Как рассчитать средний заработок при сокращении

Полезный материал в статье: "Как рассчитать средний заработок при сокращении" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Расчет среднего заработка при сокращении работника

Необходимость в расчете среднего заработка при сокращении работника возникает в связи с тем, что исходя из него считается полагающееся сотруднику выходное пособие за первый месяц после увольнения (ст. 178 ТК РФ). Оно должно быть ему выплачено в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). Впоследствии если сокращенный работник не сможет устроиться на работу в течение длительного периода времени, работодатель должен будет выплатить ему также средний заработок за второй и третий месяц после увольнения.

Посмотрим, как считается среднемесячный заработок при сокращении.

Как рассчитывается средний заработок при сокращении

Расчет среднемесячного заработка при сокращении численности или штата начинается с определения суммы среднедневного заработка. Но прежде чем посчитать его, надо понять, исходя из каких выплат он рассчитывается. Это зарплата, надбавки, доплаты, премии и иные суммы, выплаченные работнику за отработанные дни в течение расчетного периода (п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922).

Расчетным периодом для целей выходного пособия признаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу сокращения работника (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922). Кроме случая, когда увольнение оформляется последним днем месяца. К примеру, 30 ноября 2016 года. Тогда расчетным периодом будет период с 1 декабря 2015 по 30 ноября 2016 года (Письмо Роструда от 22.07.2010 N 2184-6-1 ).

Отработанными днями в расчетном периоде не считаются дни, в которые работник (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922):

  • по объективным причинам не работал (в связи с временной нетрудоспособностью, был в отпуске, был освобожден от работы с частичным или полным сохранением заработной платы по любым основаниям и т.д.);
  • был в командировке.

Выплаты, полученные работником за такие неотработанные дни, в расчете не учитываются, как и выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922).

После краткого курса теории можно переходить непосредственно к расчету среднемесячной заработной платы при сокращении.

После того, как вы определили сумму среднего дневного заработка, дальше уже несложно догадаться, как рассчитать средний заработок при сокращении.

Формула расчета выходного пособия исходя из среднего заработка при сокращении выглядит так (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

При этом число рабочих дней в месяце после сокращения считается по графику работы организации в этом месяце. К примеру, если работник был уволен 30 ноября 2016 года, то за декабрь 2016 года при пятидневной рабочей неделе работодатель должен будет выплатить ему выходное пособие за 22 рабочих дня.

Как рассчитывается средний заработок при сокращении? Информация, необходимая каждому начинающему бизнесмену

Многие предприниматели не имеют ни малейшего понятия о том, как правильно рассчитывается средний заработок сотрудников при сокращении штата. Обладать всей необходимой информацией по данному вопросу очень важно, поскольку при отказе от соблюдения кем-либо из сторон, подписывавших трудовое соглашение, требований действующего законодательства спорный вопрос может быть решен в судебном порядке.

Выплата среднего заработка

Какие выплаты положены при сокращении

Многих работодателей интересуют возможные способы определения подходящих ситуаций, в которых за сотрудником при увольнении должен сохраняться среднемесячный доход. После проведения в организации процедуры сокращения штата за каждым уволенным работником сохраняется возможность получения своего оклада еще на протяжении какого-то периода. Следует учитывать, что выходное пособие обязательно выделяется из этой суммы и выдается работнику отдельно. На протяжении нескольких месяцев сотрудник, естественно, ищет для себя другое рабочее место.

Еще за один месяц уволенный специалист может получить зарплату только в крайне редких случаях. Наиболее часто это происходит, если работник успевает своевременно встать на учет в так называемой бирже труда, но за этот период он не может получить подходящую должность. Естественно, требование на выплату третьего среднемесячного оклада после увольнения должно быть обосновано и подкреплено соответствующими документами. Для этого подходит обычная справка, которую работник может получить в службе занятости.

Распоряжение на замещение сотрудника с доплатой до суммы среднего заработка может быть подписано работодателем только в ситуации, когда факт отсутствия возможности трудоустройства будет надлежащим образом подтвержден. Работник для этого может показать собственную трудовую книжку, в которой за период после увольнения не появилось никаких новых записей.

Организация будет заботиться о том, как правильно определить среднемесячный заработок штатных сотрудников только до момента их трудоустройства на новое место.

Правила, которые необходимо соблюдать в процессе увольнения, разработаны специально для облегчения данной процедуры как сотруднику, попавшему под сокращение, так и работнику отдела кадров.

Расторжение трудового соглашения с последующей отработкой

В процессе расторжения трудового соглашения по причине сокращения штата каждый сотрудник обязан, кроме оклада и компенсации за положенный отпуск, получить такие разновидности выплат:

Сокращение персонала в организации

  • Компенсацию на время, необходимое для трудоустройства на новое место в объеме средней месячной заработной платы
  • Выплата в ситуации, когда соглашение разрывается преждевременно

В соответствии с положениями ст. 180 ТК РФ, в котором изложены подробные инструкции о том, как выполняется процедура сокращения штата или полномасштабная ликвидация коммерческой организации, учредитель обязан оповестить всех работников минимум за два месяца до увольнения. Иногда для поиска взаимно выгодного выхода из сложившейся ситуации стороны участвующие в трудовом соглашении могут провести переговоры. Таким образом каждый сотрудник получает возможность уволиться с текущего места работы раньше. В отработке сотрудником двухмесячного срока не будет надобности.

В подобной ситуации сотрудники организации могут получить дополнительную компенсацию, которая должна быть выплачена за период, начиная с даты увольнения до того, как срок действия уведомления будет завершен.

Также нужно принимать во внимание, что работодатель имеет право увольнять сотрудников по их просьбе, но не обязан делать этого.

В процессе расчета перед сокращением следует принимать во внимание такие нюансы:

    Сколько в общей сложности сотрудник выполняет служебные обязанности в данной организации. Если работник числится в штате менее одного года, расчет суммы средней заработной платы необходимо производить за все время, отработанное на предприятии.
Читайте так же:  Акт передачи бсо сотруднику образец

Для многих организаций единственным возможным способом удержаться на рынке является сокращение штата работников. Однако процедура увольнения должна выполняться в соответствии со всеми правилами, изложенными в Трудовом кодексе РФ. Такие правила разработаны и для облегчения определения размера выходного пособия.

Расчетный период

Как было сказано ранее, работнику, попадающему под сокращение, выдается пособие в объеме среднемесячной зарплаты на время, требующееся для трудоустройства в другую организацию. Подобные выплаты осуществляются только на протяжении двух месяцев. За редким исключением при особых обстоятельствах работодатель может продлить срок выплаты компенсации на один месяц. Определение среднего размера зарплаты при сокращении осуществляется без принятия во внимание выплаченного до этого выходного пособия.

В расчетный период обычно входят 12 месяцев перед днем полного расторжения трудового соглашения. Например, увольнение работника происходит в марте 2016. В виде расчетного периода рассматривается срок с 01.03.2015 по 28.02.2016. если работник выполнял свои обязанности меньше года, учитывается только отработанный период.

Перечислим выплаты, которые обычно принимаются в расчет:

Правила оформления всех бумаг

  • различные вознаграждения для стимуляции сотрудников к повышению качества труда
  • оклад
  • различные виды компенсации

Не принимаются в расчет такие выплаты:

  • отпускные
  • компенсация за неиспользованный отпуск, а также другие виды материального возмещения, не имеющие отношения к выполнению служебных обязанностей
  • пособия, получаемые в период отсутствия трудоспособности

Перечислим условия, в которых расчетный период может изменяться:

  • Сотрудник выполнял свои служебные обязанности меньше одного года
  • Если работа предприятия реорганизовывалась и сотруднику предстоит перевод на другое предприятие. Он может быть уволен из прежней организации и приступить к исполнению своих служебных обязанностей в новой. Возможность перевода может указываться в подписываемом трудовом соглашении. В подобных ситуациях принимается в расчет только выплата, начисляемая в новой фирме
  • Сотрудник приступил к выполнению своих обязанностей и был уволен с работы в первый месяц
  • Учредитель организации предпочитает устанавливать самостоятельно расчетный период. В подобной ситуации расчет средней зарплаты для сокращения и выплаты выходного пособия необходимо осуществлять несколько раз. Первый расчет производится за год в соответствии с требованиями законодательства, а второй – в соответствии с особенностями расчета, которым отдает предпочтение учредитель

Какими бы не получились результаты при расчете средней зарплаты, их обязательно необходимо сопоставить, поскольку показатели не должны отличаться.

Пособие по сокращению

В процессе ликвидации организации или при сокращении сотруднику полагается обязательная денежная выплата выходного пособия в объеме, соответствующем среднему заработку без принятия в расчет каких-либо надбавок или поощрений за календарный месяц. Эти правила подробно изложены в ст. 178 ТК РФ. Такая сумма считается обязательной выплатой и выдается даже когда сотрудник найдет себе новое рабочее место сразу после увольнения и сможет приступить к выполнению определенных обязательств, указанных в трудовом соглашении.

В соответствии с существующими правилами средний размер зарплаты для определения объема пособия при сокращении обязательно выплачивается каждому сотруднику организации.

Выходное пособие: нюансы

Выходное пособие при увольнении всегда соответствует различным суммам, сформированным с учетом определенных обстоятельств, по которым сотрудник увольняется с работы. Иногда рассчитывается сумма, заработанная не за целый месяц, а только за последних две недели. Премиальные или какие-либо надбавки в подобных ситуациях в расчет не принимаются.

Необходимо учитывать возможность получения обязательных компенсаций, полагающиеся каждому работнику в процессе сокращения штата. Подобные выплаты всегда включают отпускные, средства, потраченные на оздоровительные процедуры, оклад за последние 2 месяца, а также средняя зарплата за следующие два месяца.

Как осуществляются расчеты?

Расчет средней зарплаты перед сокращением подразумевает не только возможность учета данных из трудовой книжки, но и получение соответствующего подтверждения от ответственного сотрудника службы занятости. Из расчетного периода обязательно исключаются дни, проведенные работником в отпуске, командировке, на больничном во время болезни и т.п. Начисление средний зарплаты перед сокращением обязательно осуществляется из точного расчета дней, отработанных конкретным сотрудником. Если на протяжении года у сотрудника не было отпуска, это нужно принимать во внимание при определении размера компенсационных выплат.

Следовательно, придется подвести итог и определить сумму совокупной выплаты, полученной сотрудником перед увольнением, после чего разделить ее на 12. Таким образом определяется средний арифметический показатель, определяемый, как средняя зарплата должностного лица. Именно этот размер денежных средств будет выплачиваться уволенному сотруднику на протяжении двух месяцев.

Возможность осуществить необходимые расчеты без каких-либо трудностей предоставляется далеко не всегда.

Например, можно без особых затруднений определить среднюю зарплату перед сокращением сотрудника, рабочий график которого составляется вахтовым методом, если он выполнял свои служебные обязанности на протяжении года. Однако проблема может возникнуть, если такой сотрудник проработал неполный месяц. В этой ситуации обязательно необходимо принимать в расчет количество отработанных смен и узнать, сколько вахтеров работает на этой должности, чтобы иметь точную информацию относительно графика. Чаще всего зарплата для сотрудников данной категории определяется с учетом суммы отработанных часов. Если режим работы соответствует графику «сутки через двое», можно осуществлять стандартный подсчет трех обычных восьмичасовых рабочих дней.

Расчет средней зарплаты осуществляется очень просто, но такая возможность предоставляется далеко не в каждой ситуации. Каждый работник обязан запоминать, в каких ситуациях работодателю необходимо возместить ему по каким-то причинам неполученный заработок. Материальная ответственность за каждым работодателем остается практически всегда, если он по каким-то причинам лишил кого-то из своих сотрудников возможности зарабатывать честным трудом. Это относится к незаконному приостановлению трудовой деятельности, увольнении, а также переводе на какой-либо другой участок.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Выходное пособие при сокращении штата: как правильно рассчитать?

Среди оснований, по которым может быть расторгнут трудовой договор, закон предусматривает и сокращение. В этом случае в организации либо целиком исключаются какие-то должности из штатного расписания, либо уменьшается численность занятых на них сотрудников.

Поскольку же в этом случае инициатива увольнения исходит от работодателя, для работников предусмотрен ряд выплат, к числу которых относится и выходное пособие. Разберёмся же, кому и в каком размере оно должно выплачиваться, и какие возможны трудности при начислении и выплате.

Читайте так же:  Договор между юридическим лицом и самозанятым

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-59-47 . Это быстро и бесплатно !

Что полагается сотруднику при увольнении?

Для начала перечислим, что именно должен уплатить работодатель своему сотруднику, попавшему под сокращение штата. К числу выплат относятся:

  1. Зарплата за отработанную перед увольнением часть месяца (ст. 140 ТК РФ).
  2. Компенсация за время отпуска, которое работник не использовал в этом и предшествующем году (ст. 127 ТК РФ). Если увольняемый хочет, он может вместо компенсации получить эти дни отпуска перед увольнением.
  3. Пособие (ст. 178 ТК РФ). Оно начисляется в размере, соответствующем среднему доходу по месту работы за календарный месяц.
  4. Средний заработок на время, необходимое для нового трудоустройства. Согласно абз. 1 ст. 178 ТК РФ, он должен выплачиваться уволенному сотруднику до тех пор, пока он не найдёт другую работу, но не более 2 календарных месяцев.

Абз. 2 этой же статьи указывает, что выплаты могут производиться и за третий месяц, но лишь при условии, что бывший сотрудник не позднее 2 недель встал на учёт в местную службу занятости, но за 2 месяца так и не смог найти работу.

  • Компенсация за досрочное увольнение (ст. 180 ТК). Если работник даёт своё письменное согласие, контракт с ним может быть расторгнут и до того, как истекло время предупреждения. Если сотрудник не против, то ему платится средняя сумма заработка за оставшиеся, но реально не отработанные рабочие дни.
  • Все иные долги организации перед сотрудником, предусмотренные законом или же внутренними нормами предприятия, которые не были погашены до увольнения. К ним могут относиться, к примеру, выплаты за использование личной автомашины для служебных задач, компенсация расходов при переезде к месту работы и т. д.
  • А теперь рассмотрим порядок начисления выплат при увольнении по сокращению.

    Как правильно рассчитать выплаты?

    Компенсация за отпуск

    Компенсация за неиспользованный отпуск, если она выплачивается в денежной форме, выплачивается по формуле:

    • ДО – причитающиеся работнику дни отпуска за отработанный период.
    • СЗ – средняя дневная зарплата.

    Что же касается дней отпуска, то есть две методики их расчёта. Первая из них основана на Правилах, утверждённых Наркоматом Труда СССР 30.04.1930 №169, которые до сих пор действуют в части, не противоречащей трудовому законодательству России. Согласно им, если сотрудник отработал не менее 11 месяцев, он получает компенсацию за полную длительность отпуска.

    Если же срок работы меньше, то количество дней считается по формуле:

    • ОМ – отработанные месяцы.
    • ОД – продолжительность отпуска по трудовому договору (обычно – 28 дней).
    • 12 – количество календарных месяцев в году.

    Пример расчёта выплат работнику: менеджер Иванов перед сокращением отработал в организации 6 месяцев. В этом случае ему будет полагаться (6 х 28) / 12 = 14 дней отпуска. Размер компенсации будет рассчитываться путём умножения среднего дневного заработка Иванова на эти 14 дней.

    Другая методика расчёта основана на рекомендациях Роструда (письма от 31.10.2008 № 5921-ТЗ, от 08.06.2007 № 1920-6, от 23.06.2006 № 944-6), согласно которым нужно использовать коэффициент 2,33 (28 дней, обычная продолжительность отпуска по ст. 115 ТК РФ), делятся на 12, число месяцев в году).

    При таком методе расчёта каждый отработанный месяц даёт работнику право на 2,33 дня отпуска – и при выплате компенсации нужно умножать ранее вычисленный средний дневной заработок на этот коэффициент. Однако нужно помнить про два обстоятельства:

    1. Формула Роструда основана на округлениях, поскольку при делении 28 на 12 получается бесконечная периодическая дробь. В частности, при отработанных 6 месяцах из 12 она даст не 14 дней, как полагалось бы, а 13,98.
    2. Формула работает только для сотрудников, у которых отпуск составляет именно 28 дней. Если же по закону этой категории предоставляется большая продолжительнотсть, нужно использовать другой коэффициент. К примеру, педагогам положены 56 дней отпуска в году – и для них при расчётах нужно исходить уже из 4,67 дней за месяц.

    Вопрос о том, должно ли количество дней округляться до целого, в законодательстве не решён.

    Деньги за отработанный период

    Невыплаченная часть зарплаты рассчитывается по формуле:

    • ОК – оклад, размер оплаты труда, предусмотренный трудовым договорм и штатным расписанием организации.
    • РД – рабочие дни в месяце перед увольнением.
    • ОД – фактически отработанные дни.

    Пример расчёта: слесарь Петров, попавший под сокращение, имеет зарплату в размере 22 тыс. рублей за месяц. В месяце, в котором он увольнялся, 22 рабочих дня (без учёта праздников и выходных), до истечения срока предупреждения об увольнении он успел отработать 17 рабочих дней. В этом случае ему будет начислена зарплата в размере: 22 000 / 22 х 17 = 17 000 рублей.

    Как посчитать средний заработок?

    Расчёт выходного пособия, предусмотренного ст. 178 ТК РФ, осуществляется на основе среднего заработка сотрудника. Необходимо иметь в виду два показателя:

    1. Отработанный расчётный период.
    2. Доход, полученный от работы за этот период.

    Отработанный период считается в днях, когда сотрудник действительно исполнял свои трудовые функции. Учёт рабочего времени – это обязанность работодателя. ТК РФ особо оговаривает порядок учёта в некоторых конкретных случаях (например, суммированный – ст. 104 ТК РФ).

    [3]

    В целом же порядок исчисления установлен постановлением Правительства РФ №922, принятом в 2007 году. Оно, в частности, устанавливает, что в среднюю зарплату включаться не должны:

    • любые социальные выплаты, пусть даже и производящиеся по месту работы (пособия, компенсации, материальная помощь и т. д.);
    • любые разовые премии, выплаты, бонусы и иные платежи, не предусмотренные системой оплаты и выдаваемые по инициативе работодателя.

    Относительно учётного периода, постановление указывает, что считаться он должен в календарных месяцах за последние 12 календарных месяцев труда перед месяцем, в котором работник был уволен (за исключением случаев, когда увольнение приурочено к последнему дню – тогда этот месяц тоже включается в период).

    Но учёту не подлежат промежутки времени, когда за сотрудником сохранялась зарплата, но фактически он свои обязанности не исполнял. В частности, к ним относятся:

    Читайте так же:  Бухгалтерские документы

    1. Время декретного отпуска.
    2. Время больничных.
    3. Время простоя по вине руководства предприятия.
    4. Простой в связи с забастовкой других работников.
    5. Командировки и т. д.

    Рассчитываться средний заработок может за один день (смену) либо за рабочий час в зависимости от действующей на предприятии системы учёта.

    Согласно ст. 133 ТК РФ, размер среднего начисленного заработка для сотрудника, полностью отработавшего норму времени, не может быть ниже установленного Правительством РФ предела. В частности, с начала 2018 года этот показатель не может составлять менее 9489 рублей за месяц.

    Помощь на время трудоустройства

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Рассчитывать выплаты, полагающиеся работнику уже после увольнения, следует по формуле:

    • В – размер выплат.
    • СЗ – средний заработок, расчитанный по указаным выше правилам на день или рабочий час.
    • РВ – рабочее время в месяце, который следует за увольнением.

    Эта формула применяется при расчётах за первый месяц.

    Все приведённые выше расчёты делались исходя из сумм, которые работнику начисляются в бухгалтерии организации. Однако на руки в действительности он получит меньше. Связано это с тем, что согласно абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ налогообложению подлежат:

    1. зарплата за месяц, в котором состоялось расторжение контракта;
    2. отпускная компенсация;
    3. выходные пособия.

    Однако относительно пособий и сохраняемого среднего действует правило: они налогооблагаются лишь при условии, что не менее чем в 3 (а на Крайнем Севере и приравненных к нему районах – 6) раз больше среднего заработка. Если же сумма меньше, то НДФЛ в этом случае не берётся. Также НДФЛ будет удержан с зарплаты, полагающейся за фактически отработанные дни в месяц увольнения.

    Отчисления за второй и третий месяц

    Трудовое законодательство предусматривает выплату при сокращении не только выходного пособия, но и среднего заработка:

    • За первый месяц – всегда.
    • За второй месяц – если за это время он не смог трудоустроиться, явился к бывшему работодателю и обратился за компенсацией, предъявив трудовую книжку без новых записей.
    • За третий месяц – если в течение 14 дней после того, как состоялось увольнение, работник обратился в службу занятости, был там учтён, не смог трудоустроиться – и руководство службы приняло решение о компенсации и за это время.

    При этом обратиться за компенсацией работник вправе в любое время, если у него есть основания для её получения. Связано это с Положением, утверждённым Госкомтруда СССР 02.03.1988 № 113/6-64, продолжающем действовать в той части, которая не противоречит российскому законодательству.

    П. 12 Положения указывает, что выплаты производятся в сроки, когда на предприятии выплачивается заработная плата при условии, что бывший сотрудник предъявил паспорт, трудовую книжку, а на третий месяц – и справку из службы занятости. Оплата при этом производится за счёт бывшего работодателя, срок обращения за выплатами при этом не ограничивается.

    Размер выплат во второй и третий месяц должен определяться по той же формуле, что и в первый. Для расчёта используется количество дней (либо часов при почасовой оплате) в соответствующем месяце согласно графику работы.

    При этом наличие формальных оснований (обращение в 2-недельный срок и отсутствие работы) – недостаточно для назначения выплат.

    Служба занятости должна принимать мотивированное решение исходя из конкретных обстоятельств жизни конкретного человека.

    Что делать, если сотрудник оспаривает размер компенсации?

    При расчёте полагающихся выплат могут возникнуть ошибки. Что делать, если сотрудник считает, что начисление произошло неправильно? В этом случае для него алгоритм действий будет следующим:

    1. Обратиться с письменным заявлением по прежнему месту работы. В этом документе должны быть указаны отмеченные ошибки и просьба провести перерасчёт.
    2. Если перерасчёт не произведён в разумные сроки, либо на заявление сразу был получен отказ, следует обратиться с жалобой в надзорные органы. Прежде всего следует идти в местное подразделение Рострудинспекции. Также есть возможность обратиться в прокуратуру.
    3. Наконец, если обращение в надзорные органы не дало результата, недостающую сумму можно попытаться истребовать в судебном порядке.

    Полезное видео

    Выплата выходного пособия при сокращении штата:

    Заключение

    Как можно видеть, расчёт пособий и иных выплат, которые полагаются сокращаемому сотруднику – дело, требующее изрядной аккуратности. При совершении ошибок обиженный работник вправе обратиться с жалобой или даже с судебным иском. Поэтому все начисления должны быть произведены точно и своевременно.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-59-47 (Москва)
    +7 (812) 467-40-53 (Санкт-Петербург)

    Денежные компенсации сотрудникам при сокращении штата

    Трудовым кодексом предусмотрены гарантии и компенсации лицам, которые подлежат увольнению по сокращению штата учреждения. Следовательно, в этой ситуации необходимо определить, какие денежные выплаты положены увольняемому сотруднику. Кроме того, при проведении указанной процедуры возникают и другие вопросы, поэтому рассмотрим некоторые из них, а также остановимся на порядке отражения выплат в бухгалтерском учете и уточним, какими налогами они должны облагаться.

    Расторжение трудового договора с работником в случае сокращения численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) возможно при условии, что он не имел преимущественного права на оставление на работе (ст. 179 ТК РФ) и был предупрежден персонально и под расписку не менее чем за два месяца о предстоящем увольнении (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

    Не допускается увольнение по инициативе работодателя беременных женщин (ст. 261 ТК РФ). Если такие сотрудницы работали по срочному договору, то в момент истечения его срока организация обязана продлить трудовое соглашение по заявлению женщины и при представлении медицинской справки, подтверждающей беременность.

    Законодательством разрешено увольнение беременной сотрудницы, если она была принята на время исполнения обязанностей отсутствующего работника и нет возможности перевести ее на вакантную должность.

    Кроме того, нельзя уволить в случае сокращения штата женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида — до 18 лет), других лиц, воспитывающих указанных детей без матери.

    Читайте так же:  Сопроводительное письмо к отчету мсп

    Внимание! Увольнение педагогических работников средних специальных учебных заведений, высших учебных заведений, образовательных учреждений повышения квалификации по инициативе администрации, связанное с сокращением штата работников, допускается только после окончания учебного года (п. 56 Постановления Правительства РФ от 18.07.2008 N 543 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении среднего профессионального образования (среднем специальном учебном заведении)», п. 88 Постановления Правительства РФ от 14.02.2008 N 71 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении высшего профессионального образования (высшем учебном заведении)», п. 39 Постановления Правительства РФ от 26.06.1995 N 610 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов»).

    Компенсационные выплаты

    Выходное пособие и средний месячный заработок

    Статья 178 ТК РФ обязывает работодателя выплатить увольняемому работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ним средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). По решению органа службы занятости средний месячный заработок может быть выплачен и за третий месяц, при условии что работник в двухнедельный срок после увольнения обратился в этот орган и не был трудоустроен.

    За совместителями, увольняемыми при сокращении штата, среднемесячный заработок на период трудоустройства не сохраняется, так как, имея основное место работы, они в трудоустройстве не нуждаются.

    Кроме того, сотрудники, уволенные в связи с сокращением штата, имеют право на досрочное назначение пенсии (п. 2 ст. 32 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (далее — Закон N 1032-1)). В этом случае пенсия им оформляется не ранее чем за два года до установленного законодательством РФ возраста выхода на пенсию.

    Компенсация за неиспользованный отпуск

    С работником, уволенным по сокращению штата, нужно провести окончательный расчет по зарплате и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Если сотрудник не был в отпуске несколько лет, то компенсация выплачивается ему за все годы (ст. 127 ТК РФ).

    [1]

    Если работник проработал в учреждении менее шести месяцев, денежная компенсация за неиспользованный отпуск все равно выплачивается (Письмо Роструда от 23.06.2006 N 944-6).

    Расчет денежной компенсации за неиспользованный отпуск производится так же, как и при исчислении отпускных (ст. 139 ТК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается в соответствии с п. п. 4, 10 — 12 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

    Рассмотрим на примере расчет выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск.

    Пример. Сотрудника учреждения образования уведомили о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата 23.04.2008. На работу он был принят 01.09.2006, дата увольнения — 24.06.2008. Сумма начисленной заработной платы за предыдущие 12 месяцев составила 126 000 руб., расчетный период отработан полностью. Работник обратился в службу занятости в двухнедельный срок после увольнения, на новую работу он устроился 07.09.2008. Необходимо рассчитать размер выходного пособия, сохраняемый средний заработок, а также компенсацию за неиспользованный отпуск.

    1. Выходное пособие равно среднемесячному заработку.

    Среднедневной заработок — 357,14 руб. (126 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн.).

    Сумма выходного пособия составит 10 714,2 руб. (357,14 руб. x 30 кал. дн.) (с 25.06.2008 по 24.07.2008).

    2. Сохраняемый средний заработок.

    В рассматриваемой ситуации работник в течение первого месяца (с 25.06.2008 по 24.07.2008) после увольнения не трудоустроился. В этом случае сумма выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением, засчитывается в счет сохраняемого среднего заработка за первый месяц после увольнения. При этом данному работнику выплачивается средний месячный заработок за второй месяц после увольнения (с 25.07.2008 по 24.08.2008 (31 кал. дн.)), поскольку он не был трудоустроен. Указанная выплата составит 11 071,34 руб. (357,14 руб. x 31 кал. дн.) (выплата производится по предъявлении паспорта и трудовой книжки).

    В течение третьего месяца бывший сотрудник устроился на другую работу, поэтому учреждение не должно производить выплату среднего заработка за этот месяц.

    3. Компенсация за неиспользованный отпуск.

    Так как сотрудник отработал только 10 месяцев в расчетном периоде, служащем основанием для исчисления срока предоставления ему очередного отпуска в 2008 г. , рассчитаем количество дней, за которые будет выплачена компенсация: 28 дн. / 12 мес. x 10 мес. = 23,33 дн. Сумма компенсации составит 8332 руб. 08 коп. (23,33 дн. x 357,14 руб.).

    Расчетный период для отпуска в 2008 г. — с 01.09.2007 по 01.09.2008, а сотрудник уволился 24.06.2008, поэтому отпуск следует рассчитать за 10 месяцев.

    Бухгалтерский учет и налогообложение

    Согласно Инструкции N 148н и Указаниям N 145н бухгалтерская запись при начислении выходного пособия, среднемесячного заработка и компенсации за неиспользованный отпуск будет следующей:

    Дебет счетов 1 401 01 211 «Расходы по заработной плате», 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»

    [2]

    Кредит счета 1 (2) 302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате».

    Приказ Минфина России от 30.12.2008 N 148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

    Приказ Минфина России от 25.12.2008 N 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

    Выходные пособия увольняемых сотрудников в связи с сокращением численности или штата работников не подлежат обложению:

    — ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);

    — пенсионными взносами (п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);

    — НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);

    — страховыми взносами в ФСС (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

    Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ, но не облагается ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев.

    Что касается налога на прибыль, то в случае, если выплаты сокращаемому работнику производятся за счет внебюджетных средств, указанные суммы можно учесть в составе расходов на оплату труда и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 9 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54).

    Отдельные вопросы по расчетам с работниками, увольняемыми по сокращению штатов

    Вопрос: Если под сокращение подпадает пенсионер, с которым заключен срочный договор, то обязано ли учреждение произвести работнику-пенсионеру выплаты в связи с его увольнением по сокращению штата?

    Читайте так же:  Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

    С пенсионерами по возрасту могут заключаться срочные трудовые договоры (ст. 59 ТК РФ). Работодатель вправе до истечения срока договора расторгнуть его в связи с сокращением численности или штата работников организации на основании п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Следовательно, положения ст. 178 ТК РФ в этом случае распространяются на данного работника, и ему положены выплаты, указанные в данной статье.

    Вопрос о сохранении за уволенным пенсионером среднего месячного заработка в течение третьего месяца является спорным, и в арбитражной практике по нему нет единого мнения.

    В Постановлении ФАС ЦО от 16.03.2004 N А23-2779/03А-15-259 изложена следующая позиция. Согласно ст. 28 Закона РФ N 1032-1 государство гарантирует безработным выплату пособия по безработице. Согласно п. 3 ст. 3 указанного Закона граждане, которым в соответствии с законодательством РФ назначена трудовая пенсия по старости, не могут быть признаны безработными. Поэтому средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения работнику, получающему пенсию по возрасту, не выплачивается. Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС ПО от 05.07.2007 N А12-20261/06, ФАС ЦО от 02.04.2007 N А54-2967/2006.

    Но некоторые суды решают этот вопрос в пользу работника-пенсионера. В Постановлении ФАС ВВО от 20.12.2007 N А43-4154/2007-9-174 суд пришел к мнению: выплачивать средний заработок за третий месяц необходимо. Он указывает на то, что стороной трудового договора в силу положений ст. ст. 56, 63 ТК РФ может быть любой гражданин, достигший 16-летнего возраста, так как иных возрастных критериев заключения трудового договора законодательство не содержит. Следовательно, лица пенсионного возраста, состоящие в трудовых отношениях с работодателем, являются субъектами правоотношений, на которых распространяются положения трудового законодательства (включая предоставление установленных ч. 1, 2 ст. 178 ТК РФ гарантий и компенсаций). На основании вышесказанного суд сделал вывод: из приведенных норм не следует, что гарантии при увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации не распространяются на граждан, которым выплачивается пенсия по старости. Такую же точку зрения ФАС ВВО ранее выразил в Постановлении от 13.12.2006 N А11-2077/2006-К2-20/226.

    Вопрос: Производится ли удержание алиментов с суммы выходного пособия?

    Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (далее — Перечень) установлены виды выплат, с которых удерживаются алименты. В частности, в п. 1 Перечня указаны виды заработной платы и дополнительных вознаграждений, с которых следует удерживать алименты. Согласно пп. «к» п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде. Такого исключения, как выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, п. 1 Перечня не содержит.

    Таким образом, с дохода в виде выходного пособия, выплачиваемого в связи с сокращением штата работников организации, по мнению автора, удержание алиментов производится на общих основаниях.

    Кроме того, с сумм среднего месячного заработка, выплачиваемого работнику на период трудоустройства, удержание алиментов производится в силу пп. «е» п. 2 Перечня.

    Вопрос: Следует ли округлять количество календарных дней при расчете компенсации за неиспользованный отпуск?

    Трудовой кодекс не содержит указания на округление количества календарных дней неиспользованного отпуска. По этому поводу Минздравсоцразвития в Письме от 07.12.2005 N 4334-17 сообщило следующее: если в организации принимается решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника. Так, если работнику положена компенсация за 25,45 дней, то можно округлить количество дней до 26.

    Таким образом, для урегулирования вопроса о подсчете количества дней в целях исчисления компенсации за неиспользованный отпуск можно закрепить порядок округления количества дней в локальном нормативном акте учреждения (например, в правилах внутреннего трудового распорядка, приказе (распоряжении)).

    Вопрос: Если бывший сотрудник заболел?

    Может возникнуть ситуация, когда работник, получивший в день увольнения окончательный расчет, через какое-то время заболел и вновь обратился в учреждение с просьбой об оплате больничного листа. Правомерны ли его действия в этом случае?

    Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой оно подлежит обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем по его последнему месту работы либо территориальным органом Фонда социального страхования РФ. Таким образом, работодатель должен принять от бывшего работника листок нетрудоспособности и произвести все необходимые выплаты, при условии что работник заболел в течение месяца после увольнения. Выданный листок нетрудоспособности, согласно п. 2 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ, подлежит оплате в размере 60% среднего заработка.

    Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

    О.Заболонкова Редактор журнала «Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение»

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Подписано в печать «Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 6

    Источники


    1. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.

    2. Профессиональная этика сотрудников правоохранительных органов; Щит-М — М., 2011. — 384 c.

    3. Хропанюк, Валентин Теория государства и права / Валентин Хропанюк. — М.: Димов, Ткачев, Дабахов, 1996. — 384 c.
    4. Теория государства и права. — М.: АСТ, Сова, 2010. — 160 c.
    5. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.
    6. /oli>

      Как рассчитать средний заработок при сокращении
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here