Как перейти с усн на осно

Полезный материал в статье: "Как перейти с усн на осно" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как перейти на Упрощёнку

От того какая схема налоговых платежей и учета выбрана предпринимателем, зависит то, каким образом будет вестись в его компании налоговый и бухгалтерский учет, как часто и с какой периодичностью надо будет сдавать декларацию, в каком размере будут начисляться налоги и некоторые другие факторы.

Регистрация предприятия: переход на УСН с самого начала

Это простой, не требующий дополнительный усилий, способ перехода на УСН. При регистрации предприятия в налоговой службе, начинающий бизнесмен, к основному пакету документов должен приложить специальное заявление, так называемое «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». При этом следует сразу однозначно определиться с объектом налогообложения, то есть надо заранее просчитать, какой налог будет интереснее с точки зрения выгоды: доходы 6% или доходы минус расходы 15% и вписать свой выбор в заявление.

Внимание: Если к моменту сдачи регистрирующего пакета документов, нет четкого понимания, по какой налоговой системе предпочтительнее работать, то ничего страшного. Уведомление об УСН можно подавать в течение календарного месяца, то есть 30 дней с даты подачи основных документов.

Перед тем, как принять окончательное решение о применении УСН, молодому предпринимателю стоит помнить о том, что «упрощенка» имеет ряд ограничений. В частности, если планируется серьезное развитие и большой рост предприятия, нужно иметь ввиду, что с УСН не могут работать компании с численностью сотрудников свыше 100 человек и стоимостью основных средств более 100 миллионов рублей.

С ОСНО на УСН: как это сделать

О том, чтобы «завязать» с общей системой налогообложения и перейти на «упрощенку», хотя бы раз, но задумываются почти все представители малого и среднего бизнеса. Это неудивительно: гораздо проще работать по упрощенной схеме, где есть четкая налоговая сумма, чем высчитывать массу различных сложных налогов. Прежде чем подавать заявление в налоговую службу о желании работать в «упрощенке», необходимо убедиться в том, что организация подпадает под те условия, при которых УСН возможна. Для этого должно быть полное соответствие следующим параметрам:

  1. Количество сотрудников, работающих на предприятии, должно быть не выше 100 человек;
  2. Остаточные средства на балансе компании не должны превышать сумму в 100 миллионов рублей;
  3. У организации, изъявившей желание работать по УСН, не должно быть филиалов и представительств;
  4. За три квартала или, по-другому, за девять календарных месяцев, до перехода на «упрощенку», прибыль коммерческого предприятия не должна превышать 45 миллионов рублей. Исключение: индивидуальные предприниматели, к ним данное требование отношения не имеет.

Кроме того, следует учесть тот факт, что есть предприятия и организация, виды деятельности которых в принципе не позволяют права применять упрощенный режим налогообложения. К ним относятся компании, работающие в сфере организации и проведения азартных игр, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, банки, инвестиционные фонда, адвокаты, нотариусы, бюджетные учреждения и т.д. С более полным и подробным их списком можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ.

Важно! Подать в налоговую инспекцию заявление на УСН надо обязательно не позднее 31 декабря текущего года. Связано это с тем, что УСН высчитывается по итогам работы в течение календарного года, начиная с 1 января.

Какие главные моменты придется отметить в уведомлении о переходе с общего налогового режима на упрощенный?

  • объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы);
  • количество доходов на 1 октября текущего года и остаток основных средств.

Коротко о восстановлении НДС

Самый главный вопрос, с которым сталкиваются все бухгалтеры предприятий, меняющих налоговый режим с основного на упрощенный – что делать с НДС? Все просто: при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения надо будет провести процедуру восстановления НДС. Чтобы сделать все правильно, необходимо тщательно ознакомиться со всеми тонкостями данного процесса, а в случае недостаточного опыта, проконсультироваться с более опытными бухгалтерами или налоговыми специалистами.

[1]

Переход на УСН с ЕНВД

Перейти на «упрощенку» при желании можно не только с Общей системы налогообложения, но и со специального режима Единого налога на вмененный доход. Также как и в истории с ОСН, переходить с ЕНВД на упрощенную схему можно исключительно с началом нового календарного года. Обычно переход с ЕНВД происходит по двум причинам:

    В добровольном порядке. В данном случае нужно до 31 декабря предоставить налоговикам уведомление о переходе на УСН, заполненное по установленной законом форме. Затем, до 15 января включительно, надо отдать в налоговую инстанцию еще одно заявление, теперь уже о снятии с 1 января текущего года, с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Внимание! Если фирма работала сразу по двум системам налогообложения УСН и ЕНВД, что тоже вполне возможно, то дело обстоит еще проще. Для того, чтобы перевести деятельность компании в рамки УСН, налоговикам потребуется предоставить только заявления о снятии с учета по ЕНВД.

  • Иногда перейти с ЕНВД на УСН предприятие бывает вынуждено под давлением внешних обстоятельств. Чаще всего это происходит в случаях, если работы и услуги, которыми занимается организация, перестали соответствовать видам деятельности, подпадающим под ЕНВД. Если случилось именно так, то правильно поступить следующим образом: нужно в ближайшее время подать заявление в налоговую о снятии с «вмененки». Одновременно с этим уведомить налоговиков о переходе на упрощенную схему налогообложения. Отличие заключается в том, что ждать наступления нового календарного года при вынужденном переходе на УСН не надо – в данном случае предприятие становится плательщиком «упрощенки» с текущего времени.
  • Переход на УСН с патентной системы

    Поскольку работать по патентной системе имеют право только индивидуальные предприниматели, этот раздел касается исключительно их. Начнем с того, что дата получения патента и сроки его действия для перехода на УСН значения не имеют. То есть, сменить налоговый режим и подать заявление о желании работать по УСН можно лишь в конце текущего календарного года, до 31 декабря включительно. Переход происходит все по той же схеме: до конца декабря ИП должен донести свое желание работать по УСН до налоговой инспекции в виде соответствующего Уведомления.

    Читайте так же:  Матпомощь в учете среднего заработка

    Важно! Иногда, в результате неблагоприятных внешних причин, ИП лишается возможности работать по патенту. Что делать при таком развитии событий? Все просто: независимо от того, когда патентное право было потеряно, придется переждать некоторое время и со следующего года начать работать по упрощенной налоговой схеме.

    Таким образом, поменять систему налогообложения на «упрощенку» можно без каких-то чрезмерных усилий, в любой период работы предприятия. Единственное: стоит помнить, что в большинстве случаев, за редким исключением, сделать это можно лишь с началом следующего года. Предварительно, для того, чтобы не допустить ошибок и денежных потерь, необходимо тщательно изучить и взвесить все положительные и отрицательные стороны УСН и сравнить их с действующей налоговой системой.

    Как перейти с УСН на ОСНО в середине года

    Смена налогового режима с УСН на ОСНО влечет за собой изменения в размерах обязательств субъекта предпринимательства по отношению к государству, а также в порядке ведения бухгалтерского учета. Поскольку условия ведения деятельности при таком переходе ужесточаются, то решение о смене УСН принимается предпринимателем только при обстоятельствах, при которых невозможно работать по прежней схеме. В каких ситуациях актуальна смена налогового режима, какие условия перехода, и как реализовать такую процедуру?

    Как перейти с УСН на ОСНО в середине года

    Упрощенная и общая налоговые системы кардинально отличаются. В УСН предусмотрено минимальное количество налогов, поэтому в случае, если субъект предпринимательства соответствует параметрам, при которых возможна работа по упрощенной схеме, выгоднее воспользоваться ее возможностями. При работе по схеме ОСНО придется набирать в штат бухгалтеров для полноценного ведения бухучета. Также будут увеличены количество и размер обязательных платежей.

    Переход с одного режима на другой проводится в плановом или вынужденном порядке. Добровольное решение должно быть оформлено в плановом режиме. Инициация процедуры проводится посредством подачи уведомления о своем решении до середины января года, с которого планируются изменения. При проведении процедуры в вынужденном режиме, уведомление нужно подавать на протяжении 15 дней квартала, следующего за отчетным периодом, в котором возникла необходимость оформления перехода.

    Правовые последствия

    Смена налогового режима всегда становится причиной изменений в порядке ведения бухгалтерского учета, в определения перечня налогов и расчета их размера, а также в подаче отчетности.

    Компании, которые ведут деятельность на УСН, ведут бухгалтерский учет по упрощенной схеме, в которой допускается объединение данных. При смене налогового режима, предпринимателю придется полноценно вести бухгалтерию.

    При ведении деятельности на УСН представитель бизнеса освобождается от уплаты нескольких видов налогов, поскольку считается, что они объединены в упрощенном виде в единый платеж. При смене налогового статуса нужно рассчитывать на увеличение количества и размера платежей. Дополнительно придется оплачивать налог на прибыль, имущество, НДС и НДФЛ.

    Для каждого налогового режима установлен порядок подачи определенного перечня отчетности, которая должна быть подана в конкретные сроки. При его смене с УСН необходимо подать соответствующую декларацию в срок до 25 числа следующего месяца, перед которым был сменен режим.

    [3]

    В каких ситуациях необходима смена режима

    Представителю бизнеса необходимо инициировать переход с УСН на ОСНО в середине года в случае изменения показателей деятельности в сторону увеличения значений, а также при определенных обстоятельствах. Потеря права использования упрощенного налогового режима возникает при условиях:

    • количество наемных работников, превышающее отметку в 100 человек;
    • получение прибыли в размере, большем чем 150000000 рублей;
    • стоимость основных производственных средств больше чем 150000000 рублей;
    • ведение деятельности, в которой не включен в список разрешенных для УСН;
    • открытие филиала;
    • доля в уставном фонде, сформированная юридическими лицами, больше чем 25 процентов.

    Если было зафиксировано событие, которое лишает право применения УСН, то в отчетном периоде предпринимателю придется оплатить налоги в соответствии с порядком, применяемом к ОСНО. Штрафы за несвоевременно произведенные обязательные платежи за квартал, в котором произошла смена режима, оплачивать не нужно.

    Нюансы мероприятия

    Порядок перехода между режимами обуславливает необходимость подсчета базы налогообложения и величин налога. Для этого субъекту предпринимательства придется дополнительно рассчитать величины дебиторской и кредиторской задолженности, а также остаточную имущественную стоимость.

    При переходе на ОСНО в плановом режиме, приобретенное имущество при работе предприятия на УСН списывается равными частями на протяжении года. При оформлении процедуры в середине годового периода, в учет включается его остаточная стоимость. Она не относится к категории доходов.

    Оплата НДС

    НДС не предусмотрено при работе на УСН, однако при переходе на общую систему налогообложения, субъект предпринимательства автоматически становится его плательщиком.

    В процессе переоформления необходимо учитывать дату, в которой были получены денежные средства за поставленный товар или оказанные услуги. При получении аванса до инициации мероприятия, НДС нужно начислять на остаток стоимости в случае, если поставка была произведена после уведомления Налоговой Службы. Если все операции по сделке были произведены после перехода на ОСНО, то НДС исчисляется из аванса и начисляется на оставшуюся сумму реализации. После подписания акта выполненных работ сумму НДС можно включить в вычет.

    При смене налогового режима, НДС начисляется с начала квартального периода, в котором произошло событие, даже если оно было инициировано в начале отчетного периода. Компания должна оплатить налог за весь период.

    Документальные корректировки

    Корректировка счетов-фактур необходимо для включения в них НДС. Процедура актуальна только в отношении тех документов, срок действия которых завершается в месяце оформления перехода на другой режим. В случае если счет-фактура не будет откорректирован, то предпринимателю придется самостоятельно оплатить за заказчика НДС. Эта сумма не будет включена в статью расходов, учитываемых при определении величины налога на прибыль.

    Смена налогового режима в середине года проводится только в случае, если субъект предпринимательской деятельности теряет право использовать текущую систему. Изменение статуса налогоплательщика становится причиной увеличения бухгалтерского и налогового учета, а также количества и величины обязательств перед государством.

    Как перейти с УСН на ОСНО

    Похожие публикации

    Выбор в пользу УСН является довольно популярным среди представителей малого бизнеса. Большинство фирм и индивидуальных предпринимателей выбирают применение именно упрощенной системы налогообложения непосредственно с момента регистрации. Однако иногда обстоятельства складываются так, что работать на упрощенке по каким-то причинам оказывается невозможно, в связи с чем актуальной задачей становится переход с УСН на ОСНО.

    Читайте так же:  Справка об исполнении обязанности по уплате налогов

    Переход с УСН на ОСНО: особенности

    Существует два варианта перехода с УСН на ОСНО: принудительный и добровольный.
    В первом случае начать применять общую систему налогообложения компания или ИП обязаны с начала того квартала, в котором было допущено нарушение какого-либо условия применения упрощенки, в виду чего работа на спецрежиме далее становится невозможной.

    Основным условием применения УСН является размер доходов. Пунктом 4 статьи 346.13 прописано ограничение дохода упрощенца в течение года на уровне 60 млн рублей. Данная сумма ежегодно индексируется, и в частности на 2016 год итоговое пороговое значение доходов составляет 79,74 млн рублей. Соответственно с начала того квартала, в котором этот порог будет превышен, фирма или ИП будут считаться налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения.


    © фотобанк Лори

    Помимо ограничения по доходам к досрочной отмене упрощенки приведут любые другие нарушения принципиальных условий применения спецрежима. Все они прописаны в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 Налогового кодекса. В частности, на УСН необходимо соблюдать ограничение по остаточной стоимости основных средств – в 2016 году она не должна превышать 100 млн рублей. А средняя численность работников упрощенца не может быть более 100 человек в течение одного года. Соответственно нарушения этих ограничений также приведут к необходимости перехода на общую систему налогообложения с УСН.

    Кроме того, упрощенцы не могут заниматься определенными видами бизнеса, например микрофинансовой деятельностью, услугами по предоставлению персонала, деятельностью ломбардов. К невозможности работать на УСН приведет открытие филиала (в данном случае не следует его путать с обособленным подразделением, которое разрешено на УСН), либо же продажа более четверти доли в уставном капитале фирмы в собственность другой организации.

    Итак, при невыполнении любого из выше приведенных условий право на применение УСН до конца года теряется. По истечение того квартала, в котором произошло нарушение, и, соответственно, с начала которого фирма или ИП принудительно переводятся на ОСНО, они обязаны подать в ИФНС сообщение об утрате права на УСН. Для этого приказом ФНС России от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected] рекомендована специальная форма 26.2-2. Отчитаться за неполный налоговый период по УСН в подобных случаях необходимо в срок до 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором произошло нарушение. То есть, если, допустим, право на применение упрощенки потеряно в июне, налогоплательщиком на ОСНО фирма или ИП будут считаться с начала апреля. Поставить об этом факте в известность ИФНС необходимо будет до 15 июля, а отчитаться за 1 квартал по УСН – в срок до 25 июля. Отчетность по общережимным налогам будет подаваться в контролирующие органы, начиная с апреля в обычном предусмотренном для каждого конкретного налога (налога на прибыль, НДФЛ и НДС) порядке.

    Добровольный переход с УСН на ОСНО

    Добровольный переход на общую систему налогообложения с УСН – также довольно распространенная практика, особенно среди тех фирм и ИП, которые занимаются реализацией товаров или услуг клиентам, применяющим ОСН. К сожалению, покупатели на общей системе налогообложения довольно часто настаивают на выделении в стоимости сделок налога на добавленную стоимость. Для того, чтобы сохранить клиентуру, коммерсанты вынуждены отказываться от более удобного с точки зрения налоговой нагрузки режима и также переходить на общую систему налогообложения. Однако в данном случае следует помнить, что добровольный отказ от УСН в середине года невозможен. Переход с УСН на ОСНО возможен лишь с начала нового календарного года.

    Отчетность по УСН в случае добровольного отказа от спецрежима подается в ИФНС в обычном порядке, то есть ИП по итогам прошедшего года должны подать в налоговую инспекцию декларацию в срок до 30 апреля, а фирме – до 31 марта года, следующего за отчетным.

    Как перейти с УСН на ОСНО добровольно

    Для перехода на общую систему налогообложения в налоговую инспекцию по юридическому адресу фирмы или по месту регистрации индивидуального предпринимателя подается Уведомление об отказе от применения УСН по рекомендуемой форме 26.2-3. Срок подачи такого уведомления – не позже 15 января года, с начала которого планируется переход на ОСНО. Разумеется, вы можете подать уведомление заранее, в конце декабря. Нарушение этого срока, то есть предоставление уведомления позже 15 января приведет к необходимости работать в рамках упрощенного спецрежима в течение еще одного календарного года.

    Подать уведомление об отказе от УСН можно в ИФНС лично, либо же направить его по почте. Обратите внимание, что, как и в случае с переходом на УСН, отказ от применения данного спецрежима носит исключительно уведомительный характер, то есть никакого ответного разрешающего смену системы налогообложения документа налоговая инспекция не выдаст. Подтверждением отказа от УСН в данном случае будет копия поданного уведомления с отметкой налоговой о принятии либо же опись вложения и квитанция почты России, подтверждающая отправку документа письмом.

    Переход с УСН на ОСНО. Возможные причины и особенности

    Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию. То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО. Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности. В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения.

    С УСН на ОСНО: основания для перехода

    Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.

    Причины для этого могут быть:

    • Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
    • Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.
    Читайте так же:  Личный автомобиль

    Условия вынужденного перехода с УСН на ОСНО

    ИП или предприятие теряет право применять УСН, если нарушены следующие показатели:

    • количество денежных средств, полученных в виде дохода от любых видов деятельности, превысило лимит в 60 миллионов рублей;
    • остаточная стоимость основных средств выше 100 миллионов рублей;
    • число наемного персонала в отчетный период стало выше 100 человек;
    • участие в уставном капитале иных юридических лиц превысило предел в 25%;
    • наступило применение тех видов деятельности, которые запрещены к использованию на УСН.

    Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.

    Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.

    Сроки перехода на ОСНО с УСН

    Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».

    При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.

    При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».

    Налоговые обязательства, возникающие при переходе на ОСНО

    Как только организация или предприниматели перешли на ОСНО, перед ними встает необходимость оплачивать новые виды налогов.

    Для юридических лиц это будут:

    • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;;
    • имущественный налог по ставке до 2,2%;
    • налог на прибыль либо по классической ставке 20%, либо по специальным ставкам от 0% до 30%.

    ИП на ОСНО оплачивают следующие виды налогов:

    • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;
    • имущественный налог физ. лиц — до 2%;
    • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%.

    Внимание! Ставки НДС могут иметь разные значения. 18% — наиболее часто применяемая налоговая ставка, которую использует большая часть бизнесменов, 10% — ставка, установленная для ограниченного перечня товаров, прописанных в НК РФ (фармацевтические и медицинские товары, продукты питания, детские товары). Нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

    К сведению. Плательщики НДС могут быть избавлены от уплаты НДС, но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).

    Восстановление НДС

    Еще одна процедура, без которой переход на ОСНО невозможен — восстановление налога на добавленную стоимость (НДС).

    Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:

    • начисление налога по операциям по выполнению работ, отгрузке товара, оказанию услуг, произведенным начиная с 1 числа того месяца, когда было начато применение общего режима;
    • начисление налога по авансовым платежам, полученным от контрагентов нового плательщика ОСНО.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    На все эти операции должны быть оформлены счета-фактуры, чтобы впоследствии передать их второй стороне для соблюдения условий по вычету НДС.

    Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на возмещение НДС на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям.

    1. По тем материальным ценностям, которые не были отпущены со склада организации и не дошли до производства, а значит и не были оплачены;
    2. По тем товарам, которые на момент перехода были проданы, но не были оплачены;
    3. По тем товарам, которые не были реализованы;
    4. По проведенным работам, предоставленным услугам, а также проданному товару, которые были оплачены на «упрощенке», но не были получены общем режиме.

    По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. Четвертый пункт подразумевает возмещение по факту приемки вышеозначенных товаров, работ и услуг к учету.

    Особенности перехода с УСН на ОСНО: новая отчетность и учет

    Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций. В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:

    • декларацию по налогу на прибыль (до 28 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
    • декларацию по НДС (до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
    • декларацию по имущественному налогу (до 30 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом).

    Кроме деклараций, налогоплательщикам на ОСНО необходимо на постоянной основе вести несколько документов:

    • КУДиР (Книгу доходов и расходов) для ИП;
    • кассовую книгу;
    • книгу покупок и продаж;
    • журнал ордеров (приходных и кассовых).

    Несмотря на всю привлекательность упрощенного налогового режима, порой предприятия и ИП вынужденно или добровольно переходят на классическую общую систему налогообложения. Причем если добровольный переход возможен только с началом нового налогового периода, вынужденно перейти на ОСНО можно в любое время. Процесс этот требует соблюдения определенных процедур и автоматически усложняет ведение бухгалтерского и налогового учета. Однако, одновременно с этим, применение ОСНО существенно расширяет возможности предпринимателей и организаций в плане перспектив и развития бизнеса.

    Как перейти с УСН на ОСНО с 2019 года без ошибок

    Упрощенная система налогообложения – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Для работы на УСН организации должны выполнять несколько условий, основные из которых – это соблюдение лимита по годовому доходу и по численности работников.

    Если эти условия не выполняются, плательщик УСН должен заявить в налоговую инспекцию об утрате права на льготный режим и перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение. Переход на ОСНО не всегда бывает вынужденным, иногда компании делают этот выбор специально.

    Если перед вашей организацией стоит выбор между этими двумя режимами, узнайте о том, как перейти с УСН на ОСНО в 2019 году.

    Чем отличаются УСН и ОСНО

    Для начала расскажем о том, в чем заключаются особенности упрощенной и общей системы налогообложения, потому что эти режимы отличаются очень сильно.

    Читайте так же:  Налогообложение контролируемой сделки
    Учитывая эту существенную разницу между режимами, оформить переход с УСН на ОСНО в 2019 очень непросто. Заниматься этим должен только опытный и квалифицированный бухгалтер.

    Перед тем, как перейти на ОСНО в добровольном порядке, обязательно проконсультируйтесь со специалистами. Не делайте этот выбор лишь на основании того, что ваш контрагент требует от вас возможности вычета по НДС.

    Учитывайте не только интересы партнера, но и ваши собственные. Сделайте полный анализ налоговой нагрузки ООО за год, а не только по отдельным операциям. Если вы отказались от УСН в середине года, то перейти с общей системы налогообложения на упрощенку с начала нового года не получится. Придется отработать на общем режиме не менее одного полного года (346.13 НК РФ).

    А теперь подробнее о том, как происходит переход с УСН на ОСНО в 2019 году. Для добровольного отказа и для вынужденного перехода на общий режим используются разные формы уведомлений.

    Потеря права на упрощенную систему

    Сначала о том, почему в 2019 году организация может потерять возможность работать на упрощенной системе налогообложения. Все ограничения и условия для плательщиков УСН приводятся в статье 346.12 НК РФ.

    1. В первую очередь, это превышение годового лимита доходов в 150 млн рублей. С 2018 года и до января 2020 года эта сумма останется неизменной, потому что действие коэффициента-дефлятора на этот период приостановлено.
    2. Второе серьезное ограничение для упрощенцев – это количество работников, среднесписочная численность которых не должна превышать 100 человек.

    Кроме того, организация теряет право на упрощенную систему налогообложения с момента:

    • открытия филиала;
    • начала ведения деятельности, не разрешенной для УСН (банки, ломбарды, страхование, НПФ, азартные игры, производство подакцизных товаров, МФО, агентства занятости и некоторые другие);
    • когда доля участия в ООО другой организации превысит 25% уставного капитала;
    • организация становится участником соглашения о разделе продукции.

    Если одно из этих событий произошло в течение года, в котором ООО было плательщиком упрощенки, то надо подать в свою налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-2. Этот документ утвержден приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

    Сообщить об утрате права на применение УСН надо не позже 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия. Например, если общество с ограниченной ответственностью открыло филиал 20 июня 2019 года, то подать форму № 26.2-2 надо не позже 15 июля 2019 года.

    При этом право на УСН считается утраченным с начала того квартала, когда произошло нарушение. Так, для ООО из нашего примера, которое открыло филиал 20 июня, переход на ОСНО признается на начало второго квартала, то есть, с 1 апреля 2019 года.

    В уведомлении надо указать, какой именно пункт статьи Налогового кодекса был нарушен. Например, при открытии филиала общества нарушается подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Если же причиной потери права на УСН стало превышение лимита доходов, то в уведомлении указывают, по итогам какого отчетного периода это произошло.

    Кроме того, не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на упрощенную систему, надо сдать последнюю декларацию по этому режиму. В эти же сроки необходимо оплатить налог по итогу последнего отчетного периода на УСН.

    Добровольный переход на общую систему налогообложения

    Если же переход на ОСНО происходит в добровольном порядке, то сделать это можно только с начала нового года, сообщив об отказе от УСН по форме № 26.2-3. Срок подачи этого уведомления – не позже 15 января того года, в котором организация станет работать на общем режиме.

    Например, чтобы стать плательщиком ОСНО с 2019 года, уведомление надо представить не позже 15.01.19. Если же вы опоздаете подать форму № 26.2-3, то придется работать на упрощенной системе до конца года.

    [2]

    Заполнить уведомление очень просто. В документе указывают только коды организации (ИНН и КПП), код налоговой инспекции, полное наименование ООО и год, с которого налогоплательщик отказывается от упрощенки.

    Декларация по УСН в этом случае сдается в обычном порядке – до 31 марта года, следующего за отчетным. В этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.

    Какого-то особого подтверждения о переходе на общую систему налоговая инспекция не выдает. Организация оказывается на ОСНО по умолчанию, в связи с прекращением деятельности в рамках упрощенки.

    Что надо сделать после перехода на общий режим

    Выше мы уже отмечали, что переход с УСН на общий режим должен происходить при квалифицированном бухгалтерском сопровождении. Сложность здесь не только в том, что на этих режимах сдают разные виды отчетности, но и в том, что некоторые хозяйственные операции попадают в переходный период.

    Например, аванс от контрагента был получен на УСН, а отгрузка товаров произошла уже на общем режиме. Возможна и обратная ситуация – товары были получены в период работы упрощенного режима, а их оплата происходит уже в рамках действия ОСНО.

    Особенно сложным будет учет НДС, который организация в период действия на льготном режиме своим покупателям и клиентам не выставляла. Если переход на ОСНО произошел вынужденно, то компания должна начислить НДС на все реализации товаров и услуг с начала квартала. А учитывая, что не все покупатели согласятся уплатить НДС сверх уже оплаченной ими суммы, его придется перечислить в бюджет за свой счет.

    Есть также свои нюансы и по признанию расходов и доходов, авансов, дебиторской задолженности, определению стоимости основных средств, списанию безнадежного долга.

    Если на упрощенном режиме вы справлялись с учетом самостоятельно или с помощью специализированных онлайн-сервисов, то без профессиональных знаний вряд ли сможете вести бухгалтерию на ОСНО.

    Помните, что за постановку учета в организации административную ответственность несет именно руководитель. Причем, не всегда можно отделаться только штрафами, в некоторых ситуациях допускается дисквалификация руководителя на срок от года до двух лет.

    Обязательно обеспечьте передачу функций по ведению учета и отчетности профессионалам. Кроме того, убедитесь, что первые налоги в рамках ОСНО были своевременно уплачены по итогам квартала, в котором утрачено право на упрощенку.
    Читайте так же:  Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

    Наша рассылка поможет вам не пропустить важные новости Малого бизнеса РФ и новые статьи:

    НДС при переходе с УСН на ОСНО

    perehod.jpg

    Похожие публикации

    Смена спецрежима УСН на общую налоговую систему всегда сопровождается глобальными трансформациями в учете, налогообложении и отчетности компании, поскольку разница между этими режимами весьма существенна. Поговорим о тонкостях учета НДС при переходе с УСН на ОСНО, не преминув разобраться и с ситуациями, возникающими с противоположной сменой схем учета.

    Переход с УСН на ОСНО: НДС

    Причиной замены УСН на общий режим может стать потеря права на «упрощенку» (при невозможности соблюдать установленные ограничения), либо отказ от спецрежима по доброй воле владельца компании. С момента завершения использования УСН фирма обретает обязанность начислять, возмещать и восстанавливать НДС. Но, так как обычно смена режима учета не сопровождается остановкой деятельности, то подходить к началу исчисления НДС следует очень внимательно.

    С помощью таблицы разберемся с налогообложением НДС в различных ситуациях «переходного» периода (ст. 346.25 НК РФ):

    Обстоятельства

    Действия

    1. ТМЦ отгружены при нахождении фирмы на УСН, оплата поступила уже при ОСНО

    Начислять НДС по продаже не надо, т.к. на момент отгрузки компания не была плательщиком налога

    2. Получена предоплата от покупателя в бытность фирмы на УСН, отгружены товары при ОСНО

    На сумму реализации следует начислить и уплатить НДС

    3. Получен аванс и произведена отгрузка ТМЦ уже при нахождении на ОСНО

    НДС начисляют на сумму аванса и при реализации. После отгрузки «авансовый» НДС оформляют к вычету

    4. Товары приобретены фирмой на УСН, а оплачены после смены режима на ОСНО

    Чтобы включить НДС по приобретенным ТМЦ к вычету необходимо, чтобы стоимость этих товаров не была отнесена продавцом на затраты по «упрощенке», а в счете-фактуре НДС был выделен

    5. Находясь на УСН, компания приобрела ОС, в том же периоде осуществив ввод в эксплуатацию

    Поставить НДС к вычету по такому объекту ОС невозможно (даже при участии этого имущества в операциях, облагаемых НДС), поскольку его первоначальная стоимость сформировалась с учетом налога и «осела» в расходах

    6. ОС приобретено при УСН, а введено в работу после смены режима

    Вычет налога можно произвести в момент ввода ОС в эксплуатацию

    Следует учесть, что при смене УСН на ОСНО начислять НДС придется с начала квартала, в котором поменялся налоговый режим.

    Приведем примеры, связанные с НДС при переходе с УСН на ОСНО.

    Организация на УСН реализовала в декабре 2017г. ТМЦ на сумму 65 000 руб. С 01.01.2018 компания перешла на ОСНО, а 20.01.2018 получила оплату по отгруженным товарам – 65 000 руб. НДС на эту сумму не начисляется, поскольку продажа зафиксирована в бытность фирмы на УСН.

    Предприятием с режимом УСН 20.11.2017 получена предоплата в сумме 200 000 руб. за 10 единиц товара по цене 20 000 руб. С начала 2018 г. фирма перешла на ОСНО. Товар отгрузили 21.01.2018, оформив накладную и счет-фактуру, в которой указан НДС.

    Примечательно, что в этом случае в счете-фактуре стоимость товара отражается уже не суммой 200 000 руб. (10 х 20 000), а за минусом 18% от стоимости и отдельной строкой фиксируется НДС (при таком варианте нужно согласовать с покупателем поправки к договору в части стоимости товара с учетом налога):

    Как правило, переход на ОСНО компания планирует заранее, а, значит, при расчете цены предусматривает в ней затраты по НДС. Если же этого не происходит, то предприятию приходится договариваться с контрагентом о повышении цены и дополнительной оплате (на что покупатели обычно не соглашаются), либо уплачивать НДС за свой счет.

    Переход с ОСНО на УСН: восстановление НДС

    Смена ОСНО на «упрощенный» вариант налогообложения осуществляется с начала года на основе представленного в ИФНС уведомления. При утвержденном переходе на спецрежим компания должна восстановить НДС со стоимости остатков имущества, не реализованного до ввода «упрощенной» схемы учета. Рассмотрим алгоритмы действий «восстановительных» операций на примерах.

    Фирма на ОСНО в октябре 2017 приобрела для реализации 120 изделий по цене 10 000 руб. без учета НДС. Общая стоимость покупки с НДС составила 1 416 000 руб. (120 шт. х 10 000 руб. + (120 шт. х 10 000 руб. х 18%)). НДС принят к вычету полностью. До завершения года продано 100 изделий.

    Руководством фирмы было принято решение о переходе на УСН с 01.01.2018. Следует восстановить НДС по 20 изделиям, оставшимся нереализованными. Размер налога составит 36 000 руб. ((120 шт. – 100 шт.) х 10 000 руб. х 18%).

    Процедура восстановления НДС должна быть проведена до конца 2017 года, т. е. в периоде, предшествующем переходу на УСН.

    Исходя из особенностей объектов ОС и НМА, НДС по ним восстанавливается пропорционально остаточной стоимости имущества, на дату смены налогового режима.

    Предприятием в 2016 году приобретено оборудование на сумму 708 000 руб. (600 000 руб. плюс НДС – 108 000 руб.), НДС был принят к вычету. На дату смены режима на УСН стоимость оборудования составила 360 000 руб.

    Расчет восстановленного НДС по активу с остаточной стоимостью 360 000 руб.:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    108 000 х 360 000 / 600 000 = 64 800 руб., т.е. на сумму 64 800 руб. НДС должен быть восстановлен.

    Источники


    1. Грудцына, Л. Ю. Адвокатское право / Л.Ю. Грудцына. — М.: Деловой двор, 2014. — 320 c.

    2. Новое в судебном законодательстве Российской Федерации. — М.: Омега-Л, 2017. — 128 c.

    3. ред. Суханов, Е.А. Том 1. Гражданское право. Общая часть; М.: Волтерс Клувер; Издание 3-е, перераб. и доп., 2013. — 720 c.
    4. Сю, Эжен Жертва судебной ошибки / Эжен Сю. — М.: Новелла, 2016. — 416 c.
    5. Рогожин Н. А. Арбитражный процесс; Юстицинформ — Москва, 2012. — 240 c.
    6. /oli>

      Как перейти с усн на осно
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here