Как перейти с енвд на усн

Полезный материал в статье: "Как перейти с енвд на усн" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как перейти на Упрощёнку

От того какая схема налоговых платежей и учета выбрана предпринимателем, зависит то, каким образом будет вестись в его компании налоговый и бухгалтерский учет, как часто и с какой периодичностью надо будет сдавать декларацию, в каком размере будут начисляться налоги и некоторые другие факторы.

Регистрация предприятия: переход на УСН с самого начала

Это простой, не требующий дополнительный усилий, способ перехода на УСН. При регистрации предприятия в налоговой службе, начинающий бизнесмен, к основному пакету документов должен приложить специальное заявление, так называемое «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». При этом следует сразу однозначно определиться с объектом налогообложения, то есть надо заранее просчитать, какой налог будет интереснее с точки зрения выгоды: доходы 6% или доходы минус расходы 15% и вписать свой выбор в заявление.

Внимание: Если к моменту сдачи регистрирующего пакета документов, нет четкого понимания, по какой налоговой системе предпочтительнее работать, то ничего страшного. Уведомление об УСН можно подавать в течение календарного месяца, то есть 30 дней с даты подачи основных документов.

Перед тем, как принять окончательное решение о применении УСН, молодому предпринимателю стоит помнить о том, что «упрощенка» имеет ряд ограничений. В частности, если планируется серьезное развитие и большой рост предприятия, нужно иметь ввиду, что с УСН не могут работать компании с численностью сотрудников свыше 100 человек и стоимостью основных средств более 100 миллионов рублей.

С ОСНО на УСН: как это сделать

О том, чтобы «завязать» с общей системой налогообложения и перейти на «упрощенку», хотя бы раз, но задумываются почти все представители малого и среднего бизнеса. Это неудивительно: гораздо проще работать по упрощенной схеме, где есть четкая налоговая сумма, чем высчитывать массу различных сложных налогов. Прежде чем подавать заявление в налоговую службу о желании работать в «упрощенке», необходимо убедиться в том, что организация подпадает под те условия, при которых УСН возможна. Для этого должно быть полное соответствие следующим параметрам:

  1. Количество сотрудников, работающих на предприятии, должно быть не выше 100 человек;
  2. Остаточные средства на балансе компании не должны превышать сумму в 100 миллионов рублей;
  3. У организации, изъявившей желание работать по УСН, не должно быть филиалов и представительств;
  4. За три квартала или, по-другому, за девять календарных месяцев, до перехода на «упрощенку», прибыль коммерческого предприятия не должна превышать 45 миллионов рублей. Исключение: индивидуальные предприниматели, к ним данное требование отношения не имеет.

Кроме того, следует учесть тот факт, что есть предприятия и организация, виды деятельности которых в принципе не позволяют права применять упрощенный режим налогообложения. К ним относятся компании, работающие в сфере организации и проведения азартных игр, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, банки, инвестиционные фонда, адвокаты, нотариусы, бюджетные учреждения и т.д. С более полным и подробным их списком можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ.

Важно! Подать в налоговую инспекцию заявление на УСН надо обязательно не позднее 31 декабря текущего года. Связано это с тем, что УСН высчитывается по итогам работы в течение календарного года, начиная с 1 января.

Какие главные моменты придется отметить в уведомлении о переходе с общего налогового режима на упрощенный?

  • объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы);
  • количество доходов на 1 октября текущего года и остаток основных средств.

Коротко о восстановлении НДС

Самый главный вопрос, с которым сталкиваются все бухгалтеры предприятий, меняющих налоговый режим с основного на упрощенный – что делать с НДС? Все просто: при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения надо будет провести процедуру восстановления НДС. Чтобы сделать все правильно, необходимо тщательно ознакомиться со всеми тонкостями данного процесса, а в случае недостаточного опыта, проконсультироваться с более опытными бухгалтерами или налоговыми специалистами.

Переход на УСН с ЕНВД

Перейти на «упрощенку» при желании можно не только с Общей системы налогообложения, но и со специального режима Единого налога на вмененный доход. Также как и в истории с ОСН, переходить с ЕНВД на упрощенную схему можно исключительно с началом нового календарного года. Обычно переход с ЕНВД происходит по двум причинам:

    В добровольном порядке. В данном случае нужно до 31 декабря предоставить налоговикам уведомление о переходе на УСН, заполненное по установленной законом форме. Затем, до 15 января включительно, надо отдать в налоговую инстанцию еще одно заявление, теперь уже о снятии с 1 января текущего года, с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Внимание! Если фирма работала сразу по двум системам налогообложения УСН и ЕНВД, что тоже вполне возможно, то дело обстоит еще проще. Для того, чтобы перевести деятельность компании в рамки УСН, налоговикам потребуется предоставить только заявления о снятии с учета по ЕНВД.

  • Иногда перейти с ЕНВД на УСН предприятие бывает вынуждено под давлением внешних обстоятельств. Чаще всего это происходит в случаях, если работы и услуги, которыми занимается организация, перестали соответствовать видам деятельности, подпадающим под ЕНВД. Если случилось именно так, то правильно поступить следующим образом: нужно в ближайшее время подать заявление в налоговую о снятии с «вмененки». Одновременно с этим уведомить налоговиков о переходе на упрощенную схему налогообложения. Отличие заключается в том, что ждать наступления нового календарного года при вынужденном переходе на УСН не надо – в данном случае предприятие становится плательщиком «упрощенки» с текущего времени.
  • Переход на УСН с патентной системы

    Поскольку работать по патентной системе имеют право только индивидуальные предприниматели, этот раздел касается исключительно их. Начнем с того, что дата получения патента и сроки его действия для перехода на УСН значения не имеют. То есть, сменить налоговый режим и подать заявление о желании работать по УСН можно лишь в конце текущего календарного года, до 31 декабря включительно. Переход происходит все по той же схеме: до конца декабря ИП должен донести свое желание работать по УСН до налоговой инспекции в виде соответствующего Уведомления.

    Важно! Иногда, в результате неблагоприятных внешних причин, ИП лишается возможности работать по патенту. Что делать при таком развитии событий? Все просто: независимо от того, когда патентное право было потеряно, придется переждать некоторое время и со следующего года начать работать по упрощенной налоговой схеме.

    Таким образом, поменять систему налогообложения на «упрощенку» можно без каких-то чрезмерных усилий, в любой период работы предприятия. Единственное: стоит помнить, что в большинстве случаев, за редким исключением, сделать это можно лишь с началом следующего года. Предварительно, для того, чтобы не допустить ошибок и денежных потерь, необходимо тщательно изучить и взвесить все положительные и отрицательные стороны УСН и сравнить их с действующей налоговой системой.

    Читайте так же:  Новые ставки экологического сбора

    Как перейти ИП с УСН на ЕНВД?

    При возникновении вопроса у ИП на ЕНВД как перейти на УСН, следует обратиться к нормам НК РФ. В документе приводится порядок и правила такого изменения режима налогообложения. Однако они несут общий характер и на практике могут возникнуть трудности и неясности. В статье поясняется, как совершить переход правильно и без нарушений.

    Особенности УСН

    Упрощённая налоговая система может использоваться в своей деятельности как организациями, так и предпринимателями. Она позволяет существенно сократить число рассчитываемых налогов и количество отчётных документов. Страховые взносы, начисляемые на доход, платятся в обычном объёме.

    Право на «упрощенку» хозяйствующий субъект получает, если он сам и его деятельность соответствует неким критериям.

    Условия применения УСН таковы:

    1. Объём доходов за год не превышает 60 миллионов рублей. Если переход планируется произвести в течение года, как чаще всего и происходит, то берётся в расчёт, например, 9 месяцев. И тогда налоговая инспекция будет ориентироваться на планку в 45 миллионов рублей.
    2. Штат наёмного персонала не должен превышать порога в 100 человек.
    3. Основные средства, принадлежащие предприятию, не должны стоить более 100 миллионов рублей.
    4. Если в учредителях числится какая-либо организация, то её доля не должна превышать четвёртую часть (25%) уставного капитала.
    5. Хозяйствующий субъект желающий перейти на «упрощенку», не числится в «запретном» списке, приведённом в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

    Трансформация налогового режима в иной статус возможна, только если организация или ИП подаст заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря. Тогда со следующего года можно использовать УСН.

    Налогоплательщикам, которые только что зарегистрировались, и намерены работать на УС, в 2019 году срок подачи заявления составляет 30 дней (календарных). Нарушение этих рамок влечёт автоматический перевод на общий режим налогообложения.

    Однако есть обстоятельства, когда переход на другую налоговую систему возможен в течение года и не для новичков. Такое право получает налогоплательщик, прекративший применять ЕНВД. Об этом мы расскажем подробно в отдельной главе.

    Выбрав УСН, следует немедленно определиться и с объектом налогообложения.

    Для «упрощёнки» существует два варианта расчёта налоговой базы:

    1. Из доходов вычитаются затраты и с разницы исчисляется единый налог по ставке 15%.
    2. В расчёт берётся только выручка, а налог рассчитывается по ставке в 6%.

    В регионах размеры ставок могут быть существенно снижены (иногда до 0%) как для всех упрощенцев, так и отдельно для льготников.

    Работа на ЕНВД

    Если предприятие работает в сфере, где возможно использование ЕНВД, и достигло такого уровня, что фактически полученный доход превысил вменённый, ИП задумывается, как перейти на более удобные условия налогообложения. То есть на «вменёнку».

    Налог здесь в отличие от УСН не привязан к реальному доходу, а исчисляется по формуле от фиксированной налоговой базы. Требуется здесь для налогообложения вменённый доход, размеры которого утверждаются региональными законодательными органами и зависят от вида бизнеса, расположения предприятия и прочих факторов.

    ЕНВД разрешено применять налогоплательщикам, если он сам и его деятельность соответствуют следующим критериям:

    • на территории, где намерен работать ИП, допускается применение «вменёнки». В Москве это, например, запрещено;
    • предприниматель работает в сфере, которая содержатся в списке НК РФ (розничная торговля, мелкие грузоперевозки, ветеринарные услуги и проч.);
    • штатная численность персонала ИП не достигает уровня 100 человек;
    • предприниматель не входит в число участников простого товарищества.

    На «вмененке» можно начинать работать не только по окончании календарного года, но и на всём его протяжении. Причём бизнесмен может это сделать даже по отдельным видам деятельности, организовав при совмещении с другим режимом раздельный учёт.

    Но вот переход с другой системы налогообложения строго регламентирован по срокам.

    Как перейти с ЕНВД на УСН

    Обстоятельства могут сложиться так, что надо с ЕНВД сделать переход ИП на УСН. Обычно такое направление выбирается, если требуется оптимизировать налогообложение.

    Переход с «вменёнки» на «упрощёнку» возможен для ИП, которые соответствуют следующим критериям:

    1. Они прекратили работать на «вменёнке» в течение года и перешли на вид занятий, позволяющий использовать «упрощёнку».
    2. В соответствии с региональными законодательными актами изменились критерии применения ЕНВД (например, удалены некоторые виды деятельности), и налогоплательщики утратили право применять этот спецрежим.
    3. ИП вышел в своей деятельности за границы дозволенного (например, по количеству транспортных единиц), но вписывается в рамки, определённые для УСН.
    4. Налогоплательщик может быть недоволен результатами на «вменёнке» и решает поменять налоговый режим.

    На практике особые сложности возникают с ситуацией, описанной в третьем пункте. Физические показатели с начала применения ЕНВД могут измениться, но предприниматель не сообщит об этом факте в налоговую инспекцию и продолжит получать выгоду от «вменёнки». Следует иметь в виду, что такие факты налоговиками выявляются в ходе камеральных проверок. При обнаружении нарушения предпринимателю доначислят налоги, которые действуют в рамках общей системы. И сделают это с момента превышения лимита.

    НК РФ определяет временной промежуток, в течение которого надо воплотить желание перехода в реальные действия.

    Чтобы по базе данных прошла информация о смене режима, ИП должен подготовить и сдать в налоговую инспекцию такие документы:

    • заявление о том, чтобы ФНС сняла с ИП статус плательщика ЕНВД. Документ надо подать в течение 5 дней с момента прекращения работы в качестве «вменёнщика»;
    • уведомление о переходе на УСН – на упрощённую систему налогообложения форма 26.2-1.

    Оба документа установленной формы, и их можно отправить перед применением «упрощенки» любым удобным способом и даже заполнить в электронной форме при наличии цифровой подписи. Если ИП работает на совмещённых режимах, ему следует ограничиться одним заявлением. Направлять документы следует в налоговую инспекцию, курирующую территорию ведения бизнеса, а если он имеет экстерриториальный характер – по месту жительства бизнесмена.

    О прекращении работы на ЕНВД надо сообщить в 5 дней, а на уведомление о смене этой системы на УСН даётся 30 дней. Чтобы не возникло неприятностей со сроками предпринимателю лучше ориентироваться на пятидневный промежуток.

    Порядок перехода с УСН на ЕНВД

    В некоторых ситуациях требуется переход на более простой режим, и предприниматель который переведён на «вменёнку» начинает платить меньше налогов.

    Чтобы перейти с УСН на ЕНВД требуется выполнение следующих условий:

    Если смена режима происходит по окончании года применения «упрощёнки», следует направить в налоговую инспекцию сразу два документа:

    • уведомление о прекращении работы на УСН – до 15 января;
    • заявление о начале работы на ЕНВД – в 5 дней с момента старта соответствующего вида бизнеса.

    Чтобы правильно совместить эти два контрольных срока, предпринимателю надлежит руководствоваться пятидневным сроком. При выходе за его рамки право перейти на УСН может быть утрачено.

    Когда ИП лишается права на использование «упрощёнки» по причине выхода за рамки лимитов, он не начисляет единый налог с начала квартала, когда возникли эти обстоятельства, и здесь действует уже общий режим. Сообщить о факте утраты он обязан в 15-дневный срок с момента окончания этого квартала. На «вменёнку» в таком случае перейти не удастся, поскольку до конца года налогоплательщик будет вынужден применять ОСНО.

    Читайте так же:  Заполнение декларации по ндс налоговыми агентами

    На протяжении всего года переход с «упрощёнки» на «вменёнку» не представляется возможным, но как только наступит следующий год, в пять дней надо уложиться с подачей документов. ФНС выходные и праздничные дни не считает, поэтому риск не попасть в разрешённый лимит времени минимален.

    Если же не выдержать и эти нормативы, то могут возникнуть при переходе большие сложности.

    Можно ли совмещать две системы налогообложения?

    [1]

    Хозяйствующие субъекты вправе одновременно использовать в своей деятельности ЕНВД и УСН. Такое сочетание не противоречит законодательным нормам.

    Условия совмещения таковы:

    • штатная численность персонала, трудящегося на ИП, не должна быть более чем 100 человек;
    • за предпринимателем на предприятии не должно числиться основных средств более чем на 150 миллионов рублей;
    • слежение за размерами дохода (чтобы не превысить пороговую величину) ведётся только по УСН;
    • ИП обязан разделить учёт хозяйственных операций, проводимых по видам занятий, соответствующим налоговым режимам.

    Предпринимателю вести учёт при сочетании несколько легче, чем организациям, поскольку ему не обязательно вести бухгалтерский учёт. Как правило, ИП выбирает для УСН объект налогообложения, где за базу берётся валовая выручка, а налог исчисляется по ставке в 6%.

    При таком сочетании вести раздельный учёт и производить расчёты несколько легче, чем с 15-процентным объектом, поскольку затраты ни там, ни там фиксировать не требуется.

    Сложности возникают при начислении страховых взносов в Пенсионный фонд и учёте таких сумм в расходах. Так, если ИП работает без наёмного персонала, он вправе при совмещении «вменёнки» с 6-процентным УСН вычесть уплаченные за себя страховые суммы по своему выбору из любого из перечисленных налогов.

    Для предпринимателя, использующего наёмный труд, такие вычеты разрешены частично: сумму любого налога допускается уменьшать за внесённых в фонды страховых взносов не более чем на 50%. Может так случиться, что работников не удаётся точно распределить по видам деятельности (например, если они совмещают несколько должностей или в течении года имел место переход работников с одной должности на другую). Тогда расходы распределяются в прямой пропорции доходам, приходящимся на тот или иной режим.

    Неправильно учтённые в расходах страховые взносы могут привести к уменьшению итогового налога. Налоговая служба к таким случаям относится настороженно и может начать камеральную проверку.

    Отчётность на УСН и ЕНВД

    Для каждого режима налогообложения предусмотрена своя отчётность, и даже если ИП совмещает два режима, подавать декларации следует по отдельности.

    Для «упрощёнки» декларация разработана ФНС России, соответствующие документы и образцы отчётности помещены на сайте налоговой службы. Декларации у двух объектов налогообложения отличаются. Однако сроки их подачи в налоговый орган и внесения налога в бюджет идентичны.

    Так отчитаться надо:

    1. Если деятельность не прекращалась – в начале следующего налогового периода до 30 апреля.
    2. При выходе за рамки дозволенных лимитов и принудительном прекращении работы на этом режиме – до 25 числа того месяца, который идёт за кварталом, когда событие произошло.
    3. Если предприниматель сам инициировал окончание деятельности в этом статусе – до 25 числа того месяца, который следует за месяцем, когда работа закончена.

    Применение УСН сопряжено с необходимостью ежеквартальной уплаты авансов по единому налогу. Итоговый налог вносится в те же сроки, что и представляется декларация.

    Декларация ЕНВД налогоплательщиком должна направляться до 20 числа того месяца, который следует за отчётным кварталом. К этому сроку даётся ещё пять дней, чтобы внести сумму налога, указанную в отчёте. Форма декларации также разработана ФНС России и помещена на её сайте.

    Переход с ЕНВД на упрощенку: как правильно осуществить?

    У вашей компании есть желание перейти с вмененки на упрощенную систему? По общим правилам это можно сделать только со следующего года. Но можно предпринять и вынужденные меры, чтобы начать применять УСН тогда, когда вам будет удобно. Подробнее об этом вы узнаете из статьи, которую подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка».

    Так, первый вариант перехода — это добровольный. Он возможен только с начала нового года. Для этого до 31 декабря 2013 года нужно подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда с 1 января 2014 года можно будет применять «упрощенку». Вынужденный переход возможен в течение года, если вы перестали заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД. Тогда необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета по уплате ЕНВД и уведомление о переходе на УСН в отношении нового вида деятельности. При этом и в том и в другом случае, чтобы применять упрощенную систему налогообложения, нужно соответствовать определенным требованиям.

    С 1 января 2013 года налоговый режим ЕНВД больше не является обязательным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому, будучи «вмененщиком», при желании вы можете переходить либо на общую систему налогообложения, либо на упрощенную. Последнее возможно двумя способами:

    — вынужденно при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД.

    Далее мы рассмотрим каждый случай отдельно. Но прежде напомним об условиях, обязательных для перехода на УСН.

    Так, фирма (или предприниматель) сможет применять «упрощенку», если размер ее годового дохода не превысил 45 млн. руб., средняя численность сотрудников не более 100 человек, а остаточная стоимость основных средств не больше 100 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12, подп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, не должна превышать 25%, а еще у фирмы не должно быть филиалов и представительств. Также «вмененщик» не должен заниматься видами деятельности, при которых применение «упрощенки» невозможно (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

    Вариант № 1. Добровольный переход с «вмененки» на УСН

    Если ваш вид деятельности не меняется, но вы хотите перестать по нему платить ЕНВД, перейдя на УСН, то такие действия можно предпринять лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно для того, чтобы перейти на УСН с 2014 года, вам нужно будет сделать два действия.

    Первое. Не позднее 31 декабря 2013 года направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

    Обратите внимание: Организации, совмещающей УСН и «вмененку», для того чтобы отказаться от ЕНВД и применять с нового года лишь УСН, достаточно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    Второе. Представить в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Его нужно подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на «упрощенку». Это прописано в абзаце 3 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

    Если сейчас вы уже совмещаете УСН и «вмененку», а в 2014 году хотите применять только УСН, то вам необходимо будет лишь сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Подавать уведомление о переходе на УСН не потребуется.

    Читайте так же:  Оценочные резервы в бухгалтерской отчетности

    Вариант № 2. Вынужденный переход при наличии оснований

    В течение года перейти с «вмененной» деятельности на УСН можно, только если деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается. Это прописано в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ. Прекращение деятельности может быть вызвано следующими причинами:

    — отменой в муниципальном образовании режима в виде ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

    — нарушением ограничений по физическим показателям, например, если площадь торгового зала в магазине, торгующем в розницу, превысила 150 кв. м или при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей стало больше 20 единиц (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

    Видео (кликните для воспроизведения).

    — признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

    — началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

    — началом новой предпринимательской деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) не хочет применять «вмененку», даже в том случае, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД. Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, перепрофилируется и начинает заниматься оказанием бытовых услуг.

    Итак, если вы прекратили до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, по одному из перечисленных выше оснований, то свою новую деятельность можете перевести на «упрощенку». Причем перейти на УСН можно уже с того месяца, с которого прекращена обязанность уплачивать ЕНВД. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъясняется Минфином в письме от 20.12.2012 № 03-11-11/385.

    Для того чтобы осуществить такой переход, в инспекцию нужно подать:

    — заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если нарушить пятидневный срок, инспекция с учета не снимет. А ЕНВД придется платить до последнего дня месяца, в котором заявление в итоге будет подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);

    — уведомление о переходе на упрощенную систему (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Срок, в течение которого его необходимо подать, — 30 календарных дней с даты прекращения «вмененной» деятельности, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда на «упрощенку» можно будет перейти уже с начала того месяца, в котором вы перестали быть плательщиком ЕНВД. Это следует из пункта 2 статьи 346.13 НК РФ и разъяснено в письме Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123.

    Например, если 15 апреля вы подали заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением вида деятельности и уведомление о переходе на УСН. Тогда уже с 1 апреля можно применять УСН в отношении других видов деятельности.

    При этом еще раз хотим обратить ваше внимание, что в течение года на «упрощенку» можно перейти, только если деятельность, облагаемая прежде ЕНВД, прекращена. А вот, например, отказаться от «вмененки», перейти на УСН, а потом возобновить деятельность, по которой прежде платился ЕНВД, в течение года нельзя. Это противоречит нормам Налогового кодекса РФ, на что ФНС России обращает внимание в своем письме от 25.02.2013 № ЕД-3-3/[email protected]

    Также не следует забывать, что обязанность по уплате ЕНВД прекращается только после того, как вы снялись с учета в качестве плательщика этого налога и рассчитались с бюджетом. Об этом сказано в статье 44 и пункте 1 статьи 346.32 НК РФ.

    Статья подготовлена по материалам
    наших коллег из журнала «Упрощенка»

    Как перейти с ЕНВД на УСН

    Если по вмененной деятельности вы хотите перейти на УСН, это можно сделать только с нового года. Лимит доходов соблюдать не нужно.

    • уведомление о переходе на УСН — не позднее 31 декабря текущего года;
    • заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД — не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого переходите на УСН.

    Пример заявления о снятии с учета при переходе на УСН

    После перехода на УСН не включайте в доходы оплату, поступившую за отгрузки, сделанные на ЕНВД. Не учитывайте и авансы, полученные на ЕНВД, даже если отгрузки — на УСН.

    В расходы на дату перехода на УСН можно списать бухгалтерскую остаточную стоимость ОС. Стоимость других товаров, работ, услуг, приобретенных или оплаченных на ЕНВД, после перехода на УСН учесть нельзя п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 23.04.2018 N 03-11-11/27126, от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727 .

    Можно ли перейти с УСН на ЕНВД в середине года и наоборот

    С УСН на ЕНВД

    Просто так сменить УСН на ЕНВД по одному и тому же бизнесу в середине года нельзя. Например, пару месяцев вы продавали чехлы для айфонов на УСН, а потом решили перевести это дело на ЕНВД. Сделать это получится только с начала следующего года.

    Другое дело, если вы берётесь за новый бизнес, тогда сможете вести его на ЕНВД с самого начала — пусть даже в середине года. Ведь вы не отказываетесь от УСН, а совмещаете её с ЕНВД.

    [3]

    Такое же правило, если деятельность единственная, и в рамках УСН по ней вы ещё не получали доходов. Например, при регистрации подали заявление на УСН, деятельности поначалу не вели, а через месяц решили начать её на ЕНВД. Тогда спокойно подаёте заявление и начинаете сразу вести бизнес на ЕНВД. От УСН не отказываетесь — оставляете для подстраховки.

    Потеряли право на УСН

    Если же вы потеряли право на УСН, то сначала переходите на общую систему налогообложения (ОСНО). А после этого переводите бизнес на ЕНВД с любой даты.

    Как перейти на ЕНВД

    Подайте в налоговую заявление в течение пяти рабочих дней с даты, с которой начали вести вменённую деятельность.
    Чтобы работать на ЕНВД с начала 2019 года, подайте заявление до 15 января.

    Для организаций форма заявления ЕНВД-1, для ИП — ЕНВД-2.

    От УСН не отказывайтесь, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под ЕНВД. Иначе придётся отчитываться по сложной ОСНО.

    Теория и практика

    Честно скажем: были случаи, когда предприниматели переходили на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности и в середине года. Налоговая не замечала нарушения, а сами бизнесмены даже не знали, что так нельзя.

    Налоговая может увидеть доход по УСН в начале года в КУДиР, но вдруг он от другой деятельности. Ясность внесут только первичные документы. А вот если у вас только один ОКВЭД, то рисковать точно не стоит.

    Поэтому, рисковать или нет — решать вам. Если налоговая всё же захочет вас наказать, доначислит налог УСН по всем доходам, которые вы учитывали в ЕНВД. Плюс пени за просрочку. Оплаченный налог ЕНВД при этом могут и не вернуть.

    Читайте так же:  Книга отзывов и предложений

    С ЕНВД на УСН

    Перейти с ЕНВД на УСН можно:

    1. Со следующего календарного года добровольно.

    Сначала до 31 декабря подаёте заявление на УСН. Затем в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН снимаетесь с ЕНВД. Организации подают заявление по форме ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4.

    Так, чтобы перейти на УСН с 1 января 2019 года, нужно подать заявление на УСН до 31 декабря, а сняться с ЕНВД до 17 января.

    2. В середине года, если прекратили деятельность на ЕНВД, по таким причинам:

    – в городе для такой деятельности отменили ЕНВД;

    – вас признали крупнейшим налогоплательщиком;

    – начали деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

    – открыли новый бизнес, по которому не собираетесь применять ЕНВД, даже когда ЕНВД применять можно. Например, перестали заниматься грузоперевозками на ЕНВД и начали чинить машины. Если бы начали чинить машины и по-прежнему занимались грузоперевозками, то пришлось бы по новому бизнесу отчитываться по ОСНО, а на УСН переводить со следующего года.

    Другие причины

    В других случаях налоговая не разрешает переходить на УСН в середине года, хотя в законе об этом ничего нет.

    По закону понятно, что если сотрудников больше 100 человек или доля организаций превысила 25% в уставном капитале, то вы на ОСНО. Минфин считает, что к этому приравнивается и превышение физических показателей на ЕНВД. А значит про переход на УСН тут говорить точно нельзя.

    Иван торгует в розницу на ЕНВД. В мае площадь торгового зала превысила 150 кв. м., а значит он должен прекратить деятельность на ЕНВД и перейти на ОСНО. Перейти на УСН он сможет только с 1 января следующего года.

    Не бойтесь обращаться в налоговую

    Причины отказа от ЕНВД налоговая ограничила в своём письме, но в самом законе их нет. Сказано лишь, что организации могут перейти на УСН в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД.

    Поэтому, если вам очень важно перейти на УСН в середине года, попробуйте отстоять свою позицию в налоговой. Исходите из буквального толкования абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13 НК.

    Сразу скажем, этот вариант рискованный и судебной практики тут не сложилось.

    Как перейти на УСН

    Если перейти на УСН вы всё же можете, то сделайте это с начала месяца, в котором перестали быть плательщиком ЕНВД. Для этого нужно:

    — отказаться от ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности. Организации подают заявление ЕНВД-3 , ИП — ЕНВД-4;

    — перейти на УСН. Отправьте уведомление в течение 30 календарных дней после того, как снимитесь с ЕНВД.

    4 мая налоговая сняла ООО «Инсайт» с учета по ЕНВД — применять упрощенку ООО может с 1 мая. Но для этого не позже 3 июня она должна уведомить инспекцию о переходе на УСН.

    Как перейти с ЕНВД на УСН

    Организации, применяющие ЕНВД, могут столкнуться с необходимостью перехода на УСН. Например, из-за исключения по решению местных властей их вида деятельности из перечня видов, в отношении которых применяется ЕНВД, или из-за прекращения «вмененного» вида деятельности. А иногда организации сами хотят перейти на УСН, чтобы платить меньше налогов. Как соблюсти правильный порядок перехода с ЕНВД на УСН, рассмотрим в нашей статье.

    Переход с ЕНВД на УСН: когда это можно сделать

    При добровольном отказе от применения ЕНВД организация может перейти на УСН с 1-го января следующего года.

    При вынужденном переходе, когда организация перестает быть налогоплательщиком ЕНВД, такой переход возможен с 1-го числа месяца, в котором прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД. Это касается тех случаев, когда применение ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности отменено или в течение года организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Кстати, те организации, у которых в течение года превышены физические показатели (например, площадь торгового зала или количество автотранспортных средств) и которые по иным видам деятельности уже применяют УСН, переходят на этот спецрежим автоматически без подачи каких-либо уведомлений (Письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/59636 ).

    Во всех остальных случаях, когда организация перестает удовлетворять требованиям, установленным гл. 26.3 НК РФ, применяется порядок перехода на УСН, аналогичный добровольному.

    Также важно учитывать, что для перехода с ЕНВД на УСН должны соблюдаться определенные условия.

    Какие подаем документы о переходе на УСН

    При переходе на УСН организация представляет в налоговую инспекцию:

    • Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] ) (далее – Уведомление);
    • Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-3, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] ) (далее – Заявление).

    Сроки представления документов о переходе на УСН

    При добровольном переходе документы подаются:

    • Уведомление — не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
    • Заявление — в течение первых 5 рабочих дней января (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    При вынужденном переходе документы нужно подать:

    • Уведомление — не позднее 30 календарных дней месяца, начиная с которого организация прекратила быть плательщиком ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
    • Заявление — в течение первых пяти рабочих дней месяца, начиная с которого организация перестала быть плательщиком ЕНВД.

    Переход на ЕНВД в середине года. Нюансы, правила, примеры

    Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко. Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения. Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.

    ЕНВД: коротко об особенностях

    Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

    Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

    Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время. Важно соблюдать всего лишь одно основное условие, а именно, убедиться в том, что применение ЕНВД в той или иной области деятельности возможно на территории работы организации или ИП.

    Читайте так же:  Реестр деклараций соответствия условий труда

    С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

    Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

    Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

    Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

    При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

    • провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
    • в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

    [2]

    Пример восстановления НДС по основным средствам

    В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

    Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

    23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

    Переход с УСН на ЕНВД в середине года

    Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

    Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

    Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

    Документы, нужные для перехода на «вмененку»

    Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

    Если это ИП, то потребуются:

    • заявление о желании применять ЕНВД;
    • паспорт;
    • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

    Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

    • заявление о желании применять ЕНВД;
    • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

    Частичный переход на ЕНВД

    В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку». В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

    Когда нельзя применять ЕНВД

    Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

    • количество наемного персонала превышает 100 человек;
    • иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
    • предприятие является простым товариществом;
    • переход ИП на УСН произошел на основе патента;
    • налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

    Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

    • применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
    • при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
    • в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
    • применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

    Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

    Источники


    1. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.

    2. Широкунова, О. В. Как открыть свое дело. Создание юридического лица / О.В. Широкунова. — М.: Феникс, 2005. — 384 c.

    3. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.
    4. Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: Инфра-М, РИОР, 2014. — 480 c.
    5. Павлов, Н. Е. Долг свидетеля / Н.Е. Павлов. — М.: Советская Россия, 2016. — 144 c.
    6. /oli>

      Как перейти с енвд на усн
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here