Камеральная проверка по ндс

Полезный материал в статье: "Камеральная проверка по ндс" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Налоговики разъяснили, какие документы инспекторы могут затребовать в рамках камеральной проверки декларации по НДС

Если в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС будут выявлены какие-либо противоречия, свидетельствующие о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы налога к возмещению, то инспекторы вправе затребовать у организации копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставленные счета-фактуры. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 10.08.15 № ЕД-4-15/[email protected]

«Камералка» по НДС: общие правила

Как известно, налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (п. 1 ст. 31 НК РФ). В свою очередь, налогоплательщики обязаны такие документы представлять (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

По общему правилу, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, документов, представленных налогоплательщиком, и документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ). Но у камеральных проверок деклараций по НДС есть некоторые особенности. В частности, при проведении таких камеральных проверок налоговики вправе затребовать у организации документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Такими документами в соответствии с положениями статьи 172 НК РФ, являются счета-фактуры и документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога в бюджет.

Что потребуют при расхождении данных у поставщика и покупателя

Кроме того в пункте 8.1 статьи 88 НК РФ перечислены документы, которые налоговики вправе затребовать у налогоплательщика, если они выявят ошибки в декларации по НДС, а также и противоречия между декларациями поставщика и покупателя. Это счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям. К таким «иным» документам в ФНС относят копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Напомним, что с 2015 года в информационной системе ФНС ежеквартально происходит перекрестная сверка данных из всех счетов-фактур между продавцами и покупателями (см. «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка»). В книге продаж поставщика обязательно должна найтись запись, которая соответствует записи в книге покупок покупателя. Если в процессе сверки контрагент не будет найден или обнаружатся разногласия по суммам, номерам счетов-фактур и другим реквизитам, налоговая не только запросит перечисленные выше документы, но и направит налогоплательщику требование о представлении пояснений.

Как избежать расхождений

Самый надежный способ избежать расхождений между сведениями поставщика и покупателя — вести электронный документооборот. То есть обмениваться с контрагентами юридически значимыми электронными счетами-фактурами через оператора ЭДО (например, с помощью сервиса «Диадок»). В этом случае покупатель и продавец работают с одним и тем же электронным документом, автоматически принимая его к учету.

Подключиться к системе для обмена электронными счетами-фактурами

Если же компания ведет бумажный документооборот, то бухгалтеру придется в течение квартала регулярно сверяться с контрагентами, сопоставляя данные не только в счетах-фактурах, но и в книгах покупок/продаж и журналах полученных и выставленных счетов-фактур. Процесс трудоемкий, но только он поможет избежать массовых требований со стороны налоговых органов.

Свериться с контрагентами можно и в автоматическом режиме, с помощью сервиса «НДС+» (прежнее название — «Контур.Сверка»). Сервис встроен в систему для подготовки и отправки отчетности «Контур.Экстерн». Он отслеживает как ошибки в реквизитах контрагентов, проверяя их по базам налоговых органов, так и разногласия по суммам, датам и номерам счетов-фактур. Кроме того, сервис позволяет оценивать благонадежность контрагентов и суммы потенциальных доначислений.

По результатам сверки налогоплательщик исправляет в своей учетной системе ошибки, обсуждает с контрагентом, на чьей стороне допущена неточность, чтобы устранить разногласия между счетами-фактурами, и приглашает в сервис тех контрагентов, которые еще не загрузили свои книги.

Если все расхождения устранены, налогоплательщик отправляет в инспекцию «чистые» данные. А значит, избавляет себя от головной боли, связанной с ответами на массовые требования ФНС, и риска доначислений НДС.

Камеральная налоговая проверка по НДС в 2018–2019 годах

Камеральная проверка НДС 2018–2019 годов проводится в отношении каждой представленной декларации по этому налогу. Причем в последние годы правила ее не раз обновлялись. Обо всех нюансах камеральной проверки НДС вы узнаете из подборки материалов нашей рубрики.

Камеральная проверка по НДС: что нового за последние годы

Изменений здесь достаточно много. Некоторые из них влияют на проведение проверки лишь отчасти. Например, изменение срока сдачи декларации, введение практически всеобщего электронного способа ее представления и усиление ответственности за его несоблюдение.

Другие изменения имеют самое непосредственное отношение к процедуре камеральной налоговой проверки (далее — КНП). Это, в частности, нововведения в истребовании документов, проведении осмотра и др.

Обо всем, что поменялось в части КНП по НДС в последнее время, вы можете узнать из этой статьи.

Отдельные материалы рубрики расскажут вам о том, как с недавних пор нужно действовать при получении требований из ИФНС:

Из другого материала вы узнаете об одном неудобном нюансе мероприятия под названием осмотр, который с недавних пор может иметь место и в рамках КНП.

Проверка НДС при возмещении

При возмещении НДС разницу между вычетами и исчисленным налогом вы получаете из бюджета в виде возврата реальных денег на счет или возможности уменьшить налоговую нагрузку путем зачета. Соответственно, декларация с налогом к возмещению вызовет более пристальное внимание со стороны контролеров. А значит, вам стоит глубже погрузиться в вопрос о том, как проходят проверки таких деклараций.

В этом вам поможет наша подробная статья.

Наличие в декларации суммы НДС к возмещению дает контролерам безусловное право истребовать у вас документы по вычетам (п. 8 ст. 88 НК РФ). Как правило, без этого не проходит ни одна «возместительная» проверка. Причем зачастую налоговики злоупотребляют этим правом. Поэтому при возмещении стоит четко понимать, какие документы вы представлять обязаны, а какие нет.

Более подробные материалы по истребованию документов ищите в рубрике «Документы для налоговой проверки».

Возражение на акт налоговой проверки по НДС

К сожалению, НДС — один из самых спорных налогов. При любом удобном случае и по любому поводу проверяющие стараются «снять» вычеты и заставить вас заплатить в бюджет больше, чем вы того хотели. Такие проверки заканчиваются составлением акта.

Получив акт, вам нужно решить, согласны ли вы с налоговиками или будете отстаивать свою позицию. В последнем случае вам стоит начать с возражений на акт КНП.

Читайте так же:  Пенсия чернобыльцам

Составить их вам поможет наша статья и размещенный в ней образец «возразительного» документа.

Все последующие стадии обжалования рассмотрены в другой рубрике сайта — «Порядок оформления результатов налоговой проверки».

Что еще учесть, чтобы проверка прошла гладко

Прежде всего, нужно верно заполнить НДС-декларацию. На нашем сайте вы найдете подробные разъяснения о том, как проверить отчет перед отправкой в ИФНС и как его потом там будут проверять.

Самостоятельно выявить ошибки поможет эта статья.

Также не стоит пренебрегать пояснениями, если вдруг их потребовали проверяющие. Часто их бывает достаточно, чтобы снять разногласия.

О пояснительной записке по НДС читайте здесь.

[3]

Тем, кто применяет освобождение от НДС, будет нелишним знать ответ на вопрос, могут ли налоговики требовать к декларации документы, подтверждающие право на освобождение.

Материалы о других нюансах КНП по НДС уже есть или скоро появятся в этой рубрике сайта.

Камеральная проверка декларации по НДС: подтверждаем правомерность вычета

Как известно, каждая налоговая декларация подвергается камеральной проверке. А если это декларация по НДС, и в ней заявлен налог к возмещению, инспекторы будут изучать ее с особой пристрастностью. В этой статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима», рассмотрит некоторые нюансы, которые следует знать бухгалтерам, чтобы избежать неприятных «сюрпризов» при камеральной проверке декларации по НДС. В частности, речь пойдет о том, в каких случаях налоговики вправе запросить у компании документы, подтверждающие вычеты, а также о том, какие требования контролеров являются незаконными и могут быть оспорены в суде.

Но для начала несколько слов о нововведении, которое будет применяться с 2010 года. А именно: о заявительном порядке возмещения НДС. Предполагается, что благодаря новому порядку, можно будет вернуть налог задолго до окончания срока проверки декларации. Однако воспользоваться этой «поблажкой» смогут лишь крупнейшие налогоплательщики, а также компании, имеющие банковскую гарантию. Подробности — в одной из ближайших статей.

Настоящая статья адресована всем остальным плательщикам НДС, которых, вероятно, будет большинство. Для них в следующем году сохранится действующий порядок возмещения налога. То есть получить из бюджета заплаченный налог можно будет только по итогам камеральной проверки декларации. Об основных правилах, которым подчиняется такая проверка, можно прочитать в статье «Проверки. Что надо знать про «камералку». Здесь же мы вкратце напомним лишь некоторые общие моменты, и подробно рассмотрим особенности проверки декларации по НДС.

[2]

Когда ИФНС вправе требовать документы на вычет

Итак, по общему правилу, на проверку декларации отводится три месяца с момента ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Основное назначение проверки — выявить, совершил или нет налогоплательщик налоговое правонарушение.

Многие бухгалтеры привыкли, что при камеральной проверке инспекция запрашивает кипы бумаг. Однако, далеко не всегда контролеры имеют на это право. Потребовать документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ вычеты, налоговики могут только в том случае, если проверяют декларацию, в которой сумма НДС заявлена «к уменьшению». Этот вывод следует из пункта 8 статьи 88 НК РФ. Соответственно, если сумма НДС указана «к уплате», то инспекция не должна запрашивать документы, обосновывающие вычеты.

Впрочем, большинство налоговиков с этим выводом не соглашаются. Аргументируя свою позицию, контролеры ссылаются на ряд норм Налогового кодекса. Так, согласно пункту 1 статьи 31 НК РФ, инспекторы вправе требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. А в пункте 1 статьи 93 НК РФ сказано: «должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов».

Таким образом, вопрос о том, должна ли компания представлять документы, подтверждающие вычет НДС, если по декларации налог заявлен «к уплате», на практике вызывает многочисленные споры. К счастью, арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Московского округа от 03.11.09 № КА-А40/11367-09).

Минфин России также занимает сторону компаний. Так, в письме от 27.12.07 № 03-02-07/2-209 специалисты финансового ведомства пояснили, что налоговики имеют право требовать документы, подтверждающие вычет НДС, лишь в том случае, если в декларации сумма НДС указана «к уменьшению». ФНС России отреагировала на это разъяснение следующим образом: направила письмо министерства нижестоящим налоговым органам «для сведения» (письмо от 17.01.08 № ШС-6-03/24).

Какие документы могут запросить налоговики

По мнению Минфина России, налоговики могут запросить любые документы, обосновывающие заявленные суммы вычетов (письмо от 11.01.09 № 03-02-07/1-1). Такой вывод чиновники обосновывают тем, что перечень подтверждающих вычет документов, предусмотренный статьей 172 НК РФ, не является закрытым.

Однако, ограничения все же существуют. Но сначала остановимся на документах, которые налоговики могут запросить, руководствуясь нормами Налогового кодекса. Так, в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ приводятся документы, на основании которых у налогоплательщиков возникает право на вычет. Прежде всего, это счета-фактуры, ведь в подавляющем большинстве случаев именно они служат основанием для вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если речь идет о командировочных расходах, для того, чтобы обосновать вычет, понадобятся и другие документы (авансовый отчет, проездные билеты, кассовые чеки и т.д.).

Поскольку право на вычет НДС возникает при принятии товаров (работ, услуг) к учету на основании первичных документов, то налоговики имеют право потребовать и «первичку».

Все другие документы (договоры, справки, разрешения и т.п.) не влияют на возможность принять НДС к вычету, поэтому налоговики не должны их запрашивать. Данный вывод подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.04.08 № 15333/07. Судьи отметили, что затребованные документы должны иметь отношение к предмету проверки.

А вот относительно книги покупок и книги продаж ситуация неоднозначная. Они не являются документами, подтверждающим право на вычет НДС. Однако, если компания откажется представить книги покупок и книги продаж, она столкнется с претензиями контролеров. Заметим, что в судебной практике имеются противоречивые решения по данному вопросу. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 16.12.08 № А69-1860/08-8-Ф02-6399/08 отметил, что налоговики в ходе камеральной проверки декларации, с заявленной к возмещению суммой налога, вправе потребовать книгу покупок. А вот ФАС Московского округа решил спор в пользу налогоплательщика, указав, что книга покупок не относится к первичным документам (постановление от 26.02.08 № КА-А40/602-08).

Кроме того, на практике инспекторы нередко требуют представлять учетные регистры. Минфин России в письме от 02.05.07 № 03-02-07/1-209 поддержал эту позицию контролеров, заявив, что регистры бухгалтерского и налогового учета относятся к документам, обосновывающим вычет по НДС. На наш взгляд, мнение чиновников небесспорно. Пример судебного решения, в котором арбитры признали незаконным подобное требование налоговиков — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.12.06 № Ф04-8388/2006(29363-А45-42).

Требование, составленное после окончания срока проверки, можно не исполнять

Могут ли налоговики запросить документы, подтверждающие вычет НДС, после того, как истек трехмесячный срок, отведенный на камеральную проверку декларации?

Читайте так же:  Акт приема-передачи документов (образец)

На этот вопрос специалисты Минфина России ответили так: налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проведения камеральной проверки, только в ходе ее проведения (письмо от 18.02.09 № 03-02-07/1-75). Однако далее авторы письма сделали оговорку: если необходимо получить дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения правонарушения (или его отсутствия), ИФНС вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, в частности истребовать документы в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ.

Однако, заметим, что законодатель установил ограничения на проведение таких мероприятий. Во-первых, они могут осуществляться в срок, не превышающий один месяц (п. 6 ст. 101 НК РФ). Во-вторых, дополнительные мероприятия проводятся для уточнения фактов, обнаруженных в ходе налоговой проверки. То есть эти мероприятия должны уточнять факты, уже выявленные при проверке (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.08 № Ф08-1091/08-397А).

До настоящего времени судебная практика по вопросу о том, должна ли компания исполнять требование, направленное после окончания срока камеральной проверки, складывалась неоднозначно. Недавно эту проблему разбирал Президиум ВАС РФ. Спор возник из-за того, что компания не стала направлять налоговикам подтверждающие документы, запрошенные через год после подачи декларации. На этом основании проверяющие отказали организации в вычете. Судьи первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержали инспекторов. «Тройка» судей ВАС РФ передала этот спор на рассмотрение Президиума этого суда (определение от 24.09.09 № ВАС-10349/09), который отменил решения нижестоящих судов. То есть фактически Президиум ВАС РФ согласился с тем, что налоговики не вправе истребовать документы после окончания камеральной проверки (текст и реквизиты постановления пока не обнародованы).

Оформление результатов камеральной проверки

Итак, камеральная проверка осуществляется на основании полученных от компании и имеющихся у налогового органа документов. Если по ее результатам контролеры не обнаружили никаких нарушений, они не должны составлять ни акт, ни справку (письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.08 № 19-11/088506). Чтобы вынести решение о возмещении НДС (естественно, такое решение принимается, если не выявлено нарушений), у налоговиков есть семь дней после завершения проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). О принятом решении инспекторы обязаны в течение пяти дней письменно проинформировать компанию.

Если же проверяющие обнаружили нарушения, то в течение 10 дней после окончания проверки они должны составить акт (п. 5 ст. 88 НК РФ, п. 1 ст. 100 НК РФ). Далее организации дается время на подготовку возражений – 15 дней со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). После истечения этого срока, у инспекции есть 10 дней на то, чтобы принять решение о привлечении (или об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 101 НК РФ). В течение пяти дней инспекция должна письменно сообщить организации о своем решении (п. 9 ст. 101 НК РФ).

По декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, одновременно с указанным решением выносится одно из следующих решений:
— о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
— об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
— о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Как видим, Налоговый кодекс устанавливает четкие сроки для принятия решений по проверке. Между тем, существует любопытное письмо столичных налоговиков, в котором сказано, что максимальный срок вынесения решений по результатам камеральной проверки декларации по НДС в случае выявления нарушений законодательства может составлять до шести месяцев с даты подачи декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.08 № 19-11/088506). Впрочем, специалисты налоговой службы никак не обосновали этот вывод. Возможно, авторы письма отразили сложившуюся практику.

Нет оснований для отказа в вычете, если его окончательная сумма определена верно

Вопрос о нарушениях, которые могут быть выявлены в ходе камеральной проверки декларации по НДС, заслуживает отдельного разговора. В этой статье мы остановимся только на одной ситуации: могут ли возникнуть проблемы с возмещением НДС, если организация окончательную сумму налога посчитала верно, но часть этой суммы не указала в «расшифровочной» строке?

Недавно с такой проблемой столкнулся один из наших клиентов. В строке 230 раздела 3 декларации по НДС бухгалтер не отразил сумму налога, предъявленную при капстроительстве подрядчиками. Инспекция потребовала представить уточненную декларацию, и пригрозила отказом в возмещении НДС. Правомерны ли действия ИФНС?

Нет, не правомерны и вот почему. Прежде всего, уточненная декларация представляется в случае обнаружения налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). То есть, во-первых, «уточненку» организация подает не по требованию налоговиков, а только в том случае, если она сама обнаружит недочеты в ранее поданной декларации. Во-вторых, обязанность представить уточненный отчет возникает только в том случае, если обнаруженные недочеты привели к занижению налога. В данной ситуации незаполнение «расшифровочной» строки не повлекло за собой занижение налога, подлежащего уплате в бюджет.

Статья 88 НК РФ четко определяет порядок действий налоговиков, если они обнаружили ошибки в декларации или несоответствия сведений в документах. В этом случае инспекторы должны сообщить налогоплательщику о выявленных недочетах и потребовать представить пояснения или внести соответствующие исправления. Но в рассматриваемой ситуации вряд ли можно говорить о том, что компания допустила ошибки в декларации, или, о том, что имеются противоречия между сведениями. Таким образом, налоговики могли бы отказать в возмещении НДС, если бы компания неверно определила сумму налога, заявленного к возмещению. А незаполнение «расшифровочной» строки в декларации само по себе не свидетельствует о том, что сумма возмещения посчитана ошибочна.

Камеральная проверка по НДС в 2018 году

Налог на добавленную стоимость считается одним из самых эффективных фискальных сборов в государственной бюджетной системе страны.

Наличие НДС в системе налогообложения — одно из требований для вхождения в ВТО и ЕС, что говорит о финансовой значимости налога.

С точки зрения администрирования и требования к отчетности НДС — самый сложный налог для любого бизнес-субъекта как в России, так и за рубежом. С другой стороны, предприятия и ИП могут отказаться от спецрежимов, существенно облегчающих налогообложение, ради НДС — работы с контрагентами по механизму вычета входящего НДС.

НДС официально признается косвенным налогом. На практике многие экономисты относят его к прямым и заявляют о многократном налогообложении конечного потребителя из-за НДС. Система вычетов входного налога сводит эту проблему к возможному минимуму, тогда как при действии налога с оборота происходило постоянное обложение одного и того же товара на всех ступенях производства и продажи. В случае с НДС такого не происходит, но происходит налообложение как доходов, так и расходов потребителя.

Читайте так же:  Справка по форме 182н

В поисках новых объектов для взимания налогов в двадцатом веке был изобретен НДС. Его создателем считается Морис Лоре — французский министр по экономике. После Франции налог быстро распространился по странам Европы.

Среди экономически развитых стран только США не ввели НДС в свою систему, они используют налог с продаж.

В России после распада СССР налог с оборота был аннулирован, вместо него в 1992 году стал действовать НДС по обособленному Федеральному закону №2813-1.

Затем налоговую систему России законодатели кодифицировали в Налоговый кодекс РФ, и во второй части этого сборника, действующего с 2001 года, глава 21 посвящена НДС.

Суть проверки

Камеральная проверка — это один из видов налогового контроля и, наряду с выездной проверкой, непосредственная и эффективнейшая возможность ФНС контактировать с налогоплательщиком и его деятельностью.

Правовой источник камеральной проверки — статья 88 НК РФ.

Отличие этой формы контроля от выездной в:

  • постоянстве — камеральная проверка проводится сплошным методом, т. е. анализу подвергается каждая поступившая в инспекцию декларация;
  • месте работы — инспекторы занимаются исследованием на территории инспекции;
  • основаниях — не требуется каких-либо специальных причин для проведения и издания решения начальника инспекции, как и оповещения налогоплательщика о начале проверки (если в итоге инспектор не выявит нарушения, субъекту не направляется результат, так как он даже не оформляется);
  • объекте — проверяются только документы.

Если инспектор обнаруживает ошибки, он просит представителя декларации дать пояснения и внести корректировки в документ дистанционно. В редких случаях налогоплательщика вызывают в здание инспекции.

Однако, несмотря на общие правила, инспектор вправе провести осмотр помещений заявителя — это право введено с 1 января 2015 года.

Что представляет проверка по НДС

Предметом контроля по НДС является декларация.

Последняя форма декларации определена в Приказе ФНС России №ММВ-7-3/[email protected]

В новом бланке добавлены разделы, в которых требуется обозначить сведения из журнала счетов-фактур и книг продаж и покупок. Такие изменения в порядке заполнения дали налоговым инспекторам возможность сверять суммы по товарам и услугам между контрагентами — покупателями и продавцами. Такая сверка позволяет находить несоответствия и неправомерное заявление на вычеты.

В 2018 году декларация сдается только в электронном виде. Подача декларации в бумажной форме ведет к наложению штрафной санкции — не только за нарушения способа представления. В 2014 году были приняты положения, согласно которым такая декларация не признается поданной, а значит, имеет место нарушение в виде непредставления декларации — дополнительный штраф. Также просрочка подачи декларации на 10 дней после последнего дня для представления может повлечь замораживание счетов и электронных денег налогоплательщика.

В целях налогового контроля используются «Контрольные соотношения декларации по НДС», приведенные в Письме ФНС России 2015 года. Эти соотношения разрабатывало структурное подразделение ФНС — Управление налогообложением.

Пример

  1. Контрольное соотношение: сумма строки 200 раздела 9 = сумме строки 260 раздела 9.
  2. Нарушение: статьи 153 и 173 НК РФ, пункт 8 раздела 2 приложения 5 Постановления №1137.
  3. Название нарушения: потенциальное занижение суммы налога к уплате.

Действия проверяющего в этом случае следующие:

  1. В случае обнаружения в процессе камеральной проверки ошибок в декларации или расчете по НДС либо несоответствия данных, указанных в поданных документах либо документах, имеющихся у налоговой инспекции, либо противоречия в отчетности, необходимо сообщить налогоплательщику об этом и потребовать предоставления пояснений в течение 5 дней либо внесения корректировок.
  2. Если строка 050 раздела 1 декларации заполнена, необходимо отправить налогоплательщику требование о предоставлении документов, удостоверяющих основания применения вычетов по НДС согласно статье 172 НК РФ.
  3. В случае выявления нарушения налогового законодательства необходимо сформировать акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ.

Таким образом, детальному контролю подвергается каждое указанное лицом значение.

Среди частых ошибок в заполнении декларации:

  • неправильные коды видов операций — с июля 2016 года вступили в силу новые коды;
  • неполный вычет НДС по счет-фактуре — требуется предъявление полных сумм товаров, работ, услуг;
  • неправильные реквизиты счет-фактуры — счета-фактуры покупателей и продавцов должны быть идентичны во всем, иначе программное обеспечение налогового органа отменит несоответствие;
  • возвращение товара;
  • исправления в журнале счетов-фактур.

Сроки и период

Плательщики НДС отчитываются о своем хозяйствовании по завершении каждого налогового периода, которым признан квартал.

С началом 2015 года этим лицам позволено подавать декларацию на 5 дней позже, чем было прежде. Теперь декларация подается каждое 25 число месяца, идущего после квартала — 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января соответственно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Со дня приема документа отдел камеральных проверок в срок до трех месяцев осуществляет проверку заявления — статья 88 НК РФ.

3 месяца — это предельный период для контроля. Он может быть и сокращен в некоторых случаях, как разъяснил Минфин в Письме №03-07-14/37233 в 2016 году. Минфин указал, что камеральная проверка может быть завершена досрочно, если подана декларация на возмещение НДС и налоговая инспекция не имеет по ней вопросов к налогоплательщику.

Обнаружение ошибок

Статья 88 НК РФ указывает, что выявление противоречий, несоответствий и ошибок в декларации и прочих документах по проверяемому налоговому периоду влечет следующие действия проверяющего инспектора:

  • направление субъекту хозяйствования требования дать пояснения (например, дополнительные документы);
  • направление субъекту хозяйствования требования внести изменения.

[1]

Развитие технологий ведет к уменьшению живых контактов между сторонами налоговых отношений для удобства. Поэтому требования высылаются налогоплательщику электронно.

Плательщик НДС обязан наладить телекоммуникационную связь с налоговым органом. Для этого ему требуется получить электронную подпись, заключить договор с оператором электронного документооборота либо пользоваться сервисом «Личный кабинет» на сайте ФНС.

В ответ на полученное электронное требование лицо обязательно высылает отчет о получении документа — квитанцию, не позднее 6 дней с даты отправки инспекцией требования. Нарушение срока также угрожает налогоплательщику блокированием банковских счетов и онлайн-кошельков.

Внесение поправок подразумевает подачу декларации повторно — уточненной, с номером корректировки 1, 2 и т.д.

Истребование документов

Раньше список обстоятельств, когда налоговая инспекция требовала для проверки первичные документы, счета-фактуры и иные отчеты, касающиеся НДС, был узко ограниченный. В 2015 году ФНС получила более широкие возможности для истребования.

Новые основания для этого:

  • несоответствие между сведениями по одной и той же операции, сообщенными двумя налогоплательщиками;
  • несоответствие данных декларации в счетах-фактурах;
  • противоречия в декларации.

Проверка территории

Важнейшим новшеством порядка камеральных проверок является введенное с 2015 года полномочие осматривать территорию хозяйствования, помещения налогоплательщика, его имущества и территории контрагентов. Регламентация этого процесса приведена в статье 92 НК РФ.

Камеральная проверка перестала крепиться исключительно к зданию налогового органа.

Статья 88 НК РФ перечисляет обстоятельства, при которых допускается осмотр:

  • ошибки, несоответствия и противоречия в отчетности, за которыми, возможно, скрывается попытка незаконного уменьшения налоговой базы;
  • в декларации заявлено возмещение НДС.
Читайте так же:  Может ли ооо работать без директора

Для осмотра проверяющий инспектор формирует постановление, содержащее:

  • обоснование, мотивацию;
  • подпись начальника инспекции либо его заместителя.

Для непосредственного начала осмотра инспекторы проверяющей группы обязаны предъявить служебные удостоверения и постановление.

Дополнительные действия

Проверяющий инспектор имеет право и на другие контрольные мероприятия:

  • допрос свидетелей;
  • проведение экспертизы;
  • привлечение переводчиков, специалистов.

Налоговый мониторинг

Еще одним новшеством последних лет является форма налогового контроля в виде мониторинга, введенная тоже в 2015 году.

Этому контролю подвергаются, как и налоговым проверкам, правильность исчисления и своевременность перечисления налогов в государственную казну. К этим налогам относится и НДС.

Суть мониторинга — проверка документов организации в электронном режиме по добровольному заявлению.

Во время налогового мониторинга по данному предмету не могут производиться другие проверки — как камеральные, так и выездные. Исключения:

  • подача декларации с возмещением НДС;
  • подача уточненной декларации с меньшей суммой налога к уплате;
  • выявление нарушения налогового законодательства в процессе мониторинга.

Организации сами направляют документацию для контроля. Этим правом наделены только лица, имеющие большие обороты бизнеса: не меньше 3 миллиарда рублей доходов, 3 миллиарда рублей стоимости активов, общая сумма уплачиваемых налогов не меньше 300 миллионов рублей.

Результаты камеральной проверки

Если инспекция не находит нарушения в расчете и уплате НДС, то проверка автоматически закрывается. По ее итогам не составляются какие-либо акты.

В случае выявления нарушений инспектор формирует акт камеральной проверки до истечения 10 дней со дня завершения проверки и направляет субъекту контроля не позднее 5 рабочих дней с даты его составления.

Лицо — ИП или организация — знакомятся с содержанием акта и вправе представить возражения по его положениям на протяжении месяца со дня получения.

По прохождении этого срока начальник инспекции в течение 10 рабочих дней организует рассмотрение деталей проведенной проверки, представленных возражений. Обязательно осведомление заинтересованного лица о дне и месте проведения рассмотрения, так как налогоплательщик вправе присутствовать при этом. По результатам изучения начальник принимает решения о привлечении плательщика НДС к ответственности либо отказе в привлечении к ответственности.

Обычно возврат налога производится после камеральной проверки.

Приняты 3 варианта возврата:

  • зачет для погашения имеющихся у лица недоимки, пени, штрафов — по всем федеральным налогам и сборам;
  • учет для будущих налоговых сумм;
  • перечисление средств на счет налогоплательщика.

Статья 176 НК РФ в пункте 2 указывает, что получение возмещения исполняется после окончания камеральной проверки декларации, в которой заявлена сумма к вычету.

Пункт 8 допускает непосредственное возмещение в ситуации заявительной процедуры.

Таким образом, возмещение происходит по двум схемам:

  1. Подача декларации, камеральная проверка в течение 3 месяцев + период рассмотрения материалов дела, если обнаружены ошибки, возврат.
  2. Подача одновременно декларации, гарантии банка и заявления о возмещении НДС, выполнение возврата в течение 12 дней, затем — камеральная проверка по декларации и другим документам. Если инспектор обнаружит ошибки и аннулирующие основания для вычета, будет организована процедура восстановления НДС.

Сроки проведения камеральной проверки по НДС в 2019 году

Декларации по налогам, подаваемые в ИФНС проверяют. Особое внимание проверяющие уделяют отчету по НДС. Налог на добавленную стоимость пополняет государственный бюджет. Компании зачастую стремятся занизить платежи в бюджет по этому налогу. По этой причине сотрудники ИФНС придирчиво и тщательно проверяют отчеты по НДС.

В статье описано:

  • как камералят НДС;
  • сколько длится камеральная проверка по НДС;
  • какими правами наделены сотрудники ФНС;
  • права, закрепленные за плательщиками сбора.

Описание, что такое камеральная проверка, в статье «Камеральная налоговая проверка».

Сроки проведения камеральной проверки по НДС в 2019 году

Срок камеральной проверки по НДС в 2019 году – 2 месяца. До 2018 года срок составлял 3 месяца. Нововведения внедрены Федеральным императивом № 302-Ф З от 03 августа 2018 –сокращен период ревизии до двух месяцев. Новшество полезно фирмам, подающих заявление на возмещение налога из бюджета.

Как проходит проверка

  • правильно ли подсчитан сбор к уплате;
  • не занижена ли налогооблагаемая база;
  • нет ли завышения показателей по вычетам;
  • легитимность использования вычетов.

Право вернуть НДС из бюджета возникает у налогоплательщика по окончании проверочных мероприятий.

Ревизию осуществляют на территории ИФНС без вызова юр. лица. Сроки проведения камеральной проверки по НДС регулирует закон № 302-ФЗ. Инспекторы проверяют сданный отчет. Налоговики извещают фирму при выявлении расхождений.

Выделяют три стадии действий:

    Сдача отчетности в ИФНС.

Камеральная проверка. Сотрудники ФНС проверяют соотношение показателей внутри отчета. Сравнивают их со значениями отчетности, сданной за предыдущие периоды, для выявления отклонений.

Перечислим моменты, на которые обращают внимание сотрудники ФНС при ревизии. В отчете по НДС содержатся цифры по счетам-фактурам, «входящим» от партнеров и выданных заказчикам фирмой.

Инспекторы сверяют вычеты, поданные организацией с НДС поставщика. Налоговики рассматривают временной промежуток, за который отправлен отчет.

В ФНС отчет загружают в программное обеспечение. С его помощью сверяют цифры, отраженные в счет-фактурах заказчиков и подрядчиков для обнаружения:

  1. Разницы в цифрах НДС у подрядчика и заказчика по совершенным сделкам.
  2. Вычетов, не отраженных у контрагентов.

При помощи программы инспекции борются с «серыми» организациями.

Программа ИФНС при обнаружении расхождений сама, без участия сотрудника инспекции, формирует запрос на уточнение данных.

Прилагается список документации, где выявлены неточности, с кодовым обозначением:

  • «I» – в отчете партнера отсутствуют сведения о задекларированной операции;
  • «II» – расхождение сведений в книгах продаж и покупок;
  • «III» – выявлены расхождения в сведениях о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • «IV» – при выявлении ошибочных данных.

Теперь о продлении камеральной проверки по НДС. Если проверяющие в ходе инспекции уличают фирму в нарушении, срок проверки увеличивают до 3 месяцев. Выводы об увеличении сроков принимает руководство инспекции.

Как подготовится к ревизии по НДС

При ревизии НДС, контролеры изучают документацию. При обнаружении ошибок величину налога не возмещают.

В счет-фактуре, предоставляющей вычет по налогу не допустимо допускать неточности:

  • неверно отражать ставку НДС;
  • ошибаться в названии партнера.

Существуют незначительные неточности в счет-фактуре, при которых вычет предоставляют.

Инспекторы придирчиво проверяют документацию. Сроки проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС не продлевают. Ксерокопии заверяют по шаблонам. Документацию предоставляют в ходе десяти рабочих дней с даты приема требования.

Своевременные платежи по налогам и отсутствие серых схем ухода от платежей гарантирует прохождение проверки без замечаний.

  • Привлечение к оптимизации оплаты налогов специалистов сознанием законодательства.
  • Перед отправкой отчета сверка счет-фактур с партнерами.
  • Осмотрительный выбор контрагентов, которые не нарушают законы.

Если налоговики нашли противоречия важно мирно урегулировать их запросы. Отказ в возврате НДС фирма вправе оспорить в суде.

Что происходит по окончании ревизии

После отправки в ФНС заверенных ксерокопий документации с описью ожидают итогов ревизионных мероприятий. Если работники ФНС не нашли в документах погрешностей, то через семь дней после завершения ревизии принимают решение о возврате сумм налога.

Читайте так же:  6-ндфл при смене юридического адреса (пример)

Как отстоять деньги у ФНС? Если в акте обнаружили недочеты – это не повод опустить руки. У фирмы есть шанс отстоять вычеты по налогу. Требуется предоставить апелляцию, подтвердив их обоснованность. Для возражений по акту проверки фирме предоставлен один месяц.

При недоплате по НДС и другим сборам, включая пени и штрафы — налоговики имеют право зачесть суммы налога к возмещению, в счет уплаты долгов. Чтобы не столкнуться с подобной ситуацией сверку с ИФНС проводят заранее.

Полномочия представителей сотрудников ФНС при ревизионных действиях

Решение руководителя ФНС для начала проверки не требуется. Уведомление о начале проверочных действий юридическому лицу не высылают.

Проверку осуществляют после предоставления в инспекцию первичной или уточненной декларации. Сотрудники инспекции имеют право:

  • требовать документацию;
  • затребовать пояснения или внесения уточнений в отчетность;
  • проводить выемку документации;
  • запрашивать данные у контрагентов;
  • допрашивать свидетелей;
  • организовать экспертизу;
  • идти осматривать помещения.

Ревизия проводиться уполномоченными должностными лицами ИФНС.

Действия фирмы при получении требования от ФНС

В ФНС отправляют подтверждение о приеме в течение 6 дней. Если подтверждение не отправлено, то ИФНС ограничивает движения на расчетном счете компании.

Далее контролируют отчет, сверяются с заказчиками и высылают ответ в табличной форме, либо уточненный отчет. Либо сообщение сотрудникам ФНС, о том, что недочетов в фирме нет. Ответ отправляют через системы электронной отчетности в течение 5 дней со дня получения запроса.

За не предоставление пояснений фирму штрафуют на пять тысяч рублей, за вторичный случай — двадцать тысяч рублей.

Какие документы предоставляют по запросу?

Сотрудники ФНС требуют документацию, если:

  1. Фирма предъявляет налог к возврату. Государство деньги без оснований не перечисляет. Отчеты с возмещением проверяют скрупулезно.
  2. Если компания пользуется льготами по налогу.
  3. Не соответствия с информацией партнеров, привели к снижению налога или увеличению сумм возмещения.
  4. При ревизии «уточненки», сданной позже, чем через 2 года после срока, зафиксированного для сдачи первичного отчета.

Пакет документации по запросу ИФНС подготавливают и отправляют в течение десяти дней со дня получения запроса. ФНС не вправе запрашивать оригиналы документации. Список, истребуемых ФНС документов — открыт.

Право налоговиков на осмотр помещений

Право осмотра офисов предоставлено сотрудникам ИФНС при выявлении занижения налога. Инспекторы вправе осмотреть офисы партнеров. Для осмотра сотрудники обязаны предъявить документ с подписью руководителя ФНС.

Если в отчете ошибок нет, требований фирме ФНС не направляет. Если ФНС не потревожила фирму – камеральная ревизия произведена без претензий.

При обнаружении отклонений сотрудники ФНС в ходе десяти дней после завершения высылают акт камеральной проверки фирме. У организации 10 дней для отправки возражений. Если нарушения не выявлены, налоговая не требует объяснений и не запрашивает первичку.

Отчетность, которую проверили, вторично не контролируют. Инспекторы ревизуют фирму, при подаче «уточненки».

Расширенные ревизионные действия

При расширенных ревизионных действиях, кроме проверки показателей, инспекторы имеют право:

  • истребовать ксерокопии документации у фирмы;
  • совершить сверку с партнерами и назначить экспертизу.

Повышенный интерес со стороны ИФНС не указывает на то, что у фирмы серьёзные нарушения. Обозначим, как проходит камеральная проверка по НДС. Сроки проведения 2019 года к возмещению такие же, как и при обычной «камералке».

Расширенную «камералку» назначают:

  • если фирма применяет льготы по уплате;
  • в отчете зафиксировано возмещение НДС. Организации стараются не отражать в декларациях цифры к возврату. С 2015 вычеты по НДС можно переносить в течение трех лет;
  • в декларации по НДС присутствует информация о сделках, противоречащие информации в декларации, сданной другой фирмой. то есть у фирмы и её партнёра по одной операции различные цифры налога.
  • через два года компания подала «уточненку», с увеличением сумм убытка или уменьшением налога;
  • сдан отчет по налогообложению за пользование недрами.

Если ни одного из вышеуказанных пунктов нет, организация имеет право отказать ИФНС и не отправлять документацию.

Как опротестовать итоги камеральной ревизии

Существует два способа опровергнуть решение налоговой. Подать апелляцию в инспекцию высшего ранга, а если её заключение не устраивает, обращаться в арбитраж.

Чиновник более высокого ранга, получив жалобу, имеют право:

  • не предпринимать мер. Оставить заключение в силе, а ходатайство — не удовлетворить;
  • упразднить или поменять заключение ИФНС полностью или наполовину;
  • принять по вопросу налогоплательщика свое заключение;
  • аннулировать вердикт ИФНС полностью.

Срок рассмотрения жалобы 1,5 месяца. Результаты сотрудники ИФНС сообщают письменно.

В Арбитражный суд обращаются после обжалования акта проверяющих в органе высшего ранга. Для подачи иска предусмотрен трехмесячный срок. Его подсчитывают со дня, получения решения по жалобе, или со дня, окончания месяца, предусмотренного на ответ от органа высшего ранга.

Как упростить «камералку» по возврату НДС

Если фирма не готова проходить ревизию по возврату налога на добавленную стоимость, то вычеты передвигают. Заявить вычеты разрешено в ходе трех лет с постановки на учет продукции, работ или услуг.

При переносе вычетов следует учесть такие моменты:

  • переносить вычеты по счету-фактуре не полностью — не рекомендуют, но Министерство финансов не запрещает это делать;
  • предъявлять не полные вычеты по счету-фактуре на основные средства и нематериальные активы опасно, хотя суды встают на сторону юр. лиц;
  • при вычете НДС с авансов от поставщика переносить срок вычетов боле, чем на год нельзя (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Вычеты по НДС с агентского вознаграждения переносить нельзя. При возмещении ФНС трепетно и детально проверяет документацию компании.

Изменится ли порядок камеральных проверок по НДС к возмещению? Сегодня закреплены законодательно:

  • порядок ревизии по возмещению налога;
  • содержание;
  • глубина и основание проверки.
Видео (кликните для воспроизведения).

Не исключена возможность грядущих нововведений в связи с внедрением Межрегиональной инспекции ФНС по камеральному контролю.

Источники


  1. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2016. — 448 c.

  2. Чернявский, А. Г. Теория государства и права в схемах. Учебное пособие / А.Г. Чернявский. — М.: КноРус, 2016. — 112 c.

  3. Инструкции о подоходном налоге с физических лиц и дорожные фонды в 1993 году. — М.: СПб: Метроном, 1993. — 110 c.
  4. Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.
  5. Прокуронова, С. С. Теория государства и права. Конспект лекций / С.С. Прокуронова. — М.: Издательство Михайлова В. А., 2000. — 949 c.
  6. /oli>

    Камеральная проверка по ндс
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here