Когда выставляется счет фактура

Полезный материал в статье: "Когда выставляется счет фактура" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Энциклопедия решений. Сроки выставления счетов-фактур

Сроки выставления счетов-фактур

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней , считая со дня:

— отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (так называемые отгрузочные счета-фактуры);

— получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (так называемые авансовые счета-фактуры);

— составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав (корректировочные счета-фактуры) (третий абзац п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).

В налоговом законодательстве не разъяснено понятие «отгрузка». На основании ст. 11 НК РФ и в соответствии с п. 1 ст. 509 ГК РФ под отгрузкой для целей исчисления налогов следует понимать фактическую передачу товаров. Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица (ст. 224 ГК РФ).

Представители Минфина России и налоговых органов в своих разъяснениях неоднократно отмечали, что применительно к исчислению НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю (см. письма от 23.03.2012 N 03-07-11/80, от 01.03.2012 N 03-07-08/55, от 09.11.2011 N 03-07-09/40, от 28.07.2011 N 03-07-09/23 др., письма ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 28.02.2006 N ММ-6-03/[email protected], УФНС России по г. Москве от 04.12.2009 N 16-15/128328, от 02.10.2007 N 19-11/093400) Поддерживают данную позицию и арбитражные суды (постановления ФАС Московского округа от 13.11.2008 N КА-А41/10424-08, ФАС Уральского округа от 06.03.2007 N Ф09-1202/07-С2).

Ранее в письмах Минфина России утверждалось, счет-фактура, составленный по истечении пятидневного срока со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), не может являться основанием для принятия НДС к вычету (см. письма Минфина России от 26.08.2010 N 03-07-11/370, от 17.09.2009 N 03-07-09/48, от 30.06.2008 N 03-07-08/159). Аналогичный вывод представлен и в постановлении ФАС Поволжского округа от 19.05.2011 N А65-20359/2010.

Однако большинство судов в таких ситуациях поддерживают налогоплательщиков, указывая, что само по себе нарушение срока выставления счета-фактуры не является безусловным основанием для отказа в применении налогового вычета по ним, не опровергает реальность исполнения договорных обязательств и не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика. Кроме того, согласно ст. 169 НК РФ нарушение предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ 5-дневного срока не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов (см. постановления ФАС Московского округа от 23.12.2011 N А40-142945/10-118-831, от 02.04.2009 N КА-А40/2379-09, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 N А19-13680/07-24-Ф02-5268/08, от 05.12.2007 N А19-3318/07-24-Ф02-8943/07, ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 N А06-618/08).

В письме Минфина России от 25.01.2016 N 03-07-11/2722 также выражено мнение, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю.

Спорная ситуация также складывается, если счет-фактура выставлен ранее установленного срока. По мнению Минфина России, выставление счетов-фактур до момента отгрузки НК РФ не предусмотрено, счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю (см. письма от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44 от 02.07.2008 N 03-07-09/20, от 18.04.2005 N 03-04-11/81). Однако некоторые суды считают применение налогового вычета по счетам-фактурам, выставленным до момента фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), правомерным (см. постановления ФАС Московского округа от 21.07.2008 N КА-А40/6416-08, от 21.11.2005 N КА-А40/11338-05, ФАС Северо-Кавказского округа от 24.06.2011 N А53-18544/2010).

При реализации услуг счета-фактуры также выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Проблема в том, что услуга не отгружается, а потребляется заказчиком в момент ее оказания. В письме УМНС России по г. Москве 07.09.2004 N 24-11/57756 разъяснено, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг. Следовательно, не позднее 5 дней с даты подписания акта исполнитель обязан выписать в адрес покупателя счет-фактуру. Таким образом, в целях налогообложения НДС для услуг днем отгрузки является день, когда заказчиком подписан акт.

Если из условий договора об оказании услуг по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом не следует, что акт об оказании услуг подлежит ежемесячному составлению, то моментом определения налоговой базы по таким услугам является последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги. При этом налогоплательщик вправе выставить счет-фактуру не позднее 5 дней, считая со дня окончания этого квартала (см. письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-06/142). Кроме того, еще в 2001 году МНС России в письме от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 высказано мнение, что в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя (например, оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг электросвязи и т.д.), допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. С данным подходом солидарны и финансисты (см. письма Минфина России от 18.07.2005 N 03-04-11/166, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

Также, по мнению Минфина России, можно выставлять счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны, по услугам аренды (см. письма от 18.04.2005 N 03-04-11/81, от 08.02.2005 N 03-04-11/21). То есть исходя из того, что налоговым периодом по НДС в настоящее время является квартал, арендодатель вправе выставлять счет-фактуру ежеквартально (см. письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-07-15/47). В письме Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19170 разъяснено, что при оказании услуг по договору долгосрочной аренды выставление арендодателем арендатору счета-фактуры на последнее число месяца с отражением в нем в отдельных позициях услуг по аренде каждого объекта, оказанных за данный месяц, НК РФ не противоречит.

Обратите внимание, что в отношении товаров, отгруженных в последний день квартала, счет-фактура по которым отправлена покупателю в следующем квартале, регистрация счета-фактуры в книге продаж производится в том квартале, в котором произошла их отгрузка. При этом на основании п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур такой счет-фактура регистрируется в следующем квартале (см. письмо ФНС России от 28.07.2014 N ЕД-4-2/14546).

Читайте так же:  Инвентаризация ос проводки

В письме Минфина России от 18.06.2014 N 03-07-РЗ/29089 отмечается, что выставление в срок, установленный п. 3 ст. 168 НК РФ, счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не противоречит нормам НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик не обязан составлять счет-фактуру. Отметим, что запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций в ст. 169 НК РФ не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, не противоречит НК РФ (см. также письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-09/59838).

С 1 июля 2016 года счета-фактуры необходимо составлять при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Также продавец может не составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, по письменному согласию сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В письме Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50894 разъяснено, что в такой ситуации в книге продаж продавец может отражать реквизиты счета-фактуры, составленного им в одном экземпляре , либо первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни. В письме ФНС России от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066 также указано, что в случае несоставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Выставить счет РФ

Если договором поставки предусмотрены многократные ежедневные отгрузки в адрес одного покупателя, продавец может составить сводный счет-фактуру на все товары, отгруженные в течение дня. Выставить такой счет-фактуру нужно в течение следующих пяти календарных дней. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/44, от 11 сентября 2008 г. № 03-07-09/28. Пример выставления счета-фактуры, если покупателю в течение пяти календарных дней после первой отгрузки было поставлено несколько партий товаров 14 октября организация заключила с ООО «Торговая фирма «Гермес»» договор купли-продажи товаров. По этому договору «Гермесу» поставлены следующие товары. 15 октября: 1. Партия пшеницы (производства России) – 100 тонн. Отпускная цена одной тонны пшеницы (без НДС) – 8000 руб. Следовательно, общая цена партии без НДС – 800 000 руб. (100 т × 8000 руб./т).

Онлайн журнал для бухгалтера

День оплаты аванса определяется датой зачисления предоплаты от покупателя согласно банковской выписки;

  • в случае, когда товар Вами отгружен , то 5 дней необходимо рассчитать исходя из даты отгрузки, которая указана в транспортной накладной. Если Вы оказали услуги заказчику (выполнили работы), то срок определяется исходя из даты, указанной в акте выполненных работ.

Часто у предпринимателей, ведущих деятельность в сфере торговли, возникает вопрос: с какого момент необходимо отсчитывать 5 дней? Если отгрузка товара осуществлена сегодня, то 5-тидневный срок необходимо отсчитывать с завтрашнего дня. В случае, когда срок выписки счета истекает в субботу или в воскресенье (выходные дни), то выписать счет Вы должны не позже ближайшего понедельника.
Пример №1. ООО «Фарфор Люкс» реализует посуду (наборы чайных и кофейных сервизов).

Порядок выставления счета-фактуры

УСН или другим специальным режимом уплаты. Не должны заполнять данные документы:

  • предприниматели и фирмы, занимающиеся розничной торговлей, общепитом или оказанием услуг населению за денежную плату (с подтверждающими документами);
  • те, кто осуществляет не облагаемые налогами операции;
  • те, кто платит налоги по специальным режимам (за определенными исключениями);
  • если получен аванс в счет будущих поставок ТРУ, при этом цикл производства является длительным;
  • лица, которые заключили сделку при реализации ТРУ и при этом не платят ил освобождены от уплаты НДС (облагаемые – ставка 0%, необлагаемые – в согласии со статьей 149 Налогового кодекса).

По причине ошибок во время заполнения бланка налоговая служба может снять вычет и сумма налога будет увеличена.

Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления

Раздел по «НДС» предполагает выбор вариации расчетов: «в сумме» При этом отображается цена с включением НДС, в таблице в столбике «Цена за единицу» «сверху» Пишется стоимость без НДС «не учитывать» Стоимость без НДС В графе «Ставка НДС» пишется применяемая ставка или значение «Без НДС». В наличествующей таблице заполняются такие поля: «№ ГТД» Номер государственной таможенной декларации относительно иностранных товаров «Наименование» Название предмета сделки «Единица измерения» Ставится кодировка согласно ОКЕИ «Количество» Прописывается количественность в используемых измерительных единицах «Цена за единицу» Пишется стоимость единицы с НДС или без, зависимо от того, что указано в «Расчет НДС» «Сумма» Стоимость общего количества товаров или услуг «Страна» Указывается код и короткое название, когда страна происхождения товара не Россия Стоимостные значения отображаются в отображенной валюте.

Срок выставления счета-фактуры. примеры, ответы на вопросы

Здесь еще соблюдается условие, что существует совместимое техническое оборудование для принятия и обработки счетов фактур, которые отвечают установленному формату и порядку. Сроки предъявления Налоговый кодекс РФ в п.3 ст. 168 регламентирует срок выставления счет фактуры, который составляет 5 календарных суток с момента:

  • получения частичного или полного расчета за выполнение работ, услуг, покупку продукции или наделения правами на имущество;
  • выдачи продукции, оказания услуг, работ, наделения правами на имущество.

Причем пятидневный срок отсчитывается, начиная со дня, следующего за днем выдачи товаров, оказания услуг, работ, наделения имущественными правами. В ст.

Когда выставляется счет фактура после оплаты

Причем можно суммы не округлять.

Когда и как выставляется счет фактура

Создается счет-фактура в двух экземплярах – для покупателя и продавца. Документ для покупателя заверяет руководитель и главный бухгалтер. В качестве образца документа счет-фактура 2018 года.

Читайте так же:  Декларация о принадлежности к субъектам малого предпринимательства

Важно

Покупателю Счет-фактура должна выставляться для покупателя не позже чем спустя пять дней:
  • с даты передачи предоплаты в счет будущей поставки;
  • с даты фактической отгрузки или принятия исполненных услуг.

Такой срок определен в п.3 ст.168 НК РФ. Отсчет пятидневного срока происходит с последующего дня после выгрузки товара или исполнения услуг либо приобретения предоплаты. Когда день конечный этого срока выпадает на нерабочий день, то моментом истечения периода признается следующий за ним рабочий день.

[3]

Так определено в ст.6.1 НК. Причем выставляться счет-фактура может и прямо в день выгрузки.
Внимание

Ситуация: в какие сроки нужно выставить счет-фактуру при реализации товаров, если право собственности на них переходит к покупателю после оплаты, а отгрузка товаров произведена месяцем раньше? Счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней, начиная со дня отгрузки товара или со дня получения аванса в счет предстоящей поставки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если отгрузка была произведена ранее оплаты, счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней начиная со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем независимо от того, в какой момент перешло право собственности к покупателю.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 июля 2004 г. № 03-04-08/45 и МНС России от 17 декабря 2003 г. № ОС-6-03/1316.

Когда выставляется счет фактура после оплаты

Счет ведется со дня, который наступает после дня, в течение которого были оказаны услуги или совершены продажи. Если в первичном документе изменилась стоимость, то заполняют корректировочную счет-фактуру на протяжении пяти дней с момента первого заполнения бланка. Покупатель соглашается на изменение цен, затем производятся финансовые операции.

Инфо

Ответственность за нарушение сроков Организации могут заработать штраф, если не имеют этого документа. Также штраф может быть назначен во время проверки фирмы, если не соблюдены сроки на стыке двух облагаемых налогами периодов. Бывает так, что дата выставлена не в конце текущего периода, а в начале следующего.

А это может быть истолковано как отсутствие счета-фактуры. Нюансы Даже если несколько партий товара на протяжении пяти дней были поставлены одному человеку (без перебоев в поставке), данный документ предоставляется один раз.

Когда выставляется счет фактура до или после оплаты

Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Если невыставление счетов-фактур привело к занижению налоговой базы по НДС, то штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Такие штрафные санкции установлены статьей 120 Налогового кодекса РФ.
Способы выставления Счета-фактуры могут быть выставлены на бумаге и (или) в электронном виде. Форма счета-фактуры и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Изменения от 31 августа 2018 г.

Пользовательское соглашение

Общество с ограниченной ответственностью «Выставить счет» ОГРН 1187746217339, именуемое в дальнейшем «Разработчик», предлагает Вам — любому лицу, пользователю сети Интернет, именуемому в дальнейшем «Пользователь» (совместно именуемые «Стороны», а раздельно «Сторона»), ознакомиться и принять все условия настоящего Пользовательского соглашения, именуемое в дальнейшем «Соглашение», а именно:

В какой срок сторона оказавшая услуги должна выставить счет фактуру своему заказчику

Настоящее Соглашение может быть изменено и (или) дополнено Разработчиком в одностороннем порядке без какого-либо специального уведомления. Настоящее Соглашение является открытым и общедоступным документом. Действующая редакция Соглашения располагается по адресу в сети Интернет https://выставить-счет.рф/license/. Разработчик рекомендует Пользователю регулярно проверять условия настоящего Соглашения на предмет его изменения и (или) дополнения. Продолжение использования Сервиса Пользователем после внесения изменений и (или) дополнений в настоящее Соглашение означает принятие и согласие Пользователя с такими изменениями и (или) дополнениями.

Когда счет-фактура не нужен

Счет-фактура — документ, конечно, важный. Важный для покупателя, потому что он по полученному счету-фактуре имеет право на вычет НДС. Важный для продавца, так как отсутствие вторых экземпляров выписанных счетов-фактур может привести к штрафу.

Однако составлять счет-фактуру нужно не всегда. В некоторых случаях вы имеете право облегчить себе жизнь.

Составлять счет-фактуру надо…

Счет-фактура — документ, который подтверждает правильность исчисления НДС. Обязанность составлять счета-фактуры возникает, в частности, при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от уплаты НДС) в соответствии со ст.149 Налогового кодекса (п.3 ст.169 НК РФ).

От исполнения обязанностей налогоплательщиков могут быть освобождены фирмы и предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации не превысила одного миллиона рублей. Тем не менее освобождение от уплаты НДС по этой статье Налогового кодекса еще не значит, что фирма перестает быть налогоплательщиком по этому налогу. А значит, фирма должна выставлять счета-фактуры. Если фирма освобождена от уплаты НДС или речь идет об операциях, не подлежащих налогообложению, в счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ).

Впрочем, для покупателя такой счет-фактура бесполезен — ведь ставить в зачет все равно нечего.

Как осуществляется выставление счетов-фактур в 2018 году?

А вот для фирмы-продавца отсутствие этого документа может обернуться штрафом.

Есть такие случаи, когда Налоговый кодекс разрешает не выставлять счета-фактуры. В первую очередь это:

  • фирмы и предприниматели, перешедшие на уплату единого сельхозналога, а также перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
  • фирмы и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Дело в том, что такие фирмы и предприниматели не являются налогоплательщиками НДС. Исключение составляют только операции по ввозу товаров в Россию. В этом случае заплатить НДС придется.

Внимание: возможность невыставления «спецрежимниками» счетов-фактур напрямую не отражена в Налоговом кодексе. Однако в п.1.2 методички по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447, сказано, что фирмы и предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не платят НДС, не должны выписывать покупателям счета-фактуры.

Если же «спецрежимник» оформит для своего покупателя счет-фактуру с выделенным НДС, то сумму налога, указанную в этом счете-фактуре, ему придется перечислить в бюджет (п.5 ст.173 НК РФ). При этом уменьшить величину НДС на сумму налоговых вычетов не получится.

Кроме того, в п.4 ст.169 Налогового кодекса перечислены операции, по которым счета-фактуры выписывать не надо. Так, счета-фактуры не составляются:

  • по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг);
  • банками, страховщиками, а также негосударственными пенсионными фондами по операциям, не облагаемым НДС (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст.149 Налогового кодекса.
Читайте так же:  Код валютной операции при перечислении зарплаты нерезиденту

Идеальный счет-фактура: какой он?

Беседу провела Екатерина Валуева,
эксперт по финансовому законодательству

Принято считать НДС не самым сложным налогом, однако бухгалтеры, напрямую сталкивающиеся с ним, скажут, что это не так. Вопросы во время работы возникают самые разные: как правильно составить корректировочный счет-фактуру и в каких случаях можно увеличить пятидневный срок выставления счета-фактуры, облагаются ли НДС неустойки и штрафы и может ли организация «разбить» счет-фактуру на несколько налоговых периодов. Эти вопросы мы и задали Елене Николаевне Вихляевой, советнику отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

В корректировочном счете-фактуре необходимо указывать как начальные, так и конечные показатели

Елена Николаевна, расскажите, пожалуйста, как правильно составить корректировочный счет-фактуру, если поставщик предоставил скидку покупателю посредством изменения цены нескольких отгрузок товаров?

Правила заполнения корректировочного счета-фактуры предусмотрены постановлением Правительства России 1 . Так, в корректировочном счете-фактуре, составляемом к одному или нескольким первоначальным счетам-фактурам, необходимо указывать количество товаров, их стоимость без НДС, сумму НДС, стоимость с учетом НДС как до изменения, так и после.

Счет-фактура может быть выставлен уже после окончания пятидневного срока только в том случае, когда последний день выставления приходится на выходной или нерабочий день

В соответствии с требованиями Налогового кодекса счет-фактуры должны составляться в пределах пятидневного срока после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). А как быть в такой ситуации, когда между отгрузкой товара и выставлением счета-фактуры попадают праздничные дни: например, товар был отгружен 30 апреля, а первый рабочий день, когда может быть выставлен счет-фактура, — 6 мая, который является уже седьмым днем с момента отгрузки?

Налоговым кодексом установлено, что пятидневный срок со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в течение которого выставляется соответствующий счет-фактура, исчисляется в календарных днях 2 . Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, определяется статьей 6.1 Налогового кодекса. Так, пунктом 7 данной статьи установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Поэтому если последний день для выставления счета-фактуры приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем для выставления счета-фактуры будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день.

Организация заключила договор с российской компанией, по условиям которого обязательства сторон выражены в иностранной валюте, однако оплата товара производится в рублях. На какую дату должен быть произведен пересчет суммы НДС в рубли?

В нормах главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса не содержится запрета на указание в счетах-фактурах сумм в иностранной валюте. Так, согласно пункту 7 статьи 169 Кодекса в счетах-фактурах суммы могут быть выражены в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте. При этом следует иметь в виду, что если по договору обязательство об оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав) предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, то в счетах-фактурах, выставляемых при реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), суммы следует указывать в российских рублях. Данное правило содержится в подпункте «м» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость 3 . Поскольку при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по вышеназванным договорам покупатель получает от продавца счет-фактуру в российских рублях, то пересчет иностранной валюты в рубли для целей исчисления суммы НДС, принимаемой к вычету, не производится.

Неверно заполненные реквизиты платежного документа в счете-фактуре на аванс не препятствуют идентификации продавца или покупателя товара, само наименование товара, его количество или стоимость, а также ставку и сумму НДС. А значит, такие счета-фактуры не являются основанием для отказа в принятии по ним к вычету сумм НДС

Елена Николаевна, может ли налоговый орган отказать в вычете, если в счете-фактуре на аванс неверно заполнены реквизиты платежного документа, к которому он относится?

В соответствии с положением Налогового кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом покупателю, при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса 4 . В них же и предусмотрено указание в счете-фактуре, выставляемом при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), номера платежно-расчетного документа 5 . Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Поэтому счета-фактуры, в которых неверно указаны номера платежно-расчетных документов, по моему мнению, могут являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Если у компании в одном из налоговых периодов сумма НДС к вычету больше, чем НДС к уплате, то как поступить, чтобы минимизировать количество претензий и проверок по этому факту со стороны налоговых инспекторов? Можно ли в таком случае «разбить» счет-фактуру и перенести вычет на несколько налоговых периодов?

Право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость может быть реализовано налогоплательщиком в том налоговом периоде, в котором этим налогоплательщиком выполнены все условия, предусмотренные статьями Налогового кодекса 6 . При этом право на вычет сумм налога на добавленную стоимость частями в разных налоговых периодах действующим порядком применения налога не предусмотрено.

Неустойки и штрафы за просрочку исполнения обязательств не связаны с оплатой товара, а значит, и не облагаются НДС. Однако если по сути договора они являются элементом ценообразования, то они должны включаться в налоговую базу по НДС

Должна ли организация облагать НДС неустойки и штрафы за простой транспорта, невыполнение условий договора и другие аналогичные платежи? Как быть с НДС, если грузоперевозчик, получивший штраф, данную сумму штрафа или неустойки перевыставит к возмещению покупателю, по вине которого и произошел простой (нарушены условия договора)?

Компания организует рекламную акцию для своих клиентов. Каждый клиент, который выполнил определенные условия, получает приз стоимостью до 4000 рублей. Будет ли как-то отличаться налогообложение НДС при передаче клиенту приза, если получателем является юридическое или физическое лицо?

Читайте так же:  Налог на прибыль

Применение налога на добавленную стоимость в отношении операций по передаче товаров в рекламных целях, а также подарков, выдаваемых в ходе рекламных кампаний, не зависит от того, кто является получателем этих товаров.

Сноски:
1 пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
2 п. 3 ст. 168 НК РФ
3 утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
4 п. 2 ст. 169 НК РФ
5 подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ
6 ст. 171, 172 НК РФ
7 пост. Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07
8 ст. 162 НК РФ

Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2019 — 2020 годах

Порядок и сроки выставления счетов-фактур в 2019 году

Видео (кликните для воспроизведения).

Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня наступления события, в связи с которым счет-фактура оформляется (пп. 1 и 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 НК РФ), то есть:

  • отгрузки;
  • поступления аванса;
  • изменения количества или цены отгруженных товаров.

Считается ли при определении этого 5-дневного срока сам день отгрузки, получения аванса и т.п., см. здесь.

Сроков для оформления счета-фактуры в других ситуациях, обязывающих к его составлению, НК РФ не устанавливает.

При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-07-11/65642, от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41).

В первых двух случаях (при отгрузке и авансе) составляют обычный счет-фактуру, а в третьем случае (при изменении количества или цены) — корректировочный.

О том, как изменились требования к форме и правилам заполнения счета-фактуры с 01.01.2019, читайте в материале «Новый счет-фактура с 01.01.2019: скачать бланк».

Главный вопрос: когда лучше оформлять счет-фактуру

Главным вопросом, который возникает в связи со сроком, отведенным для выставления счета-фактуры, является вопрос соответствия этого срока и даты, указываемой в документе. Выбирать приходится, как правило, из двух вариантов:

  1. Счет-фактура оформляется той же датой, которой были оформлены отгрузочные документы или получен аванс. 5-дневный срок здесь нужен для того, чтобы его создать и подписать.
  2. Счет-фактура оформляется любой датой в пределах 5 суток со дня отгрузки или поступления аванса. То есть даты счета-фактуры и документов-оснований, с которыми он связан, не совпадают.

Оформлять счет-фактуру лучше одной датой с документами-основаниями по следующим причинам:

  1. Весь комплект документов по конкретной отгрузке получится очень удобным в работе. По отдельным документам в нем будут совпадать даты и итоговые суммы.
  2. Не будет возникать проблем с учетом НДС на стыке периодов, когда отгрузка произведена в одном квартале, а счет-фактура по ней датирован следующим. Причем эта проблема коснется в первую очередь самого поставщика, т. к. реализацию он отразит в учете в одном квартале, а документ по НДС будет относиться к другому. При этом в бухгалтерской программе счет-фактура автоматически по дате создания НДС попадет в книгу продаж другого квартала, и при ручной корректировке даты записи в книге программа может отказаться записывать туда документ, датированный более поздним сроком, чем квартал отгрузки.
  3. Удобными в работе окажутся авансовые счета-фактуры, дата которых будет совпадать с датой поступления денег.
  4. Дата корректировочного счета-фактуры совпадет с датой подписания соглашения об изменении количества или цены товара, что также облегчит работу с этими документами.

На необходимость совпадения дат документов, оформляемых при посреднической деятельности, указано в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Последствия нарушения срока выставления счета-фактуры

Наказания за нарушение срока выставления счета-фактуры действующим законодательством не предусмотрено (письмо Минфина России от 17.02.2009 № 03-07-11/41).

Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по пп. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации. Если следствием выставления счета-фактуры в другом налоговом периоде будет занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). То есть до составления налоговой декларации необходимо сверить и увязать учетные цифры реализации и относящегося к ней налога с аналогичными данными книги продаж. Это позволит выявить недостающие документы и дооформить их до сдачи отчетности.

В своевременном получении счета-фактуры заинтересован покупатель, для которого он предназначен и который поторопит поставщика с его предоставлением. В то же время препятствием для вычета НДС нарушение срока выставления счета-фактуры продавцом не будет.

НК РФ устанавливает 5-дневный срок (в календарных днях) для оформления счета-фактуры, привязывая его отсчет к дате наступления того события, в связи с которым происходит оформление. Открытым при этом остается вопрос о конкретной дате создания, указываемой в счете-фактуре: либо она совпадает с датой события, либо нет. По ряду причин предпочтительным следует считать оформление комплекта документов, связанных с одним и тем же событием, одной датой.

СЧЕТ-ФАКТУРУ. ДАТА ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

Счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий (п. 3 ст. 168 НК РФ):

— получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав ;

— отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг) ;

— передача имущественных прав.

О случаях, когда «авансовый» счет-фактура не выставляется, вы можете узнать в разд. 22.3.5.1 «Когда можно не выставлять «авансовый» счет-фактуру» и разделе «Ситуация: Нужно ли составлять «авансовый» счет-фактуру в случаях, когда отгрузка (передача) предоплаченных товаров (работ, услуг) состоялась в течение пяти дней с момента поступления аванса?».

О том, как определить дату, которая в целях НДС признается моментом отгрузки, читайте в разд. 6.4 «Момент определения налоговой базы».

Если перед отгрузкой вы получили предоплату, счет-фактуру нужно будет составить в указанный срок сначала при получении предоплаты от покупателя (на ее сумму), а затем при отгрузке (на стоимость товара).

Читайте так же:  Адв-3 бланк и образец заполнения

Подчеркнем, что срок выставления счетов-фактур определен в календарных днях. При этом если последний день срока выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, то счет-фактура должен быть составлен не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Дата выставления счета-фактуры указывается в строке 1 формы счета-фактуры и может соответствовать любому дню в пределах срока, установленного для выставления счета-фактуры.

Задержка с выставлением счета-фактуры может повлечь негативные последствия у покупателя (заказчика), поскольку только на основании этого документа он сможет принять к вычету «входной» НДС.

Подробнее о том, как влияет на применение вычета покупателем несвоевременное выставление счета-фактуры поставщиком, вы можете узнать в разделе «Ситуация: Вправе ли покупатель (заказчик) применить вычет, если поставщик (исполнитель) выставил счет-фактуру несвоевременно (позднее установленного срока либо до отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав)?».

В заключение отметим, что если договор с покупателем предусматривает ежедневную многократную отгрузку товаров, то вы можете выставить один счет-фактуру на все отгруженные в течение дня партии товара. Сделать это надо также не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-07-09/44).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9195 —

| 7255 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Правила выставления счет фактур

СЧЕТ ФАКТУРА И СЛУЧАИ ОТНЕСЕНИЯ НДС НА ЗАТРАТЫ

Порядок возмещения налога

Порядок уплаты налога

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ И ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанной недоимки и задолженности.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки сумма налога, подлежащая возмещению, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

При реализации товаров (работ, услуг) или передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

В случае получения сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик так же обязан предъявить покупателю сумму налога на добавленную стоимость.

Для этого выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара.

[2]

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, исчисляется по каждому виду этих товаров.

При реализации товаров операции по реализации которых не подлежат налогообложению счета-фактуры выставляются без выделения сумм налога.

При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем товаров сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением, не могут являться основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению.

В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей;

5) наименование поставляемых товаров и единица измерения;

6) количество поставляемых по счету-фактуре товаров;

7) цена за единицу измерения ;

8) стоимость товаров за все количество без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога;

12) стоимость всего количества поставляемых товаров с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

[1]

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) номер платежно-расчетного документа;

4) наименование поставляемых товаров;

5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров;

6) налоговая ставка;

7) сумма налога, предъявляемая покупателю.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9287 —

| 7397 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Тимофеева А. А. История государства и права России; Флинта, МПСИ — Москва, 2009. — 152 c.

  2. Поляков М. П., Федулов А. В. Правоохранительные органы; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 176 c.

  3. Графский, В.Г. Бакунин; Юридическая литература, 2013. — 144 c.
  4. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.
  5. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.
  6. /oli>

    Когда выставляется счет фактура
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here