Как посчитать налог на прибыль

Полезный материал в статье: "Как посчитать налог на прибыль" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Онлайн-калькулятор налога на прибыль

Сколько платить

В 2019 году основная ставка — 20 %. В калькуляторе онлайн расчета налога на прибыль она установлена как базовая.

Платить нужно одной платежкой, но сумму распределят между двумя бюджетами (это правило действует до 2024 года):

  • федеральный — 3 %;
  • региональный — 17 %.

Существуют налоговые льготы. Прежде чем рассчитать налог на прибыль онлайн-калькулятором, проверьте, какой процент отчислять вашей организации. Льготы предусмотрены Налоговым кодексом, а вводят их региональные власти. Поэтому и меняется только та часть, которая отчисляется в региональный бюджет, — ее можно снизить до 12,5 %. А вот федеральная ставка не меняется, она всегда равна 3 %. Но с 01.01.2019 произошли изменения. Теперь региональные власти могут устанавливать льготы только для налогоплательщиков, которые указаны в НК РФ. К ним относятся, например, резиденты особых экономических зон и участники региональных инвестпроектов.

Как считать

Шаг 1. Онлайн расчет налога на прибыль начинается с налоговой ставки. По умолчанию стоит значение 20 %. Если у вас есть льготы, то укажите правильное значение.

Шаг 2. Чтобы сделать расчет налога на прибыль, онлайн-калькулятор должен знать суммы дохода и расхода. Начнем с расхода. Введите цифру в рублях в первую ячейку первой строки таблицы.

Шаг 3. Теперь укажите ставку НДС. По умолчанию стоит 20 %.

Шаг 4. Во второй строке добавляем аналогичную информацию по доходам.

Шаг 5. Если нужно, добавьте еще одну строку расходов или доходов. Для этого нажмите на кнопку «Добавить сумму». Введите нужные значения, а затем щелкните на последнюю ячейку, чтобы выбрать «Расход» или «Доход».

Если же нужно удалить лишнюю строку, то нажмите на крестик напротив нее.

Шаг 6. Когда все данные введены и вы готовы посчитать налог на прибыль, калькулятору нужно отдать команду. Нажмите на кнопку «Рассчитать».


Результаты отобразятся ниже в виде таблицы.

Налог на прибыль за полугодие: как рассчитать и когда платить?

Даже опытные бухгалтера порой сомневаются на предмет корректного расчёта полугодового прибыльного налога. Переполох в бухгалтерских отделах чаще всего начинается в середине июля, так как до 28 числа этого месяца в налоговую службу необходимо предоставить полугодовую декларацию. Практика камеральных проверок налоговых специалистов показывает, что плательщики зачастую допускают массу ошибок при расчете этого налога и заполнении налогового документа. Мы надеемся, что представленная ниже статья поможет разобраться, как рассчитать налог на прибыль за полугодие, избежать типичных ошибок и сберечь время и нервы при подаче декларации.

Налог на прибыль за полугодие: как рассчитать

Кратко о прибыльном налоге

Этот налоговый сбор выплачивают в казну государства все юрлица – как российские, так и иностранные, зарабатывающие деньги в нашей стране и работающие на режиме OCHO. В системе российских сборов прибыльный занимает главенствующее место, а денежный поток с него распределяется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов. Стандартная ставка по налогу на прибыль – двадцать процентов с общей суммы «чистых» денег. Как понятно из названия, финансовой базой налога признается разница между доходами и расходами любого предприятия.

Фирмы выплачивают налог не только с прямых трудовых доходов, но и с прочих полученных денег – к примеру, от аренды или субаренды своего имущества, проценты по банковским вкладам или дивиденды. Весь год фирмы уплачивают авансы – предварительные платежи по прибыльному сбору. Периодичность юрлицо может выбирать самостоятельно – либо ежемесячно, либо за квартал, полугодие и девять месяцев.

На нашем портале есть специальная статья о ежемесячных авансовых платежах. В ней поговорим о том, как их правильно рассчитывать и кто должен платить.

Мы подробнее поговорим о втором варианте и расскажем, как рассчитать и безошибочно исчислить полугодовой платёж по прибыльному сбору.

Видео — Налог на прибыль: Особенности начисления и уплаты

Из чего состоит декларация за полугодие?

Выше мы упомянули, что до 28 июля необходимо перечислить в казну государства предварительный платёж за первое полугодие текущего периода и одновременно с этим отчитаться за полученную в первом полугодии прибыль. Делается это традиционным методом – путём заполнения декларации по форме, утверждённой приказом МНС страны от 7 декабря 2001 года.

Рассмотрим налоговый документ, содержащий данные за полугодие, в упрощённой форме. Заполняя его, все плательщики без исключения (фирмы, предприятия, учреждения и подобные) должны внести информацию в «Титульный лист» (01) и в «Расчёт налога на прибыль» (02).

Ко второму листу предусмотрено семь приложений, чаще всего требуется вписать данные в три из них:

  1. Реализационные доходы — №1.
  2. Производственные и реализационные расходы — №2.
  3. Отдельные виды расходов, связанные с реализацией — №3.

Плательщики, которые в предыдущих периодах сработали в убыток и планируют на сумму понесённых убытков уменьшить финансовую базу, должны заполнить приложение №4 – «Расчёт суммы убытка». Компании, имеющие обособленные подразделения, вынуждены будут заполнить ещё два приложения:

  • расчёт распределения авансовых (предварительных) платежей — №5 и №5A.

Грамотный и честный подсчёт прибыли убережёт от проблем с налоговой службой.

Что есть доход и расход?

При расчётах налоговой базы и величины самого полугодового сбора важно не допустить ошибку, поэтому мы остановимся на этом моменте подробнее. Рассмотрим первое и второе приложение, где одно отражает реализационные доходы, другое – реализационные траты, расходы.

Денежные доходы и иные средства, заработанные фирмой, являются основанием для уплаты прибыльного сбора. В налогообложении участвуют два вида доходов.

Реализационный (деньги с реализации купленных или самостоятельно произведенных товаров, выполненных услуг и работ) и внереализационный (проценты от вкладов, колебания курсов валют, платежи по аренде и субаренде). Существуют и доходы, при налогообложении не учитывающиеся:

  1. Взносы в уставной капитал.
  2. Залоговые деньги или имущество.
  3. Средства, вложенные в улучшение арендных площадей (реконструкция, ремонт).
  4. Деньги или имущество, переданные в качестве оплаты кредита и так далее

Полный список доходов, не попадающих под налоговый сбор, в статье №251 НК РФ опубликован закрытый и конкретный список расходов, не попадающих под налоговый сбор. Этот перечень в широком смысле не толкуется и вписать в него иные денежные поступления нельзя.

Расходами считаются документально обоснованные и зафиксированные затраты фирмы. У расходов принято выделять два типа: реализационные (покупка материалов и траты на сырьё, заработные платы для наёмных сотрудников, амортизационные траты) и внереализационные (колебания валютных курсов, сборы судов и подобное). Оба этих типа также важны при расчёте суммы к уплате.

[3]

Как и доходы, существуют траты, которые никоим образом не получится выставить расходами – к ним относят средства, потраченные на выплаты дивидендов, погашение кредитов, отданные в уставной капитал и прочее. В указанной выше статье свода налоговых законов закрытый, не подлежащий толкованию список таких расходов опубликован полностью.

Рассчитываем полугодовой налог

Чтобы перейти к расчёту налога за полугодие, необходимо рассчитать и перечислить сбор за три месяца. Формула этого расчёта проста – финансовая база (прибыль фирмы за каждый месяц) должна быть умножена на ставку (классическая составляет 20%) и три полученные цифры складываются. Цифра, которую посчитали для уплаты за три месяца, должна ежегодно перечисляться в пользу государства до 28 апреля.

Читайте так же:  Больничные по пилотному проекту

Таблица 1. Ставки по прибыльному сбору

Вид дохода Ставка Бюджет
Общая налоговая ставка 20%
  • федеральный бюджет — 2%;
  • бюджет субъектов РФ — 18%.
  • Доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство 20% федеральный бюджет Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций 13%

    0%

    федеральный бюджет Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций 15% федеральный бюджет Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам 9% федеральный бюджет Прибыль сельскохоз. товар-ей, не перешедших на уплату ЕСХН 0%

    Переходим к подсчёту налога за полугодие. Для этого бухгалтерский отдел должен посчитать налог на прибыль за шесть месяцев (по формуле выше). От получившейся цифры нужно отнять сумму уже уплаченного сбора за три месяца, а разность и окажется суммой полугодового налога. Уплатить деньги нужно до 28 июля.

    Важный момент! В официальных документах подсчитывается и фиксируется сумма налога за весь период отчёта – полугодие, но перечисляется в бюджет лишь разница между общей суммой и уже выплаченной за три месяца.

    Подводим итоги

    Как мы видим, подсчёт полугодового налога по прибыльному сбору не отличается сложностью или особыми условиями. Главное, не забыть, что «показать» в декларации нужно одну, полную цифру, а уплатить другую, за разницей уже перечисленных денег. Если держать в уме это правило, то расчёты не займут много времени, и заполнение налогового документа не будет пугать или вызывать недоумение. Другой ключевой момент – верный учёт и определение дохода и расхода, входящих в схему обложения прибыли налогом. Стоит отнестись к этим понятиям с большим вниманием, чтобы налоговая служба не заподозрила фирму в утаивании денежных средств.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 110-68-15 (Москва) +7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно!

    Понравилась статья?
    Сохраните, чтобы не потерять!

    Налоговая база по налогу на прибыль

    Для расчета любого налога необходимо определиться с 3 основными элементами:

    • налоговая база;
    • налоговая ставка;
    • налоговые льготы.

    Какие существуют ставки по налогу на прибыль, а также есть ли льготы по прибыли, мы уже рассматривали. Разберемся, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется.

    Что такое налоговая база по налогу на прибыль

    Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года (п. 1, п. 7 ст. 274 НК РФ).

    При этом если применяется ставка, отличная от 20%, то налоговую базу организации определяют отдельно от общей налоговой базы. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам.

    Как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль

    Поскольку налоговая база представляет собой прибыль, то основной вопрос при расчете налоговой базы – что понимается под прибылью в целях гл. 25 НК РФ.

    По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст. 251 НК РФ, а неучитываемых расходов – в ст. 270 НК РФ.

    Для иностранных организаций, кроме тех, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью считаются отдельные виды доходов (ст. 309 НК РФ). А для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) прибылью считается величина совокупной прибыли участников КГН, которая приходится на конкретного участника (п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

    При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ), а также к специальным налоговым режимам (например, ЕНВД) (п. 10 ст. 274 НК РФ).

    Налоговая база считается равной 0, если организация получила убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ).

    Расчет налога на прибыль на примере для чайников

    Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

    Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

    Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

    Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

    • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

    Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

    • УД – условная величина доходов;
    • УР – расходы компании;
    • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
    • ОНА – отложенные налоговые активы;
    • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
    • ТНП – текущий налог прибыли;
    • ТНУ – текущий налоговый убыток.

    К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

    Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

    Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

    Расчет налога на прибыль — примеры

    Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

    1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
    2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
    3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
    4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
    5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
    6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
    7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

    Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

    Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

    Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

    Читайте так же:  Изменения в план закупок по 223-фз

    Пример расчета с таблицей проводок

    В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

    • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
    • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
    • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
    • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
    • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

    Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

    Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
    99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
    09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
    68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

    Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

    Заполнение декларации — основные нюансы

    Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

    Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

    • Титульный (лист 01);
    • Подраздел 1.1 (раз. 1);
    • Лист 02;
    • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

    Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

    • КПП и ИНН;
    • Номер корректировки;
    • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
    • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
    • Полное название компании;
    • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
    • Кол-во страниц в декларации;
    • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

    Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

    В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Как рассчитать налог на прибыль

    расчет налога на прибыль

    Похожие публикации

    Основным «доходным» налогом компаний на общей системе налогообложения является налог на прибыль. Именно на его расчет и уплату направлены большинство задач и действий в рамках организации налогового учета фирмы. Так как рассчитывается налог на прибыль?

    Расчет налога на прибыль

    Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы, которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения. Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (статья 253 НК РФ), и внереализационных расходов (статья 265 НК РФ). Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения.

    И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент. Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Однако для некоторых видов прибыли, либо же к компаниям, обладающим определенной спецификой в рамках деятельности в целом, могут применяться и другие ставки, определенные в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса. Как рассчитать налог на прибыль в этом случае, надо каждый раз рассматривать в контексте конкретных ставок. Налоговая база по налогу на прибыль в подобных ситуациях должна рассчитываться отдельно для каждой применяемой компанией налоговой ставки.

    Как рассчитать налог на прибыль. Пример

    Рассмотрим как рассчитывается налог на прибыль на примере:

    В 1 квартале 2016 года ООО «Альфа» получила следующие показатели деятельности:

    Доходы от реализации товаров, работ и услуг — 450 000 рублей

    Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) — 2 000 рублей

    Расходы, связанные с производством и реализацией – 280 000 рублей

    Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 11 000 рублей.

    Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

    В то же время ООО «Альфа» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании Gamma-LLC, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2016 года ООО «Альфа» получила от данной компании дивидендный доход в размере 43 500 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

    Таким образом, налог на прибыль составит:

    20% х (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13% х 43 500 = 37 855 рублей.

    Сроки уплаты налога на прибыль

    Большинство компаний рассчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, в срок не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного квартала. Платежи рассчитываются нарастающим итогом, это означает, что по окончании каждого квартала налоговая база определяется заново, начиная с 1 января календарного года. Авансовый платеж по налогу определяется за вычетом ранее перечисленных за тот же год авансовых платежей.

    Таким образом, если говорить на примере выше приведенных цифр, то по итогам второго квартала наше ООО «Альфа» будет рассчитывать собственные доходы и расходы за период с 1 января по 30 июня 2016 года. А конечная сумма аванса по налогу на прибыль за полугодие у нее будет определена за минусом уплаченной в апреле суммы в 37 855 рублей. Соответственно, если случится так, что во 2 квартале расходы превысят доходы, то сумма налога к уплате по итогам полугодия вполне может оказаться нулевой.

    Важный момент: отдельного аванса за 4 квартал и срока для его уплаты нет, поэтому и нет аванса для налога на прибыль организаций за 2016 год. Рассчитать окончательный годовой платеж по налогу на прибыль и перечислить его компании обязаны в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным.

    Налог на прибыль — как произвести расчет за год?

    Налог на прибыль — расчет за год происходит в первые 3 месяца нового года и требует специальных знаний налогового законодательства. В нашем материале вы найдете полезные подсказки о том, как рассчитать налог на прибыль.

    Как посчитать прибыль за год: отличия налогового показателя от бухгалтерского

    Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль за год, мы должны определить налогооблагаемую базу (НБ) в соответствии с требованиями ст. 247 НК РФ как разницу между доходами (Д) и расходами (Р) за январь-декабрь 2017 года:

    Читайте так же:  Ликвидация ип пошаговая инструкция

    Показатель НБ мы привыкли называть налоговой прибылью, от величины которой зависит размер налога на прибыль. При этом показатели Д и Р определяются по нормам налогового законодательства.

    В основе формирования бухгалтерской прибыли лежит одно из основных правил ведения бухучета — сплошное непрерывное документальное отражение всех фактов хоздеятельности компании. Учету подлежат все виды полученных доходов и произведенных расходов вне зависимости от налоговых нюансов расчета НБ (невозможности учета отдельных видов расходов, различий в способах начисления амортизации, ограничениях их размера для целей расчета налога на прибыль и т. д.).

    Как отражается информация о деятельности компании на счетах бухучета, узнайте из публикации.

    Для отражения в учете и отчетности разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью существуют специальные величины и способы их применения, описанные в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (отложенные налоговые активы и обязательства, условный расход (доход) по налогу на прибыль и др.).

    Кто может не применять ПБУ 18/02, рассказываем в статье.

    Требуется ли рассчитать валовую прибыль за 2017 год для определения налога на прибыль?

    Понятие «валовая прибыль» (ВП) в налоговом законодательстве не применяется, но используется в разнообразных экономических и аналитических расчетах в рамках бухгалтерского и управленческого учета.

    Как рассчитать валовую прибыль за год? Для расчета применяют показатели выручки (В) и себестоимости (С):

    С помощью этого показателя определяется прибыль по сделке без учета косвенных расходов.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Как рассчитать валовую прибыль в торговле, узнайте из материала.

    Показатель валовой прибыли не позволяет рассчитать налог на прибыль — он предназначен для решения других задач (определение перспективных направлений развития компании, перераспределение финансовых потоков и др.). О том, как рассчитать прибыль за год, расскажем далее.

    Как определить сумму прибыли для налоговых целей?

    Для формирования НБ и последующего расчета налога на прибыль необходимо:

    • иметь надлежаще оформленные первичные документы по каждому учитываемому в НБ доходу и расходу;
    • организовать группировку и обобщение данных о доходах и расходах в специальных налоговых регистрах.

    Как разработать налоговые регистры по налогу на прибыль, смотрите в публикации.

    Доходы и расходы необходимо определять в соответствии с принятой в компании учетной политикой.

    Как оформить налоговый раздел учетной политики, расскажем по ссылке.

    Для расчета НБ воспользуйтесь подсказками из таблицы ниже:

    [2]

    Последовательность определения НБ

    Суммируйте доходы от реализации и внереализационные доходы

    Учитываются ли в доходах просроченная кредиторка и безвозмездно полученное имущество, расскажем тут

    Исключите из всех поступлений доходы, не признаваемые в целях налогообложения

    Об особенностях налогового учета доходов узнайте из публикации

    Оцените каждый расход на возможность их учета при расчете НБ, учитывая основные принципы — обоснованности и документальной подтвержденности расхода

    Учитываются ли расходы на такси при расчете налога на прибыль, смотрите в статье

    Не включайте в состав расходов затраты, не признаваемые при расчете налога на прибыль

    Влияют ли штрафы и добровольные страхвзносы на уменьшение прибыли, расскажем в публикации

    Проверьте нормируемые расходы (рекламные, представительские и др.)

    Уточните сумму внереализационных расходов, принимаемых в расчет при исчислении налога на прибыль

    Какие документы помогают учесть потери от пожара в составе внереализационных расходов, узнайте здесь

    О нюансах расчета НБ по налогу на прибыль расскажем в статье

    Если в предыдущих годах вы получили убытки, учтите их при расчете НБ — помните, что НБ текущего года уменьшить на сумму убытка можно не более чем на 50%

    Как НК РФ трактует налоговый убыток, расскажем в материале

    Пример расчета прибыли за год смотрите далее.

    Определяем сумму налога на прибыль (пример)

    Рассмотрим пример расчета налога на прибыль за год и самой прибыли, лежащей в основе исчисления этого налога.

    ООО «Промышленные технологии» применяет ОСНО и уплачивает налог на прибыль. По итогам 2017 года специалисты ООО «Промышленные технологии» рассчитали налоговую прибыль компании исходя из следующих показателей:

    • выручка от реализации работ (услуг) — 7 458 231 руб.;
    • внереализационные доходы — 527 000 руб.;
    • расходы, связанные с производством и реализацией, — 6 349 354 руб., в том числе:

    материальные расходы — 2 897 562 руб.;

    амортизация ОС — 287 320 руб.;

    расходы на оплату труда и страхвзносы — 3 164 472 руб.;

    • прочие расходы — 1 547 262 руб., в том числе:

    рекламные расходы (размещение рекламы на транспортных средствах) — 189 300 руб.;

    остальные прочие расходы — 1 357 962 руб.

    Расчет: НБ2017=(7 458 231+527 000) – (6 349 354+1 547 262 – 114 718)=203 333 руб.,

    114 718 — сумма рекламных расходов, не уложившаяся по итогам года в лимит 1% от выручки (189 300 руб. – 7 458 231 руб. × 1% =114 718 руб.).

    Почему реклама на транспорте нормируется, узнайте из статьи.

    В 2016 году ООО «Промышленные технологии» получило налоговый убыток в сумме 312 988 руб., поэтому специалисты компании откорректировали НБ2017 на сумму убытка и рассчитали налог на прибыль:

    Налог на прибыль =(203 333 руб.– 101 667 руб.) × 20%=20 333 руб.,

    101 667 руб. — максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить прибыль 2017 года по нормам ст. 283 НК РФ (203 333 руб. × 50%=101 667 руб.).

    Оставшаяся часть убытка в сумме 211 321 руб. (312 988 руб. – 101 667 руб.) переносится на будущие периоды.

    Для расчета налога на прибыль необходимо рассчитать налоговую прибыль – бухгалтерская или валовая прибыль в расчете не участвует.

    Чтобы определить сумму налоговой прибыли и рассчитать налог на прибыль, доходы и расходы следует учитывать по нормам главы 25 НК РФ. Однако не все расходы и доходы могут учитываться при расчете налога на прибыль. Часть расходов должна нормироваться, убытки прошлых лет учитываются в особом порядке и т. д.

    Порядок исчисления налога на прибыль

    Похожие публикации

    Основой нормального функционирования любой коммерческой структуры является достижение наибольшей выгоды от реализации производимых товаров или услуг, т. е. получение прибыли. Исходя из значимости этого показателя для компании, особую роль играет и налог на прибыль (ННП). Рассчитывают и уплачивают его все предприятия, применяющие ОСНО, руководствуясь при исчислении положениями главы 25 НК РФ, а при отражении возникающих разниц между налоговым и бухгалтерским учетом — ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Расчет налога с учетом произошедших законодательных изменений – тема этой публикации.

    Расчет налога на прибыль в 2018 году

    Изменений в исчислении ННП в сравнении с предыдущими годами не произошло – налог по-прежнему составляет 20% от разницы между полученным фирмой совокупным доходом и произведенными затратами. Текущий налог на прибыль рассчитывают по формуле:

    где НБ – налоговая база, а Сн – ставка налога.

    Базу налога (НБ) определяют как разницу между доходом и расходом, уменьшенную на размер перенесенных из прошлых периодов убытков (при их наличии):

    Читайте так же:  Кбк пени по усн «доходы»

    где Д – доходы, Р – расходы, У – убытки, перенесенные в будущие периоды.

    При этом необходимо учитывать, что не все виды доходов и расходов участвуют в исчислении ННП. К необлагаемым доходам относят предоплату за товары/услуги (если компания применяет метод начисления), суммы займов, средства, полученные при выполнении обязательств по договорам посреднических услуг, стоимость вклада участника в уставный капитал в виде имущества, имущественных и неимущественных прав и другие, полный список которых приведен в ст. 251 НК.

    Не учитывают в расчете ННП и затраты по выплаченным дивидендам, уплаченные в бюджет и фонды суммы штрафов и пени, взносы в УК фирмы и другие расходы, поименованные в перечне ст. 270 НК.

    Сумма налога распределяется между бюджетами:

    3% — в федеральный бюджет;

    17 % — в региональный.

    Подобное распределение было установлено на период с 2017 по 2020 годы и продлено до 2024 г. (закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ). Ставка 20% является базовой, по ней налог рассчитывает большинство компаний. Законодательством предусмотрено применение пониженных ставок, а также установлены специальные ставки (ст. 284 НК) для компаний, занимающихся отдельными видами деятельности или находящихся в особых экономических зонах, требующих государственной поддержки.

    Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

    Расчет ННП начинается с начала налогового периода, т. е. с начала календарного года, и производится нарастающим итогом до его завершения. Если у компании имеются убытки, допущенные за 10 предшествующих лет, ей дано право уменьшить размер текущей налогооблагаемой прибыли за год на 50%, а остаток убытка перенести на следующие годы (ст. 283 НК РФ).

    В организациях могут устанавливаться различные отчетные периоды. Это может быть месяц, два месяца, три месяца и т.д. (если исчисляются ежемесячные авансовые платежи), или квартал, полугодие, 9 месяцев. Уплачивается налог за отчетные периоды на протяжении года авансовыми платежами, а по его завершении сумма ННП окончательно корректируется. Сроки уплаты авансов по ННП – до 28-го числа следующего месяца, а налога за год – 28 марта следующего за отчетным года.

    Расчет налога на прибыль организации: пример

    Компания ООО «Формат», специализирующаяся на производстве сувенирных изделий, за 2018 год получила доходы:

    от реализации продукции — 8 300 000 руб.;

    в виде процентов по инвестициям – 600 000 руб.

    в виде безвозмездно полученного имущества от учредителя, вклад которого составляет 60% от уставного капитала, на сумму 2 000 000 руб.

    Кроме того, организация взяла заем в банке на сумму 800 000 руб.

    Затраты фирмы включают:

    себестоимость реализованной продукции – 4 200 000 руб.;

    проценты за пользование кредитом – 1 000 000 руб.;

    стоимость проезда работников до места работы сверх лимита — 40 000 руб.;

    оплата нотариального заверения документов сверх действующего тарифа – 20 000 руб.

    Ставка налога – 20% (базовые 3% и 17%).

    Убыток за 2016 год составил 600 000 руб., за 2017 – 400 000 руб. Компания планирует учесть его при расчете ННП за 2018 год.

    Порядок исчисления налога на прибыль организаций в расчете:

    В состав налогооблагаемых доходов включаются операционные – 8 300 000 руб. и внереализационные – 600 000 руб. Стоимость имущества, полученного безвозмездно от учредителя, и суммы банковских займов к категории облагаемых доходов не относятся.

    В состав затрат, учитываемых для расчета ННП входят себестоимость продукции 4 200 000 руб. и сумма уплаченных процентов за кредит 1 000 000 руб. Расходы, произведенные сверх установленных лимитов в структуре затрат для расчета налога не учитываются. Важно обеспечить все понесенные затраты достоверным документальным подтверждением.

    Прибыль = 8 00 000 + 600 000 – 4 200 000 – 1 000 000 = 3 700 000 руб.

    Величина убытка прошлых лет 1 000 000 руб. (600 000 + 400 000) не превышает половины размера прибыли в текущем году, поэтому компания вправе учесть его в расчете полностью.

    Налоговая база составила:

    НБ = 3 700 000 – 1 000 000 = 2 700 000 руб.

    в федеральный бюджет = 2 700 000 х 3% = 81 000 руб.;

    в региональный = 2 700 000 х 17% = 459 000 руб.

    Проверяют правильность расчета умножением базы на общую ставку налога:

    2 700 000 х 20% = 540 000 руб.

    Общая величина ННП = 540 000 руб. (81 000 + 459 000). Расчет верен.

    Налог на прибыль организаций (ООО) в 2019 году: ставка, как рассчитать, сроки, формула и авансы + пример расчета

    ООО на общем режиме: что такое налог на прибыль, как его считать, сроки уплаты и сдачи декларации.

    Итак, уважаемые читатели, мы, наконец-то добрались до темы, касающейся организаций на общем режиме налогообложения. Мы много рассказывали про отчетность ИП и отчетность ООО. Так вот, на общем режиме ИП и юрлица платят разный налог: ИП уплачивают НДФЛ, а юрлица – налог на прибыль. Вот о том, что представляет собой налог на прибыль сегодня и пойдет речь.

    Содержание

    Что такое налог на прибыль

    Название говорит само за себя. Данный налог является обязательным для всех юрлиц, в том числе иностранных, которые работают на общем режиме налогообложения. Рассчитывается она на основании суммы прибыли компании: финансовый результат работы организации умножается на действующую ставку.

    Кто может быть освобожден от налога на прибыль

    От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

    1. Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
    2. Являются участниками проекта «Сколоково»;
    3. Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
    4. Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

    Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с НДС относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

    Расчет налога на прибыль

    При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

    • Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
    • Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
    • Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

    Важно! Чтобы расходы можно было учесть при исчислении налога они должны отвечать требованиям экономической обоснованности, быть направлены на получение и прибыли и подтверждаться документами. Если хотя бы один из этих пунктов не выполняется, налоговая вправе отказать в признании такого расхода для целей налогообложения. То есть, налоговая уберет эти расходы из расчета, пересчитает налоговую базу в большую сторону и насчитает налог к доплате.

    Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов, когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и проверить контрагента мы уже писали.

    Читайте так же:  Сзв-м за сентябрь срок сдачи

    Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

    • Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
    • Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
    • Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
    • В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
    • Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
    • Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

    Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

    Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

    В чем суть методов?

    • Метод начисления: в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
    • Кассовый метод: при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

    [1]

    Прочитать подробнее об этих методах можно в ст. 271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.

    Формула расчета налога на прибыль

    Для расчета налога используется следующая формула:

    Налог на прибыль = База для расчета налога * Ставка – Авансовые платежи

    А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

    Налоговая база

    Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

    • Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть налог тоже будет = 0;
    • Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
    • Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
    • Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

    Ставка налога на прибыль в 2019 году

    Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20%, причем распределение по бюджетам таково, что 17% идет в регион, 3% — в федеральный бюджет. Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года

    Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

    • Поквартально с ежемесячными платежами;
    • Поквартально без ежемесячных платежей;
    • Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

    В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

    Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2018 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%. Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей.

    Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

    Сроки уплаты налога на прибыль

    Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться. Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев. Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года.

    Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

    • Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
    • Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
    • Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
    • Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

    Отчетность по налогу на прибыль

    Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года. Для тех, кто уплачивает в бюджет авансы каждый месяц по факту, декларацию придется сдавать аж 12 раз – с января по ноябрь и за год.

    Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

    Заключение

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В этой статье мы разобрали основные моменты, касающиеся налога на прибыль организаций. В следующих статьях мы подробно остановимся на каждом из пунктов.

    Источники


    1. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.

    2. Понасюк А. М. Медиация и адвокат. Новое направление адвокатской практики; Инфотропик Медиа — М., 2012. — 370 c.

    3. Инструкции о подоходном налоге с физических лиц и дорожные фонды в 1993 году. — М.: СПб: Метроном, 1993. — 110 c.
    4. Фохт-Бабушкин, Ю.У. Искусство в жизни человека. Конкретно-социологические исследования искусства в России конца XIX — первых десятилетий XX века. История и методология / Ю.У. Фохт-Бабушкин. — М.: Алетейя, 2016. — 788 c.
    5. Комиссия. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 999 c.
    6. /oli>

      Как посчитать налог на прибыль
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here