Какая стоимость используется при начислении амортизации

Полезный материал в статье: "Какая стоимость используется при начислении амортизации" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Какая стоимость используется при начислении амортизации

МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ

Амортизация – систематическое и экономически обоснованное списание стоимости актива на расходы в течение срока полезного использования. Амортизация признается в учете как расход. Периодическое списание стоимости актива позволяет обеспечить соответствие доходов и расходов. В течение срока службы актива его полезность может снижаться изза физического или морального износа. Начисление амортизации не приводит к накоплению денежных средств в объеме, позволяющем осуществить замену актива.

При расчете амортизации используются следующие показатели:

1) первоначальная стоимость;

2) срок полезного использования;

3) ликвидационная стоимость.

Методы начисления амортизации:

1) линейный метод. Годовые амортизационные отчисления остаются неизменными в течение всего срока полезного использования актива. Метод прост в применении и обеспечивает соответствие доходов и расходов, когда эксплуатация актива более или менее равномерна в течение всего срока полезного использования;

2) метод списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования (метод суммы чисел). Годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации. Норма амортизации рассчитывается делением числа лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта на сумму чисел лет полезного использования;

3) метод начисления амортизации пропорционально объему продукции . Срок службы представляется в виде ожидаемого объема производства, а не периода времени.

Сложность применения метода связана с расчетом ожидаемого объема продукции. Когда производительность актива существенно меняется в различные периоды, данный метод наилучшим образом обеспечивает соответствие доходов и расходов;

4) метод уменьшаемого остатка . Сумма годовых амортизационных отчислений уменьшается в течение всего срока полезного использования актива. В рамках данного метода норма амортизации остается неизменной, а остаточная стоимость с каждым годом становится меньше. Метод обеспечивает соблюдение принципа соответствия доходов и расходов, так как более высокий уровень амортизации, начисляемый в первые годы, соответствует более значительным экономическим выгодам, получаемым в этот период. Это наиболее приемлемый способ для активов, которые характеризуются быстрым моральным износом в связи с научнотехническим прогрессом.

Согласно МСФО № 16 допускается применение любого из этих методов. Выбирая метод начисления амортизации, руководство должно учитывать условия хозяйственной деятельности организации. Выбранный метод амортизации должен применяться из года в год.

5 — Амортизация ОС — 4 способа

Способы начисления амортизации

1. Метод равномерного начисления (линейный) предполагает, что функциональная полезность актива зависит от времени его использования и не меняется на протяжении срока полезной службы, т.е. начисляется постоянная сумма амортизации на протяжении всего срока полезной службы актива.

При этом способе ежемесячные амортизационные отчисления производятся в одинаковых размерах в течение всего срока полезного использования объектов основных средств.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (годах).

Пример. Приобретен объект стоимостью 120тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – (1/5)х100%=20%.

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

120000 х 20% : 100% = 24000(руб.)

2. Способ уменьшаемого остатка. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ. По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части ОС, в соответствии с условиями договора-лизинга коэффициент ускорения не может быть выше 3. Пример. Первоначальная стои­мость объекта — 100000 руб.; полезный срок службы -5 лет; годовая норма амортизационных отчислений — 20%;повышающий коэффициент — 2.

1-й год:100000 х 40% (20 х 2) = 40000 руб. (остаточная сто­имость — 60000 руб.);

2-й год: 60000 х 40% = 24000 руб. (остаточная стоимость -36000 руб.);

3-й год: 36000 х 40% = 14400 руб. (остаточная стоимость -21600 руб.);

4-й год: 21600 х 40% = 8640 руб. (остаточная стоимость -12960 руб.);

5-й год: 12960 х 40% = 5184 руб. (остаточная стоимость -7776 руб.).

После начисления амортизации за последний год у основного средства сохраняется остаточная стоимость, отличная от нуля (в данном примере —7776 руб.). Обычно эта остаточная стоимость соот­ветствует цене возможного оприходования материалов, остающихся после ликвидации и списания ОС.

3. Способ амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования. Этот способ также относится к ускоренным и позволяет производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах, чем в последующие. Указанный способ используется для объектов основных средств, стоимость которых уменьшается в зависимости от срока полезного использования; быстро наступает моральный износ; расходы на восстановление объекта увеличиваются с увеличением срока службы. Этот способ целесообразно применять при начислении амортизации по вычислительной технике, средствам связи; машинам и оборудованию малых и недавно образованных организаций, у которых нагрузка на объекты основных средств приходится на первые годы работы.

Читайте так же:  Инвентаризация имущества организации

При способе списания стоимости по сумме числа лет срока использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 350 тыс. руб., со сроком полезного использования 6 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 21 год (1+2+3+4+5+6). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 6/21 или 28,05%, что составит примерно 98,18 тыс. руб.; во второй год – 5/21 или 23,8% (83,3 тыс. руб.); в третий год – 4/21 или 19,09% (66,82 тыс. руб.) и т.д.

4. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции или работ (пропорционально объему продукции). При этом ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, ис­численного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного ис­пользования на показатель фактически выпол­ненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

Пример. Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей : 400000 км.)). Сумма амортизации за весь срок полезного использования объекта основных средств 65 000 рублей (400000 км. х 65 000 рублей : 400000 км).

Какая стоимость используется при начислении амортизации

4.2.1. Линейный способ начисления амортизации

В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

В январе 2006 года организацией введен в эксплуатацию объект основных средств приобретенный в этом же месяце за 60000 рублей (без НДС). Приобретенный объект основных средств относится к четвертой амортизационной группе и организацией установлен срок полезного использования равный 6 годам (72 месяца). Основное средство используется в предпринимательской деятельности организации.

Ежемесячная норма амортизации составит (1/72 месяца) х 100 % = 1,39 %.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 834 рубля (60000 рублей х 1,39 %). Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль в состав расходов, связанных с производством и реализацией, будет включаться сумма амортизации по данному основному средству в размере 834 рубля.

Методы начисления амортизации основных средств

Применение амортизации к стоимости основных средств субъекта предпринимательства позволяет оптимизировать налог на прибыль, а также снизить налоговую нагрузку за счет уменьшения базового параметра, учитываемого при определении величины платежа. Для расчетов критерия применяются различные методы, выбор которых является ответственностью руководителя и главного бухгалтера субъекта хозяйствования. Какие способы начисления амортизации основных средств существуют, и какой метод наиболее подходит к конкретной производственной ситуации?

Что является амортизационным объектом

Нормативно-правовыми источниками определено, что некоторые объекты, такие как ценные бумаги, элементы незавершенного строительства и природопользования не подлежат амортизации. Она может быть применена к имуществу, первоначальная стоимость которого превышает 40000 рублей. При этом временной период его использования не должен быть больше года. К такой процедуре могут быть привлечены результаты интеллектуальной собственности, при условии, если пользование ими приносит доход.

Как принять на учет

Амортизационное имущество принимается на учет ответственным бухгалтером в соответствии с законодательно регламентированным порядком. Для реализации процедуры, объекты распределяются по группам в соответствии с периодом полезного использования, определяемого субъектом хозяйствования самостоятельно. При идентификации параметра, базовым критерием является дата ввода в эксплуатацию, подтвержденная специальным актом.

Как выбрать

В нормативно-правовых источниках предусмотрены линейный и нелинейный способы расчета амортизации.

Выбор метода определяется налогоплательщиком самостоятельно, а его смена возможна только с начала следующего налогового периода. Законодательно определены количественные ограничения на проведение мероприятий, реализация которого возможна не чаще чем раз в пять лет.

Критерии применения

Применение нелинейного метода актуально в первые годы эксплуатации объекта, относящегося к категории основных средств. Это связано с тем, что в этот период списывается основная сумма затрат на его приобретение. Метод подразумевает проведение операций раздельно по каждой подгруппе и группе.

Использование линейного способа сближает предпринимательский учет бухгалтерского и налогового типа при условии отказа от применения коэффициентов в расчетах. Метод актуален для нематериальных активов. При выборе объектов для амортизации по линейному типу, не учитывается вид политики, применяемой для расчета налогооблагаемой суммы, при этом учет ведется по каждому объекту.

Читайте так же:  67 счет бухгалтерского учета

Для всех остальных объектов применяется тот метод начисления, который регламентирован налогоплательщиком. При этом не учитываются сроки введения имущества в эксплуатацию.

Линейный метод

Величина амортизации, рассчитываемая по линейному методу, идентифицируется базовым параметром стоимости объекта восстановительного типа с поправкой на нормативный коэффициент. Он определяется в процентном измерении по отношению к первоначальной стоимости имущества, которая соответствует разнице:

  • обратной величины параметра, идентифицирующего временной период полезного использования объекта;
  • числа 100, отражающего проценты.

Нелинейный метод

Амортизационный параметр регламентирован нормативно-правовым источником и зависит от принадлежности объекта к группе амортизации. Он определяется для каждой группы раздельно посредством произведения стоимости отдельной группы объектов, актуальной на начало месяца, на амортизационную норму.

Методы начисления амортизации основных средств нелинейным способом подразумевают их применение до конца периода полезного обслуживания. Различают несколько способов определения параметра, которые отличаются применяемого в расчете базового значения.

Применяя для расчета параметра метод уменьшаемого остатка, у многих бухгалтеров возникает вопрос о том, какая стоимость используется при начислении амортизации. В расчете учитывается остаточная стоимость объекта, которая была определена на начало года.

При использовании способа списания, ориентированного на срок полезного использования объекта, базовым значением в расчетах считается его стоимость на момент ввода в эксплуатацию. Для определения величины параметра, ее нужно скорректировать частным величин, соответствующих числу лет, оставшихся до конца использования и общему числу лет срока службы.

Величину амортизационных отчислений можно также определить исходя из показателя, идентифицирующего натуральный объем продукции. Для определения параметра, необходимо учитывать данные отчетного периода с корректировкой на частное первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции, планирующегося к выпуску за весь период эксплуатации оборудования.

Как оформить

Амортизация основных средств является эффективным способом снижения налоговой нагрузки субъекта хозяйствования. Она позволяет откорректировать сумму, подлежащую налогообложению в меньшую сторону. Ее применение актуально только после соответствующего распоряжения руководителя предприятия о применяемой учетной политике. Смена метода расчета может быть произведена только в случае экономической выгоды от нововведения. Изменения должны быть отражены в распорядительной документации субъекта предпринимательской деятельности.

Величина и порядок определения параметров, необходимых для расчета амортизации должны учитывать законодательные требования. Их также следует отразить во внутренней распорядительной документации. Все новшества, касающиеся вопроса смены метода расчета, считаются введенными в действие с месяца, являющегося следующим за месяцем, в котором был издан соответствующий приказ.

Экономика предприятия_1 / Заоч_Драгунова / ИДПО_Драгунова / Амортизация

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1.

Расчёт амортизационных отчислений.

амортизацию основных средств.

начислять амортизационные отчисления.

Амортизация основных фондов (основных средств) — это постепенное перенесение стоимости основных фондов в процессе их эксплуатации на стоимость производимой продукции. Экономически амортизация возмещает износ объектов основных фондов, обеспечивает их сохранность в денежном выражении. Иными словами, амортизация — денежное выражение износа основных фондов в процессе их производительного функционирования.

Сумма стоимости износа основных фондов за период времени называется амортизационными отчислениями. Величина годовых амортизационных отчислений зависит от стоимости объектов основных фондов и от времени их эксплуатации. В практической деятельности удобнее начислять амортизационные отчисления при помощи нормы амортизации.

Норма амортизационных отчислений, или норма амортизации, – это выраженное в процентах отношение сумы амортизационных отчислений к стоимости основных фондов (основных средств).

Наиболее распространённым методом начисления амортизации является линейный метод, при котором износ объектов основных фондов начисляется равными частями в течение всего срока их службы.

При линейном (равномерном) методе начисления амортизации годовая норма амортизации на полное восстановление (реновацию) определяется по формуле:

, так как , то

Где На — годовая норма амортизационных отчислений , %;

Пс — первоначальная стоимость объекта основных фондов, руб.;

Лс- ликвидационная стоимость основных фондов, руб.;

Дем — стоимость демонтажа ликвидируемых основных фондов и других затрат, связанных с ликвидацией, руб.;

Та — амортизационный период (срок службы объекта), лет.

Месячная норма амортизации равна 1/12 годовой номы амортизации.

Амортизационные отчисления по основным средствам начинаются с первого месяца, следующего за месяцем принятия объекта на бухгалтерский учет, и осуществляются до полного погашения стоимости объекта либо его списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Годовые амортизационные отчисления начисляются одним из следующих способов:

«линейным способом», исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации по формуле:

Если ликвидационная стоимость основных фондов и стоимость демонтажа ликвидируемых основных фондов и других затрат, связанных с ликвидацией не заданы или неизвестны, тогда норма амортизации на полное восстановление (реновацию) при линейном способе начисления амортизационных отчислений определяется по формуле:

Например: Приобретен объект стоимостью 620 тыс. руб. со сроком полез­ного использования 5 лет.

1) Годовая норма амортизационных отчислений:

Видео (кликните для воспроизведения).

2) Годовая сумма амортизационных отчислений:

«способом уменьшаемого остатка», исходя из остаточной стоимости основных средств и нормы амортизации по формуле:

Износ – сумма ранее начисленного износа (амортизации), руб.

тогда

Норма амортизации при способе уменьшаемого остатка определяется по формуле:

Приобретен объект основных средств стоимостью 500 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 2.

1) Годовая норма амортизационных отчислений:

2) Годовая сумма амортизационных отчислений: 1-й год —

2-й год —

3-й год —

4-й год —

Читайте так же:  Срок оплаты налога на прибыль

5-й год — оставшаяся сумма

«способом списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования», исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации.

Норма амортизации исчисляется как годовое соотношение, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта (Та.ост), в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта (Σп) по формуле:

Приобретен объект основных средств стоимостью 1500 тыс. руб. Срок полезного использования — 5 лет.

1) Сумма чисел лет срока службы:

2) 1-й год — Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

2-й год — Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

3-й год – Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

4-й год — Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

5-й год — Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

— «способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)», исходя из первоначальной стоимости основных средств, объема выпуска продукции в натуральном вы­ражении в отчетном периоде и нормы амортизации на 1единицу продукции (объёма работ) за весь срок полезного использования основных средств.

Норма амортизации на 1 единицу предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования основных средств определяется по формуле:

,

а сумма годовых амортизационных отчислений в текущем году:

Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом 400 тыс. км стоимостью 1800 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км. Решение

Норма амортизации на единицу продукции:

%

Сумма амортизационных отчислений за отчетный период:

По группе однородных объектов основных средств выбранный способ применяется в течение всего срока полезного использования. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере ‘/12 годовой суммы.

Нормы амортизации: формула расчета с пояснениями. Норма амортизации основных средств

Стоит начать с трактовки понятия амортизации. Данный термин интерпретируется как постепенный перенос суммы, затраченной на приобретение ОС, на изготавливаемую продукцию (услуги).

Имеют место налоговые последствия корректировки размера амортизационных отчислений, рассчитываемых по установленным законодательством нормам. Величина амортизационных накоплений, которая устанавливается в процентах к существующей балансовой стоимости ОС, по-другому именуется как норма амортизации основных средств.

Основные понятия

Износ – процесс постепенной утраты ОС потребительской стоимости. Он подразделяется на физический и моральный. В первом случае речь идет о снижении потребительской стоимости по причине снашивания деталей, негативного влияния агрессивных сред, природных факторов. Во втором – уменьшение стоимости независимо от физического износа.

Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за увеличения производительности труда в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС).

Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения.

Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида.

Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством. В нашей стране используются единые нормы амортизации. Данный показатель определен для каждого типа ОС.

Экономический смысл амортизации

Имеется несколько версий, а именно:

  1. Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.
  2. В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.

Норма амортизации основных средств выражена в процентах к существующей балансовой стоимости классификационных групп внеоборотных активов. При этом нормы обширно дифференцированы по видам оборудования, машин, а также по типам работ, где они применяются, и по имеющимся отраслям промышленности.

Методология начисления амортизации

Существует всего пять способов начисления:

Норма амортизации: формула расчета

Для целей бухучета вычисление данного показателя осуществляется по 2-м формулам. В первом случае годовая норма амортизации определяется следующим образом:

Нам = (Пст — Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где

Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.;

Ап – амортизационный период, в годах.

Во втором варианте искомый показатель устанавливается на основе срока службы конкретного объекта ОС, выраженного в годах (Т):

Эта формула используется и в бухучете, и в налогообложении. Непосредственно для последней сферы применяется 3-я формула вычисления нормы амортизации:

Нам = (2 : Тм) · 100%, где

Тм – срок службы конкретного объекта ОС, в мес.

Срок полезного использования: основания для определения

Данный показатель устанавливается исходя из следующего:

  • его ожидаемого значения в зависимости от производительности, мощности;
  • предполагаемого физического износа, на который влияет режим эксплуатации (число смен), агрессивная среда, природные условия, системы проведения процедуры ремонта;
  • ограничений эксплуатации данного объекта (нормативно-правовых и прочих, к примеру, срок аренды).

Важно отметить, что в случае повышения исходных нормативных показателей по причине реконструкции, модернизации компания обязана пересмотреть и срок службы улучшенного объекта.

Данный показатель устанавливается на основе существующих требований Классификации ОС, которые включены в специальные амортизационные группы.

[2]

Амортизационные группы

Для наглядности данные лучше представить в виде таблицы:

Срок службы амортизационного имущества, в годах Амортизационная группа
1 — 2 1
более 2-х, но до 3-х 2
более 3-х, но до 5 3
более 5, но до 7 4
более 7, но до 10 5
более 10, но до 15 6
более 15, но до 20 7
более 20, но до 25 8
более 25, но до 30 9
более 30 10
Читайте так же:  Новый мрот

На основании выше представленных сроков службы определяются нормы амортизации по каждому элементу ОС. Другими словами, устанавливается объем ресурсов, которые выведены из-под налогообложения, вследствие чего формируется финансовая база воспроизводства ОФ.

Оборудование, подлежащее амортизации

Это то, которое находится в собственности компании и имеет первоначальную стоимость, начиная от 10 тыс. руб.

В соответствии с действующими нормами, не подлежит данной процедуре следующее оборудование:

  • если оно на консервации уже более 3-х месяцев;
  • если оно на реконструкции (модернизации) больше года;
  • если оно было передано безвозмездно.

Нормы амортизации оборудования, которое эксплуатируется в агрессивных условиях, вычисляются посредством специального установленного предприятием коэффициента.

Денежное выражение амортизации ОФ

Это амортизационные отчисления, которые включаются в себестоимость производимой продукции для последующего инвестирования. Как уже упоминалось ранее, их нормы устанавливаются в процентах от существующей балансовой стоимости ОФ. Амортизация начисляется каждый месяц. Ее прекращают начислять в отношении выбывших объектов с 1-го числа последующего месяца.

Накопление амортизационных отчислений, их расходование в бухучете не отражается отдельно. Они идут на финансирование капвложений, долгосрочных инвестиций. Амортизационные отчисления расходуются на полное (частичное) восстановление.

В случае с полным капитальным ремонтом они должны покрывать и физический износ, и моральный ввиду того, что технически устаревшие ОС экономически невыгодны для эксплуатации даже при условии их физической пригодности.

Амортизационные отчисления как инструмент госполитики в сфере производственных инвестиций

Достижение существенных структурных сдвигов производится в первую очередь посредством норм амортизации. Начисленные АО при помощи фонда производственного развития направляются на восстановление ОФ в полном объеме. Это приобретает форму капвложений, посредством которых заканчивается кругооборот ранее авансированной стоимости, а также производится допинвестирование средств по причине расширения производства, совершенствования его материальной, технической базы.

Невозможно обеспечить расширенное воспроизводство лишь за счет АО, так как они предназначены в первую очередь для простого воспроизводства. В связи с этим существенная часть капвложений обеспечивается национальным доходом, при этом капзатраты реинвестируются в первую очередь собственными средствами предприятия. Также туда отправляется акционерный, паевой капитал, кредитные ресурсы, а иногда средства внебюджетных фондов, бюджетные ассигнования.

Важное место в составе средств предприятия, применяемых в качестве капвложений, занимает прибыль. На сегодняшний день можно наблюдать тенденцию увеличения доли и абсолютного размера прибыли в источниках инвестирования капвложений.

Напоследок стоит напомнить, что в статье были рассмотрены такие понятия, как износ, амортизационные отчисления, норма амортизации, срок службы и прочее.

Какая стоимость используется при начислении амортизации

О применяемых способах начисления амортизации объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в бухгалтерском и налоговом учете мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале напомним, какую стоимость ОС и НМА необходимо использовать при расчете величины амортизационных отчислений.

Стоимость для бухгалтерской амортизации

Выбор той или иной стоимости объектов ОС и НМА зависит от применяемого способа расчета амортизации. В разных методах используются полная учетная и остаточная балансовая стоимость. Систематизируем в таблице информацию о стоимости, применяемой при расчете амортизации объектов ОС и НМА в бухгалтерском учете:

Применяемый способ амортизации Используемая в расчете стоимость при амортизации объектов
основных средств (п. 19 ПБУ 6/01 ) нематериальных активов (п. 29 ПБУ 14/2007 ):

Линейный способ Первоначальная или текущая (восстановительная) стоимость Способ уменьшаемого остатка Остаточная стоимость Способ списания стоимости пропорционально объему продукции Первоначальная стоимость Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования Первоначальная или текущая (восстановительная) стоимость —

Текущая (восстановительная) стоимость для объектов ОС и НМА применяется в случае, когда они подвергались переоценке, а в отношении объектов ОС также и в случае, когда их стоимость изменяется в случае модернизации или реконструкции. Соответственно, и остаточная стоимость в таких случаях будет определяться путем вычитания амортизации не из первоначальной стоимости, а из текущей (восстановительной).

Стоимость для налоговой амортизации

В налоговом учете для расчета амортизации используются следующие виды стоимости:

  • при линейном методе начисления амортизации – первоначальная (восстановительная) стоимость (ст. 259.1 НК РФ);
  • при нелинейном методе – остаточная стоимость (ст. 259.2, 322 НК РФ).

При этом восстановительная стоимость учитывает переоценку объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, которая учтена на указанную дату по правилам ст. 257 НК РФ. При определении восстановительной стоимости учитывается также достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация объектов основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ).

[3]

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Повышающие коэффициенты при начислении амортизации и ее стоимость

Статья рассматривает применение повышающих коэффициентов при осуществлении амортизационных начислений, а также различные виды стоимостей, используемых при осуществлении расчетов амортизации. Информация предлагаемая в данной статье актуальна на октябрь 2017г.

[1]

Нормативное закрепление

При рассмотрении темы использовались следующие правовые источники:

  • НК РФ – предусматривает порядок, методы, нормы и коэффициенты начисления амортизации;
  • Постановление Правительства №1 от 2002 г. – классифицирует срок эксплуатации оборудования в соответствии с группами объектов;
  • Приказ Минфина № 94н от 2000 г.– устанавливает план счетов бухучета и предлагает инструкции по применению.
Читайте так же:  Счет-фактура по доверенности образец

Повышающий и другие коэффициенты при начислении амортизации

До того, как приступить к рассмотрению вопроса о применении определенных коэффициентов при осуществлении амортизационных отчислений в целях учета налогов, вспомним общий порядок, методы и нормы начислений, которые понадобятся нам при осуществлении расчетов. Амортизационные начисления начисляется налогоплательщиком следующими методами:
  • линейным – по нему амортизация распределяется по отдельно взятому объекту пропорционально весь срок его эксплуатации по следующей формуле предусмотренной в НК РФ: K=1/n * 100, где К – является амортизационным коэффициентом, а n – сроком эксплуатации ОС выраженным в месяцах;
  • нелинейным – по нему амортизация начисляется по группе объектов, за основу расчета берется сумма остаточной стоимости ОС на балансе предприятия по следующей формуле: А=В * к/100, где А — является суммой ежемесячной амортизации, В — суммой общей остаточной стоимости группы ОС, а к — амортизационным коэффициентом для этой группы ОС согласно нижеследующей таблице:
Группа Ежемес коэф.
I 14.3% II 8.8% III 5.6% IV 3.8% V 2.7% VI 1.8% VII 1.3% VIII 1.0% IX 0.8% X 0.7%

Не более 2

При начислении амортизации налогоплательщики могут использовать дополнительный коэффициент величиной не более 2, если они осуществляют деятельность:

  • в сложных природных или технических условиях, вследствие чего оборудование скорее изнашивается, а также непосредственно взаимодействует с источником опасности, что может привести к аварийной ситуации, кроме того работают с увеличенной нагрузкой на ОС, например вследствие посменной работы;
  • являясь промышленными с/х организациями в отношении собственных ОС (например: птицефабрики);
  • являясь резидентом специальной или свободной экономической зоны на собственные ОС;
  • на объекты высокой энергетической эффективности – до 1.01.2018г.;
  • на объекты I-VII групп, утвержденных в постановлении №1 от 2002г., изготовленных по специальным инвестиционным контрактам;

Коэффициент до 3 может применяться для следующих объектов ОС:

  • участвующих в договоре лизинга, учитываемых налогоплательщиками по этому договору, кроме входящих в I-III группы амортизации;
  • применяемых для реализации научно-технической работы;
  • занятых в добыче углеводородов на новом морском месторождении;

Повышенный

Пример применения повышающего коэффициента при использовании линейного метода:
  • стоимость оборудования 2 000 000 руб. без НДС;
  • срок эксплуатации в соответствии с постановлением №1 от 2002г. – 5-7 лет;
  • организация определила, что срок эксплуатации составляет 6 лет (72 мес.);
  • коэффициент используемый организацией – 1,3;
  • норма амортизации помноженная на коэффициент: 1 / 72 мес. х 100 х 1,3= 1,8055%;
  • сумма ежемесячного амортизационного начисления равна: 2 000 000 х 1,8055%=36 110 руб.

Для примера расчета применения повышающего коэффициента при использовании нелинейного метода, воспользуемся вышеприведенными данными:

  • норма амортизации в соответствии со статьей 259.2 НК РФ для этой группы объектов составляет – 3,8%;
  • сумма амортизационного начисления за первый месяц будет равна: 2 000 000 * 3,8 / 100 * 1,3 = 98 800 руб.
  • остаточная стоимость ОС в следующем месяце: 2 000 000 – 98 800 = 1 901 200;
  • начисление за второй месяц: 1 901 200 * 3,8 / 100 * 1,3 = 93,919 руб.;
  • амортизация за следующие месяцы начисляется аналогично.

Стоимость при амортизации

Амортизация рассчитывается исходя из первоначальной стоимости или остаточной. При приобретении ОС бухгалтер берет его на учет по первоначальной стоимости, которая включает стоимость ОС, доставку, погрузку-разгрузку, монтаж, вызов консультанта и прочие мероприятия необходимые для начала эксплуатации ОС. Она используется при линейном методе расчета амортизации.

Остаточная стоимость – это стоимость объекта за вычетом произведенной амортизации на отчетный период. Используется для нелинейного метода осуществления амортизационного начисления.

Ликвидационной стоимостью является стоимость ОС при его реализации за вычетом расходов, связанных с реализацией (доставка и т.д.) после истечения срока эксплуатации объекта. Такая стоимость определяется двумя способами:

  • в соответствии с рыночной ценой, умноженной на корректировочный коэффициент, который, как правило, составляет 0,3, то есть объект реализуется по стоимости на треть ниже рыночной;
  • либо за основу принимается остаточная стоимость, исчисляемая, как указано выше.
Видео (кликните для воспроизведения).

Резюмируя вышесказанное, отметим, что амортизации начисляется линейным или нелинейным методом, для применения коэффициентов необходимы основания, которые предусмотрены в налоговом законодательстве, а также учетной политике предприятия, утвержденной его руководителем.

Источники


  1. Понасюк А. М. Медиация и адвокат. Новое направление адвокатской практики; Инфотропик Медиа — М., 2012. — 370 c.

  2. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.

  3. Щеглова Л. В. Защита своих прав в судах общей юрисдикции; Омега-Л — М., 2014. — 232 c.
  4. Кулаков В. В., Каширина Е. И., Карапетян Л. А., Старков О. В. Правоведение; Феникс — Москва, 2011. — 224 c.
  5. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
  6. /oli>

    Какая стоимость используется при начислении амортизации
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here