре.
Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в качестве реквизита счета-фактуры указан КПП.

В связи с этим налоговые органы в своих разъяснения указывают, что отсутствие в счете-фактуре такого реквизита как код причины постановки на учет является препятствием для принятия сумм налога к вычету (см. Письмо Минфина РФ от 05.04.2004 г. N 04-03-11/54). Однако в соответствии п.

2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных ст.

У организации два кпп, какой указывать?

Организация зарегистрирована в г. Москве, склад находится в Московской области (получатель товара). По месту нахождения склада зарегистрировано обособленное подразделение, собственного расчетного счета у него нет.

Какой КПП (головной организации или обособленного подразделения) должен быть указан в договоре купли-продажи, счете-фактуре, платежном поручении? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В договоре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты головной организации, включая КПП. Учитывая, что поступление товара осуществляется на склад, являющийся обособленным подразделением, в договоре должны быть указаны и реквизиты склада (включая КПП и адрес доставки).
В счете-фактуре, выставляемом покупателю, по нашему мнению, в строке «Покупатель» следует указать КПП головной организации.

Кпп: когда присваивается и что означает

Кпп в платежках и декларациях крупнейших налогоплательщиков

К обязательным реквизитам платежного поручения относятся наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (пп. «г» п. 2.10 Положения ЦБР). Код причины постановки на учет получателя средств отражается в поле N 102.
Согласно пп. «м» п. 2.10 Положения ЦБР поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля 101-110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Федеральной налоговой службой, Министерством финансов Российской Федерации и Федеральной таможенной службой в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Для устранения неясностей Ваша организация может воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщикам пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться в Минфин России за письменными разъяснениями по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах в рассматриваемой ситуации. Полномочия Минфина России давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах закреплены в п.

1 ст. 34.2 НК РФ. Письма Минфина России, изданные в соответствии c указанной нормой, не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не являются нормативными правовыми актами, подлежащими обязательному исполнению, и носят исключительно рекомендательный характер.
Реквизиты обособленного подразделения могут быть указаны в качестве дополнительной информации в строке «Грузополучатель и его адрес». Учитывая, что расчеты с продавцом осуществляются с расчетного счета головной организации, в платежном поручении должен быть указан КПП головной организации. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Какой кпп основной или крупного налогоплательщика должен быть указан в договоре

Организация имеет два кода причины постановки на учет: по месту нахождения и как крупнейший налогоплательщик. Какой КПП следует указывать при заполнении счетов-фактур? Код, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Вычеты отражаются в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Крупнейшие налогоплательщики представляют отчетность по налогу на добавленную стоимость в инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Это означает, что организация должна внести в данную декларацию КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Учитывая то, что любой КПП, который был присвоен налогоплательщику, является кодом налогоплательщика, в счете-фактуре может быть указан любой КПП из присвоенных налогоплательщику. При этом более логичным с точки зрения налогового администрирования будет указание в счете-фактуре кода, присвоенного в связи с постановкой Общества на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Во избежание недоразумений в договорах целесообразно указывать тот же КПП, что и в счете-фактуре. 15 февраля 2008 г. ООО «Аудит-новые технологии», февраль 2008 г. *(1) Такой же КПП рекомендует указывать в счете-фактуре и Минфин РФ (Письмо от 14 мая 2007 г.

Форма и состав показателей счета-фактуры установлены Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила). Приложением N 1 к Правилам предусмотрено, что в счете-фактуре должны быть отражены:

  • в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
  • в строке 6а — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
  • в строке 6б — идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.
Читайте так же:  Срочный трудовой договор и беременность

При этом вступившие в силу новые Правила, как и ранее действовавшие, не содержат каких-либо разъяснений по рассматриваемому вопросу, в отличие от порядка заполнения строки 2б «ИНН/КПП продавца», в которой при реализации товаров через обособленное подразделение указывается КПП соответствующего подразделения.
Соответственно, обособленное подразделение само по себе воспользоваться правом на вычет не может, это право есть только у головной организации, так как именно эта организация является плательщиком НДС. Следовательно, именно наименование, место нахождения и ИНН головной организации должны быть указаны в счетах-фактурах, в строках, относящихся к покупателю (6, 6а и 6б) (смотрите также письмо Минфина России от 09.08.2004 N 03-04-11/127). При этом реквизиты обособленного подразделения могут быть указаны в качестве дополнительной информации в графе 4 «Грузополучатель и его адрес» (письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-07-09/31). В то же время, учитывая, что указанное письмо является ответом на частный запрос налогоплательщика, допускаем, что позиция, высказанная специалистами Минфина России, может быть обусловлена лишь некими особенностями, содержащимися в тексте запроса.

N 85н установлены случаи и порядок присвоения КПП налогоплательщикам. При этом любой из кодов причины постановки на учет, присвоенных Обществу, является кодом самого Общества.

Соответственно, в счете-фактуре может быть указан любой КПП, который был присвоен налогоплательщику любой налоговой инспекцией, либо вообще не указываться. Вместе с тем, если Обществом будет принято решение об указании КПП, то, по нашему мнению, более логичным с точки зрения налогового администрирования будет указание в счете-фактуре кода, присвоенного в связи с постановкой Общества на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, т.к.

именно эта инспекция осуществляет контроль за исчислением и уплатой Обществом НДС*(1).

Какой КПП должен указать крупнейший налогоплательщик при заполнении счета-фактуры?

О заполнении счетов-фактур налогоплательщиком, имеющим два КПП — как крупнейший налогоплательщик и по месту нахождения

В связи с письмом по вопросам заполнения счетов-фактур налогоплательщиком, имеющим два кода причины постановки на учет – по месту нахождения и как крупнейший налогоплательщик, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

[D=8795;T=Приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 85н] утверждены Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, в соответствии с которыми межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам выдает Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика (далее — Уведомление). В Уведомлении указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП).

В соответствии с пунктом 1 [K=14;P=169;T=статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации] (далее — Кодекс) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Пунктом 1 [K=14;P=172;T=статьи 172 Кодекса] установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные [K=14;P=171;T= статьей 171 Кодекса], производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В целях проведения налогового контроля, установленного положениями главы 14 Кодекса, и согласно пункту 5 [K=14;P=174;T=статьи 174 Кодекса] налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Поскольку налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется крупнейшими налогоплательщиками в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, в данной декларации указывается КПП, содержащийся в Уведомлении.

Таким образом, в целях обеспечения эффективности администрирования налога на добавленную стоимость крупнейшему налогоплательщику при заполнении счетов-фактур также следует указывать КПП, содержащийся в Уведомлении и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. В то же время считаем необходимым отметить, что согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Одновременно сообщаем, что вопросы заполнения товарно-транспортной накладной к компетенции Минфина не относятся.

[1]

Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с [D=55922;T=письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138] направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

КПП крупнейшего налогоплательщика в счет-фактуре

Организацию отнесут к крупнейшим налогоплательщикам в следующих случаях Критерии ФНС .

Годовой доход от 10 млрд руб. Налоговые органы суммируют четыре строки отчета о финансовых результатах: 2110, 2310, 2320 и 2340.

Взаимозависимость с крупнейшим налогоплательщиком.

Организация подала заявление о проведении налогового мониторинга.

Крупнейших налогоплательщиков ставят на учет без каких-либо заявлений. Из межрайонной или межрегиональной ИФНС придет уведомление с новым КПП (5-я и 6-я цифры — 50).

Всю налоговую отчетность, кроме расчета по страховым взносам, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, крупнейшие налогоплательщики сдают в межрегиональную или межрайонную ИФНС п. 3 ст. 80 НК РФ, Письма Минфина от 28.02.2017 N 03-15-06/11252, ФНС от 19.12.2016 N БС-4-11/[email protected] .

В счетах-фактурах указывают КПП, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Какой КПП указывать в счете-фактуре, если покупатель — «обособка»

Обособленные подразделения организаций не являются плательщиками НДС, следовательно, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) выписываются на имя самой организации.

[3]

При этом по строке 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры указывается КПП подразделения и ИНН головной организации. А в строки 6 «Покупатель» и 6а «Адрес» нужно вписать реквизиты головного офиса, а не ОП.

Обратите внимание, что КПП «обособки» указывается в счете-фактуре только в том случае, когда реализация товаров (работ, услуг) производится напрямую от поставщика обособленному подразделению. Если же покупка изначально совершается головным офисом, чтобы потом передать приобретенные ценности своему ОП, то в строку 6б счета-фактуры вносится КПП головной организации Письмо Минфина РФ от 26.01.2012 № 03-07-09/03.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Какой КПП следует указывать крупнейшему налогоплательщику в платежных поручениях на перечисление налогов?

Организация, признаваемая крупнейшим налогоплательщиком, может иметь несколько КПП.

Отдельные КПП присваиваются такой организации при постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения принадлежащего ей имущества (объектов недвижимости, земельных участков, транспортных средств).

В письме от 11.02.2016 № ЗН-4-1/[email protected] ФНС России разъяснила порядок указания данными организациями КПП в платежных поручениях на перечисление налогов.

Читайте так же:  Пожарный аудит

Налоговое ведомство указало, что в расчетных документах на перечисление налоговых платежей могут указывать как КПП, присвоенные налоговым органом налогоплательщику при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, так и по месту нахождения организации.

Также можно указывать КПП, присвоенные организации по месту нахождения соответствующего объекта, подлежащего налогообложению (имущество, земля, транспорт), то есть КПП, содержащиеся в ЕГРН.

В «1С:Бухгалтерии8» редакции 3.0 сведения об организации, в том числе КПП, указываются в справочнике Организации. Этот КПП будет использоваться при формировании платежных поручений, первичных документов, счетов-фактур и регламентированных отчетов. Напомним, что начиная с релиза 3.0.39 в программе доступна функциональность по хранению истории ИНН и КПП как собственной организации, так и контрагентов.

Напомним, что с 28 марта уточняются правила заполнения платежных поручений на уплату в бюджетную систему РФ налогов и сборов, страховых взносов, таможенных и иных платежей.

Всю информацию о составлении платежных поручений на перечисление налогов см. в информационной системе 1С:ИТС.

  • 1С-Отчетность за I квартал 2016 года — на что обратить внимание
  • Новая форма 6-НДФЛ в программах 1С
  • Сложные вопросы оформления и учета счетов-фактур при посреднических операциях на практических примерах в «1С:Бухгалтерии 8»
  • Новые форматы электронных накладных и актов, практика организации обмена электронными документами в «1С:Предприятии»
  • Проверка контрагентов, оперативная сверка счетов-фактур, автозаполнение реквизитов и другие полезные сервисы 1С:ИТС
  • Новые возможности решений 1С для розничной торговли – онлайн-передача данных о продажах в ФНС, интеграция с ЕГАИС

Подробнее>>

ФНС сообщила, какой КПП крупнейшие налогоплательщики должны указывать в декларациях по транспортному и земельному налогам

При заполнении титульного листа декларации по транспортному налогу организация — крупнейший налогоплательщик должна указать КПП, присвоенный в инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, а при заполнении новой декларации по земельному налогу — КПП по месту нахождения организации. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 27.07.17 № БС-4-21/[email protected]

Крупнейшие налогоплательщики должны представлять все налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 3 ст. 80 НК РФ). Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены приказом Минфина России от 11.07.05 № 85н (далее — Приказ № 85н). Согласно этого документу, межрайонная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам выдает Уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (форма № 9-КНУ, утв. приказом ФНС России от 26.04.05 № САЭ-3-09/178). В нем указываются ИНН и КПП, 5 и 6 знаки которых имеют значение 50.

Помимо этого, у налогоплательщика имеется Свидетельство о постановке на учет юридического лица по месту нахождения на территории РФ (форма № 1-1-Учет, утв. приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/[email protected]). В нем указываются ИНН и КПП, 5 и 6 знаки которых имеют значение 01.

Какой из двух КПП нужно указать в титульном листе декларации крупнейшему налогоплательщику?

В ФНС отмечают, что в титульном листе декларации по транспортному налогу крупнейшие налогоплательщики проставляют тот КПП, который указан в Уведомлении о постановке на учет в налоговом органе юридического лица (форма № 9 КНУ).

При заполнении новой декларации по земельному налогу (утв. приказом ФНС России от 10.05.17 № ММВ-7-21/[email protected]) нужно вписать КПП и ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе (форма № 1-1-Учет). Об этом сказано в пункте 3.2 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 10.05.17 № ММВ-7-21/[email protected]

Что же касается КПП по месту нахождения обособленного подразделения, то он указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

[2]

Какой КПП указывать в счете-фактуре?

Обязательными реквизитами счета-фактуры являются наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя (пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Про КПП в Налоговом кодексе РФ ничего не говорится. Однако сама форма счета-фактуры содержит данный реквизит (строка 6б «ИНН/КПП покупателя»). Следовательно, во избежание рисков, связанных с отказом налоговыми органами в вычете НДС, лучше КПП в счете-фактуре указывать.

Вместе с тем в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книг покупок и Книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) не указано, какой именно КПП следует указывать в случае отгрузки товаров филиалу организации-покупателя.

В связи с этим организациям остается руководствоваться разъяснениями Минфина России. В частности, в Письме Минфина России от 09.08.2004 N 03-04-11/127 говорится, что при отгрузке товаров (работ, услуг) структурным подразделениям в строке 6б указывается КПП соответствующего структурного подразделения организации-покупателя.

Таким образом, с учетом этой официальной позиции, в случае указания в строке 6б КПП головной организации (а не структурного подразделения) вероятны налоговые риски для покупателя, т.е. для Вашей компании, связанные с отказом налоговых органов в вычете «входного» НДС.

Однако риск возможен только в том случае, если налоговые органы решат проследить цепочку движения товара и установят, что он в действительности был получен не головной компанией, а ее филиалом. Но в связи с тем что поставщики в графе 4 указывают наименование и адрес головной организации, а не конкретного филиала, сделать это им будет сложно.

Если налоговики все же установят факт приобретения товара (услуги) филиалом, Ваша организация сможет доказать свое право на вычет НДС по такому счету-фактуре в судебном порядке.

Основным аргументом послужит то обстоятельство, что в перечне реквизитов, которые должен в обязательном порядке содержать счет-фактура, код причины постановки на учет не указан. Поэтому указание КПП головной организации (а не филиала) не свидетельствует о том, что счет-фактура составлен с нарушениями установленного законодательством порядка. Следовательно, покупатель на основании такого счета-фактуры имеет полное право принять к вычету «входной» НДС.

Анализ арбитражной практики показал, что суды в данной ситуации на стороне налогоплательщиков. Суды отмечают, что неуказание или неверное указание в счетах-фактурах КПП продавца или покупателя, наличие которого не является обязательным, не может влиять на право налогоплательщика заявлять налоговый вычет (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.01.2007 N А19-14664/06-11-Ф02-7182/06-С1, Московского округа от 25.01.2007 N КА-А40/13581-06, Дальневосточного округа от 27.09.2006 N Ф03-А51/06-2/3053).

Минфин разъяснил, какой КПП должен указать крупнейший налогоплательщик при заполнении счета-фактуры

Организация имеет два кода причины постановки на учет: по месту нахождения и как крупнейший налогоплательщик. Какой КПП следует указывать при заполнении счетов-фактур? Код, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, ответил Минфин России в письме от 20.08.15 № 03-07-09/49236.

Чиновники рассуждают следующим образом. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Вычеты отражаются в налоговой декларации по НДС. Крупнейшие налогоплательщики представляют отчетность по НДС в инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Это означает, что организация должна внести в данную декларацию КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Чтобы обеспечить эффективное администрирование НДС, при заполнении счетов-фактур крупнейший налогоплательщик также должен указывать КПП, который обозначен в этом уведомлении и в декларации по НДС, считают в Минфине.

Читайте так же:  Как определить среднесписочную численность работников за год

При этом чиновники напоминают: те ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг) и их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Вероятно, к таким ошибкам можно отнести, в частности, указание КПП по месту нахождения организации вместо КПП крупнейшего налогоплательщика.

КПП крупнейшего налогоплательщика в счет-фактуре

Видео (кликните для воспроизведения).

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, имеет несколько (множество) земельных участков на территориях, подведомственных разным налоговым органам, но в рамках одного субъекта РФ.
Организация отнесена к категории крупнейшего, имеются обособленные подразделения. Согласно инструкции по заполнению декларации от 10.05.2017 КПП нужно указывать 5-й и 6-й разряд — 01, в то же время есть письмо ФНС РФ от 27.07.2017 N БС-4-21/[email protected], где в последнем абзаце сказано, что КПП указывается по месту нахождения обособленного подразделения.
Какой КПП указать в декларации по земельному налогу и, соответственно, в платежах?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Порядком заполнения Декларации по земельному налогу не предусмотрено указания такого реквизита, как «КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации». Следуя буквальному прочтению Порядка заполнения Декларации, полагаем, в ней следует указывать КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
2. Поскольку по реквизиту КПП получатель денежных средств (перечисляемых в бюджетную систему РФ) не идентифицируется, полагаем, в платежном поручении может быть указан любой КПП, присвоенный организации — как по месту регистрации (учета) в качестве крупнейшего налогоплательщика, так и по месту нахождения земельного участка или соответствующего подразделения.
3. Нам неизвестно, как был сформулирован вопрос налогоплательщика, поэтому полагаем, что последний абзац комментируемого письма не относится непосредственно к Порядку заполнения Декларации по земельному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Какой КПП в счете-фактуре следует указывать крупнейшему налогоплательщику

Если организация имеет два КПП (в качестве крупнейшего налогоплательщика и по месту нахождения), то в счетефактуре следует указывать КПП, который присвоен ей как крупнейшему налогоплательщику.

К такому выводу Минфин России пришел в письме от 20.08.2015 № 030709/49236. Свою позицию финансовое ведомство обосновало следующим. Согласно установленному порядку крупнейший налогоплательщик представляет декларацию по НДС в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. В этой декларации он указывает КПП, присвоенный ему этим налоговым органом.

В целях обеспечения эффективности администрирования НДС этот же КПП следует указывать при заполнении счетовфактур.

В «1С:Бухгалтерии8» редакции 3.0 сведения об организации, в том числе КПП указываются в справочнике Организации. Это КПП будет использоваться при формировании первичных документов, счетов-фактур и регламентированных отчетов. Напомним, что начиная с релиза 3.0.39 в программе доступна функциональность по хранению истории ИНН и КПП как собственной организации, так и контрагентов.

Всю информацию о заполнении счета-фактуры см. на сайте 1С:ИТС.

Ответы на бухгалтерские вопросы

Мы получили уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме 9-КНУ.Какой КПП корректнее указывать в договорах с контрагентами: КПП согласно полученного уведомления или изначальный КПП?

Отвечает Виктория Рыбалкина, эксперт

Указывайте КПП из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Такой подход упростит контроль за правильностью применения вычетов контрагентами крупнейшего налогоплательщика, т.к. в этом случае КПП в счетах-фактурах и декларации по НДС будут совпадать.

Вместе с тем, даже если укажете изначальный КПП, это не будет ошибкой. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 сентября 2015 № ГД-4-3/15640.

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Какой КПП нужно указать в счете-фактуре, если организация состоит на налоговом учете по двум основаниям – в налоговой инспекции по месту фактического нахождения и в межрегиональной инспекции ФНС России как крупнейший налогоплательщик

В счете-фактуре проставляйте КПП, присвоенный межрегиональной инспекцией и указанный в уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Пятый и шестой знаки этого КПП имеют значение 50. Такой подход упростит контроль за правильностью применения вычетов контрагентами крупнейшего налогоплательщика. Ведь в этом случае КПП, указанные в счетах-фактурах и декларации по НДС (в т. ч. в разделе 9), будут совпадать.

Впрочем, даже если крупнейший налогоплательщик укажет в счете-фактуре КПП, присвоенный по месту нахождения организации, это не будет ошибкой. На основании такого счета-фактуры покупатель без проблем сможет принять предъявленный ему НДС к вычету. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 сентября 2015 № ГД-4-3/15640.*

Какой кпп указывать в счет фактуре крупнейшему налогоплательщику

Организация имеет два кода причины постановки на учет: по месту нахождения и как крупнейший налогоплательщик. Какой КПП следует указывать при заполнении счетов-фактур? Код, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Вычеты отражаются в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Крупнейшие налогоплательщики представляют отчетность по налогу на добавленную стоимость в инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Это означает, что организация должна внести в данную декларацию КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Читайте так же:  Валютные кредиты - бухгалтерский учет

У организации два кпп, какой указывать?

Соответственно, в счете-фактуре может быть указан любой КПП, который был присвоен налогоплательщику любой налоговой инспекцией, либо вообще не указываться. Вместе с тем, если Обществом будет принято решение об указании КПП, то, по нашему мнению, более логичным с точки зрения налогового администрирования будет указание в счете-фактуре кода, присвоенного в связи с постановкой Общества на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, т.к.

именно эта инспекция осуществляет контроль за исчислением и уплатой Обществом НДС*(1).

Кпп: когда присваивается и что означает

При этом Минфин России вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков. Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков (далее — Особенности) утверждены приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н.

Какой кпп указывать в счете-фактуре крупнейшему налогоплательщику?

Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н). Таким образом, по нашему мнению, можно сделать вывод, что в настоящее время уполномоченными органами выработан единообразный подход к указанию КПП в налоговых декларациях.
Этот же КПП следует указывать и по строке 2б счета-фактуры Подобные разъяснения неоднократно давали сотрудники официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-09/47, от 22.10.2008 N 03-07-09/33, от 14.05.2007 N 03-01-10/4-96, от 20.04.2007 N 03-07-11/114). В указанных письмах финансового ведомства также разъясняется, что в аналогичном порядке заполняется поле «КПП плательщика» в платежных документах на уплату налогов.

Прошу пояснить, какой КПП необходимо указывать в договорах и счетах-фактурах Общества: КПП, присвоенный в связи с учетом Общества в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо КПП, присвоенный в связи с учетом по месту нахождения. В соответствии со ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, за исключением случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом либо иным правовым актом.
Ни одним из действующих нормативных актов указание в договоре такого реквизита, как код причины постановки на учет в качестве налогоплательщика, не установлено в качестве обязательного условия договора. Соответственно, стороны вправе при заключении договора указать любой из присвоенных организации КПП, в том числе и несколько кодов, равно как и не указывать ни одного. В статье 169 НК РФ указаны обязательные реквизиты, которые должны быть отражены в счете-фактуре.
Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику присваивается новый код причины постановки на учет (КПП). Следовательно, крупнейшему налогоплательщику присвоены два значения КПП по основаниям, установленным НК РФ.

Аналогичная точка зрения изложена в письме Федеральной налоговой службы от 02.08.2006 N ШТ-8-09/278 (смотрите также решение ВАС РФ от 25.11.2004 N 7448/04). Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

Так, п. 3.2 Порядка указывает, что при заполнении Титульного листа (Листа 01) крупнейшими налогоплательщиками ИНН и КПП проставляются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ.

Какой кпп указывать в счет-фактуре крупнейшему налогоплательщику

Какой кпп указывать в счете-фактуре крупнейшему налогоплательщику

Если организация имеет два КПП (в качестве крупнейшего налогоплательщика и по месту нахождения), то в счете-фактуре следует указывать КПП, который присвоен ей как крупнейшему налогоплательщику. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 20.08.2015 № 03-07-09/49236.

Свою позицию финансовое ведомство обосновало следующим. Согласно установленному порядку крупнейший налогоплательщик представляет декларацию по НДС в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

В этой декларации он указывает КПП, присвоенный ему этим налоговым органом. В целях обеспечения эффективности администрирования НДС этот же КПП следует указывать при заполнении счетов-фактур. Подробнее о заполнении счета-фактуры см. справочник «Налог на добавленную стоимость».
Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков (далее — Особенности) утверждены приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н. Так, п. 4 Особенностей устанавливает, что межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС России по месту нахождения организации направляет заказным письмом с уведомлением крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178). В свою очередь, п.

Особенностей устанавливает, что межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС России по месту нахождения организации направляет заказным письмом с уведомлением крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178). В свою очередь, п. 5 Особенностей предусматривает, что при постановке на учет крупнейшего налогоплательщика в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный в инспекции ФНС России по месту нахождения организации, не изменяется.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected] Так, п. 3.2 Порядка указывает, что при заполнении Титульного листа (Листа 01) крупнейшими налогоплательщиками ИНН и КПП проставляются на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ. Следовательно, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Аналогичные нормы содержатся, в частности, в п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895), в п.

Декларация по НДС крупнейшего налогоплательщика: какой КПП указывать

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/[email protected] от 07.09.2015 уточняет порядок отражения КПП в счетах-фактурах, декларации по НДС и первичных учетных документах юрлицами, которым присвоены два КПП — как крупнейшему налогоплательщику и по месту его нахождения.

В письме отмечается, что в декларациях по НДС, которые представляет крупнейший налогоплательщик, следует указывать КПП, содержащийся в Уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Кроме того, крупнейшему налогоплательщику рекомендуется в первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах, указывать КПП, содержащийся в этом уведомлении и декларации по НДС.

Читайте так же:  Что спасет локомотив российской экономики

В то же время если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения организации, то это не будет являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

КПП в платежках и декларациях крупнейших налогоплательщиков

Всем организациям — крупнейшим налогоплательщикам налоговыми органами присваивается как минимум два КПП: один — по месту нахождения организации, другой — как крупнейшему налогоплательщику. О том, какой КПП должны указывать такие организации в налоговых декларациях и платежных поручениях на перечисление налогов, ФНС России рассказала в письме от 13.08.2015 № АС-4-2/14242.

Постановка на учет

Любая организация, в том числе и относящаяся к крупнейшим налогоплательщикам, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту своего нахождения (п. 1 ст. 83 НК РФ). При этом ей выдается свидетельство о постановке на учет по месту ее нахождения по форме № 1-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК‑7-6/[email protected]). В нем указываются ИНН и КПП организации, пятый и шестой знаки которого имеют значение 01.

Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков установлены приказом Минфина России от 11.07.2005 № 85н (далее — Особенности). Согласно им крупнейшие налогоплательщики ставятся на учет в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, которая выдает им уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ‑3-09/178 (далее — Уведомление). При этом организации присваивается еще один КПП, в котором первые четыре знака содержат код межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России, а признак отнесения организации к крупнейшему налогоплательщику указывается в пятом и шестом знаках кода КПП, имеющих значение 50.

Кроме того, крупнейший налогоплательщик при наличии у него обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств, расположенных не по месту его нахождения, ставится на учет в налоговых органах, на подведомственной территории которых находятся такие объекты и подразделения (п. 7 Особенностей). При этом ему присваиваются КПП по месту нахождения имущества (обособленных подразделений) (подп. 3, 5 п. 7 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ‑7-6/[email protected]).

Итак, любой крупнейший налогоплательщик имеет как минимум два КПП: по месту нахождения организации и по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика. А также у него могут быть КПП, присвоенные по месту нахождения имущества (обособленных подразделений).

Согласно ст. 80 НК РФ крупнейшие налогоплательщики все налоговые декларации представляют в налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Во всех декларациях есть поле для указания КПП. Возникает вопрос, какой КПП крупнейший налогоплательщик должен указывать в налоговых декларациях, а также платежных поручениях на перечисление налогов?

Налоговые декларации

В комментируемом письме налоговики указали, что в декларациях по налогам, администрируемым межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, необходимо указывать реквизиты (КПП, наименование и код налогового органа) в соответствии с Уведомлением.

А по остальным налогам (по налогу на имущество, по земельному налогу, по транспортному налогу) в налоговых декларациях указываются реквизиты (ИНН, КПП, наименование и код налогового органа) по месту нахождения объекта, подлежащего налогообложению (то есть код налогового органа, который администрирует данный объект недвижимого имущества).

Из сказанного налоговиками можно сделать вывод, что в декларациях по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, заполняемых по имуществу, расположенному вне места нахождения организации, и по имуществу, находящемуся в обособленных подразделениях, должен проставляться КПП, присвоенный налоговым органом, на подведомственной территории которого находятся такие объекты.

Однако это расходится с правилами заполнения данных деклараций, а также с разъяснениями налоговиков, которые они давали ранее.

Так, в соответствии с п. 2.10 и подп. 1 п. 3.2 Правил заполнения декларации по земельному налогу, утвержденных приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ‑7-11/[email protected], крупнейшие налогоплательщики указывают в декларации ИНН и КПП согласно Уведомлению, а код налогового органа — по месту нахождения участка. Таким образом, в декларации по земельному налогу, заполняемой по месту нахождения участка, должен указываться КПП, присвоенный организации по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 04.06.2014 № БС‑4-11/10563).

О том, что крупнейшие налогоплательщики должны указывать ИНН и КПП согласно Уведомлению, говорится и в п. 3.2.4 Правил заполнения декларации по транспортному налогу, утвержденных приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ‑7-11/[email protected]

А вот в декларации по налогу на имущество такие налогоплательщики указывают КПП по месту уплаты суммы налога (п. 1.5 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ‑7-11/895). Поэтому в декларациях, подаваемых в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ, в которых у организации имеются выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества (находящиеся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений), должны быть указаны КПП, присвоенные налоговыми органами по местонахождению указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества (письмо ФНС России от 12.09.2013 № БС‑4-11/16569).

Платежные поручения

В комментируемом письме налоговики указали, что в платежных поручениях на уплату налогов, администрируемых межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, отражается значение КПП согласно выданному Уведомлению, а в платежных поручениях на уплату налогов, администрируемых налоговыми органами по месту нахождения организации, — значение КПП согласно свидетельству о постановке на учет юридического лица по месту нахождения организации.

Отметим, что в письме от 30.09.2014 № БС‑4-11/20047 налоговики разъясняли, что в целях идентификации платежей реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в налоговой декларации, должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, КПП в платежках должен соответствовать КПП, указанному в декларациях.

Источники


  1. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.

  2. Теория государства и права. — М.: Дрофа, 2013. — 710 c.

  3. Беляева, О. М. Теория государства и права в схемах и определениях / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2012. — 320 c.
  4. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.
  5. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному Закону от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринемателей» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2014. — 286 c.
  6. /oli>

    Кпп крупнейшего налогоплательщика в счет-фактуре
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here