Коды категорий земель

Полезный материал в статье: "Коды категорий земель" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Приложение N 5. Коды категорий земель

Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному приказом
ФНС России
от 10.05.2017 г. N ММВ-7-21/[email protected]

Коды категорий земель

О дополнительных кодах категорий земель для целей заполнения налоговой декларации по земельному налогу см. письмо ФНС от 23 марта 2018 г. N БС-4-21/[email protected]

ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также занятые зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции

Прочие земли сельскохозяйственного назначения

ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ

Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к территориальным зонам сельскохозяйственного использования

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства

Земельные участки, приобретенные в собственность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)

Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур

Прочие земельные участки

ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Приложение N 5. Справочник категорий земли

Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/[email protected]

Справочник категорий земли

Наименование категории земли

[3]

ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также занятые зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции

Прочие земли сельскохозяйственного назначения

ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ

Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к территориальным зонам сельскохозяйственного использования

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства

Земельные участки, приобретенные в собственность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)

Земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства

Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

Земельные участки, предоставленные физическим лицам для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур

Прочие земельные участки

ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Приложение N 5. Коды категорий земель

Информация об изменениях:

Приложение 5 изменено с 21 ноября 2018 г. — Приказ ФНС России от 30 августа 2018 г. N ММВ-7-21/[email protected]

Изменения применяются начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 г.

Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному приказом
ФНС России
от 10.05.2017 г. N ММВ-7-21/[email protected]

Коды категорий земель

С изменениями и дополнениями от:

30 августа 2018 г.

ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Земельные участки, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также занятые зданиями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции

Прочие земельные участки из состава земель сельскохозяйственного назначения

ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ

Земельные участки, отнесенные к зонам сельскохозяйственного использования

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

Земельные участки, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур

Земельные участки для обеспечения обороны

Земельные участки для обеспечения безопасности

Земельные участки для обеспечения таможенных нужд

Прочие земельные участки

ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Земельные участки из состава земель промышленности

Земельные участки из состава земель энергетики

Земельные участки из состава земель транспорта

[1]

Земельные участки из состава земель связи, радиовещания, телевидения, информатики

Земельные участки из состава земель обороны

Земельные участки из состава земель безопасности

Земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд

Земельные участки из состава земель иного специального назначения

ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ

ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА

ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА

ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ДЛЯ КОТОРЫХ КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ НЕ УСТАНОВЛЕНА

Читайте так же:  Увольнение за прогул пошаговая процедура
>
N 6. Коды налоговых льгот
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 10 мая 2017 г. N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

О кодах категорий земель для отражения в декларации по земельному налогу

В целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» по строке с кодом 030 указывается код категории земли.

В письме приведен перечень группировочных кодов, которые могут использоваться в отношении участков, относящихся:

  • к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения»;
  • к землям для обеспечения таможенных нужд;
  • к категории земель «Земли населенных пунктов».

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23 марта 2018 г. N БС-4-21/[email protected]

О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОДАХ

КАТЕГОРИЙ ЗЕМЕЛЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

В связи с поступающими обращениями в целях обеспечения применения положений приказа ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]» (далее — приказ N ММВ-7-21/[email protected]) (зарегистрирован в Минюсте России 01.06.2017, регистрационный N 46926) информируем.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу (далее — налог) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков (далее — Участки), ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» в форме налоговой декларации по налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли (далее — код) в соответствии с приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом N ММВ-7-21/[email protected]

При этом для Участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», при заполнении налоговой декларации могут использоваться, в частности, группировочные коды:

  • 003003000060 — «земли обороны»;
  • 003003000070 — «земли безопасности»;
  • 003003000080 — «земли иного специального назначения».

Наряду с изложенным в отношении Участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код:

  • 003008000010 — «земли для обеспечения таможенных нужд».

В отношении Участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», для заполнения налоговой декларации могут использоваться следующие дополнительные группировочные коды:

  • 003002000110 — «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»;
  • 003002000120 — «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»;
  • 003002000130 — «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

Соответствующая техническая реализация для приема и автоматизированной обработки в налоговых органах налоговых деклараций в отношении Участков с указанием дополнительных группировочных кодов выполнена.

Доведите настоящее письмо до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налога, и налогоплательщиков — юридических лиц (в установленном порядке информирования, преимущественно по ТКС).

Коды категорий земель

Display Field: ID

Type: Feature Layer

Geometry Type: esriGeometryPolygon

Definition Expression: N/A

Default Visibility: false

Supported Query Formats: JSON, AMF

Min Scale: 36114

Supports Advanced Queries: true

Supports Statistics: true

Has Labels: false

Can Modify Layer: false

Can Scale Symbols: false

Use Standardized Queries: true

Extent:

    XMin: -2.00375070672E7
    YMin: 5035105.808
    XMax: 2.00375070672E7
    YMax: 1.79274128375E7
    Spatial Reference: 102100 (3857)
Видео (кликните для воспроизведения).

Has Attachments: false

HTML Popup Type: esriServerHTMLPopupTypeAsHTMLText

Type ID Field: null

Классификатор видов разрешенного использования земельных участков

В 2019 году Правительство РФ в лице Министерства экономического развития утвердило Классификатор видов разрешенного использования для земельных наделов или ВРИ. База была опубликована в официальных источниках и содержит текстовую информацию по каждому ВРИ, а также цифровую комбинацию и краткое наименование каждого вида. Наименование представлено краткой диспозицией, описание дает подробные сведения принадлежности, а код указан в числовой комбинации цифр от 0 до 9.

Обновленный классификатор имеет 13 разделов, который включает 137 подвидов и подразделов для каждого основного направления. Земельные участки имеют цифровое обозначение, подробное описание, но не представлены категорией земельного надела. В последнем случае ожидается опубликование официального регламента, который будет дополнение к Классификатору ВРИ.

Классификатор позволяет проводить оценку участка, определять право пользования, владения, аренды и прочее. Кроме этого, Классификатор ВРИ используется для определения статуса правого фактора, который учитывает следующие критерии:

  • Какой максимально допустимый параметр площади допустим по ВРИ.
  • Ограничения по застройке, строительству на основании распоряжения или иного нормативного акта.
  • Порядок и нормы налогообложения применяемые по земельным участкам в отношении собственников, в том числе льготы.
  • Порядок имущественного права по строениям, которые привязаны по земельным наделам.
  • Параметры субсидирования и прочие льготные факторы.

Общий принцип действия Классификатора был введен в действие в 2014 году, как рекомендация Приказом Минэкономразвития РФ. В 2018 году был отредактирован приказ №418 от 9 августа, который имеет обновленный стандарт от 4 февраля 2019 года. Новые поправки применимы к сельскохозяйственной деятельности как частных лиц, так и организаций, и государственных учреждений.

Изменения Классификатора ВРИ в 2019 году содержат:

  • Добавлено около 40 новых разделов.
  • Изменены сведения по 42 подкатегориям.

Некоторые другие стандарты претерпели изменения незначительно, которые были приведены в соответствии с действующим законодательством.

Читайте так же:  Оформление дисконтных карт

Классификатор ВРИ содержит 13 разделов, которые представлены следующими группами.

1.0. Сельскохозяйственное использование.

2.0. Жилая застройка.

3.0. Общественное использование объектов капитального строительства

5.0. Отдых (рекреация).

6.0. Производственная деятельность.

8.0. Обеспечение обороны и безопасности.

9.0. Деятельность по особой охране и изучению природы.

10.0. Использование лесов.

11.0. Водные объекты.

12.0. Земельные участки (территории) общего пользования.

13.0. Земельные участки общего назначения

Всем участкам присвоены нормативы, исходя из официального Приказа 11, в соответствии с положениями ст. 34 ФЗ №171 от 23.06.2014 все указанные категории не имеют противоречий нормам Земельного кодекса и могут остаться с тем наименованием, даже в случае отсутствия его в новом Классификаторе.

Если по каким-то причинам нет возможности определить собственника, Классификатор не может быть применен к его земельному участку до выяснения обстоятельств.

Определение целевого назначения участка или как узнать категорию и ВРИ земли по кадастровому номеру?

Земельный кодекс РФ в своей первой статье определил наиболее важные принципы использования территорий. Не в последнюю очередь при этом уделено внимание принципу охраны земли как элемента окружающей среды. Если земельный участок будет использоваться не по своему назначению, то с большой вероятностью придет в полную непригодность.

Таким образом, чтобы предотвратить подобное бессмысленное и несистемное использование земельных ресурсов, законодатель ввел понятие разрешенного использования. То есть, любой человек, планирующий приобрести земельный участок, должен сначала узнать вид разрешенного использования земельного участка. Делается это для правильного анализа характеристик покупаемой недвижимости.

Нередки случаи, когда человек приобретал участок для индивидуального жилого строительства, а впоследствии с удивлением узнавал, что на участке разрешено только подсобное хозяйство.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-18 . Это быстро и бесплатно !

Кто и как определяет?

Определение категории и вида разрешенного использования земельного участка осуществляется муниципальными образованиями на местах. При этом громадное значение имеет наличие специальных правил землепользования в той или иной административной единице. Такие правила разделяют земли муниципальных систем по зонам, в каждой из которых имеются свои специфические виды использования земель.

Подобные виды разрешенного пользования могут следующими:

  1. Основные – то есть которые могут быть установлены на общих основаниях и не требуют дополнительных действий со стороны гос органов. К примеру, то же самое ИЖС.
  2. Дополнительные – то есть требующие согласования со стороны гос органов и иногда общественности. Это может быть, к примеру, недропользование.
  3. Вспомогательные – устанавливаются как приложение к указанным выше видам пользования, например установка паркинга для обслуживания торгового центра или спортивной площадки жилого комплекса.

При отсутствии правил необходимо руководствоваться функциональными характеристиками объектов. Например, если к участку имеется проект планировки или градостроительный план, то муниципальный орган будет руководствоваться данными документами.

Кроме того, поскольку в отношении всех земель ведется кадастровый учет, все категории и виды санкционированного пользования участков вносятся в единую базу данных государственного классификатора, утвержденного Минэкономразвития.

Где посмотреть, как разрешено использовать надел?

Существуют следующие способы.

Подать онлайн заявку на сайте Росреестра

К примеру, гражданин Иванов желает приобрести участок в 20 га в Краснодарской области для строительства цеха по выпуску сэндвич-панелей. Он присмотрел себе участок, и теперь желает получить о нем справку. Для этого Иванов, являющийся молодым человеком, идущим в ногу с новейшими веяниями нашего информационного века, понимает, что можно не ехать далеко для получения нужных сведений, а получить их путем нескольких нажатий кнопок на компьютере.

Для этого ему необходимо произвести следующий алгоритм:
  1. зайти на сайт Росреестра и выбрать раздел «Физическим лицам»;
  2. справа в зеленой таблице с названием «Электронные сервисы» заполнить появившуюся форму запроса.

Получение сведений на сайте Росреестра также является платным сервисом: бумажный и электронный вариант для физических лиц – 250 руб, для компаний 1100 руб. и 250 руб. соответственно. Оплатив нужную сумму и отправив онлайн подтверждение, Иванов получит необходимые сведения в течение нескольких минут.

Получить информацию по кадастровому номеру

Впрочем, если наш педантичный Иванов желает использовать другие возможности информационного времени, то он может заглянуть в кадастровую карту. На этом электронном документе можно определить вид разрешенного использования участка просто нажав на значок лупы и введя кадастровый номер земли.

На карте появится таблица, на которой будет указана категория земель, ВРИ, другая доступная информация.
Кроме того, искомый участок в Краснодарской области будет выделен желтым цветом.

В каких документах должна указываться вся информация?

Каким образом и откуда лицо, наводящее справки о земельном участке, может выяснить всю характеристики?

Например, сеть супермаркетов планирует в ближайшем будущем открыть новый торговый центр на окраине города. Первым делом бизнесменам, конечно же, потребуется подобрать участок. Найдя несколько вариантов, руководство компании поручает своим юристам разобраться с документацией, и определить, можно ли строить супермаркет на определенных территориях.

Где юристы могут узнать категорию земель? Определить категорию земель можно по нескольким документам:

  • по свидетельству о праве собственности на землю;
  • по кадастровому паспорту;
  • по свидетельству о регистрации.

Просмотрев данные документы, можно уточнить и вид разрешенного использования.

Как и где можно узнать категорию и целевое назначение земель?

Сегодня любопытствующий субъект обладает несколькими вариантами определения категории и целевого назначения участка.

Предположим, завод по выпуску молочной продукции решил увеличить поголовье скота, от которого получает молоко, и приобрести дополнительные земельные участки для обустройства ферм. Чтобы узнать, можно ли строить фермы на участке, представители завода должны определить категорию и целевое предназначение земли.

Читайте так же:  Кбк 18210101011011000110 – какой налог

Для этого им можно пойти следующим путями:

  1. подать обращение в Росреестр с получением кадастровой выписки;
  2. посмотреть кадастровую публичную карту на сайте Росреестра;
  3. заглянуть в документы на участок.

В настоящее время земельные участки разделены по категориям, имеющим, в том числе, свои подкатегории – виды разрешенного использования. Физическому или юридическому лицу следует внимательно ознакомиться с данными характеристиками участка, чтобы впоследствии без проблем использовать землю в своих целях.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-46-18 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Категория земель: код

При заполнении организацией налоговой декларации по земельному налогу в разделе 2 по строке 030 указывается категория земель (код) (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] ). Данный код нужен для идентификации целевого назначения земельного участка и определения величины налоговой ставки для расчета земельного налога (ст. 394 НК РФ). Как узнать код категории земель, расскажем в данной консультации.

Категория земель (код) 2019

Коды категорий земель для земельного налога указываются в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected](в ред. приказа ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected]).

Коды категории земель в 2019 году были обновлены (Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] ).

Так, в частности, редакцией № 3 от 30.08.2018 приказа ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] изменения претерпела категория земель (код 003002000000) «ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ», из которой был исключен код категории земель 003002000070 «Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства».

Помимо этого в данную категорию были добавлены новые коды – 003002000110 «Земельные участки для обеспечения обороны», 003002000120 «Земельные участки для обеспечения безопасности» и 003002000130 «Земельные участки для обеспечения таможенных нужд». Код категории земель 003002000100 «Прочие земельные участки» остался без изменений (Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] ).

Также изменения были внесены в категорию земель (код 003003000000) «ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ», из которой была исключена категория земель (код 003003000050) «Прочие земли». Кроме этого, в данную группу был добавлен новый код 003008000010 «Земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд» (Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] ).

Остальные изменения в кодах категорий земель коснулись их наименования (Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] ).

Как определить код категории земель налогоплательщика – ЮЛ

Узнать категорию земельного участка можно из документов на собственность, из выписки Росреестра, а также с помощью Публичной кадастровой карты онлайн на сайте Росреестра.

Код категории земли по кадастровому номеру

Получить сведения о категории земельного участка и видах его разрешенного использования можно онлайн через Публичную кадастровую карту. Для этого потребуется ввести в строку поиска (категория участки) кадастровый номер земли. Далее в карточке участка во вкладке «Информация» будет указана его земельная категория.

Перечень кодов категорий земель для заполнения декларации по земельному налогу хотят скорректировать

Поделиться статьей:

Медорганизации начали страхова .

  • 27 сент. 2019 г.

Из-за аварийной посадки самоле .

  • 26 сент. 2019 г.

Если Вы или Ваш бизнес сталкиваетесь с юридической проблемой, требующей квалифицированного совета, свяжитесь с нами, чтобы получить бесплатную консультацию со специалистом.

За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому

Автор: Подкопаев М., редактор журнала

В законодательство по земельному налогу периодически вносятся изменения, поскольку появляется необходимость устранить замеченные в нем недочеты, а в каких то случаях усовершенствовать его.

По прошествии времени поправки вносятся и в отчет по земельному налогу. В 2018 году это происходит уже второй раз, притом что форма декларации по земельному налогу (далее – Декларация) и порядок ее заполнения (далее – Порядок заполнения) были утверждены сравнительно недавно – Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

То есть в соответствии с этим приказом налогоплательщики могли сдать отчет по земельному налогу лишь однажды – за 2017 год. А вот при сдаче отчетности за 2018 год Декларация будет применяться уже с поправками.

Когда отчитаться?

Напомним, ранее изменения в земельном налоге в 2018 году были внесены Приказом ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/[email protected], и мы о них рассказывали [1]. Форма декларации в этом приказе была приведена полностью в новой редакции. В ней чиновники учли необходимость отражения коэффициента Ки для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.

Теперь изменений в Декларации произошло еще больше, и опять ее форма полностью обновлена Приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] Этот приказ опубликован на портале www.pravo.gov.ru 21.09.2018 и в соответствии с п. 2 вступит в силу по истечении двух месяцев со дня опубликования, то есть с 21.11.2018.
Причем указывается, что именно по этой новой форме Декларации надо отчитываться за налоговый период 2018 года.

[2]

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации представляют Декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Особый случай – ликвидируемые и реорганизованные организации. Из Письма ФНС России от 04.04.2018 № БС-4-21/[email protected] можно сделать вывод, что в случае ликвидации или реорганизации в период до 21.11.2018 они могут сдать отчет по земельному налогу как по форме Декларации, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-21/[email protected], так уже и по самой новой форме.

Читайте так же:  Нарушение режима труда и отдыха водителя

В силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым периодом для такой организации является период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации.

Впрочем, в форме Декларации изменение в земельном налоге в 2018 году всего одно; больше поправок внесено в Порядок заполнения, и касаются они только разд. 2 Декларации.

Учтем изменения характеристик участка.

В пункте 5.1 Порядка заполнения уже существенно исправлены положения, введенные Приказом ФНС России № ММВ-7-21/[email protected], хотя они только начали применяться. В этих положениях содержатся случаи, когда разд. 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога. Кадастровый номер земельного участка» Декларации за один налоговый период может быть представлен более чем в одном экземпляре в отношении одного и того же земельного участка.

Прежде всего это было предписано делать в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (абз. 3 п. 5.1 Порядка заполнения).

Теперь согласно названному абзацу в новой редакции такое возможно в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.

Что понимать под этим – не вполне ясно. Хотя, очевидно, вид разрешенного использования или категория земель как раз и относятся к качественным характеристикам, под которыми, впрочем, можно понимать и что то еще, что чиновники не захотели конкретизировать. Так же и количественные характеристики, к которым может быть отнесена, вероятно, не только площадь земельного участка.

Техническая правка, которой положения корректируются в соответствии с правилами русского языка, внесена в следующий абзац п. 5.1 Порядка заполнения, которым предписывается представлять разд. 2 Декларации в нескольких экземплярах в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (аналогично скорректированы п. 5.6, 5.15 и 5.16 Порядка заполнения).

В пункте 5.7 Порядка заполнения отсылка к п. 1, 2, 3 и 8 ст. 391 НК РФ заменена на отсылку ко всей ст. 391 НК РФ, то есть в соответствии с ней по строке с кодом 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли (в рублях).

О владении участком неполный период.

В пункте 5.16 Порядка заполнения поясняется, что по строке с кодом 140 отражается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода, в том числе если это правообладание началось после начала налогового периода.

Названный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом значение по строке с кодом 140 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

В настоящее время в абз. 7 обозначенного пункта приведен неправильный пример. В нем указывается, что если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент Кв определяется как Кв = 1 мес. / 12 мес. = 0,0833.

На самом деле здесь должно быть учтено, что до приобретения прав в налоговом периоде прошел лишь один полный месяц. Теперь благодаря внесенным исправлениям пример будет выглядеть так: если прекращение права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрировано, например, 12 февраля текущего года, то коэффициент Кв определяется как Кв = 1 мес. / 12 мес. = 0,0833.

Кроме того, в тот же пункт Приказом ФНС России № ММВ-7-21/[email protected] было введено положение, согласно которому в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства, по строке с кодом 140 разд. 2 отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, указанного в строке с кодом 040 разд. 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

И был приведен следующий пример: в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости 1 апреля налогового периода при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 1 по строке с кодом 140 прописывается «0,2500», а при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 2 по строке с кодом 140 – «0,7500».

В этот пример тоже внесена поправка, он теперь звучит так: в случае завершения трехлетнего срока со дня государственной регистрации права на земельный участок 1 апреля налогового периода при заполнении одного листа разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 1 по строке с кодом 140 прописывается «0,2500», а при заполнении второго листа разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 2 по строке с кодом 140 – «0,7500».

Снова учтем изменение характеристик.

Согласно п. 5.17 Порядка заполнения по строке 145 разд. 2 декларации, которая была введена Приказом ФНС России № ММВ-7-21/[email protected], проставляется коэффициент Ки. В соответствии с действующей редакцией нормы он применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка.

Читайте так же:  Виды удержаний из заработной платы

Однако, как и в п. 5.1 Порядка заполнения, здесь теперь пойдет речь тоже об изменении, но количественных или качественных характеристик земельного участка. То есть коэффициент Ки будет определяться как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом скорректирован пример. Отмечается, что если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, внесены в ЕГРН 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется так: Ки = 9 мес. / 12 мес. = 0,7500; по строке с кодом 145 указывается «0,7500», – а при заполнении второго листа разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик, коэффициент Ки определяется так: Ки = 3 мес. / 12 мес. = 0,2500; по строке с кодом 145 указывается «0,2500».

Дополнено, что в случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы [2], значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, внесены в ЕГРН 16.02.2018, а дата прекращения права собственности – 23.07.2018, то при заполнении одного листа разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются так: Кв = 7 мес. / 12 мес. = 0,5833; по строке с кодом 140 указывается «0,5833»; Ки = 2 мес. / 7 мес. = 0,2857; по строке с кодом 145 указывается «0,2857», – при заполнении второго листа разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, коэффициенты Кв и Ки определяются так: Кв = 7 мес. / 12 мес. = 0,5833; по строке с кодом 140 указывается «0,5833»; Ки = 5 мес. / 7 мес. = 0,7143; по строке с кодом 145 – «0,7143».

Новая строка для местных льгот.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В связи с этим в разд. 2 Декларации введена строка 245, в которой указывается сумма льготы (в рублях). По нашему мнению, в ней следует отражать именно льготы, установленные местными властями в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ, но не те, которые перечислены в ст. 395 НК РФ, даже если они упоминаются в нормативно-правовом акте этих властей.

Так, при установлении льготы в виде снижения ставки земельного налога сумма льготы исчисляется как произведение значения, отраженного по строке с кодом 110 (налоговая база), и разницы значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога. Показатель по строке с кодом 245 определяется так:

при отсутствии коэффициента Ки – строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка — пониженная ставка) x строка с кодом 140 / 100);

при наличии коэффициента Ки – строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 x (налоговая ставка — пониженная ставка) x строка с кодом 140 x строка с кодом 145 / 100).

Отдельно поясняется, как заполнить эту строку, если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Соответственно этому уточнено, что если строка 245 заполнена, то по строке с кодом 250 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная как разность значений по строке с кодом 150 и по строке с кодом 245 (новый п. 29 (бывший п. 28) Порядка заполнения).

Не ошибитесь с категорией земель.

Видео (кликните для воспроизведения).

В приложении 5 к Порядку заполнения уточнены коды категорий земель, которые указываются при заполнении Декларации. Приведем сравнительную таблицу.

Источники


  1. Контрольно-кассовая техника. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 113 c.

  2. Филиппова Е. С. Жилищное право России; Юркомпани — Москва, 2009. — 328 c.

  3. Ильин, В. А. История и методология физики. Учебник / В.А. Ильин, В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2014. — 580 c.
  4. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
  5. Беляева, О. М. Теория государства и права в схемах и определениях / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2012. — 320 c.
  6. /oli>

    Коды категорий земель
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here