Корректирующая декларация по ндс

Полезный материал в статье: "Корректирующая декларация по ндс" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Корректирующая декларация по НДС

Как сдать корректировку по НДС?

Штрафы за корректировку НДС.

Штрафов и пени не будет:

1. Если уточненную декларацию подать после истечения срока представления первичного отчета, но до истечения срока уплаты налогов при условии того, что уточненная декларация сдана до того, как налоговые органы обнаружили ошибку в первоначальной декларации или назначили выездную проверку.

2. Если корректирующая декларация сдана после того, как истекли сроки подачи отчетности и уплаты налогов, при условиях:

  • уточненная декларация сдана до того, как налоговые представители обнаружили ошибку в первичной отчетности или назначили выездную проверку;
  • до предоставления «уточненки» вы перечислили недоимку и пени по НДС;
  • налоговые представители не нашли ошибок на выездной проверке отчетности, по которой была сдана корректировка.

Корректировочная декларация по НДС

Ошибки при расчете и заполнении декларации по НДС нередки. Недочеты чреваты переплатами или недоимками, что влечет за собой неизбежную проверку со стороны ФНС. Самостоятельно обнаруженную в отчете ошибку можно исправить – для этого составляется корректирующий отчет.

Законодательная база

Согласно НК РФ, ошибки во всех отчетных документах устраняются путем сдачи корректировок. НДС не исключение. Об этом даже есть отдельная статья – №81 НК РФ.

Корректировочная декларация по НДС подразумевает отражение только исправленных данных. Все содержание переписывать не нужно. Подается в тот же налоговый орган, куда сдавалась первая декларация.

Поводом для оформления корректировки являются ошибки в расчете, которые обнаруживает сам бухгалтер. Если они выявляются налоговым инспектором, то этот факт фиксируется в карточке налогоплательщика. В таком случае бухгалтеру нет необходимости оформлять корректирующий отчет. Если сослаться на соответствующую статью, то там четко указано, что новый документ заполняется только в случае выявления ошибки самим бухгалтером.

[1]

При подтверждении недочетов в ходе дистанционной или выездной проверки, сведения вносятся в итоговые документы и карточку субъекта бизнеса.

О правильном заполнении декларации по НДС можно прочитать в нашей статье по ссылке

Дополнительные документы

При подаче корректировки к отчету следует приложить сопроводительное письмо. В нем необходимо указываются следующие сведения:

  1. Вид налога, по которому исправляются ошибки. В данном случае – НДС.
  2. Периоды, в которых подавалась первичная декларация и была произведена уплата налогов.
  3. Причины подачи исправленной версии отчета.
  4. Пункты, по которым были допущены некорректные данные.
  5. Новые значения показателей.
  6. Номера исправленных строк.
  7. Параметры платежных документов, выписанные при доплате недостающей суммы.
  8. Подпись руководителя или главбуха.

Следует заранее внести сумму недостающего налога и приложить копии платежных документов.

Если проходит камеральная проверка, то представители налоговых органов могут запросить и исходные документы, на основе которых формировался повторный отчет.

Цель подачи корректировочной декларации

Неправильно оформленная декларация означает и неверно рассчитанный налог. Корректировка декларации по НДС преследует одну из двух целей: уменьшение суммы налога или увеличение.

  • Уменьшение суммы налога. Если по итогам проверки выяснилась переплата, то разница может быть возвращена на счет компании или оставлена для уплаты налогов в будущем.
  • Увеличение налога. Если есть необходимость доплаты налога, следует сначала внести недостающую сумму и только потом подавать исправленный отчет. В противном случае можно получить штрафные санкции за опоздание и пени по корректировочной сумме. Их тоже рекомендуется заплатить заранее – до сдачи исправленного отчета.

По факту сдачи уточняющего отчета организуется камеральная проверка. Может состояться и выездная. По ее итогам должностному лицу необходимо написать официальное обращение (заявление) на имя руководителя налоговой службы с описанием сути вопроса.

Сроки подачи

Сроки подачи привязаны к датам обнаружения допущенных нестыковок в предыдущем отчете. Если ошибка выявлена до конца отчетного периода, то целесообразно сдать исправленную версию до конца этого периода.

Если недочеты обнаружены по истечении отчетного периода, но срок уплаты еще не наступил, и компания еще не внесла платеж, то рекомендуется как можно быстрее сдать корректировку. В таком случае ни штраф, ни пеня не грозит. Засчитывается только исправленная версия.

Если к моменту обнаружения ошибки прошел и срок сдачи декларации, и срок уплаты налогов, то компании грозит ответственность по статье о несвоевременной уплате налогов (ст. 122 НК РФ), предусматривающая административные меры.

Заполнение уточняющего отчета не отличается от обычных деклараций. Применяются те же бланки.

Судебная практика

В ряде случаев можно избежать не только судебной тяжбы, но и уплаты штрафов и пеней. Для этого следует сослаться на п. 4 ст. 81 НК РФ. Там описывается, что субъекты бизнеса могут избежать проблем с законом в двух случаях.

  1. Бухгалтер самостоятельно выявил недочет, исправил отчеты, восполнил не уплаченную часть налога до того, как этот факт был вскрыт представителями налоговой.
  2. По результатам дистанционной или выездной проверки представители ФНС не обнаружили ошибку в декларации по НДС.

Позиция судебной системы в данном случае неоднозначна. Некоторые дела решаются в пользу госбюджета, другие – в пользу бизнеса.

Предприниматель вправе подать в суд, если ФНС выписала штраф за неуплату налога, который был уплачен вместе с пенями до того как представители налоговой узнали об этом.

Правосудие становится на сторону предпринимателя и в случае нескольких проверок по одной неправильной декларации. Этот факт также является основанием для обращения в суд.

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.
Читайте так же:  Учет амортизации нематериальных активов

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным. Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую. Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Корректировочный счет фактура декларация по НДС

Для компаний и предпринимателей в своей деятельности применяющих общий налоговый режим, актуально составления декларации по налогу на добавленную стоимость. Данный бюджетный платеж относится к категории сложных косвенных федеральных налогов. Понятие корректировочного счета-фактуры существовало не всегда. В отечественную практику этот документ был введен в 2011 году приказом ФНС. Рассмотрим, что представляет собой корректировочный счет фактура НДС, в каких случаях он применяется и как отражается в налоговом отчете.

Что такое корректировочный счет-фактура и когда он составляется?

Составление корректировочного счета-фактуры актуально в тех случаях, когда продавец, выставивший документ произвел изменение (по согласованию с покупателем или по личной инициативе, но в соответствии с условиями договора) первоначальной стоимости реализованных товаров, работ или услуг.

Составляется данный документ только в отношении уже произведенных операций.

Корректирующий счет-фактура в соответствии с правилами оформления должен раскрывать сведения как о действовавшей ранее стоимости, так и новая цена товара, работы или услуги.

Важным является тот факт, что прежде чем составлять корректирующий величину налога на добавленную стоимость документ, продавец должен заручиться согласием своего клиента на такие изменения. В этом случае многое решают условия заключенного между контрагентами договора.

[3]

Рассмотрим, основные ситуации, когда оформление корректировочного счета-фактуры является обязательным требованием налоговиков.

п/п Обязательные случаи оформления корректирующего документа
1 В том случае, если реализация товаров, работ и услуг состоялась по окончательно несогласованной цене и с покупателем присутствует договоренность о последующей корректировке стоимости, требуется составление корректировочного счета-фактуры;
2 Если после реализации товара и выставлении всех необходимых документов при приемке был выявлен некачественный или бракованный товар;
3 Когда в отношении уже оприходованных товаров допускается согласованная утилизация товаров ненадлежащего качества;
4 Если товар ошибочно был оприходован компанией или предпринимателей, который не применяет общий налоговый режим и, как следствие, не является плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае в отношении товара осуществляется процедура возврата и составляется корректировочный счет-фактура;
5 Клиентом в процессе оприходования было выявлено несоответствие заявленного количества товара, отраженного в условиях договора и фактического количества, то есть недостачи;
6 Фактическое количество принятых работ или услуг отличается от количества, указанного в первичной документации.

В том случае, если имеет место быть одна из следующих ситуаций, продавец товаров, работ или услуг должен составить и передать своему контрагенту корректирующий НДС документ.

Корректировочные счета-фактуры: отражение в декларации НДС

У налогоплательщиков возникает вполне обоснованный вопрос о том, есть ли необходимость в отражении изменений корректировочного счета-фактуры в декларации по НДС.

Составляя корректировочный счет-фактура, уточненная декларация НДС не требуется.

В зависимости от того, какую информацию несет в себе корректирующий документ, а именно уменьшение или увеличение стоимости товаров, работ или услуг, корректировке подвергаются 8 и 9 раздел налоговой декларации, то есть книга покупок и книга продаж. Рассмотрим, каким образом следует поступить продавцу и покупателю.

Если составляется корректировочный счет-фактура предполагает уменьшение стоимости товара, в книге продаж это изменение отражения не находит. Однако снижение стоимости важно для покупателя, так как от этого напрямую зависит величина налогового вычета по НДС. Таким образом, уменьшающий стоимость СФ требует восстановить принятую ранее к вычету сумму налога и должен быть отражен в книге продаж.

Читайте так же:  Изменения в 3-ндфл

Что касается увеличения стоимости реализованных товаров, работ или услуг, эта ситуация является диаметрально противоположной. Соответственно, корректировочный счет-фактура на увеличение должен быть отражен в книге продаж у поставщика, что повлечет за собой необходимость в доплате налога в федеральный бюджет. В отношении покупателя в этом случае предполагается предоставление права на дополнительный вычет НДС по корректировочному счету-фактуре, что должно быть зарегистрировано в книге покупок.

Важным для продавца и покупателя является определение временного фактора, в течение которого образовавшийся налоговый вычет по НДС можно учесть. В соответствии с требованиями российского законодательства, использовать право на вычет можно не только в течение отчетного периода, в котором был выставлен корректировочный счет-фактуры. На это налогоплательщикам дается срок в течение трех лет с момента выставления данного документа.

Достаточно часто у налогоплательщиков возникает вопрос о том, составляется ли корректировочный счет-фактура без НДС? Отечественное право определяет, что компании и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, корректирующие СФ не составляют.

В некоторых ситуациях у налогоплательщиков возникает необходимость в корректировке сведений, отраженных в ранее составленных первичных документах в отношении количества и/или стоимости реализованной фирмой продукции, выполненных работах или оказанных услугах. Для этого у компаний и коммерсантов, работающих с НДС, корректировочный счет-фактура является законодательно установленной возможностью отразить произведенные изменения документально. Следует помнить о том, что рассматриваемый корректирующий документ не может быть использован организациями и предпринимателями для целей исправления ошибок в оформлении первичной документации.

Уточненка по НДС – 2018: пример заполнения

Пример заполнения уточненной декларации по НДС — 2017/2018

По общему правилу организация (ИП) обязана представить в налоговый орган уточненную декларацию, если в первоначально представленной отчетности сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, оказалась занижена. Если же ошибки или неточные сведения, указанные в декларации, к занижению не привели, то подача уточненки – право налогоплательщика, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ). В соответствии с этим правилом определяется и необходимость представления уточненки по НДС.

Рассмотрим пример. Допустим, организация забыла отразить операцию по реализации товара в декларации по НДС за I квартал. Причем обнаружила это уже после представления отчетности в ИФНС. В книге продаж операция также не зафиксирована. Теперь компания должна представить в инспекцию уточненную декларация по НДС.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС

Если организация в такой ситуации сможет отразить забытую операцию фактической датой реализации непосредственно в книге продаж в соответствии с отгрузочными документами, т.е датой, приходящейся на I квартал, то в уточненной декларации по НДС надо будет указать:

  • на титульном листе в поле «Номер корректировки» порядковый номер уточненки «1—» (п. 19 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], далее – Порядка заполнения);
  • в разделе 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» в строке 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений» код «0». Он ставится в том случае, если сведения в этом разделе ранее не представлялись, либо представлялись, но в них были выявлены ошибки и они требуют замены. Соответственно, в раздел 9 уточненки должны попасть все сведения из книги продаж, в том числе забытая операция (п. 47.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], Письмо ФНС России от 17.06.2016 N СД-3-3/[email protected] );
  • в разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» в строке 001 код «1». Он означает, что ранее представленные в разделе сведения актуальны, достоверны и их корректировать нет необходимости. Поэтому во всех остальных строках раздела 8 проставляются прочерки (п. 45.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], Письмо ФНС России от 17.06.2016 N СД-3-3/[email protected] ).

Пример уточненной декларации по НДС в соответствии с рассмотренным выше вариантом приведен на странице. В примере представлена уточненная декларация за первый квартал 2017 года. Обращаем внимание, что порядок ее заполнения в 2018 году не изменился.

Другой вариант – отразить забытую операцию, составив дополнительный лист к книге продаж и заполнив в уточненке Приложение 1 к разделу 9. При этом раздел 9 можно заполнить так:

  • или проставить в строке 001 код «0» и указать в разделе те сведения, которые были в первоначальной декларации;
  • или проставить в строке 001 код «1» и ранее поданные сведения в разделе 9 не указывать. Поскольку программа возьмет их из первоначальной декларации.

Если из-за забытой операции вы недоплатили НДС в бюджет, и у вас образовалась задолженность, значит, теперь нужно ее погасить, а также уплатить пени. Кроме того, занижение НДС может привести и к занижению суммы налога на прибыль. При таких обстоятельствах вам нужно будет представить в ИФНС уточненку и по этому налогу, доплатить налог и пени.

Налоговики разъяснили правила заполнения уточненной декларации по НДС

ФНС в письме от 21.03.2016 № СД-4-3/[email protected] поясняет, как не совершить ошибку при внесении данных в уточненную декларацию по НДС, сообщает «Петербургский правовой портал».

Налоговый кодекс требует от налогоплательщика, который обнаружил, что в декларации по НДС, поданной в налоговый орган, не были отражены или были отражены неполные сведения, указаны данные с ошибками, из-за которых занижается сумма налога, внести изменения в декларацию и представить уточненный вариант в налоговый орган. Причем сделать это налогоплательщик должен в том отчетном периоде, в котором были обнаружены ошибки.

Видео (кликните для воспроизведения).

ФНС поясняет, что в уточненной декларации по НДС за любой отчетный период 2015 года в графе 3 по строке 001 нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделах 8 и 9 отчета, а также в приложениях к ним. Этих признаков всего два:

  • «0» — если в налоговой декларации по НДС, которая была сдана ранее в орган ФНС, сведения по указанным разделам не были отражены, или если нужно заменить сведения, предоставленные ранее;
  • «1» — если в налоговой декларации по НДС сведения по данному разделу являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению.

Также если налогоплательщик указал тип «0» в разделе 8 или 9 уточненной декларации по НДС по строке 001 графы 3, то он должен перенести в эти разделы все сведения, которые ранее он отобразил в соответствующем разделе 8 или 9 первичной налоговой декларации по НДС. При указании типа «1» он может не заполнять в уточненной декларации строки 005, 010 — 190 раздела 8, а также строки 005, 010 — 280 раздела 9. При этом разделы 8 или 9 в Приложениях к уточненной декларации по НДС в графе 3 по строке 001 необходимо указать цифру «0».

Уточненная декларация по НДС

Уже после того, как была сдана декларация по НДС, может быть выявлено, что в ней не были отражены какие-либо сведения (или были отражены не полностью) или при составлении декларации были допущены ошибки.

Читайте так же:  Порядок заполнения декларации по ндс

Факты неотражения сведений или ошибки могут быть обнаружены как самим налогоплательщиком (налоговым агентом), так и налоговой инспекцией.

В каком случае потребуется представить уточненную налоговую декларацию по НДС, в каком составе и в какие сроки такая декларация сдается, расскажем в нашей консультации.

Уточненная налоговая декларация по НДС: право или обязанность

Подача уточненной декларации по НДС может быть правом или обязанностью налогоплательщика. Обязанность подать уточненную декларацию возникает тогда, когда неотражение сведений или допущенные ошибки привели к занижению подлежащей уплате суммы налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). К примеру, налогоплательщик не отразил какую-то реализацию или применил НДС-вычеты в большем размере, чем полагалось.

Занижение суммы налога может быть обнаружено налогоплательщиком или налоговой инспекцией в результате камеральной проверки НДС-декларации.

Сдать уточненную декларацию нужно будет также в случае, когда в установленные сроки не была подтверждена ставка НДС 0% в отношении экспортной отгрузки.

А вот если недостоверные сведения или ошибки в декларации не привели к занижению суммы НДС к уплате, подача уточненной декларации – право налогоплательщика. К примеру, вычеты по импортному НДС ошибочно были отражены в составе общей суммы вычетов налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, т. е. по строке 120 налоговой декларации.

Обращаем внимание, что если налогоплательщик получил или выставил корректировочный счет-фактуру, представлять уточненную декларацию по НДС не нужно. Корректировочный счет-фактура отражается в текущем периоде.

Также не требуется сдавать уточненку по НДС, если налог был доначислен на основании решения ИФНС, вынесенного по результатам налоговой проверки (п. 2 Порядка, утв.Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Форма и состав уточненной НДС-декларации

Уточненную налоговую декларацию нужно сдавать по форме, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

В уточненную налоговую декларацию включаются все необходимые листы, разделы и приложения, в т.ч. те, которые были в первоначальной декларации и не содержали ошибок (п. 2 Порядка, утв.Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Если какие-либо страницы были представлены ошибочно, в состав уточненной декларации они не включаются. Страницы, содержавшие ошибки, включаются в уточненную декларацию с учетом исправлений.

Например, если налогоплательщик заполнил дополнительные листы к книге покупок или продаж, в декларацию нужно будет включить Приложение 1 к разделу 8 или 9 соответственно.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС? При заполнении налоговой декларации необходимо руководствоваться Порядком, утвержденным Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Напомним, что при представлении уточненной НДС-декларации на Титульном листе нужно заполнить показатель «Номер корректировки» (например, «1—», если это первая уточненка декларации), а код налогового периода указать соответствующий периоду, за который вносятся изменения. Например, для 3-го квартала код «23».

Срок подачи уточненной декларации по НДС

Если инициатором сдачи уточненной декларации по НДС является сам налогоплательщик, то он и определяет сроки для ее подачи. Однако важно иметь в виду, что затягивая с подачей уточненки (если по ее результатам НДС подлежит к доплате), налогоплательщик рискует быть привлеченным к налоговой ответственности. Последнее возможно, если инспекция обнаружила факт занижения НДС в декларации или назначила в отношении налогоплательщика выездную налоговую проверку по НДС и сообщила об этом налогоплательщику ( п.п.2-4 ст. 81 НК РФ).

Напоминаем, что для освобождения от ответственности за неуплату налога в случае, когда уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока ее подачи и срока уплаты налога, необходимо, чтобы до представления уточненки была уплачена недостающая сумма налога и соответствующие ей пени.

Для расчета пени по уточненной декларации по НДС удобно воспользоваться нашим Калькулятором.

При доплате НДС по уточненной декларации платежное поручение составляется аналогично платежному поручению, форму которого мы приводили в нашем материале, с учетом следующих особенностей. Когда доплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно, в поле 106 «Основное платежа» указывается «ЗД», а в поле 109 «Дата документа основания платежа» ставится «0».

Если уточненная декларация подается в связи с полученным требованием из ИФНС, сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Обращаем внимание, что штраф за уточненную декларацию по НДС, т. е. за один лишь факт, что подана уточненка, налогоплательщику не грозит. Но вот если налогоплательщик проигнорирует требование ИФНС о представлении пояснений и не подаст ни пояснения, ни уточненную декларацию, штраф составит 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Напомним, что при подаче уточненной декларации по НДС последствия основные будут состоять в том, что начнется камеральная проверка новой поданной декларации. Она продлится 2 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

В случае, когда инспекция направила требование по НДС, но, по мнению налогоплательщика, представлять уточненку не нужно, поскольку налог не был занижен, достаточно будет ограничиться пояснениями.

ФНС разъяснила, как заполнить признак актуальности сведений в уточненке по НДС

В письме от 21 марта 2016 г. N СД-4-3/[email protected] ФНС рассказала о порядке отражения сведений в графе 3 по строке 001 (признак актуальности ранее представленных сведений) разделов 8 — 9, а также приложениях 1 к ним уточненной декларации по НДС. Разделы 8 и 9 и приложения 1 к ним — сведения из книг, соответственно, покупок, продаж и дополнительных листов к ним.

Цифра «0» в признаке актуальности проставляется, если в ранее представленной декларации сведения по разделам 8 и (или) 9 декларации не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифру «1» ставят, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются.

В случаях внесения изменений в книгу покупок и (или) книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация, налогоплательщиками заполняется приложение 1 к разделам 8 и (или) 9.

Учитывая изложенное, при представлении налогоплательщиком уточненной декларации по НДС в графе 3 по строке 001 раздела 8 и (или) раздела 9 указывается цифра «0» или «1».

Если налогоплательщик в разделе 8 и (или) 9 уточненной декларации по НДС по строке 001 графы 3 указывает цифру «0», то в эти разделы переносятся сведения из раздела 8 и (или) 9 первичной декларации по НДС.

Если налогоплательщик указывает цифру «1», то строки 005, 010 — 190 раздела 8 и строки 005, 010 — 280 раздела 9 не заполняются.

При этом в приложениях к разделам 8 и (или) 9 уточненной декларации по НДС в графе 3 по строке 001 указывается цифра «0».

В случае подачи новой уточненнки строка 001 графы 3 разделов 8 и (или) 9 и приложений к ним заполняется в аналогичном порядке.

Корректирующая декларация по НДС

Корректировки по НДС предоставляют, если в первичном НДС были обнаружены ошибки или не были отражены все необходимые данные. Информация по отправке уточненных деклараций по НДС находится в пункте 2 Порядка заполнения.

Читайте так же:  Учет материальных активов

Уточненная НДС состоит из:

  • самой декларации (даже если изменения коснулись только приложений);
  • приложений, которые ранее были отправлены в ИФНС, с учетом внесенных в них изменений;
  • иных разделов декларации и приложений к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

В Контур.Экстерне заполненные в сервисе данные по НДС и приложениям сохраняются в черновике после отправки. Для заполнения корректировки необходимо открыть отчет за тот же период и в нем уже будут данные, которые были переданы при первичной отправке.
Необходимо нажать «Редактировать» и внести изменения в данные.

[2]

Если были загружены готовые файлы, то сначала рекомендуем удалить уже имеющие файлы декларации и приложений в черновике, после этого загрузить новые файлы, которые будут отправлены при подаче корректировки. Более подробную информацию по заполнению и загрузке файлов можно узнать в инструкции « НДС: работа с Приложениями» .

Номер корректировки

Номер корректировки в декларации и номера корректировок в приложениях к НДС должны совпадать. В Контур.Экстерн после нажатия на кнопку «Перейти к отправке» в приложениях автоматически прописывается номер корректировки из декларации.

Признак актуальности

Поле «Признак актуальности» заполняется только в приложениях к НДС. Оно появляется, если в поле «Номер корректировки» стоит значение, отличное от 0.

Если в корректирующей декларации необходимо представить в ФНС новую версию книги покупок, книги продаж и др. приложений, то Признак актуальности должен равняться 0 — сведения неактуальны. Признак актуальности = 0 обозначает, что ранее представленные сведения в ФНС неактуальны и нужна новая версия раздела.


Если новую версию приложения отправлять не нужно, то Признак актуальности должен равняться 1 — сведения актуальны. Признак актуальности = 1 обозначает, что в корректирующей декларации корректируется что-то иное, а не данный раздел. В инспекции уже есть верные сведения по этому разделу.

Дополнительные листы

Дополнительные листы книги покупок (Раздел 8.1) и книги продаж (Раздел 9.1) прикладывают только при отправке корректировок.

Если необходимо изменить первичные книги покупок или продаж, то изменения оформляются заведением дополнительных листов — см. постановление 1137. Например, в составе корректирующей декларации сведения из книги покупок представляются с признаком актуальности=1 — сведения актуальны, и добавляется приложение к книге покупок — раздел 8.1, в котором признак актуальности ставится =0 — сведения неактуальны. Аналогично корректируют и книгу продаж.

Дополнительные листы не прикладывают, если ошибка произошла при переносе данных из первичной книги покупок или книги продаж в сведения из книги покупок / продаж — раздел 8 или 9 декларации. В этом случае корректируются сами книги (раздел 8 или 9) – следует указать в них номер корректировки, отличный от нуля, и признак актуальности = 0 — сведения неактуальны. После чего внести все необходимые изменения.

Уточненная декларация по НДС

Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант

На примере уточненной декларации по НДС можно убедиться, насколько дорого бизнесу обходится ошибка бухгалтера. И если в одном случае неприятности могут ограничиться только уплатой недоимки и пеней, то при других обстоятельствах «уточненка» станет для инспекторов «пригласительным билетом» к вам в офис. Подробности – в публикации.

«Уточненка» – «пригласительный билет» для налоговиков

Уточненная декларация по НДС для налоговиков признак того, что в первичных документах компании есть ошибки. А если сотрудники бухгалтерии не фиксируют факты хозяйственной деятельности организации с той достоверностью, на которую рассчитывает ИФНС, инспекторы приедут и лично все проконтролируют. Особенно, когда в результате ошибки бухгалтера бюджет недополучил какие-то средства.

Итак, «уточненка» несет в себе дополнительные риски и расходы для бизнеса практически в любом случае:

  • Недоплатили налог и первые обнаружили ошибку – отделаетесь только доначислением и пеней, которые следует погасить до подачи корректировочной декларации по НДС. Кстати, если решите оплатить только недоимку без пени, то получите в довесок штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).
  • Переплатили и решили вернуть деньги обратно – налоговики, скорее всего, нагрянут с выездной проверкой, даже если совсем недавно они уже побывали у вас в гостях (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209).

Конечно, масштаб последствий корректировки НДС прошлого периода зависит от конкретной ошибки бухгалтера – ведь перед заполнением любой уточняющей декларации исправления сначала вносят в «первичку». Именно степень обоснованности изменений во многом повлияет на решение инспекторов, тем более, что в некоторых случаях они вправе истребовать документы, поясняющие внесенные изменения в первоначальную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Когда надо сдать уточненную декларацию по НДС

Главная функция любой уточненной декларации по НДС – «усовершенствовать» актуальность сведений, отражающих подробности экономической жизни компании, и подтвердить, что НДС исчислен и оплачен в полном размере. Вследствие следующих бухгалтерских ошибок оформление «уточненки» является обязанностью, а не правом:

  • Налогоплательщик сам заметил, что в ранее представленной декларации допущена ошибка или уменьшена сумма налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ)

Например, бухгалтер принял к вычету НДС по счету-фактуре с ошибками, из-за которых ФНС может отказать в вычете. К слову, это происходит, когда инспекторы не могут определить, кто именно является продавцом или покупателем – то есть неправильно указаны наименование организации или ИНН. Или, если по счету-фактуре нельзя определить, какой товар или услуга приобретались и сколько они стоят, по какой ставке исчислялся НДС (все подобные ошибки перечислены в пунктах 5 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Если обнаружена недоплата государству, компания обязана исчислить НДС в сторону увеличения и подать уточненную декларацию. Но до этого – внести изменения в первичные документы, погасить налог и пени. Тогда ИФНС не сможет оштрафовать компанию за неуплату налога (ст. 122 НК РФ, письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498).

По общему правилу размер пени вычисляют по этой формуле:

ПЕНИ = СУММА ДОЛГА х ДНИ ПРОСРОЧКИ х СТАВКА ЦБ РФ / 300

  • ИФНС прислала требование представить пояснения по сданной декларации или внести в нее исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Это случается, если инспекторы, например, выявили несоответствия сведений, представленных вами и контрагентом. Согласившись с выявленными ИФНС ошибками, «уточненку» необходимо сдать в течение пяти дней (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/[email protected]). Если считаете, что ошибок в декларации нет, значит, вместо уточненного документа отправляете пояснения.

За игнорирование требований ИФНС компанию могут оштрафовать на 5000 руб. (пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

Перед тем как отправить декларацию по НДС в ИФНС, мы проводим детальную сверку данных с контрагентом. Специалисты 1С-WiseAdvice заранее выявят и исправят имеющиеся расхождения и «разрывы», и сведут риск возникновения претензий у налоговиков к минимуму.

  • Компания отгрузила товары на экспорт, но не собрала в положенный срок пакет документов, подтверждающих ставку 0%
Читайте так же:  Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

В такой ситуации «уточненка» необходима за квартал, в котором были отгружены соответствующие товары (оказаны услуги) иностранному контрагенту.

Когда можно обойтись без «уточненки»

Инспекторы не обидятся, если вы обсчитали сами себя и переплатили НДС. Зато «уточненка» по НДС с уменьшением налога чревата не только требованием обосновать, какие именно ошибки привели к неправильному исчислению налога, но и выездной проверкой.

Часто причиной подобного, не самого приятного для инспекторов уточнения, является тот факт, что компания просто забыла заявить вычет по НДС. В этом случае нужно разобраться, можно ли перенести вычет на более поздний период или нет, а, следовательно, нужна «уточненка» или нет.

Согласно п.2 ст. 171 НК РФ «таможенный» НДС в отношении определенных товаров и услуг, например, приобретаемых для перепродажи, можно заявить в течение трех лет после их отражения в «первичке». В письме Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263 говорится, что эти вычеты можно заявлять частями в разных периодах. Но если речь идет об основных средствах или нематериальных активах, вычет переносить можно, но заявлять его нужно один раз и в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).

То есть, если вычетом можно воспользоваться позже, «уточненку» подавать не нужно – его заявляют в текущем периоде. Но если речь идет о налоге, исчисленном при получении предоплаты, или НДС, уплаченном налоговым агентом, – заявить их надо в том периоде, «в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса» (Письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908). То есть придется направлять уточненную декларацию по НДС, а забытый счет-фактуру – регистрировать в дополнительном листе книги покупок того квартала, когда возникло право на вычет.

В каких еще случаях нет абсолютной обязанности представлять уточненную декларацию:

  • если выставлен или получен счет-фактура с корректировками;
  • когда НДС налоговики начислили по итогам проверки (письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576);
  • декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС. В пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ говорится, что налогоплательщик может подать исправленную декларацию, если сам сочтет нужным это сделать.

Как сделать корректировку декларации НДС

Уточненную декларацию сдают в ту ИФНС, в которой компания стоит на учете в день подачи исправленных сведений, даже, если первичную декларацию отправляли в другую инспекцию (п. 5 ст. 81). Имейте в виду, если корректировочная декларация по НДС подается спустя два года после завершения отчетного периода, инспекторы могут запросить не только пояснения, но и первичные документы, а также аналитические регистры (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

«Уточненка» заполняется по той же форме, что и предшествующая декларация. В исправленный документ следует включить (письма ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/200, от 11.03.2016 № ЕД-4-15/3967):

  • все заполненные разделы из первоначальной декларации, даже если в них не было ошибок;
  • разделы, которые надо было заполнить в предыдущей декларации, но этого не было сделано (к примеру, являясь налоговым агентом, компания не исчислила агентский НДС – в «уточненке» это нужно исправить);
  • приложение 1 к разделу 8, если заполнен дополнительный лист книги покупок за квартал, за который сдается «уточненка»;
  • приложение 1 к разделу 9, если аналогичная ситуация произошла с книгой продаж.

В строке 001 первой страницы раздела 8 и/или 9 необходимо указать признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 № СД-3-3/[email protected]):

  • «1» – в случае, если подтверждаете актуальность сведений этого раздела в первоначальной декларации, и что в «уточненке» они не исправлялись. Признак актуальности «1» ставится, если уточненная декларация подается из-за составления дополнительного листа книги покупок или продаж.
  • «0» – говорит о том, что исправлялись сведения в разделе 8, содержащем информацию из книги покупок по облагаемым НДС операциям.

Обратите внимание!

С 29 марта 2019 года действует Приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected], который изменил некоторые разделы декларации по НДС. Нововведения необходимо учитывать, если придется вносить изменения в декларации, представленные в налоговую начиная с 1 квартала 2019 года. В частности, в документе появились строки 043 и 044, предназначенные для пользователей системы tax free и для тех, кто решил отказаться от 0% ставки НДС.

Компании, которые находятся у нас на бухгалтерском обслуживании, ведут свой бизнес, не задумываясь об ошибках в декларациях. Всю отчетность специалисты 1С-WiseAdvice готовят на основе первичных документов, в которых нет ошибок. Наша уникальная запатентованная технология обработки первички «Процессинг» позволяет:

  • проверять в режиме онлайн наличие и корректность первичных документов;
  • контролировать, обработаны ли документы, и насколько оперативно это сделано (мы ничего не забываем, не теряем и не упускаем из виду);
  • хранить историю перемещения любого документа: от момента поступления к нам в офис до того, как его отразят в учете.

Наша технология дает возможность делать замечания к качеству и наличию необходимых документов прямо в системе 1С. В любой момент времени, с любой периодичностью мы можем отправлять нашим клиентам удобный отчет о недостающих и требующих исправления документах. Благодаря регулярной обратной связи, вопросы, связанные с отправкой и корректировкой «первички», будут решаться спокойно на протяжении всего отчетного квартала, а не в последний момент перед сдачей декларации по НДС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, на практике по ряду причин мы довольно часто и совершенно спокойно используем уточненные декларации по НДС, например, если клиент не успел собрать и передать нам в работу необходимые документы. Поэтому, если по каким-то причинам необходимость в уточненной декларации все-таки возникнет, мы направляем ее в ИФНС в штатном режиме. Далее взаимодействуем напрямую с налоговой, если вдруг у инспекторов возникнут какие-либо вопросы относительно уточнения налоговых обязательств по НДС.

Источники


  1. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2011. — 528 c.

  2. Оксамытный, В.В. Теория государства и права. Гриф МО РФ / В.В. Оксамытный. — М.: Камерон, 2004. — 246 c.

  3. Под редакцией Пиголкина А. С., Дмитриева Ю. А. Теория государства и права; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 752 c.
  4. Зайцев, А. И. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебных приставах» / А.И. Зайцев, М.В. Филимонова. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 128 c.
  5. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.
  6. /oli>

    Корректирующая декларация по ндс
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here