Коэффициент-дефлятор для усн

Полезный материал в статье: "Коэффициент-дефлятор для усн" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Коэффициент-дефлятор для УСН

Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).

с 01.01.2010 г. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ ) не превысил 45 млн рублей. *

с 01.10.2012 г. не превысил 43 428 077,21 рублей. **

Индивидуальному предпринимателю такое условие (9 месяцев) не ставится, т.к. он представляет отчетность в налоговую службу только по результатам календарного года.

Доход в год налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей.
с 01.01.2010 г. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ * ) не может превышать 60 млн рублей в год.

Период

Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН,
с учетом индексации
(тыс. руб.) Величина предельного размера доходов, ограничивающая право
на применение УСН,
с учетом индексации
(тыс. руб.)

2016 г.
2015 г.
2014 г.
2013 г.
2012 г.
2011 г.
2010 г.

112,5 млн. *)

59 805 (45 млн. х 1,329)
51 615 (45 млн. х 1,147)
48 015 (45 млн. х 1,067)
45 000
45 000
45 000
45 000

150 млн. *)

79 740 (60 млн. х 1,329)
68 820 (60 млн. х 1,147)
64 020 (60 млн. х 1,067)
60 000
60 000
60 000
60 000

*)

На 2017 — 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлен, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

С 1 января 2007 года сумма дохода будет ежегодно индексироваться на величину инфляции.
(Закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ)

В соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября публикует в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.

Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538.

* Новые положения, внесенные в НК РФ (п. 2.1 ст. 346.12 и п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), не содержат правил об индексации установленных лимитов на 2010 — 2012 гг.

Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года, который позволит начать применять упрощенку в 2010–2012 годах, – 45 000 000 руб.
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2009 году, составляет 57 904 103 руб. (20 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2010–2012 годах, – 60 000 000 руб.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика — индивидуального предпринимателя (ИП), определяемые в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 Кодекса, превысят 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина от 1 марта 2013 года N 03-11-09/6114 «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем»).

** С 1 октября 2012 г. снизился лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения.

С 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения могли те налогоплательщики, у которых сумма доходов за девять месяцев прошлого года составила 45 млн. рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Но эта норма действует до 1 октября 2012 года.
На период с 1 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года предусмотрены особые положения
(ст. 3 Федерального закона от 19.07.09 № 204-ФЗ).
В частности, предельный размер дохода надо определять по правилам, действовавшим до 2009 года.
То есть, по сути, лимит для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2013 и 2014 годов
составит 43 428 077,21 руб. (15 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).

Пример использования коэффициента-дефлятора.

величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г.
равна 57,9 млн. руб. (20 млн. рублей x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132).

Пример определения лимита доходов
для перехода на упрощенку

По данным налогового учета, за девять месяцев 2010 года выручка от реализации составила:
25 000 000 руб. (без НДС);
Сумма внереализационных доходов, полученных организацией за девять месяцев 2010 года, составила:
2 000 000 руб.
Общая сумма доходов, которые учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2011 года, равна:
25 000 000 руб. + 2 000 000 руб. = 27 000 000 руб.

Эта величина не превышает предельного показателя:
27 000 000 руб. меньше, чем 45 000 000 руб.

[2]

При соблюдении ограничений по численности работающих и по остаточной стоимости амортизируемого имущества
«Фирма-А» имеет право перейти на упрощенку с 1 января 2011 года.

2-е условие

Средняя численность сотрудников организации за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.

Средняя численность сотрудников организации включет:

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

3-е условие

Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб. (с 2017 года)
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб. (до 2017 года)

Пример определения стоимости амортизируемого имущества
для перехода на упрощенку

По данным бухучета стоимость основных средств организации
составляет 100 580 000 руб.,
в том числе:
– оборудование – 69 600 000 руб.;
– здания – 30 300 000 руб.;
– объекты внешнего благоустройства – 680 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств, рассчитанная по данным налогового учета,
составила 78 900 000 руб.,
в том числе:
– оборудование – 58 600 000 руб.;
– здания – 20 300 000 руб.
— объекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируются, поэтому учитывать их при контроле за соблюдением ограничений, связанных с применением упрощенки, не нужно.

Общая сумма остаточной стоимости амортизируемого имущества, по которому в налоговом учете начисляется амортизация и которая учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2011 года, равна:
58 600 000 руб. + 20 300 000 руб. = 78 900 000 руб.

Читайте так же:  Возврат товара – книга продаж или покупок

Поскольку этот показатель меньше 100 000 000 руб., то при соблюдении прочих условий перехода на упрощенку
«Фирма-А» имеет право перейти на спецрежим с 1 января 2011 года.

Коэффициент-дефлятор для УСН

Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 ноября 2011 г. N 22243

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 01.11.2011 г. N 612

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К1 НА 2012 ГОД

В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 6; N 28, ст. 2886; 2004, N 30, ст. 3083; 3084; N 31, ст. 3231; 2005, N 1, ст. 34; N 30, ст. 3112; 2007, N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2012 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,4942.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 ноября 2010 г. N 18942

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 27.10.2010 г. N 519

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К1 НА 2011 ГОД

В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 6; N 28, ст. 2886; 2004, N 30, ст. 3083; 3084; N 31, ст. 3231; 2005, N 1, ст. 34; N 30, ст. 3112; 2007, N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2011 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,372.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 ноября 2009 г. N 15240

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 13.11.2009 г. N 465

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К1 НА 2010 ГОД

В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 1, ст. 6; N 28, ст. 2886; 2004, N 30, ст. 3083; 3084; N 31, ст. 3231; 2005, N 1, ст. 34; N 30, ст. 3112; 2007, N 23, ст. 2691; 2008, N 30, ст. 3611) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2010 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,295.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 ноября 2008 г. N 12659

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 12.11.2008 г. N 395

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ
ГЛАВЫ 26.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» НА 2009 ГОД

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2009 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения», равный 1,538.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 ноября 2008 г. N 12655

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 12.11.2008 г. N 392

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К1 НА 2009 ГОД

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2009 год коэффициент-дефлятор K1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,148.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 ноября 2007 г. N 10582

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 19.11.2007 г. N 401

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К1 НА 2008 ГОД

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2008 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,081.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 ноября 2007 г. N 10481

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 22.10.2007 г. N 357

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА
В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 26.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
НА 2008 ГОД

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Читайте так же:  Фискальная нагрузка по страховым взносам

Установить на 2008 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения», равный 1,34.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 ноября 2006 г. N 8492

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 03.11.2006 г. N 359

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА K1 НА 2007 ГОД

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2007 год коэффициент-дефлятор K1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,096.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 ноября 2006 г. N 8494

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 03.11.2006 г. N 360

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА
В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 26.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» НА 2007 ГОД

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2007 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения», равный 1,241.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 ноября 2005 г. N 7181

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 03 ноября 2005 г. N 284

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА
В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 26.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» НА 2006 ГОД

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30 (ч. I), ст. 3112) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2006 год коэффициент-дефлятор, необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения», равный 1,132.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 ноября 2004 г. N 298

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 9 ноября 2004 г. N 298

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К3
НА 2005 ГОД

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3021) и во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. II), ст. 5275) приказываю:

Установить на 2005 год коэффициент-дефлятор К3, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,104.

Коэффициент-дефлятор для УСН

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 22, ст. 2066; N 52, ст. 5037; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 22, ст. 2563; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2012, N 26, ст. 3447; 2013, N 26, ст. 3207) установить на 2015 год:

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,307;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,798;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.

Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год.

1) К1 используется в формуле при расчете ЕНВД суммы базовой доходности по «вмененному» виду деятельности умножается (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

2) Коэффициент-дефлятор для УСН умножается на предельные показатели доходов (45 млн. и 60 млн. руб.).

3) По закону размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, не должен выходить за рамки минимального и максимального размеров (100 тыс. рублей и 1 млн. рублей соответственно; п.7 ст. 346.43 НК РФ) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор ПСН.

4) По действующему законодательству мигранты, которые оказывают физическим лицам услуги непредпринимательского характера (няни, рабочие), должны получить патент. На основании этого документа иностранные лица уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 000 руб. в месяц (ст. 227.1 НК РФ). Эти платежи подлежат индексации на коэффициент-дефлятор.

Читайте так же:  Оквэд гостиничные услуги

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.

5) Коэффициент-дефлятор для расчета «Налог на имущество физических лиц» в 2015 г. равен 1,147. Ранее он был равен 1.

Коэффициент-дефлятор для УСН

О порядке применения УСН разъяснения ВАС РФ, Минфина России и ФНС России.

Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины на 2013г.

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор

Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН (руб.)

Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право налого-плательщика на применение УСН (руб.)

Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины на период с 2009 по 2012гг.

1. Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины, ограничивающие право перехода организации на УСН

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор

Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН (руб.)

с 01.10.2012 по 31.12.2012

Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ

с 22.07.2009 по 30.09.2012

(применяется без учета индексации)

Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ

с 01.01.2009 по 21.07.2009

Видео (кликните для воспроизведения).

Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 395; Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ

2. Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины, ограничивающие право налогоплательщика на применение УСН

Период, на который установлен коэффициент- дефлятор

[3]

Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН (руб.)

с 01.01.2010 по 31.12.2012

60 000 000 (применяется без учета индексации)

Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ

Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 395

Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины на период с 2006 по 2008гг.

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор

Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН (руб.)

Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН (руб.)

Приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 № 357

Коэффициент-дефлятор для УСН

Коэффициент-дефлятор — это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.
(ст. 11 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор К1, необходим для расчета налоговой базы:
по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), УСН, патентной системы (ПСН), НДФЛ .

    Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ;

  • Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ.
  • 1. Коэффициент-дефлятор и размер фиксированного авансового платежа, применяемые для целей
    главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
    Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер коэффициента-дефлятора Размер фиксированного авансового платежа
    (руб.)
    (для иностранцев * )
    2019 1,729 1200
    2018 1,686 1200
    2017 1,623 1200
    2016 1,514 1200
    2015 1,307 1200
    2014 1,216 1000

    * НК РФ Статья 227.1 «Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации».

    Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на региональный коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

    В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.

    Применение коэффициента-дефлятора при переходе на УСН

    «Финансовая газета», 2007, N 47

    В соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), если за девять месяцев предыдущего года ее доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 млн руб. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

    Распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 N 1834-р установлено, что Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября публикует в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.

    Отметим, что чем выше установленный коэффициент-дефлятор, тем больше возможности у организации получить право на применение УСН.

    Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 360 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения на 2007 год» коэффициент-дефлятор на 2007 г. определен в размере 1,241. При этом размер коэффициента-дефлятора на 2007 г. определен с учетом ранее установленного размера коэффициента-дефлятора на 2006 г. в размере 1,132 (коэффициент-дефлятор на 2007 г. в размере 1,096 x 1,132).

    Следовательно, в 2007 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 г., ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2008 г., не должна превышать 18 615 000 руб. (15 000 000 руб. x 1,241). Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 31.07.2007 N 03-11-04/2/192.

    Помимо индексации величины дохода, ограничивающей право организации перейти на УСН, подлежит индексации и величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН.

    В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщиков (как организаций, так и индивидуальных предпринимателей), не превышающая 20 млн руб., ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода.

    Следовательно, величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода, в 2007 г. равна 24 820 000 руб. (20 000 000 руб. x 1,241).

    Здесь следует обратить внимание на то, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).

    Читайте так же:  Анализ субконто

    Пример 1. У организации, применяющей УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), по данным бухгалтерского и налогового учета в сентябре 2007 г. сумма доходов нарастающим итогом составила 21 420 000 руб.

    В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение УСН, равна 24 820 000 руб.

    По итогам за 9 месяцев сумма доходов организации, применяющей УСН, составила 21 420 000 руб., что меньше величины предельного размера доходов, ограничивающей право на применение УСН. Следовательно, организация вправе в дальнейшем применять УСН.

    В декабре 2007 г. сумма доходов нарастающим итогом составила 24 920 руб., что больше величины предельного размера доходов, ограничивающей право на применение УСН. Таким образом, организация согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ утратила право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (в нашем примере — с IV квартала 2007 г.).

    Теперь рассмотрим порядок применения коэффициента-дефлятора в 2007 г. при расчете налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (далее — ЕНВД).

    Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359 установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2007 г., равный 1,096, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.

    Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

    Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. При этом отметим, что исходя из норм ст. 346.27 НК РФ коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый календарный год с учетом изменений потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.

    Таким образом, в 2007 г. плательщикам ЕНВД при исчислении единого налога следует умножать базовую доходность на коэффициент К1, равный 1,096.

    Пример 2. Организация — плательщик ЕНВД, оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Площадь автостоянки составляет 3500 кв. м.

    Решением представительного органа муниципального района единое значение коэффициента К2 установлено равным 1.

    Приказом Минэкономразвития России N 359 на 2007 г. значение К1 установлено равным 1,096.

    За III квартал 2007 г. уплаченная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 14 200 руб.

    Рассчитаем сумму ЕНВД за III квартал 2007 г.

    Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность в месяц по виду деятельности «Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках», составляет 50 руб. в месяц. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

    Налоговая база по ЕНВД за III квартал 2007 г. рассчитывается следующим образом:

    (50 руб. x 3500 кв. м x 1,096 x 1 x 3 месяца) = 575 400 руб.

    Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

    Таким образом, сумма ЕНВД составит 86 310 руб. (575 400 руб. x 15%).

    Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

    По условиям примера сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование в III квартале 2007 г. составила 14 200 руб. Следовательно, по итогам III квартала 2007 г. организация — плательщик ЕНВД вправе уменьшить сумму начисленного налога на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 14 200 руб., так как указанная сумма составляет менее 50% от суммы начисленного ЕНВД.

    Таким образом, по итогам III квартала 2007 г. единый налог подлежит уплате в бюджет в сумме 72 110 руб. (86 310 руб. — 14 200 руб.).

    Здесь необходимо обратить внимание на следующее: в Письме Минфина России от 02.03.2007 N 03-11-02/62 указано, что корректировать базовую доходность следует не на установленный Минэкономразвития России коэффициент, равный 1,096, а на расчетный К1, равный 1,241. Однако в Распоряжении Правительства Российской Федерации N 1834-р указано, что коэффициент-дефлятор определяет Минэкономразвития России, которое добилось отмены указанного Письма Минфина России. В связи с этим в Письме Минфина России от 29.05.2007 N 03-11-02/151 указано, что его Письмо N 03-11-02/62 применению не подлежит, а суммы единого налога, исчисленные за I квартал 2007 г. с применением коэффициента-дефлятора К1 в размере 1,241, подлежат перерасчету в установленном порядке.

    Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2019 год

    На 2019 год Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы в следующих размерах (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595):

    • для целей НДФЛ — 1,729;
    • для ЕНВД — 1,915;
    • для налога на имущество физлиц — 1,518;
    • для торгового сбора — 1,317;
    • для ПСН — 1,518.

    Для УСН предусмотрен коэффициент-дефлятор в размере 1,518. Однако на размер дохода он не повлияет, т. к. его применение приостановлено до 01.01.2020.

    Коэффициенты-дефляторы на 2018 год ищите здесь.

    Коэффициент-дефлятор для УСН

    О порядке применения УСН разъяснения ВАС РФ, Минфина России и ФНС России.

    Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины на 2013г.

    Период, на который установлен коэффициент-дефлятор

    [1]

    Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН (руб.)

    Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право налого-плательщика на применение УСН (руб.)

    Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ

    Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины на период с 2009 по 2012гг.

    1. Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины, ограничивающие право перехода организации на УСН

    Период, на который установлен коэффициент-дефлятор

    Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН (руб.)

    с 01.10.2012 по 31.12.2012

    Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ

    с 22.07.2009 по 30.09.2012

    (применяется без учета индексации)

    Читайте так же:  Выцветший кассовый чек поиски замены

    Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ

    с 01.01.2009 по 21.07.2009

    Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 395; Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ

    2. Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины, ограничивающие право налогоплательщика на применение УСН

    Период, на который установлен коэффициент- дефлятор

    Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН (руб.)

    с 01.01.2010 по 31.12.2012

    60 000 000 (применяется без учета индексации)

    Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ

    Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 395

    Коэффициент-дефлятор и индексируемые на него величины на период с 2006 по 2008гг.

    Период, на который установлен коэффициент-дефлятор

    Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН (руб.)

    Подлежащая индексации величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН (руб.)

    Приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 № 357

    Коэффициент-дефлятор на 2017 год

    Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную, патентную системы налогообложения, а также ИП, находящиеся на налоговом режиме ЕНВД, обязательно должны знать о для расчета налогов. Размер коэффициентов устанавливается на 1 год для каждой из вышеперечисленных систем налогообложения.

    Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 722, в редакции Приказа Минэкономразвития от 18.11.2015 № 854, были утверждены коэффициенты-дефляторы, применяющиеся при расчете налогов УСН, ПСН и ЕНВД.

    В нашей сегодняшней публикации мы выясним, что значит этот коэффициент, как он применяется, и какой действует на 2017 год.

    Значения коэффициентов-дефляторов на 2017 год утверждены Приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.16 № 698.

    В соответствии с пунктом 2, статьи 11 НК РФ, является коэффициент, который устанавливается ежегодно на каждый следующий год. Он рассчитывается как произведение , используемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса РФ в предшествующем календарном году и коэффициента, который учитывает изменение потребительских цен на товары, услуги и работы в предшествующем календарном году.

    , устанавливаемые на соответствующий календарный год, учитывают инфляционные процессы (за прошлые годы) и применяются к показателям, которые установлены в соответствующих главах Налогового кодекса РФ. Установленные на год не подлежат корректировке.

    для УСН на 2017 год

    для УСН используют для того, чтобы скорректировать суммы предельного дохода (45 млн. рублей — для осуществления перехода на «упрощенку» и 60 млн. рублей — для предельного дохода ИП на УСН).

    В 2014 году значение коэффициента равнялось 1,067.

    В 2015 году коэффициент составляет 1,147.

    В 2016 году К1 составит 1,329.

    С 2017 до 2020 года лимиты для предельного дохода УСН не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2017 год в главу 26.2 Налогового кодекса РФ внесены изменения, и предельный доход для перехода на УСН увеличился до 90 млн. рублей, а предельный доход для работы на УСН увеличен с 60 млн. рублей до 120 млн. рублей. Эти изменения вступят в силу с 1 января 2017 года.

    для ПСН на 2017 год

    При применении ПСН, корректирует (увеличивает) максимальные и минимальные значения размера потенциально возможного дохода (за год) по видам предпринимательской деятельности.

    В 2014 году значение коэффициента равнялось 1,067.

    В 2015 году на ПСН равен 1,147.

    В 2016 году К1 составлял 1,329;

    На 2017 год К1 составит 1,425.

    Таким образом, увеличился не только коэффициент, но и размеры предельных доходов плательщиков налогов.

    для ЕНВД на 2017 год (Коэффициент К1 2017)

    ИП, применяющие ЕНВД, используют «К1» для расчета налоговой ставки.

    В 2014 году К1 был равен 1,672.

    В 2015 году коэффициент увеличен до 1,798.

    В 2016 году коэффициент К1 для ЕНВД остался на уровне 2015 года – 1,798.

    В 2017 году коэффициент К1 для ЕНВД также не увеличен и составляет 1,798.

    Таким образом, базовая доходность по видам предпринимательской деятельности и сумма налога к ЕНВД в 2017 году, по сравнению с 2015 и 2016 годом, не увеличиваются.

    Коэффициент К2 на 2017 год

    Коэффициент К2 принимается на местном уровне и, как правило, его размер практически никогда не меняется. Размер коэффициента К2 можно узнать в местной ИФНС. Также администрации многих городов размещают эту информацию на своих официальных сайтах.

    для НДФЛ на 2017 год

    Иностранные граждане, которые работают по найму у физ. лиц (для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью) обязаны купить патент и ежемесячно уплачивать фиксированные платежи в размере 1 000 рублей.

    Величина платежа каждый год корректируется (увеличивается) при помощи .

    В 2014 году размер коэффициента составлял 1,216.

    На 2015 год для НДФЛ равен 1,307.

    На 2016 год коэффициент-дефлятор для НДФЛ составил 1,154.

    На 2017 год коэффициент-дефлятор для НДФЛ составит 1,623.

    Для налогообложения имущества физических лиц, коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,329 на 2016 год и 1,425 на 2017 год.

    При расчете НДФЛ, необходим также и для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

    Напомним, что с 2015 года налог на имущество рассчитывается по новым правилам (Глава 32 НК РФ).

    Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 03.01.2017.

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

    Источники


    1. Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.

    2. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.

    3. Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.
    4. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.
    5. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.
    6. /oli>

      Коэффициент-дефлятор для усн
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here