Как найти нераспределенную прибыль

Полезный материал в статье: "Как найти нераспределенную прибыль" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как вычислить нераспределенную прибыль

Нераспределенная прибыль представляет собой часть дохода компании, не выплачиваемую акционерам в качестве дивидендов. Эти деньги, как правило, реинвестируются в развитие компании или используются ею для погашения долгов. Обычно нераспределенная прибыль за данный отчетный период определяется путем вычитания из чистого дохода компании выплаченных акционерам дивидендов. Вычислением нераспределенной прибыли занимаются бухгалтера (и это является важной частью их работы), но, зная основные принципы, вы можете сделать это сами!

Нераспределенная прибыль это…

Нераспределенная прибыль — это процент или сумма чистого дохода, который не был выплачен в виде дивидендов, но был оставлен в компании для целей реинвестирования в операционную деятельность или уплаты долговых обязательств. Нераспределенная прибыль отражается как собственный капитал (акционерный капитал) на балансе. Формула нераспределенной прибыли рассчитывается путем добавления нераспределенной прибыли прошлого периода к чистому доходу настоящего периода (или вычитания в случае убытков), а также вычета выплаченных дивидендов.

Формула нераспределенной прибыли:

Investocks объясняет «нераспределенная прибыль»

В большинстве случаев компании сохраняют профицит (избыток) дохода для целей инвестирования в те инвестиционные возможности, где компания может генерировать рост, например, такие инвестиции как покупка нового оборудования или затраты на исследования и развитие существующего производства могут иметь значительный эффект для роста компании.

Нераспределеннаяя прибыль также может быть отрицательной. Это может быть связано с тем, что показатель убытка текущего финансового года больше, чем нераспределенная прибыль прошлых лет. В таких случаях показатель нераспределенной прибыли принято называть дефицитным.

Значение нераспределенной прибыли на лицевом счете корректируется каждый раз когда делается поправка на доходы или расходы.
Сумма нераспределенной прибыли очень часто является предметом споров между членами совета директоров компании и менеджмента. Это связано с тем, что выгода акционеров заключается в получении максимальных дивидендов, в то время как менеджменту компании выгоднее реинвестировать нераспределенную прибыль в новые проекты для получения максимальных бонусов. Кроме того, зачастую при выплате меньших дивидендов, если доходность по таким акциям будет ниже требуемой акционерами нормы доходности, то они будут продавать акции. При таком развитии событий рыночная цена акций будет падать, что снизит рыночную капитализацию компании. Таким образом менеджменту компании необходимо соблюдать баланс между возможностями реинвестирования нераспределенной прибыли и требуемой акционерами нормой доходности.

По Российским Стандартам Бухгалтерского Учета (РСБУ) нераспределенная прибыль учитывается на счете 84.

Использование нераспределенной прибыли

Начало нового года многие учредители начинают с подведения итогов предыдущего периода. Перед многими встает вопрос, как оформить использование нераспределенной прибыли, на какие цели можно направить прибыль прошлых лет, чтобы это не противоречило законодательству. Сегодня мы ответим на все эти вопросы.

Формирование нераспределенной прибыли

Заключительная проводка в декабре каждого года списывает суммы с 99 счета на 84. Если в результате образовалось сальдо по дебету 84, значит, предприятие работало в убыток; если по кредиту – соответственно, есть прибыль, которую можно распределить на определенные цели.

Результат, выявленный по данным бухгалтерского учета, озвучивается на собрании учредителей, где и будет принято решение о действиях с нераспределенной прибылью (ст. 67.1, п. 2, пп. 3, ГК РФ, ст. 33, п. 2, пп. 7, № 14-ФЗ, ст. 49, п. 1, пп. 11, № 208-ФЗ).

Дальнейший порядок действий бухгалтера зависит от решения, зафиксированного в протоколе собрания. Но не следует молча соглашаться с протоколом, для начала следует определить правомерность действий учредителей и при необходимости подсказать им верное решение.

О том, на что можно расходовать образовавшуюся по результатам работы предприятия прибыль, согласно бухгалтерскому учету, указано в инструкции к счету 84. Однако законами об ООО и АО четко зафиксирован порядок распределения образовавшейся прибыли.

Основные цели, на которые допускается расходование прибыли, – это:

  • Формирование резервного фонда.
  • Погашение убытков прошлых лет (если таковые имелись).
  • Выплаты дивидендов.

Создание резервного фонда для АО предусмотрено на законодательном уровне (ст. 35, п. 1, № 208-ФЗ), и его размер не может быть ниже 5% от уставного капитала. Эти суммы акционеры вправе потратить на скупку собственных акций или на закрытие убытков. Учредители ООО создают данный фонд на добровольной основе, а цели, на которые они его могут списать, определяют в уставе (ст. 30, п. 1, № 14-ФЗ).

Выплата дивидендов – еще один вариант распределения прибыли, образовавшейся в результате работы организации за год. Это самый популярный вариант среди учредителей. Причем выплату можно оформить не только в виде наличных денег, но и в виде имущества.

Иные цели распределения прибыли не предусмотрены законом. Многие планируют за счет этих средств провести благотворительные, спортивные или оздоровительные мероприятия, но в данном случае это невозможно, эти расходы должны проходить только через 91 счет, как «прочие».

Понятие нераспределенной прибыли предприятия

Нераспределенная прибыль (НП) – распространенное бухгалтерское понятие, с которым сталкиваются многие предприятия. Данный термин расшифровывается как средства, полученные за счет хозяйственной деятельности фирмы и имеющиеся в ее распоряжении после выплаты налоговых отчислений, дивидендов, штрафов и т.п. Проще говоря, всех обязательных платежей.

Альтернативное название нераспределённой прибыли – сохраненный профицит средств. В отдельных случаях используется понятие «коэффициент удержания прибыли».

Главное отличие нераспределенной прибыли от прибыли чистой в том, что она всегда рассчитывается не только за конкретный период, но и за общий срок существования предприятия. Тогда как чистая прибыль определяется лишь за отчетный период. Но по итогам года, что логично, оба показателя могут быть одинаковыми.

Нераспределенная прибыль в балансе относится к пассивной части средств. По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании. До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление.

Читайте так же:  Чекопечатающая машинка

Что делать с нераспределенной прибылью

Существует несколько основных способов, куда направить НП. Среди них:

  • выплаты дивидендов владельцам/акционерам;
  • компенсация более ранних убытков;
  • накопление средств резервного фонда;
  • иные согласованные руководителями цели.

ВАЖНО! Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса. Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол.

От чего зависит размер нераспределенной прибыли

В разные отчетные периоды показатель может отличаться. На него влияют такие моменты, как:

  • сумма дивидендов, выплаченных собственникам компании;
  • изменение чистой прибыли;
  • увеличение либо снижение стоимости товарных активов;
  • изменение накладных расходов;
  • пересмотр налоговых ставок;
  • изменение деловой стратегии фирмы.

Нераспределенная прибыль. Счет

Вся НП за минувшие годы суммируется на бухгалтерском счете 84, сальдовый кредитный остаток помешается в строке 1370 баланса. Эта же строка содержит величину непокрытого убытка (если таковой имеется), которая указывается в скобках. Под непокрытым убытком подразумевают разницу между расходами и доходами компании в течение года, согласно которой первый пункт превышает второй.

Счет содержит информацию о номинале и изменении суммы за отчетный год. В конце года сумма поступает в кредит счета 84, убыток же списывается в дебет. Главная задача этого счета – хранение информации о целевых предназначениях, для которых использовались средства.

Непокрытый убыток иногда называют дефицитной прибылью. Компенсировать убыток полностью или частично можно при помощи средств резервного капитала. В случае компенсации данные об изначальном убытке не заполняются (при частичной компенсации в скобках указывается лишь оставшаяся сумма убытка).

ВАЖНО! По желанию бухгалтерии для разграничения цифр за отчетный и прошлые года в балансе могут быть прописаны дополнительные строки – 1371 и 1372.

Расчет нераспределенной прибыли. Подробная формула

Итак, мы выяснили, что нераспределенная прибыль – это объем средств, оставшийся в распоряжении владельцев компании после всех налоговых и иных обязательных отчислений. Рассчитать этот показатель можно по формуле:

HПк = HПн + ЧП – Д

  • HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
  • HПн – тот же показатель на начало периода;
  • ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
  • Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.

Если за текущий период фирма получила чистый убыток вместо прибыли, формула приобретает несколько иной вид:

НПк = НПн – ЧУ – Д

  • HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
  • HПн – тот же показатель на начало периода;
  • ЧУ – чистый убыток;
  • Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.

Держи баланс. Рациональное направление средств НП

Считается, что масштабирование бизнеса должно быть приоритетной целью при определении того, куда пойдет нераспределенная прибыль. Грамотное реинвестирование способно повысить общую доходность бизнеса и биржевую стоимость ее акций. Что, в свою очередь, станет основным преимуществом для инвесторов. Банальная выплата дивидендов хороша лишь в короткой перспективе, тогда как поступательное развитие создает потенциал для стабильного долгосрочного заработка. Если компания не будет расти, инвесторы не увидят этого потенциала и захотят повышения дивидендов уже сейчас, что нежелательно с финансовой точки зрения для самой компании.

С другой стороны, даже с учетом логичности вышесказанного, между дирекцией и управленческим отделом предприятия часто возникают дискуссии относительно того, куда направить нераспределенную прибыль.

Если менеджмент противостоит тому, чтобы выделять средства на выплату дивидендов, а хочет использовать их исключительно для реализации новых проектов, акционеры могут принять решение о продаже акций.

В результате биржевые котировки предприятия снизятся, равно как и ее рыночная капитализация.

Поэтому для финансового руководства важно придерживаться так называемой золотой середины, обеспечивая инвесторам ту доходность, на которую они рассчитывают, и параллельно с этим направляя средства на развитие компании.

Инвестиции из суммы нераспределенной прибыли зачастую направляются на приобретение нового оборудования, маркетинговые исследования, совершенствование технологий и другие пункты, от которых во многом зависит дальнейшая конкурентоспособность и финансовый успех бизнеса.

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)

Нераспределенная прибыль (или убыток, который не был покрыт) по итогам отчетного периода отображается в строке 1370 баланса. В ней фиксируется результат, полученный нарастающим итогом за несколько лет.

Верно ли, что нераспределенная прибыль — это чистая прибыль?

Нераспределенная прибыль — это действительно чистая прибыль, которая (как следует из названия) не была распределена (поделена) между участниками/акционерами общества. Чистой прибылью считается та часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов.

Решение о том, как распределять этот доход, принимается исключительно собственниками. Традиционно вопрос о нераспределенной прибыли выносится на повестку годового собрания владельцев компании. Принятое решение оформляется протоколом, который составляется по итогам общего собрания участников/акционеров.

О том, как оформляется такой документ, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление:

[1]

  • на выплату участникам/акционерам дивидендов;
  • погашение прошлых убытков;
  • пополнение (создание) резервного капитала;
  • иные сформулированные собственниками цели.

О бухгалтерских записях, сопровождающих начисление, выплату и получение дивидендов, читайте в материале «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

Нераспределенная прибыль — это актив или пассив?

Нераспределенная прибыль в балансе — это, конечно же, его пассив. Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса.

Читайте так же:  Как ип закрыть расчетный счет в банке

Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.

Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток — что это?

Как уже говорилось выше, нераспределенная прибыль — это итоговый доход, полученный компанией от своей хоздеятельности, оставшийся после перечисления налога на прибыль и еще не поделенный (не направленный на иные цели) ее собственниками.

ООО «Восход» в 2018 году получило прибыль в размере 800 000 руб., уплатило налог на прибыль в размере 160 000 руб. В строке 1370 в пассиве баланса по итогам 2018 года ООО «Восход» должно отразить 640 000 руб. Это и есть нераспределенная прибыль.

Значение в строке 1370 баланса может быть равно тому, которое указано в строке 2400 отчета о финрезультатах, если у компании не было прибыли, не распределенной владельцами на начало года, и на протяжении года не производилась выплата промежуточных дивидендов.

Что касается непокрытого убытка, то это превышение расходов компании над доходами по итогам года.

ООО «Парус-Трейд» в 2018 году получило выручку от оказания услуг и иные внереализационные доходы. Их общая сумма составила 400 000 руб.

Издержки, связанные с ведением основного вида деятельности (транспортными перевозками), равны 380 000 руб. Прочие расходы компании (не учитываемые в целях обложения налогом) составили еще 58 000 руб. Начислен налог на прибыль в размере 4 000 руб. Резервного капитала у ООО «Парус-Трейд» нет.

Значит, по итогам 2018 года после реформации баланса в строке 1370 в круглых скобках появится запись 42 000 руб. (400 000 – 380 000 – 4 000 – 58 000).

Непокрытый убыток появляется при получении компанией фактического убытка и отсутствии резервов финансирования. Вписанное в пассиве баланса значение в круглых скобках уменьшит итог по разделу 3 баланса.

Среди основных причин получения непокрытого убытка можно назвать:

  • получение фактического отрицательного финрезультата от деятельности компании из-за превышения затрат над доходами;
  • оказавшие влияние на финсостояние компании изменения в учетной политике (об этом непосредственно сказано в п. 16 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);
  • найденные в текущем году ошибки, допущенные в прошлые годы, которые повлияли на финрезультат (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

О ПБУ 1/2008 подробнее читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Как отображается нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль прошлых лет аккумулируется на бухсчете 84. Сальдовый остаток по кредиту этого счета переносится в балансовую строку 1370. Обычно в течение года движения по дебету счета быть не должно, поскольку распределение прибыли традиционно происходит по итогам года после ежегодного собрания собственников компании.

О том, как для отражения в балансе (окончательном и промежуточном) формируются данные по нераспределенной прибыли, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Нераспределенная прибыль отчетного года

Кредитовое сальдо на конец года по бухсчету 99 — это чистая прибыль. При реформации баланса оно списывается на бухсчет 84 (Дт 99 Кт 84) и составляет нераспределенную прибыль по итогам данного отчетного года.

Чтобы отделить показатели нераспределенной прибыли текущего (отчетного) года от прошлогодних, некоторые бухгалтеры выделяют в балансе отдельные строки 1372 и 1372, в которых соответственно отражается нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет.

Использование нераспределенной прибыли — это прерогатива собственников компании. И выделение в балансе данного финпоказателя за разные годы в первую очередь удобно им. Но стоит иметь в виду, что нераспределенная прибыль минувшего года не может быть целиком распределена без учета предыдущих результатов деятельности компании.

ВАЖНО! Нельзя допускать, чтобы стоимость чистых активов общества после передачи на выплату дивидендов нераспределенной прибыли отчетного года стала меньше размера уставного капитала общества и при наличии резервного фонда. Предостережение касается случаев, когда в прошлые годы в отчетности были зафиксированы непокрытые убытки. Решение о покрытии прошлогодних убытков за счет нераспределенной прибыли отчетного года принимается исключительно владельцами компании.

А вот нераспределенная прибыль за прошлые годы может быть распределена участниками/акционерами общества не только по итогам года, а в любое время. Главное — провести тематическое собрание всех владельцев компании и утвердить соответствующее решение.

Нераспределенная прибыль: формула вычисления

В соответствии с обобщенными данными бухучета нераспределенная прибыль — это чистая прибыль компании после уплаты налогов, которую могут распределить владельцы компании.

Исходя из мировой финансовой практики, нераспределенная прибыль (далее — НП) рассчитывается по следующей формуле:

НПк = НПн + ЧП – Див,

НПк — НП на конец отчетного года;

НПн — НП на начало отчетного периода;

ЧП — чистая прибыль, оставшаяся после начисления налога на прибыль;

Див — выплаченные в отчетном году дивиденды из расчета НП прошлых лет.

Если значения ЧП у вас нет, то для расчета НП можно воспользоваться следующей схемой:

  • сначала вычислить прибыль до выплаты налога (для ее определения рассчитать операционную прибыль, которая определяется как разность между операционным доходом и операционными расходами);
  • затем из операционной прибыли вычесть амортизацию, затраты на выплату процентов;
  • из полученного значения прибыли вычесть налог.

О том, можно ли увидеть величину операционной прибыли в бухотчетности, читайте в статье «По какой строке отражается операционная прибыль в балансе?».

Показатели для инвесторов

Анализируя финсостояние компании, инвесторы обращают внимание на использование нераспределенной прибыли. Если НП накапливается и не пускается в оборот, такое положение дел вроде бы должно инвесторов устраивать, т. к. они могут рассчитывать на существенные дивиденды.

Однако без инвестиций в деятельность компания перестает расти, и ее доходы не только не увеличиваются, но и могут сократиться (из-за падения конкурентоспособности, большого износа оборудования и по другим, связанным с отсутствием инвестиций причинам). Так что накапливающая прибыль, но не инвестирующая в свою деятельность компания не может быть привлекательной.

В то же время не получающая прибыль и не выплачивающая дивиденды компания вообще не может заинтересовать инвесторов.

Читайте так же:  Пбу 499 «бухгалтерская отчетность организации»

Идеальным вариантом для инвесторов является компания, которая инвестирует оставшиеся после выплаты дивидендов средства в свое развитие. Хотя владельцы могут принять решение о невыплате дивидендов и направлении всего объема НП в оборот.

Для отражения нераспределенной прибыли (прибыли, остающейся после изъятия из нее суммы налога на прибыль, или чистой прибыли) в бухбалансе существует отдельная строка. Цифра, вносимая в нее, соответствует величине всей накопленной за годы деятельности компании чистой прибыли. В течение отчетного года относящееся к этому году значение нераспределенной прибыли в бухучете можно видеть на отдельном счете бухучета. За счет чистой прибыли осуществляют выплату дивидендов.

Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе

Извлечение прибыли – это цель создания любой российской коммерческой компании. После налогообложения остается нераспределенная прибыль (далее также — НП), которая собственниками компании может распределяться на определенные нужды по своему усмотрению (например, на дивиденды в пропорциональном соотношении долям в уставном капитале), а также аккумулироваться на ее счетах. С начала деятельности компании НП аккумулируется нарастающим итогом. Такая прибыль является чистой прибылью предприятия. Нераспределенная прибыль прошлых лет учитывается в балансе предприятия согласно данным бухгалтерского учета.

Нераспределенная прибыль

Видео (кликните для воспроизведения).

Вариантов для распределения такой прибыли несколько. Они регулируются нормами соответствующих законодательных актов Российской Федерации.

К примеру, распределение прибыли в адрес участников или акционеров либо вложение в уставный капитал соответствующей компании регулируется:

Существуют и другие варианты использования НП.

В бухгалтерском учете НП аккумулируется на Счете 84.

Аналитический учет НП необходимо вести так, чтобы соответствующие сведения были сформированы в зависимости от выбранного варианта применения средств.

Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе

Соответствующий суммовой показатель отражается в балансе.

Составлением же отчетности завершается подведение итогов компанией за отчетный период.

[2]

Необходимость сдачи баланса и его форма установлены п. 1 ст. 14 Закона о бухучете от 06.12.2011 N 402-ФЗ и Приложением 1 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н соответственно.

Для малых предприятий (за отдельными исключениями) форма баланса и отчета содержится в Приложении 5 к вышеуказанному Приказу Минфина РФ.

Пример отражения в балансе:

По данным счета 84 в ООО НП (в т.ч. прошлых лет) составила сто тысяч рублей.

В 2016 году на общем собрании решено направить пятьдесят процентов чистой прибыли на дивиденды.

Операция оформляется проводкой: Дебет 84 Кредит 75 — 50 000 руб.

В балансе за 2016 год по соответствующей строке отражается сумма 50 000 руб.

Важно учитывать, что в Российской Федерации нет ограничений по направлению на дивиденды НП прошлых лет, ведь на практике может отсутствовать чистая прибыль за отчетный год. Если при этом по данным баланса имеется такая прибыль прошлых лет и компания принимает решение о ее распределении на дивиденды без создания для этого специальных фондов, то такие выплаты облагаются налогом на прибыль (Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N ЕД-4-3/[email protected] ).

Также важно уяснить, что НП переносится в баланс по данным счета 84, а именно сальдо по кредиту 84 счета переносится в соответствующую балансовую строку.

При возникновении у компании убытка в отчетном периоде он автоматически компенсируется за счет положительного показателя такой НП прошлых лет.

Годовая отчетность, включающая в себя баланс, отчет о финансовых результатах и пояснительную записку, должна представляться до истечения трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Непредставление в срок повлечет наказание:

  • для организации — штраф 200 рублей (налоговая санкция);
  • для должностного лица предприятия – штраф в диапазоне от трехсот до пятисот рублей (административная санкция).

Нераспределенная прибыль

Когда из тех денег, что компания заработала от реализации продуктов или оказания услуг, вычитаются налоги, остается так называемая нераспределенная прибыль, которую еще принято называть чистой. Распоряжаться этими финансами собственник бизнеса может по своему усмотрению. Для любой компании эта прибыль является важной, поэтому в этой статье мы обсудим, как она отражается в бухгалтерском балансе и какие имеются нюансы, связанные с нею.

Под нераспределенной прибылью понимается величина финансовых средств, которые остаются у предприятия после исполнения всех обязательств. Под обязательствами здесь понимаются, в основном, налоги, которые должны отчисляться в государственную казну. Нераспределенной она называется потому, что еще не пошла на выплаты дивидендов акционерам. Значит, это своеобразный резерв, который состоит из прибыли организации. Обычно он направляется на приобретение каких-то активов или на расширение ассортиментной линейки, другими словами, на развитие компании.

Что касается баланса

Нераспределенная прибыль отчетного года формируется на балансе предприятия как активно-пассивный счет. Делят ее владельцы фирмы, но они вправе использовать ее только так, как указано в уставе. На те цели, которые данным документом не предусмотрены, деньги направляться не могут.

[3]

Вот наглядный пример этого бухгалтерского понятия. Фирма заработала за год 1 000 000 рублей, с которых отдала подоходный налог в размере 200 тысяч рублей. В пассивном балансе должна появиться сумма 800 тысяч рублей, что и является чистой прибылью отчетного года компании. В балансе строка имеет номер 1370, и в ней прописывается непокрытый убыток.

Отразить такую прибыль прошлых лет можно на балансе счета 99. Кстати, бухгалтерский учет различает НП и чистую прибыль. Они создаются на разных счетах, и значение у них различно. Бухгалтерская документация отчетного периода остается в архиве фирмы. Таков законный порядок, и его следует соблюдать бухгалтерии.

Распределение

Деятельность любой компании связана с финансовыми рисками, и поэтому должен быть отложен резерв. Многие доход распределяют между участниками не полностью, какую-то его часть они направляют в резервный фонд. Оттуда деньги идут на покрытие имеющихся финансовых обязательств. По сути, это внутренний источник, за счет которого происходит финансирование. Из НП могут формироваться такие фонды:

  • Фонд на нужды ремонта.
  • Фонд оплаты отпусков работникам.
  • Оплата сотрудникам за выслугу лет.

Причем может быть как один из этих фондов, так и сразу три, зависит все от возможностей конкретной организации и ее приоритетов. А идти такая прибыль может на следующие нужды:

  • Выплаты дивидендов акционерам или участникам.
  • Гашение убытков, которые накопились в ходе деятельности.
  • Другие цели, которые определили акционеры и указали в уставе.
Читайте так же:  Маркировка пищевой продукции

И в заключение

Руководители предприятия должны знать, что входит в нераспределенную прибыль, хотя это, скорее, касается работы бухгалтера. Но именно эта строка оказывает большое влияние на развитие компании, помогает двигаться вперед. Ее нужно уметь правильно отразить в документации, чтобы избежать проблем с надзирающими органами, а в частности – с налоговой инспекцией. Вся НП находится у главного бухгалтера, но, несмотря на это, распоряжаться ею могут только акционеры, ведь у бухгалтерских работников такого права нет.

Использование нераспределенной прибыли на выплаты работникам

Можно ли при наличии решения учредителя ООО использовать нераспределенную прибыль прошлых лет на выплату материальной помощи работникам, оплату детских путевок, премий к юбилеям и праздничным датам, а также новогодние подарки детям сотрудников в текущем году? Какие проводки следует делать в этом случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Бухгалтерский учет расходов на выплату материальной помощи работникам, премий к юбилеям и праздничным датам, оплату путевок, приобретение новогодних подарков детям сотрудников осуществляется в общем порядке, установленном ПБУ 10/99, в составе прочих расходов.

Направление по решению участников части прибыли на указанные цели и её использование отражается внутренними записями по субсчетам, открываемым к счету 84 «Нераспределенная прибыль». Отражения расходов непосредственно на счете 84 «Нераспределенная прибыль» (в том числе не учитываемых при налогообложении) не предусмотрено.

Утверждение годовых отчетов и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также распределение прибыли общества с ограниченной ответственности относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (п. 1, п. 2 ст. 65.3, п. 4 ст. 66, п. 1 ст. 67, пп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)).

Чистая прибыль может быть направлена участниками не только на выплату дивидендов или увеличение уставного капитала (ст.ст. 18, 28 Закона N 14-ФЗ), но и на создание резервного фонда и иных фондов специального назначения (например фонда социальной сферы, фонда потребления, фонда развития и т.п.) (п. 1 ст. 30 Закона N 14-ФЗ).

Направление использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяется решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания. Это и есть документ, определяющий порядок использования чистой прибыли (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ). В обществе, состоящем из одного участника, такие решения принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

В силу ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» решение общего собрания участников общества, зафиксированное в протоколе общего собрания, является основанием для соответствующих записей в бухгалтерском учете, касающихся использования нераспределенной прибыли общества.

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов), для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен бухгалтерский счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. С этой целью могут быть открыты любые необходимые организации субсчета.

При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Так, к счету 84 могут быть открыты субсчета для каждого этапа движения средств, образующих нераспределенную прибыль, например:

— «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению»;

— «Нераспределенная прибыль в обращении»;

— «Нераспределенная прибыль использованная».

Открывая соответствующие субсчета к счету 84, организация имеет возможность отслеживать, вся ли прибыль, подлежащая распределению, уже использована.

На субсчет «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению» зачисляется вся сумма чистой прибыли отчетного года, которая подлежит распределению в следующем году на основании решения общего собрания участников.

По решению участников часть подлежащей распределению прибыли переносится на субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении», на котором с течением времени собирается общая сумма нераспределенной между участниками прибыли (то есть той прибыли, которую участники себе не забрали, оставив на приобретение имущества, социальные нужды и т.п.). По мере использования прибыли в учете делается внутренняя запись по счету 84: дебет субсчета «Нераспределенная прибыль в обращении» и кредит субсчета «Нераспределенная прибыль использованная». На субсчете «Нераспределенная прибыль использованная» обобщается информация о том, какая часть средств, зарезервированных участниками на какие-либо цели, фактически использована.

Описанное выше построение аналитического учета никак не сказывается на сальдо по синтетическому счету 84. Независимо от внутренних записей по субсчетам сальдо по синтетическому счету остается неизменным.

Фактически произведенные расходы на предусмотренные решением участников нужды отражаются в общем порядке в соответствии с положениями ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99). Нормы ПБУ 10/99 не устанавливают особого порядка учета расходов в зависимости от источника их покрытия (за счет чистой прибыли или нет).

В разделе III Рекомендаций аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027) также обращается внимание на то, что ПБУ 10/99 не ставит признание расходов в зависимость от наличия (отсутствия) источника их финансового обеспечения (фондов развития производства, фондов потребления и иных аналогичных фондов) и периода (времени) их формирования.

Согласно п. 2 ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)*(1).

Расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

Читайте так же:  Как подавать заявление в загс

— расходы по обычным видам деятельности.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Прочими расходами считаются расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности (п.п. 4, 5 ПБУ 10/99).

В частности, к прочим расходам относятся перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов прочие расходы отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Отражение расходов организации на счете 84 Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено.

Отметим, что изменение величины нераспределенной прибыли, учтенной на счете 84, предусмотрено Инструкцией по применению Плана счетов лишь для отдельных случаев, в том числе:

— при начислении дивидендов участникам общества;

— при формировании резервного капитала в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал»;

— при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов организации в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал».

Кроме того, изменение показателя на счете 84 возможно при исправлении существенных ошибок предшествующего отчетного года в соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете».

То есть варианты, при которых возможно изменение показателя нераспределенной прибыли, отраженной на счете 84, ограничены.
По нашему мнению, указанные в вопросе расходы (в том числе и не учитываемые при налогообложении) организация не вправе отражать на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналогичного мнения придерживаются и представители финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 19.12.2008 N 07-05-06/260, от 19.06.2008 N 07-05-06/138, от 12.01.2006 N 07-05-06/2, от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Таким образом, бухгалтерские записи в рассматриваемой ситуации могут выглядеть следующим образом (на примере приведенных выше субсчетов, открываемых к счету 84).

Дебет 99 Кредит 84, субсчет «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению»
— получена прибыль по итогам года;

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84, субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении» (либо, к примеру, Фонд потребления, Фонд социальной сферы и т.п.)

— по решению участников часть прибыли зарезервирована для осуществления социальных выплат сотрудникам и на другие подобные расходы (в частности на приобретение путевок в санатории, дома отдыха, детские лагеря, на оказание материальной помощи, на премирование работников, для оплаты различных социальных нужд и т.п.).

Далее на дату осуществления конкретного расхода, например выплаты материальной помощи или премии к праздничным датам (возможные налоги в примере не учитываем):

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы, осуществляемые за счет прибыли прошлых лет» Кредит 70
— начислена материальная помощь (премия) сотруднику;

Дебет 70 Кредит 50
— материальная помощь (премия) выдана сотруднику из кассы;

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль использованная»
— отражено использование части прибыли, предусмотренной для выплаты материальной помощи (премии).

При приобретении новогодних подарков детям сотрудников записи могут быть следующими (также без учета возможных налогов):

Дебет 60 (76, 71) Кредит 51
— произведена оплата подарков;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы, осуществляемые за счет прибыли прошлых лет» Кредит 60 (76, 71)*(2).
— стоимость приобретенных подарков учтена в составе прочих расходов;

Дебет 012 «ТМЦ, приобретенные в качестве подарков сотрудникам»
— приобретенные подарки учтены на забалансовом счете;

Кредит 012 «ТМЦ, приобретенные в качестве подарков сотрудникам»
— подарки вручены (переданы) сотрудникам.

С порядком учета оплаты путевок работникам и членам их семей в санатории, лагеря Вы можете ознакомиться в материале: Энциклопедия решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей.

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль использованная»
— отражено использование части прибыли, зарезервированной для приобретения новогодних подарков (путевок для сотрудников или членов их семей и т.п.).

Справедливости ради отметим, что практика отражения на счете 84 различных видов расходов имеет место быть. Так, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 01.02.2013 N Ф06-11187/12 по делу N А65-12517/201 налоговые органы и суды придерживались позиции отражения социальных выплат непосредственно по дебету счета 84 (ситуация касалась уплаты ЕСН).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Учет распределения чистой прибыли;

— Энциклопедия решений. Учет непроизводственных премий.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) Собственный капитал организации формируют уставный (складочный), добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и прочие резервы (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Видео (кликните для воспроизведения).

*(2) Поскольку материальные ценности (подарки) приобретаются специально для дарения сотрудникам, то, на наш взгляд, нет оснований для предварительного отражения их стоимости на счетах учета ТМЦ (10 «Материалы», 41 «Товары») (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Источники


  1. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.

  2. Курганов, С. И. Комментарий к судебной практике по проблемам исполнения уголовного наказания / С.И. Курганов. — М.: Юрайт, 2015. — 322 c.

  3. Задачи и тестовые задания по судебной медицине: моногр. . — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 624 c.
  4. Власенко, Н.А. Модернизация специальностей в юриспруденции. Сборник материалов по итогам подготовки паспорта специальностей научных работников / Н.А. Власенко. — М.: Проспект, 2015. — 747 c.
  5. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.
  6. /oli>

    Как найти нераспределенную прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here