Контрольные соотношения 6-ндфл

Полезный материал в статье: "Контрольные соотношения 6-ндфл" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

В дополнение к данному документу направлено письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/[email protected]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 10.03.16 N БС-4-11/[email protected]

О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/[email protected] направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/[email protected] с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (версия 3).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
15.01.2016

Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям?

Как я могу проверить отчет, составленный по форме 6-НДФЛ по контрольным соотношениям?

Контрольные соотношения (КС) ИФНС использует для автоматизированной проверки расчета 6-НДФЛ (п. 2.4 Письма ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705). Организация с их помощью может сама проверить корректность заполнения 6-НДФЛ перед сдачей в ИФНС.

Справка. Подробно о процедуре проверки контрольных соотношений в отчете 6-НДФЛ смотрите в материале «Проверка формы 6-НДФЛ: контрольные соотношения».

КС приведены в Письме ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] в виде таблицы. В графе 3 — верное КС. В графах 4 и 5 — возможное нарушение, из-за которого не выполняется КС. В графе 6 — действия инспектора при выявлении нарушений: как правило, это истребование пояснений или документов.

Внутридокументные КС — это соотношения между показателями в различных строках разд. 1 6-НДФЛ. Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти КС при заполнении расчета.

Междокументные КС — это соотношения показателей 6-НДФЛ с показателями других документов, например справок 2-НДФЛ. Такие соотношения вам придется проверять самостоятельно.

Так, строка 020 по ставке 13% годового 6-НДФЛ должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» по ставке 13% всех представленных вами справок 2-НДФЛ за этот год с признаком 1 (п. 3.1 КС).

Форма 6-НДФЛ: контрольные соотношения (Попов А.К.)

Дата размещения статьи: 19.03.2016

ФНС представлены Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ. О том, как проверить себя при подготовке данной формы отчетности, читателям журнала рассказывает наш эксперт.

Форма 6-НДФЛ

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом N 113-ФЗ в п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах».

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ) (далее — расчет), утверждена Приказом N ММВ-7-11/[email protected] .

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Письмом от 28.12.2015 N БС-4-11/[email protected] ФНС России направлены Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее — Контрольные соотношения). Данные Соотношения управлениями ФНС по субъектам РФ доведены до нижестоящих налоговых органов.

Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ

В Письме от 28.12.2015 N БС-4-11/[email protected] приведены соотношения показателей самой формы 6-НДФЛ, а также взаимосвязь показателей данной формы с показателями других форм налоговой отчетности.

Внутридокументные соотношения формы 6-НДФЛ

Если контрольное соотношение не выполняется

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ обновлены

Налоговики направили для работы в налоговые инспекции новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений»).

Напомним, что контрольные соотношения будут использоваться налоговиками при проверке представленной налоговыми агентами новой формы 6-НДФЛ, в которой отражается расчет исчисленного и удержанного налога. Но также ими могут воспользоваться сами организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ и обязанные подавать данную форму в инспекцию.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Отметим, что предложенные налоговиками контрольные соотношения, о которых мы писали ранее, применяться не будут. Теперь нужно ориентироваться на новые скорректированые контрольные соотношения. В частности, из их них убрали внутридокументные контрольные соотношения, касающиеся расчета налога с дивидендов.

Не забудьте, что впервые сдать форму 6-НДФЛ нужно будет за первый квартал 2016 года до 4 мая. Напомнит об этом наш Календарь бухгалтера. Сохраните его в закладки.

Установлены контрольные соотношения показателей для формы 6-НДФЛ

ФНС России разработала контрольные соотношения показателей новой формы (6-НДФЛ) расчета налога, исчисленного и удержанного налоговым агентом (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении контрольных соотношений»).

Контрольные соотношения адресованы налоговым инспекторам, которым предстоит проверять представляемые фирмами и ИП расчеты по форме 6-НФДЛ в отношении своих сотрудников. Однако и сами налоговые агенты могут использовать данную информацию ФНС России для самостоятельного выявления ошибок при заполнении формы.

Читайте так же:  Что такое межрегиональный зачет сумм страховых взносов

Контрольные соотношения представлены в виде таблицы, где указаны лист и строка расчета, формулировка возможного нарушения законодательства со ссылкой на конкретную норму НК РФ при выявлении ошибок или несоответствий, а также описание действий проверяющего. Например, указано, что сумма по строке 020 «Сумма начисленного дохода» формы 6-НДФЛ должна быть больше или равна сумме, указанной по строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Если это не так, то возможно завышение налоговых вычетов.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Налоговики приводят как внутридокументные контрольные соотношения (которые дают возможность проверить данные по строкам внутри расчета по форме 6-НДФЛ), так и междокументные (с помощью них можно, например, проверить соответствие данных, приведенных в форме 6-НФДЛ, с данными декларации по налогу на прибыль и справками по форме 2-НФДЛ).

Если при камеральной проверке в расчете будут выявлены несоответствия контрольных соотношений, то инспекторам рекомендовано направить налоговым агентам уведомление и потребовать либо представить пояснения по возникшим вопросам либо внести исправления в форму. Ответить проверяющим необходимо будет в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Напомним, новая форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] С 2016 года все налоговые агенты должны ежеквартально представлять этот расчет в налоговые органы. Отчитаться по данной форме за I квартал текущего года предстоит до 30 апреля, за полугодие – до 31 июля, за девять месяцев – до 31 октября этого года, а за 2016 год – до 1 апреля 2017 года включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ).

О сроках представления деклараций и уплаты платежей по другим налогам узнайте из нашего Календаря бухгалтера. Не забудьте сохранить в закладки!

ФНС переиздала контрольные соотношения для 6-НДФЛ

ФНС РФ выпустила новое письмо № БС-4-11/[email protected] от 20.01.2016 с контрольными соотношениями показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ).

Новый документ выпущен взамен представленного ранее письма от 28.12.2015 N БС-4-11/[email protected]

Напомним, форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от № ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015. С 2016 года работодатели обязаны ежеквартально представлять данную форму в налоговые органы. Новую форму надо будет сдать до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и до 1 апреля.

Приведенная ведомством новая таблица содержит формулы контрольных соотношений с указанием документов, строк и листов декларации, описание возможного нарушения налогового законодательства, а также действия проверяющего при выявлении этого нарушения.

Таблица содержит внутридокументарные и междокументарные контрольные соотношения.

Подробно об особенностях представления новой формы 6-НДФЛ мы рассказывали в статье «6-НДФЛ и проблемы расчета НДФЛ в 2016 году».

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Основные формы отчетности налоговых агентов по НДФЛ – форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» и форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Для проверки правильности заполнения указанных налоговых форм путем сопоставления отраженных в них показателей ФНС еще в 2016 году разработала контрольные соотношения. Напомним о них в нашей консультации.

Проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по соотношениям

Контрольные соотношения по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ФНС разработала для нижестоящих налоговых органов и направила им своим Письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] . Но пользоваться этими соотношениями могут, конечно же, не только налоговики. Во избежание возможных расхождений 2-НДФЛ и 6-НДФЛ применение их налоговыми агентами является также весьма целесообразным.

Соотношения показателей 2НДФЛ и 6НДФЛ для проверки приведены в Приложении к Письму и представлены в виде таблицы. Эта таблица, в частности, содержит следующую информацию:

  • тип контрольного соотношения;
  • ссылка на возможно нарушенную норму законодательства;
  • формулировка нарушения;
  • действия проверяющих.

Проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2018 году

Приведем в табличной форме контрольные соотношения, по которым можно проверить показатели форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

Указанные соотношения в общем случае предусматривают проведение сверки показателей справок 2-НДФЛ и Расчета 6-НДФЛ по итогам года. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает представление справок по форме 2-НДФЛ в течение года. В то же время налоговый агент может для внутренних целей сформировать справки по форме 2-НДФЛ и в течение календарного года. Например, для сверки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (т. е. за полугодие). Указанные выше соотношения должны выполняться и в течение года.

Контрольные соотношения опять обновили

С момента утверждения контрольных соотношений (в конце декабря 2015 г.) ФНС изменяла и уточняла их три раза. Посмотрим, на какие основные моменты в итоге нужно обратить внимание при сдаче расчета за I квартал 2016 г.

В двух предыдущих версиях контрольных соотношений было предусмотрено, что сумма удержанного НДФЛ, указываемая по строке 070 раздела 1 расчета должна быть равна сумме строк 140 раздела 2, где суммы удержанного налога отражаются в разбивке по дата

Это условие невозможно было соблюсти в свете разъяснений ФНС о том,

  • раздел 1 расчета нужно заполнять нарастающим итогом с начала года, а в раздел 2 включать только те операции, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода (за который сдается расчет: за I квартал — за январь, февраль, март; за полугодие — за апрель, май, июнь; за 9 месяцев — за июль, август, сентябрь; за год — за октябрь, ноябрь, декабрь);
  • мартовская зарплата, выплаченная в апреле, в расчете за I квартал отражается в разделе 1, но не указывается в разделе 2, поскольку НДФЛ из нее удерживается и перечисляется в бюджет в апреле;
  • декабрьская зарплата 2015 г., выплаченная в январе 2016 г., в расчете за I квартал не отражается в разделе 1, но при этом указывается в разделе 2.

В новых контрольных соотношениях сравнение этих показателей между собой вообще исключен Более того, в очередном разъяснении налоговая служба поспешила сообщить, что новыми контрольными соотношениями не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета А это значит, что если следовать разъяснениям ФНС, то:

Читайте так же:  Актуальные бланки бухгалтерских документов

  • показатели разделов 1 и 2 никогда не будут совпадать. Ведь зарплата последнего месяца отчетного периода (марта, июня, сентября, декабря) всегда в раздел 1 будет попадать, а в раздел 2 — нет;
  • не будут совпадать строки 040 и 070 раздела 1. Разрыв будет как раз на сумму НДФЛ, который будет удерживаться при выплате зарплаты последнего месяца отчетного периода (в апреле — с мартовской зарплаты, в июле — с июньской зарплаты и т. д.).

Письма ФНС, утверждающие контрольные соотношения, вы найдете: раздел «Законодательство» системы

Как бы странно это ни выглядело, безопаснее заполнять расчет таким образом, как разъясняется в письмах ФНС. По крайней мере, даже если потом ФНС и передумает, оштрафовать вас на 500 руб. за недостоверные сведения в расчете инспекторы уже не смогу

Сумма исчисленного НДФЛ, отражаемого в разделе 1 расчета определяется по такой формуле:

Поскольку налоговый агент все данные переносит в расчет из налогового регистра по каждому физлицу, а в расчете данные по всем физлицам обобщены, то при таком расчете показателя строки 040 возможны расхождения в сумме НДФЛ. Ведь сумма НДФЛ по каждому физлицу исчисляется в полных рублях и округляется так: менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубл Так вот, контрольными соотношениями допускается погрешность в обе стороны, которая определяется так:

Если вы все заполнили правильно, то погрешность всегда будет допустимой. А вот подгонять самим вручную этот показатель нельзя. Иначе по итогам года он не сойдется с суммой налога, отраженной по всем физлицам в справках

Акционерные общества, которые выплачивают физлицам дивиденды и отражают их суммы только в годовой декларации по налогу на прибыль в специальном приложении № 2, должны показывать эти дивиденды и в расчете И это несмотря на то, что в справках эти дивиденды не фигурирую Ведь контрольными соотношениями предусмотрено, что сумма начисленных дивидендов, отражаемая в разделе 1 расчета рассчитывается так:

И хотя это соотношение инспекторы будут проверять только по итогам года, отражать дивиденды в расчете нужно начиная с I квартала.

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2019 году

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/[email protected] и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Видео (кликните для воспроизведения).

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

[2]

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Обновлены контрольные соотношения для проверки правильности составления нового расчета по форме 6-НДФЛ

Налоговые агенты, начиная с отчета за первый квартал 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Контрольные соотношения с внесенными изменениями заменят собой ранее направленные письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/[email protected]

Секретные приемы налоговиков для быстрой проверки 6-НДФЛ

НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия. Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.
До 2016 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ. Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.
Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала. Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.

Читайте так же:  Оквэд техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

Как отчет проверяет налоговая

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.
Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика. Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.
Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

  1. Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
  2. Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку. В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.
Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.
Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.
Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.
В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.
Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Проверяем титульный лист

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.
Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.
В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.
Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

Проверяем первый раздел

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.
В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе. Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела. Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Проверяем второй раздел

Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.
Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.
Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

  1. Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
  2. Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
  3. Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Подключаем контрольные соотношения

  • фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
  • рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
  • значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
  • значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
  • итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

[1]

Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль

Как проверить 6-НДФЛ за 9 месяцев, 3 и 6 месяцев мы рассмотрели на примере применения контрольных соотношений по строчкам двух частей внутри отчета. А вот как проверить отчет 6-НДФЛ за год – рекомендуется использовать дополнительные инструменты.
В результате проверки значения некоторых строчек годового отчета 6-НДФЛ должны определенно соотноситься с информацией, предоставленной организацией в справке 2-НДФЛ и декларации по прибыли за тот же период.
Налоговые инспекторы применяют следующие контрольные соотношения для проверки предоставленного отчета:

  • значение строчки 20 (итого начислено дохода) равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и сумме в строке 20 второго приложения в декларации по прибыли;
  • значение строчки 25 (итого начислено дивидендов) должно быть равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и по коду 1010 соответствовать в приложении 2 декларации;
  • строчка 40 (рассчитанный налог) совпадает по значению со строчкой 30 второго приложения декларации и с суммой рассчитанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • удержанный налог в строчке 80 соответствует строчке 34 декларации в приложении 2 декларации и сумме неудержанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • количество физлиц, получивших выплаты от предприятия, равно количеству справок 2-НДФЛ и числу приложений №2, оформленных к декларации.
Читайте так же:  Коды в форме реорганизации (ликвидации) в декларации усн

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции.
За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета.
Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий.
За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Заключение

Контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ

Чтобы не ошибиться при заполнении данной формы, бухгалтер должен знать и применять на практике контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ. В противном случае придется не только исправлять недочеты, но и выплачивать штрафы в соответствии с нормативами действующего законодательства.

Контрольные соотношения 6 НДФЛ

Все контрольные соотношения для проверки формы 6 НДФЛ приведены в таблице. Следует помнить о необходимости использования актуальных распоряжений федеральных налоговых органов. Они оформляются официальными письмами, которые рассылаются по регионам в нижестоящие по рангу инстанции ФНС. Последний документ № БС-4-11/[email protected] от 10.03. 2016 г. отменяет положения предыдущего письма (№ БС-4-11/[email protected], от 20.01. 2016 г.).

Проще выполнять проверку 6 НДФЛ в соответствии с изложенными ниже сведениями, чем изучать сделанные изменения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Формула расчета и необходимое правильное значение

8 Стр. 025 формы 6 НДФЛ равно сумме доходов из формы 2 НДФЛ плюс дохода, который был получен в виде дивидендов и отражен в Приложения №2 из ДПНП. Меньшее, или большее значение в стр. 025 свидетельствует о занижении, либо превышении дохода, который был начислен в виде дивидендов. 9 Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме исчисленных налогов из формы 2 НДФЛ плюс стр. 030 в Приложения №2 из ДПНП. Значение в стр.040 устанавливается с учетом ставки налогообложения, указанной в стр. 010. меньшее/ большее значение свидетельствует о занижении, или превышении величины исчисленного налога. 10 Стр. 040 формы 6 НДФЛ равно сумме налогов, которые не были удержаны налоговым агентом (НА) из формы 2 НДФЛ плюс стр. 034 в Приложения №2 из ДПНП. Меньшее, или большее значение в стр. 040 свидетельствует о занижении, либо превышении налогов, которые не удержаны НА. 11 Стр. 060 формы 6 НДФЛ равно сумме всех справок 2 НДФЛ и Приложения №2 из ДПНП, которые представлены агентом по всем плательщикам налогов. Меньшее, или большее значение в стр. 060 свидетельствует о занижении, либо превышении числа лиц, получавший за отчетный период доход. Также допустимо не полное представление данных по форме 2 НДФЛ. 12 Стр. 050 больше нуля.

Это значение проверяется при наличии уведомления о праве снижения налогов на сумму фиксированных платежей авансом. При отсутствии соответствующего подтверждения исчисленный налог таким образом уменьшать нельзя.

Как проверить правильность заполнения 6 НДФЛ: разные технологии и важные дополнения

В этой статье рассказано о том, как новые контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ используются для проверок разными инстанциями. Это сделано для того, чтобы лучше понимать контрольные механизмы. Пункты с 1 по 4 включительно относятся к тому, как проверить отчет 6 НДФЛ. В остальных – изложены правила сравнения значений с использованием исходных данных разных отчетных и фиксирующих документов.

Полные сведения о том, как проверить 6 НДФЛ, имеются в письме ФНС. Для оперативной проверки формы достаточно данной информации. Если нарушены сроки ее сдачи, то составляется официальный акт. При выявлении других ошибок проверяющий сотрудник высылает налоговому агенту сообщение о нарушениях с указанием, о необходимости исправления или дачи объяснений в срок не более 5 дней.

Обновлены контрольные соотношения ЕРСВ с 6-НДФЛ

ФНС изменила порядок определения некоторых контрольных соотношений, которые налоговики применяют при проверке расчета 6-НДФЛ. Опубликованное на сайте ФНС письмо от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected] теперь заменяет выпущенное ранее письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/[email protected]

Основные изменения коснулись соответствия данных нового расчета по зарплатным взносам с данными 6-НДФЛ. Теперь проверяющие будут сравнивать значения по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода по дивидендам» из 6-НДФЛ со строкой 050 «База для исчисления страховых взносов» раздела 1 подраздела 1.1 из расчета по взносам. Если при этом доход по 6-НДФЛ окажется меньше базы по взносам – налогоплательщик будет обязан это объяснять.

Источник:

Подробно о контрольных соотношениях в 6-НДФЛ читайте здесь.

Проверяем отчетность: контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Все налоговые агенты обязаны предоставлять в ФНС две ключевые формы отчетности:

  • 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» — годовой отчет;
  • 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» — ежеквартальная форма.

[3]

Отдельные показатели данных форм отчетности должны совпадать. Федеральная инспекция еще в 2016 году утвердила контрольные соотношения, по которым проводится проверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Так, чиновники утвердили четыре вида проверок: как внутриформенные сверки, так и контроли между разными формами отчетности.

Читайте так же:  Переуступка долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: сроки и порядок заполнения

В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым договорам. Также отразите доходы по срочным трудовым договорам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.

Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6 НДФЛ. Полное руководство».

Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ в 2019 году: бланк, коды и срок сдачи».

Срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. В 2019 году пэто рабочий понедельник, отчитаться нужно до 01.04.2019.

Есть исключения. Если налоговый агент начислил и выплатил доход, а удержать налог не представилось возможности, то годовой отчет по форме 2-НДФЛ придется сдать раньше — до 1 марта года, следующего за отчетным. Например, за 2018 год нужно было отчитаться до 01.03.2019.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Следует учитывать, если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ).

Общие правила сверок

Проверочные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ Федеральная служба разработала для своих территориальных отделений. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Однако пользоваться данными рекомендациями могут не только контролеры.

Так, все налогоплательщики вправе проверить свои отчетные формы на соответствие данным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок.

Вся информация была представлена в виде отдельного Письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ для сверки вынесены в отдельное приложение к данному Письму. Сведения представлены в виде таблицы, которая содержит:

  • тип контрольного соотношения;
  • ссылка на нормы фискального законодательства, которое, возможно, нарушено;
  • развернутая формулировка ошибки, нарушения или расхождения;
  • рекомендации для проверяющего (какие действия предпринять в отношении налогоплательщика).

Показатели для проверки

Представим действующие соотношения показателей 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (проверка 2019 года) в виде таблицы.

Что проверять (тип соотношения)

Что нарушили (ссылка на НПА)

Что за ошибка (формулировка)

Что делать (действия контролера)

Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам из формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 2019 по строке 020.

Занижена либо завышена сумма дохода.

Так, в строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставки подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение данных показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности.

Инспектор при выявлении расхождений указанных показателей обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (ст. 88 НК РФ).

В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок.

Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по данным отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ).

Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки должны быть равны.

Сумма начисленного дохода в виде дивидендов занижена или завышена. Определяется при расхождении данных показателей.

Показатель строки 040 расчета должен равняться суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога.

Сумма налога исчисленная занижена или завышена.

Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога.

Значение строки 080 равна сумме строк «Сумма налога не удержанная».

При выявлении расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по данному показателю можно сделать вывод, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, занижена или завышена.

Показатель из справки определяется как сумма по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога.

Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок.

Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода.

Следует учитывать, что количество годовых справок нужно определять по всем налогоплательщикам с признаком 1.

Что делать при расхождении

Итак, компания провела проверку самостоятельно. Сверив показатели вышеуказанных строк 6-НДФЛ 2-НДФЛ за 2019 год, бухгалтер обнаружил несоответствия. Что делать в таком случае:

  1. Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Возможно, допущена опечатка.
  2. Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
  3. Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
  4. Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.

Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. При необходимости подайте в ИФНС пояснительную записку, в которой раскройте причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.

Источники


  1. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.

  2. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Омега-Л, 2012. — 608 c.

  3. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.
  4. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.
  5. Баршев, Я. Историческая записка о содействии Второго Отделения Собственной Его Императорского Величества Канцелярии развитию юридических наук в России / Я. Баршев. — Москва: СИНТЕГ, 2011. — 245 c.
  6. /oli>

    Контрольные соотношения 6-ндфл
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here