Содержание
- 1 Как сдавать отчетность 6-НДФЛ при реорганизации (нюансы)?
- 2 Форма 6-НДФЛ: структура, порядок заполнения и сроки сдачи
- 3 Приказ Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (с изменениями и дополнениями)
- 4 Период предоставления код 6 НДФЛ
- 5 6-НДФЛ: заполняем без ошибок
- 6 В форму 6-НДФЛ внесены изменения
- 7 Период представления 6 НДФЛ
- 8 Коды периодов представления в 6-НДФЛ
- 9 Код периода представления 6-НДФЛ
Как сдавать отчетность 6-НДФЛ при реорганизации (нюансы)?
Какой нормативный документ регулирует механизм сдачи 6-НДФЛ при реорганизации
Документа, детально описывающего алгоритм действий налогового агента при сдаче 6-НДФЛ в условиях реорганизации, в настоящее время не существует. Однако это не означает, что нормативное регулирование по данному вопросу отсутствует, и проходящим реорганизацию фирмам можно действовать по своему усмотрению.
Процесс сдачи 6-НДФЛ в такой ситуации регламентирован следующей нормативкой:
- Налоговым кодексом РФ (ст. 50, 55, 230).
- Порядком заполнения 6-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]
Кроме того, в основе «налоговых» реорганизационных аспектов лежат «гражданские» — п. 4 ст. 57 ГК РФ, в котором обозначены ключевые правила реорганизации:
- фирма считается реорганизованной (кроме случаев присоединения) с момента государственной регистрации создаваемых при реорганизации фирм;
- присоединенная фирма считается реорганизованной с момента отражения в ЕГРЮЛ информации о ее ликвидации.
Указанной статьей ГК РФ определен важный для налоговой отчетности аспект — дата, начиная с которой ответственность за составление и передачу налоговикам отчетности переходит к вновь образованному после реорганизации лицу.
Второй важный нюанс для налоговой отчетности, к числу которой относится и 6-НДФЛ, — определение продолжительности последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы, за который она должна отчитаться. Здесь действует алгоритм, описанный в п. 2 ст. 55 НК РФ: последним налоговым периодом для реорганизуемой фирмы является отрезок времени от начала текущего года до даты реорганизации.
Как заполнить 6-НДФЛ при реорганизации (ликвидации)
6-НДФЛ при реорганизации необходимо оформлять с учетом следующих нюансов:
- в графе «Период представления (код)» титульного листа указать 2 цифры из приложения 1 к порядку, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/450, — 51, 52, 53 или 90, означающие соответственно 1 квартал, полугодие, 9 месяцев или год (эти коды используются только при оформлении 6-НДФЛ в ситуации реорганизации или ликвидации);
- данные раздела 1 заполняются нарастающим итогом с начала года до даты реорганизации;
- в разделе 2 находят отражение календарные даты и суммовые значения за последний отчетный период (с 1 числа первого месяца отчетного периода до даты реорганизации, но не более чем за 3 месяца);
- данные для заполнения 6-НДФЛ необходимо взять из налоговых регистров по НДФЛ (их ведение обязательно).
Как и когда передать налоговикам 6-НДФЛ при реорганизации
6-НДФЛ может поступить от реорганизуемой фирмы налоговикам двумя путями (они описаны в порядке, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-11/450):
- представитель фирмы или ИП может принести бумажный 6-НДФЛ налоговикам или послать его по почте — эти способы возможны для компаний, выплативших с начала года до момента реорганизации доходы не более 25 физлицам;
- электронным способом (через ТКС с использованием ЭЦП) — этот способ могут применять все без исключения налоговые агенты для представления 6-НДФЛ.
Последний отчет 6-НДФЛ реорганизуемой фирме необходимо оформить за последний налоговый период — отрезок времени с начала года до дня завершения реорганизации. Сдать его тоже нужно до завершения реорганизации (закрытия). Это следует из письма ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/[email protected]
Если же реорганизуемая компания не успела подать отчет по форме 6-НДФЛ, то обязанность по сдаче отчетности переходит правопреемнику (п. 5 ст. 230 НК РФ).
Как заполнить 6-НДФЛ правопреемнику
Компания-правопреемник представляет расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего нахождения или по месту учета, если является крупнейшим налогоплательщиком. При заполнении расчета в графе «по месту нахождения (учета )(код)» титульного листа фиксируется соответствующий код:
- 215 — по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
- 216 — по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
ФНС приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected] обновила форму расчета 6-НДФЛ, которая официально вступает в силу 26.03.2018.
Обновленный бланк можно скачать здесь.
В титульный лист формуляра добавлены поля, которые заполняют только правопреемники:
- Форма реорганизации (ликвидация) – указывается код, приведенный в приложении № 4 к порядку заполнения расчета:
- 1 – преобразование;
- 2 – слияние;
- 3 – разделение;
- 5 – присоединение;
- 6 –разделение с одновременным присоединением.
- ИНН/КПП реорганизованной организации – указываются коды реорганизованной фирмы.
В графе «налоговый агент» указывается название реорганизованной компании или ее обособленного подразделения.
Достоверность и полноту данных в расчете подтверждает правопреемник, указав код 1 в соответствующей ячейке.
Реорганизуемая компания обязана представить 6-НДФЛ за период с начала года до даты реорганизации, указав на титульном листе специальный код отчетного периода. Алгоритм оформления остальных строк отчета в этой ситуации аналогичен общеустановленному.
Форма 6-НДФЛ: структура, порядок заполнения и сроки сдачи
6-НДФЛ — это новая форма расчета по НДФЛ. Введена с 2016 года. Сдается ежеквартально. Расчет заполняется в целом по всем работникам компании и ИП. В нем указывается информация о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. В статье подробные разъяснения о том, кто и куда должен сдавать расчет, в какие сроки и что в нем указывать. А также видео комментарий эксперта по налогам.
Начиная с 1 января 2016 года все налоговые агенты (организации и ИП, имеющие наемных работников) обязаны представлять ежеквартально налоговую отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.
Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно справку по форме 2-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а 2-НДФЛ представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Кто и куда предоставляет расчет 6-НДФЛ
Обязанность по сдаче отчета возложена на организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами на основании положений ст. 226 НК РФ.
- российской организацией — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
- российской организацией, имеющей обособленные подразделения, — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
- индивидуальным предпринимателем — в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в связи с применением налоговых режимов в виде уплаты ЕНВД и ПСНО;
- крупнейшим налогоплательщиком — в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговую инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Сроки представления расчета 6-НДФЛ
Составляется и подается раз в квартал в общей сумме по организации, без персонифицированного учета.
Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2016 году:
- за I квартал 2016 г. — не позднее 4 мая 2016 г.;
- за полугодие 2016 г. — не позднее 1 августа 2016 г.;
- за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 31 октября 2016 г.
Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно представить не позднее 1 апреля 2017 года.
Организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек, вправе сдавать расчет на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют отчетность в электронном виде.
Основания для сдачи 6-НДФЛ
Основанием для заполнения расчета 6-НДФЛ является регистр налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ), в котором отражены:
- начисленные и выплаченные налоговым агентом доходы физическим лицам;
- предоставленные физическим лицам налоговые вычеты;
- исчисленные и удержанные налоги.
При этом используются специальные коды — справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
При заполнении формы расчета не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
- скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
Общие правила заполнения расчета 6-НДФЛ
- текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
- если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
- поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, на первой странице ставится — «001»; на десятой странице — «010»;
- расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
- в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
- в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
- дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356———.50».
- код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. налоговые агенты указывают код того муниципального образования на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
- ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
- налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
- каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.
Ответственность за несдачу 6-НДФЛ
С 2016 года вводятся новые меры ответственности, связанные с введением обязанности представлять форму 6-НДФЛ. Если отчетность содержит недостоверные сведения, налогового агента оштрафуют на 500 руб. за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ). Если не представить в установленный срок расчет 6-НДФЛ, то за каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Более того, с 1 января 2016 года налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока.
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (с изменениями и дополнениями)
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected]
«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»
С изменениями и дополнениями от:
17 января 2018 г.
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 29, ст. 4358), с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2015, N 29, ст. 4358) приказываю:
1.1. форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
1.2. порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
1.3. формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 октября 2015 г.
Регистрационный N 39578
Утверждена форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Установлен порядок ее заполнения и представления.
Расчет включает 2 раздела: первый — обобщенные показатели, второй — даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога.
Форма заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.
Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год (период представления).
Налоговый агент подает расчет на бумажном носителе (лично или направляет по почте) либо в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи).
Приведены требования к электронному формату расчета.
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 октября 2015 г.
Регистрационный N 39578
Настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования
Текст приказа опубликован на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) 5 ноября 2015 г.
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Приказ Федеральной налоговой службы от 17 января 2018 г. N ММВ-7-11/[email protected]
Изменения вступают в силу с 26 марта 2018 г.
Период предоставления код 6 НДФЛ
Большинство отчетов, разработанных налоговиками, заполняется на основе системы кодирования. Это позволяет упросить процесс проверки документа сотрудниками налоговых служб и сократить время на заполнения отчетов. Таким же способом заполняется код периода предоставления в 6-НДФЛ.
Квартальный расчет 6-НДФЛ
Начиная с 2016 года компании и бизнесмены, имеющие в штате наемных работников, обязаны предоставлять в инспекцию ФНС налоговый отчет 6-НДФЛ. Бухгалтерам вменено составлять этот документ по окончании каждого квартала нарастающим итогом.
Сроки передачи налогового отчета в инспекцию определены положениями налогового права. Согласно нормативным документам компании и предприниматели, имеющие сотрудников, исполняющих обязанности на основании трудового договора, обязаны формировать и сдавать в органы налогового контроля отчетную форму 6-НДФЛ.
Ст. 230 НК РФ содержит сроки передачи отчетного документа в инспекцию ФНС. Согласно указаниям налогового кодекса, передать 6-НДФЛ на проверку инспекторам необходимо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Соблюдение этих сроков для агентов по налогу на доходы является обязательным. Несвоевременная сдача расчета карается штрафом в одну тысячу рублей за каждый полный месяц просрочки. Следует отметить, что по истечении десяти дней, налоговики вправе принять более жесткие меры воздействия на агентов, вплоть до блокировки расчетных счетов в банках.
Определение даты предоставления налогового отчета
Передать отчет в налоговую можно несколькими способами: во время личного посещения инспекции, воспользовавшись услугами почты или по телекоммуникационным каналам связи.
В зависимости от этого, датой предоставления расчета в инспекцию считается:
- День фактической передачи расчета инспектору (лично);
- День отправки документа через систему почты;
- День отправки, который фиксируется при передаче расчета в электронном формате.
Элементы 6-НДФЛ
Отчет включает в себя такие элементы, как титульный лист, раскрывающий информацию о работодателе, являющемся агентом по подоходному налогу, и двух разделов, предназначенных для сведений об исчислении и уплате налога на доходы сотрудников компании.
Информация, отражаемая на титульном листе документа, раскрывает сведения о компании, сдавшей отчет и временном промежутке, который соответствует предоставляемым данным.
Код периода представления в 6-НДФЛ
Код предоставления в 6-НДФЛ должен быть указан на титульном листе в графе, специально отведенной для этого показателя. В связи с тем, что обработка расчета, в некоторой степени, производится автоматизировано, значение этой графы нельзя недооценивать.
Для заполнения графы периода представления в 6-НДФЛ отведено два знаковых места. Соответственно код, отражающий временной интервал, за который представляется отчет, являет собой двузначное число.
Приказ, который ввел в отечественную налоговую систему отчет 6-НДФЛ, утвердил периоды предоставления отчета в качестве последнего дня месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день является выходным или праздничным днем, сдать расчет в инспекцию следует в ближайший рабочий день.
Налоговики установили следующие коды представления расчета в инспекцию:
- Квартал – код 21;
- Полугодие – код 31;
- 9 месяцев – код 33;
- Год – код 34.
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Таким образом, если компания сдает отчет по итогам полугодия, то ей следует указать код периода предоставления в 6-НДФЛ за 2 квартал равный 31. Данные коды предназначены для типовых ситуаций представления документа в органы ФНС. Но на практике могут возникнуть случаи, когда расчет сдается во время реорганизации или ликвидации компании. При этом налоговому агенту необходимо будет использовать другие показатели кода представления 6-НДФЛ.
- Первый квартал – код 51;
- Полугодие – код 52;
- 9 месяцев – код 53;
- Год – код 90.
Код периода представления, указанный на титульном листе отчета 6-НДФЛ, должен находиться в соответствие с данными из двух разделов расчета. Проверка правильности заполнения отчета осуществляется на основе взаимоувязки основных показателей, отраженных в документе.
В том случае, если в коде периода представления расчета агент допустил ошибку, он не может быть привлечен к ответственности в виде штрафа, в связи с тем, что это нарушение не является причиной отказа налоговиков в принятии расчета. Тем не менее, документ будет расцениваться сотрудниками ФНС, как сданный за иной временной промежуток, и для исправления бухгалтеру потребуется подать инспекторам уточненный расчет.
Применение системы кодирования позволяет добиться унифицированного способа представления информации и ее последующей обработки, а также сократить объем представляемого в инспекцию документа.
6-НДФЛ: заполняем без ошибок
Сдача 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Приказ)) производится за I квартал не позднее 4 мая 2016 года (так как 30.04.2016-03.05.2016 праздничные нерабочие дни (пост. Правительства РФ от 24.09.2015 № 1017)); далее в следующие сроки: за полугодие – не позднее 1 августа 2016 года, за 9 месяцев – не позднее 31 октября 2016 года, за 2016 год – не позднее 3 апреля 2017 года. Формат представления формы 6-НДФЛ — электронно по ТКС, но при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек возможно отчитаться на бумаге.
Непредставление в установленный срок Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом влечет приостановление операций по счетам налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ) и штраф 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), представление недостоверных сведений – 500 рублей за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Рассмотрим состав и порядок заполнения новой формы 6-НДФЛ. Помимо титульного листа форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов: в Разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, а в Разделе 2 – даты фактического получения дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
ФОРМА
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Заполнение формы 6-НДФЛ следует производить нарастающим итогом на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета. При заполнении не допускается: исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать на бумажном носителе, скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Форма 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО (п. 1.10 Приложения № 2 к Приказу (далее – Порядок заполнения)) и по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе (письма Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).
ФНС России разработаны и направлены для использования контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] (взамен предыдущих, доведенных письмом ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected])).
В строке «По месту нахождения (учета)» нужно указать код места представления согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения: например, код места представления по месту учета российской организации «212», а по месту нахождения обособленного подразделения российской организации – «220».
Ликвидированные (реорганизованные) компании на титульном листе проставляют код периода представления (Приложение № 1 к Порядку заполнения), соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, если компания ликвидируется в марте, то 6-НДФЛ с кодом «51» должна быть представлена до завершения ликвидации.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога. Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки Раздела 2 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Приведем пример заполнения формы 6-НДФЛ.
Образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2016 года
Коды мест представления 6-НДФЛ
Коды периодов представления 6-НДФЛ
В форму 6-НДФЛ внесены изменения
fizkes / Shutterstock.com |
Утверждены изменения в форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме (приказ ФНС России от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/[email protected]).
Основные поправки касаются возможности представления расчета правопреемником налогового агента. Так организация-правопреемник представляет расчет по форме 6-НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию. В титульном листе формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации. Если представляемый в налоговый орган Расчет не является Расчетом за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки.
Для организаций-крупнейших налогоплательщиков в титульном листе ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01»).
Кроме того, изменились коды мест представления расчета. В частности, появился новый код 124 «По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства», а код 212 «По месту учета российской организации» – исключен (вместо него будет применять новый код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).
На титульном листе изменен штрих код. Внесены изменения в формат представления расчета в электронной форме.
Приказ вступает в силу с 25 марта 2018 года.
Период представления 6 НДФЛ
Отчетность по этой форме передается в территориальные органы ФНС по определенному временному графику. Соответствующий данным период предоставления код 6 НДФЛ указывают на титульном листе. Чтобы не использовать коррекции и рационально использовать рабочее время следует знать требования, которые предъявляются к оформлению и передаче соответствующей документации.
6 НДФЛ, период представления, код: основные определения
Код предоставления в 6 НДФЛ записывают на титульном листе в специальной графе, расположенной непосредственно под названием документа. Этот идентификатор используется для автоматизированной обработки данных, поэтому важным является не только точность данных, но и форма их отображения:
- Все коды состоят из двух цифр, что соответствует количеству знаковых мест в данной графе. Тем не менее, следует помнить, что при заполнении этого отчета не оставляют свободных ячеек. При отсутствии данных их заменяют знаком прочерка «–».
- Если используется ручной метод заполнения, применяют черные, фиолетовые, или синие чернила. Надпись создают непрерывной, с хорошей насыщенностью, без искажений, допускающих двоякое прочтение.
- Не допускается стирание, зачеркивание, применение корректирующих средств. Если код представления 6 НДФЛ записан неверно, документ оформляют заново, с правильными данными.
Применение компьютерной техники и специализированного программного обеспечения удобнее. Многие рабочие операции выполняются автоматически, в том числе и правильное оформление документов.
Действующими нормами приказа ФНС 2015 года о новой форме отчетности № ММВ-7-11/[email protected] от 14 октября утверждены отчетные периоды по форме 6НДФЛ в 2016 г. и крайние сроки предоставления данных органы ФНС:
- первый квартал – 04 мая 2016 г;
- полугодие – 01 августа 2016 г;
- девять месяцев – 31 октября 2016 г.;
- год – 01 апреля 2017 г.
При оформлении титульного листа указывается соответствующий период предоставления. Код 6 НДФЛ 2 квартал обозначается комбинацией «31». Первый отчетный период – «21», третий и четвертый числами «33» и «34» соответственно. Отдельные обозначения предназначены для ситуаций, когда отчетность подают организации в стадии реорганизации, либо ликвидации. Они используют следующий список кодов:
- первый квартал – 51;
- полугодие – 52;
- девять месяцев – 53;
- год – 90.
Правильная работа с временными периодами
Подробнее о штрафах за несвоевременное представление 6 НДФЛ читайте в статье.
Понятно, что подвергать хозяйственную деятельность подобным рискам не имеет смысла. Отчетную документацию надо создавать и передавать в налоговую инспекцию вовремя. Для предотвращения ошибок следует использовать преимущества современного оборудования и программного обеспечения.
Обратите внимание на возможность собственных корректировок. Если ошибка выявлена самостоятельно, то быстрое создание нового документа с исправлениями предупредит выставления штрафа. С другой стороны, надо отметить неточность формулировки понятия «ошибка». На свое усмотрение проверяющий сотрудник органов ФМС вправе принять решение при обнаружении недостаточно точно записанного знака. Это – еще один аргумент в пользу автоматизации рабочего места у налогового агента.
Период представления 6 НДФЛ должен соответствовать используемым для заполнения формы данным. В первом разделе отчетной части применяют суммирование нарастающим итогом, сведения по соответствующим месяцам квартала. Во второй – вписывают фактические данные. Если, например, операция не завершена в июне, то ее отражают в отчете за 9 месяцев. Для проверки правильности заполнения этих блоков документа пригодятся контрольные соотношения. Этими специальными формулами пользуются инспекторы. Подробные описания соответствующих методик содержит письмо № БС-4-11/[email protected] ФНС РФ от 10.03. 2016 г.
При оформлении документов по данной форме применяйте сведения из этой статьи. Они помогут минимизировать ошибки и упростят систему отчетности организации, индивидуального предпринимателя.
Коды периодов представления в 6-НДФЛ
Кодирование информации в 6-НДФЛ
С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.
Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):
- суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
- календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.
В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:
- ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
- КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
- КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
- КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
- КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
- иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).
Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:
- добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
- сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.
Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия «период представления 6-НДФЛ».
Первый квартальный отчет 6-НДФЛ
При заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал в соответствующих ячейках, предназначенных для отражения КППР, проставляются цифры 2 и 1 — такая шифровка КППР характерна для всех квартальных налоговых отчетов (по НДС, прибыли и др.).
6-НДФЛ за 1-й квартал действительно полностью соответствует всем показателям квартальной отчетности, поскольку данные и в первом, и во втором разделе приводятся за первые 3 месяца текущего года. Такое совпадение характерно только для 6-НДФЛ за 1-й квартал — все остальные отчеты (с КППР ≠ 21) таким свойством не обладают.
Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ
Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности — декларации по прибыли или авансовых расчетов по налогу на имущество. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.
В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.
Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:
- при формировании первого раздела отчета обобщаются данные о доходах (стр. 020) за период с января по июнь (КППР = 31) и указываются в сумме 5 194 800 руб. (865 800 руб. × 6 мес.) или с января по сентябрь (КППР = 33) — в сумме 7 792 200 руб. (865 800 руб. × 9 мес.);
- второй раздел будет содержать показатели последних 3 месяцев: с апреля по июнь (КППР = 31) и с июля по сентябрь (КППР = 33).
Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.
Итоговый 6-НДФЛ
Проставление на первом листе 6-НДФЛ КППР = 34 означает, что формируется годовой расчет. В первом разделе такого расчета концентрируются данные за период с января по декабрь, а второй раздел останется квартальной информационной добавкой к обобщенным показателям первого раздела — данные в нем будут показаны за 4-й квартал.
Годовой отчет 6-НДФЛ с КППР = 34 налоговики могут всесторонне проконтролировать, сверив его показатели с данными справок 2-НДФЛ и прибыльной декларации за аналогичный период.
Как налоговики сверяют данные годового 6-НДФЛ с иной налоговой отчетностью, расскажет статья «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».
В 6-НДФЛ проставить КППР = 90 можно лишь в том случае, когда налоговый агент реорганизуется или ликвидируется в одном из месяцев 4-го квартала (октябрь, ноябрь, декабрь).
Если реорганизация происходит в иные месяцы отчетного года, КППР применяют другие:
- КППР = 51, если реорганизация произошла в 1-м квартале.
- КППР = 52 и 53 — для отчетности за полугодие и 9 месяцев соответственно, если процесс реорганизации завершился в эти периоды.
Проставляя эти специальные КППР в отчете 6-НДФЛ, налоговому агенту потребуется знание требований п. 2 ст. 55 НК РФ, в котором детализируется понятие последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы.
О нелегкой процедуре реорганизации расскажут размещенные на нашем сайте материалы:
В 6-НДФЛ период представления (код) проставляется на первой странице. В 2 цифрах закодирован отчетный период для представляемой отчетности. Мы собрали все коды периодов, которые могут указываться на титульном листе расчета 6-НДФЛ, в удобную таблицу
Отчетный / налоговый период
Код периода представления расчета 6-НДФЛ
Код периода представления 6-НДФЛ
Скачать форму 6-НДФЛ на этой странице
Сам порядок заполнения смотреть также на этой странице или скачать полный текст порядка заполнения с данными приложениями (коды) (Источник: ФНС) ссылка (docx).
Коды периодов, мест и способов представления расчета опубликованы в приложении 1-3 к порядку заполнения формы 6-НДФЛ.
Код Наименование
21 1 квартал
31 полугодие
33 девять месяцев
34 год
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 год при реорганизации (ликвидации) организации
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Код Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
212 По месту учета российской организации
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
Источники
Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
Ивакина, Н.Н. Культура судебной речи / Н.Н. Ивакина. — М.: БЕК, 2017. — 334 c.
Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.- Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.
- Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
/oli>
Я Роман Петренко — юрист с 10 летним стажем работы в крупной торговой компании. Данный ресурс создан с целью личных заметок, но будет полезен широкому кругу пользователей, интересующихся или ищущим ответы на тему юридического права.