Излишне удержанный ндфл в 6-ндфл

Полезный материал в статье: "Излишне удержанный ндфл в 6-ндфл" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате излишне удержанного налога?

Если организация излишне удержала из доходов работника НДФЛ, то она должна вернуть его работнику на основании письменного заявления. При этом возврат налога производится в безналичной форме (ст. 231 НК РФ).

Согласно Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) по строке 090 раздела 1 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода.

В письме от 17.07.2017 № БС-4-11/[email protected] ФНС России разъяснила следующее. Если организация в 2017 году возвращает работнику НДФЛ, который излишне удержан в предыдущих налоговых периодах (например, в 2016 году), то этот налог должен быть отражен по строке 090 раздела 1 в расчете 6-НДФЛ в 2017 году. Уточненный расчет 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период (за 2016 год) в этом случае не представляется.

Также ФНС отметила, что на сумму возвращенного налога следует скорректировать справку по форме 2-НДФЛ за тот период, в котором излишне удержан налог (например, за 2016 год) и, соответственно, представить в налоговый орган уточненную справку за этот период.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8».

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Как отразить излишне удержанный НДФЛ в отчете 6-НДФЛ?

Насколько я поняла, перерасчет Вы произвели в сентябре, соответственно результат перерасчета дохода и исчисленного налога отразите в 6-НДФЛ за 9 месяцев:

  • в Разделе 1: доход 15 000 руб. совсем не показывается в отчете, и исчисленный НДФЛ с него также не показывается, а вот удержанный налог – включается в строку 070 (удержание было);
  • в Разделе 2: так как по факту удержание произошло, то и доход, и удержанный налог в Раздел 2 включаются в полной сумме.

Зачет налога произойдет в октябре, поэтому зачем излишне удержанного НДФЛ показываем в годовом отчете: происходит уменьшение строки 070 в разделе 1 на сумму зачета налога и строки 140 в разделе 2 (показывается сумма фактически удержанного с октябрьской зарплаты НДФЛ с учетом зачета). Обратите внимание, что строка 130 (доход) в Разделе 2 в этом случае автоматически не скорректируется, если это для Вас важно, то сумму можно скорректировать вручную, уменьшив на 15 000 руб.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Как в 6-НДФЛ отразить возврат налога, который излишне удержан у работника в 2015 году?

Если организация в 2016 году вернула работнику НДФЛ, который излишне удержан из его дохода в 2015 году, то сумму возврата следует отразить по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года. При этом в разделе 2 расчета эта сумма не указывается.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 14.11.2016 № БС-4-11/[email protected]

Налоговое ведомство отметило, что помимо этого организация должна представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год, заполненную в отношении указанного работника.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8».

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Как заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде организация возвращала работнику излишне удержанный налог?

В письме от 13.10.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в следующей ситуации. В отчетном периоде работнику выплачен доход в сумме 200 000 рублей, с которого удержан налог в сумме 26 000 рублей. В этом же отчетном периоде организация возвратила работнику НДФЛ в сумме 1000 рублей (который был излишне удержан с дохода в предыдущем отчетном периоде). Поэтому в бюджет перечислен налог за минусом возврата, то есть 25 000 рублей.

Налоговое ведомство отметило, что раздел 2 расчета 6-НДФЛ в рассматриваемом случае заполняется без учета возврата налога, то есть следующим образом;

Что касается суммы НДФЛ в сумме 1000 рублей, которая возвращена работнику организацией, то она отражается по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за этот же отчетный период.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8».

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

6-НДФЛ: как отразить возврат излишне удержанного прошлогоднего налога

Если налоговый агент в текущем налоговом периоде вернул физлицу подоходный налог, излишне удержанный из его доходов, полученных в прошлых налоговых периодах, то эту операцию нужно отразить в 6-НДФЛ за текущий период. На это указала ФНС России в письме от 17.07.2017 г. № БС-4-11/[email protected]

Допустим, налоговый агент во II квартале 2017 года произвел возврат «физику» НДФЛ, излишне удержанного в 2016 году. Возвращенную сумму налога необходимо показать по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом в разделе 2 данную операцию отражать не надо. Также не нужно сдавать уточненный расчет за 2016 год.

А вот справку 2-НДФЛ за 2016 год по физлицу, которому вернули излишне удержанную сумму налога, уточнить придется.

Похожие статьи:

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: как отразить возврат излишне удержанного прошлогоднего налога

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 26.07.2016 17:38:37

.Излишне удержан НДФЛ

Здравствуйте! У сотрудницы излишне удержан НДФЛ в прошлом году. Знаю что нужно известить об этом сотрудника. Основанием для возврата НДФЛ является заявление сотрудника. НО! Если сотрудник заявления не пишет? Мои действия в этом случае. А также какие штрафы предусмотренны в данном случае? Заранее спасибо.

Читайте так же:  Вахтовый метод работы тк рф

#2 27.07.2016 13:32:18

Re: .Излишне удержан НДФЛ

Если сотрудник заявления не пишет?

так пусть напишет

Мои действия в этом случае.

уведомить сотрудника, отобрать заявление, вернуть НДФЛ, написать в налоговую Заявление на возврат излишне перечисленного НДФЛ, если вы его уплатили.

А также какие штрафы предусмотренны в данном случае?

ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ при возврате работнику излишне удержанного налога

Налоговый агент вернул работнику переплату по НДФЛ, возникшую в результате пересчета отпускных. Как отразить данную операцию в расчете 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 13.10.16 № БС-4-11/19483.

Чиновники напоминают, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физлицу в соответствии со статьей 231 НК РФ, отражается нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 (п. 3.3 раздела 1 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). При этом в случае, когда налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета, уточнили специалисты ФНС.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Например, доход работника за июль, август и сентябрь 2016 года составил 200 000 руб. Величина налога на доходы , исчисленная с зарплаты за третий квартал, равна 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%). При этом в бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., поскольку 1000 рублей была возращена работнику как излишне удержанная в прошлом периоде.

[2]

В такой ситуации раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом:

  • по строкам 100-120 указываются соответствующие даты;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 200 000;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 26 000.

Сумма налога, возвращенная работнику в размере 1000 рублей, отражается по строке 090 раздела 1 расчета за этот же период.

Из разъяснений ФНС следует, что сумму возвращенного налога необходимо отражать по строке 090 расчета 6-НДФЛ в том периоде, когда был произведен возврат. Соответственно, если налог в связи с перерасчетом отпускных был возвращен, например, в октябре, то данную сумму нужно будет указать в расчете за год.

Как заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде организация возвращала работнику излишне удержанный налог?

В письме от 13.10.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в следующей ситуации. В отчетном периоде работнику выплачен доход в сумме 200 000 рублей, с которого удержан налог в сумме 26 000 рублей. В этом же отчетном периоде организация возвратила работнику НДФЛ в сумме 1000 рублей (который был излишне удержан с дохода в предыдущем отчетном периоде). Поэтому в бюджет перечислен налог за минусом возврата, то есть 25 000 рублей.

Налоговое ведомство отметило, что раздел 2 расчета 6-НДФЛ в рассматриваемом случае заполняется без учета возврата налога, то есть следующим образом;

  • по строкам 100 – 120 указываются соответствующие даты;
  • по строке 130 – 200 000;
  • по строке 140 – 26 000.

Что касается суммы НДФЛ в сумме 1000 рублей, которая возвращена работнику организацией, то она отражается по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за этот же отчетный период.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8».

Принимаем к оплате:

Узнайте первыми об акциях и скидках, получайте свежие новости и полезные материалы по продуктам 1С еженедельно!

[3]

Отражение возврата налога в форме 6 НДФЛ: как это сделать правильно?

Все организации и ИП, заключающие трудовые договора с физическими лицами должны сдавать дополнительный отчет по доходам своих сотрудников. Он содержит и информацию о налогах, которые удерживаются с них. Форму 6 НДФЛ нужно сдавать ежеквартально.

Случаи, когда налоги необходимо вернуть

НДФЛ в размере 13% удерживается со всех доходов сотрудников, которые являются налоговыми резидентами России. Обязанность по удержанию и перечислению, средств в бюджет возлагаются на работодателя. Но порой в бюджет фактически перечисляется большая сумма, чем это положено. На это могут быть несколько причин:

  • техническая ошибка в расчете;
  • неучтенные льготы в отношении имущественных вычетов;
  • произведен перерасчет дохода, например, отпускных;
  • изменился статус работника, с нерезидента на резидента.

Работодатель должен известить сотрудника об излишне удержанной у него сумме в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2. п. 1. ст. 231 НК РФ). Работнику, для того, чтобы ему вернули сумму налога, необходимо написать заявление (абз. 1. п. 1. ст. 231 НК РФ).

На заметку! Законодательство установило для этого трехлетний срок. Отчет начинается со дня перечисления переплаты.

Как происходит возврат средств

После того, как человек написал заявление, у работодателя есть 3 месяца на возврат средств. Деньги возвращаются из исчисленного НДФЛ, который удерживается с сотрудников, за установленные 3 месяцев.

Если начисленная сумма НДФЛ за установленный период, недостаточна, возмещение происходит через ИФНС. В течение 10 дней с момента поступления от сотрудника соответствующего запроса, налоговый агент отправляет в ИФНС заявление о возврате ошибочно перечисленных сумм (абз.6, п.1 ст. 231 НК РФ). К заявлению прикладываются документы, подтверждающие наличие ошибок в перечислениях.

Работодатель может выплатить работнику ошибочно удержанную сумму из собственных средств, а после получить ее из налоговой.

При ликвидации предприятия, гражданин сам обращается за переплатой в налоговую инспекцию, с заявлением и декларацией 3-НДФЛ (абз.10, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Справка! Удержанный подоходный налог по ставки 30% у резидента РФ, возвращается работником самостоятельно через ИФНС.

Форма 6 НДФЛ, отражение возврата

При возникновении такой ситуации перед бухгалтером стоит вопрос, как правильно отразить возврат НДФЛ в 6 НДФЛ? Руководствоваться нужно Разделом III Приложения №2 к Приказу ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected] В случае возврата излишне удержанного налога, его сумма отразится несколько раз, по следующим строкам:

  1. 070 – показывают НДФЛ, включая переплату, удержанный с начала года;
  2. 090 – отражается возврат ранее неправильно исчисленного налога работнику;
  3. 140 – показывается сумма бюджетных взносов, начисленная за отчетный квартал, которая должна быть удержана с доходов.
Читайте так же:  Доверенность от имени предпринимателя

Разница между строками 070 и 090 должна соответствовать фактически перечисленному налогу. Обе строки заполняются нарастающим итогом с начала года.

Отражение переплаты, если сумма возвращена в другом периоде

НДФЛ при возврате отражается в строке 090 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она была перечислена работнику. У работодателя есть на это 3 месяца, поэтому иногда периоды, в которых была совершена и возвращена переплата не совпадают. Как отразить возврат НДФЛ в 6 НДФЛ в этом случае?

Рассмотрим на примере. С Петрова В.Н. в июне этого года был удержан налог в размере 3850 рублей, вместо 3550. Переплата составила – 500 рублей. Ошибка была замечена только в следующем месяце, в котором наступил уже новый отчетный период. Работнику перечислили деньги в августе. Доход работника за 3-й квартал составил 95 800 руб., удержанный налог – 12 454 руб. Фактически в бюджет было перечислено – 11 954 руб. (12 454 – 500). Пример заполнения формы за 9 месяцев по строкам:

  • 130 – 95 800;
  • 140 – 12 454;
  • 090 – 500;
  • 070 – фактические взносы в бюджет, которые налоговый агент произвел с начала года, с учетом перерасчета.

Корректировку отчета за прошлый период сдавать не нужно, но необходимо представить справку 2 НДФЛ по соответствующему сотруднику.

Своевременное и правильно отражение возврата налога в отчете, позволит избежать подозрений со стороны государственного органа в неполной уплате взносов в бюджет со стороны предприятия.

Отражение в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ перерасчета излишне удержанного налога

Организация не предоставила вычет сотруднику (разницу, т.к. в одном месяце доход был меньше чем вычет). Хочет предоставить его через месяц.
Как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Если налоговый агент излишне удержал НДФЛ из дохода физического лица, он обязан:

— сообщить физическому лицу о факте излишнего удержания НДФЛ и сумме излишне удержанного налога — в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта;

— вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ физическому лицу на основании его письменного заявления — в течение трех месяцев со дня получения заявления, в безналичной форме путем перечисления денег на счет физического лица в банке, указанный в заявлении. При наличии налогового агента налоговая инспекция не вернет излишне удержанный НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176).

Уведомлять налоговую инспекцию о произведенном возврате НДФЛ не нужно (Письмо ФНС России от 18.07.2016 N БС-4-11/[email protected]).

6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ операция по возврату излишне удержанного НДФЛ отражается:

— в разделе 1 по строке 090 — общая сумма возвращенного налога нарастающим итогом с начала года; по остальным строкам — итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета;

— в разделе 2 по строкам 100 — 140 — показатели за соответствующий отчетный период без корректировки, связанной с возвратом НДФЛ.

К сожалению в СПС Консультант+ представлены только примеры перерасчета отпускных, но данные примеры применимы и к Вашей ситуации.

Пример 1. Отражение возврата налога в текущем году

Допустим, 05.09.2016 сотрудник получил зарплату за август в сумме 100 000 рублей, с которой удержан НДФЛ в размере 13 000 рублей. В тот же день сотруднику возвращен излишне удержанный налог вследствие перерасчета отпускных за июль в сумме 1 000 рублей. В итоге НДФЛ уплачен в бюджет 06.09.2016 в размере 12 000 рублей.

В форме 6-НДФЛ за девять месяцев следует отразить:

— по строке 090 — 1 000;

— по строке 100 — 31.08.2016;

— по строке 110 — 05.09.2016;

— по строке 120 — 06.09.2016;

— по строке 130 — 100 000;

— по строке 140 — 13 000.

2-НДФЛ

Форму 2-НДФЛ налоговый агент заполняет на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (Раздел I Порядка заполнения формы, утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]). В этих регистрах отражаются и все перерасчеты. Если перерасчет сумм налога (при предоставлении вычета) и выплачиваемой сотруднику заработной платы произведен в течение одного налогового периода, в справке 2-НДФЛ следует отразить доходы уже с учетом такого перерасчета.

К сожалению в СПС Консультант+ представлены только примеры перерасчета отпускных, но данные примеры применимы и к Вашей ситуации.

Пример 2. Заполнение 2-НДФЛ при перерасчете отпускных

Работнику в июне были начислены отпускные в сумме 20 000 руб. НДФЛ с них — 2 600 руб. (20 000 руб. x 13%). На руки работнику 29 июня было выплачено 17 400 руб. (20 000 руб. — 2 600 руб.).

13 октября 2017 г. работник увольняется. При окончательном расчете ему начислена зарплата 25 000 руб., НДФЛ с нее — 3 250 руб. Зарплата к выплате — 21 750 руб. (25 000 руб. — 3 250 руб.).

Однако отпуск работнику частично был предоставлен авансом. Начисленные отпускные за неотработанные дни — 10 000 руб., а НДФЛ с них — 1 300 руб. Работнику были излишне выплачены отпускные в размере 8 700 руб. (10 000 руб. — 1 300 руб.). Он согласился погасить весь долг (8 700 руб.) и написал заявление об удержании суммы за неотработанные дни отпуска из последней зарплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, при увольнении работник получит на руки 13 050 руб. (25 000 руб. — 3 250 руб. — 8 700 руб.).

Поскольку исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам работника, то в октябре начисленную зарплату надо уменьшить на излишне начисленные отпускные. После перерасчета начисленный доход работника в октябре составил 15 000 руб. (25 000 руб. — 10 000 руб.). А НДФЛ с этой суммы — 1 950 руб. (15 000 руб. x 13%). То есть фактически НДФЛ в сумме 1 300 руб., удержанный в июне с отпускных, которые, как выяснилось в октябре, были выплачены авансом, зачтен в счет НДФЛ, исчисленного с зарплаты при увольнении работника (3 250 руб. — 1 300 руб.).

Для наглядности, заполняя справку 2-НДФЛ по этому работнику, предположим, что других доходов за 2017 г. у него не было.

Читайте так же:  Бухучет при енвд

Решение

По мнению ФНС, в разделах 3 и 5 справки 2-НДФЛ за 2017 г. отпускные, зарплату и налог с них надо отразить так:

Как отразить возврат НДФЛ в 6-НДФЛ

Мы рассматривали в отдельной консультации порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. А как возврат налога должен быть отражен в 6-НДФЛ ? Расскажем в нашем материале.

Когда налоговый агент возвращает налог?

Если налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица в большем размере, чем требовалось, разницу необходимо вернуть. Для этого потребуется лишь заявление физлица, у которого налог был излишне удержан (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Узнает физлицо об излишне удержанном налоге от налогового агента, который должен сообщить о факте «обсчета» в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).

При приобретении статуса налогового резидента РФ (ст. 207 НК РФ) НДФЛ в связи с перерасчетом возвращается не налоговым агентом, а налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

В какие сроки нужно вернуть излишний НДФЛ

Со дня получения заявления от физлица у налогового агента есть 3 месяца для того, чтобы вернуть излишне удержанный налог. Возвращается НДФЛ за счет налога, который агент должен уплатить в бюджет, при этом неважно, с чьего дохода этот налог был удержан. Т.е. вернуть НДФЛ работнику можно за счет налога, подлежащего перечислению в бюджет с доходов других работников.

Как возвращенный НДФЛ показать в 6-НДФЛ

Общая сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ в форме 6-НДФЛ показывается по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ).

Излишне удержанный налог ранее был отражен в Разделе 2 Расчета, а также указан в форме 6-НДФЛ отчетного периода по строке 070 «Сумма удержанного налога». И заполнение строки 090 убедит налоговую инспекцию не ждать от налогового агента уплаты текущего налога. Таким образом, налоговый агент показывает, что налог был удержан излишне и возвращен физлицу. Данная логика важна, поскольку Контрольными соотношениями ФНС предусмотрела, что если разность строк 070 и 090 окажется больше суммы, отраженной в качестве уплаченной в Карточке расчетов с бюджетом налогового агента, налоговая инспекция посчитает, что НДФЛ перечислен в бюджет не полностью. Следовательно, налоговый агент получит требование представить пояснения на предмет неполной уплаты налога в бюджет.

Поэтому своевременное отражение возвращенного НДФЛ по строке 090 Расчета может избавить налогового агента от дополнительного внимания со стороны налоговой инспекции.

Правильное отражение переплаты по подоходному налогу в отчете

Случаи переплаты по НДФЛ нередки. Некоторые предприятия идут на взаимозачет, а некоторые просят вернуть им излишне уплаченные разницы. Как правильно отразить в отчете переплату?

Когда нужно сдавать отчет

Каждый работодатель, который имеет в своем штате наемных работников, обязан исчислять подоходный сбор со всех «трудовых» доходов физических лиц. В данном случае, работодатель выступает в роли налогового агента.

В его обязанности входит не только начисление и удержание, но сдача отчетности по этим показателям в бухгалтерском учете к моменту формирования расчета.

Отчитываться перед ФНС необходимо каждый квартал, показывая все значения НДФЛ, начисленные на доходы конкретного сотрудника, и фактически удержанные с него. Все показатели в отчете по форме 6 НДФЛ показываются нарастающим итогом.

Как правило, вся отчетность формируется в программе. Но для правильного отражения конечных сведений, первоначальные данные должны быть корректно занесены. Кроме того, все «флажки» и «галочки», которые влияют на способ исчисления и удержания, также должны быть расставлены верно.

С работника удержаны лишние суммы налога

Может произойти так, что программа или сам бухгалтер, допустили счетную ошибку, и с конкретного сотрудника была удержана лишняя сумма подоходного налога.

В отчете 6 НДФЛ нет строки, в которой можно отразить по НДФЛ излишне удержанный показатель. Поэтому возникает вопрос: как отразить плюсовую разницу в отчете?

В первую очередь, нужно найти и исправить ошибку. Затем:

  • Нужно сделать сторно в соответствующем разделе бухучета;
  • теперь необходимо внести соответствующие корректировки в налоговый регистр.

На заметку! Необходимо известить работника о том, что с него была удержана плюсовая разница. Уведомление должно быть оформлено в письменной форме. Если работник изъявит желание вернуть себе этот излишек, то он также должен будет написать соответствующее заявление.

Возврат можно оформить только на банковский счет этого трудящегося. В противном случае, бухгалтер может сделать перерасчет НДФЛ при возврате в счет удержаний будущего периода.

Теперь необходимо правильно отразить этот излишек в документах. В разделе 2:

  • Необходимо указать все отраженные доходы, с коих была произведена переплата;
  • в строке 140 показать то значение НДФЛ, которая должна быть вычтена из данной выплаты, включая всю переплату.

В разделе 1 надо отразить следующее:

  • В строке 040, то значение налога, которое было рассчитано со всех «трудовых» доходов данного сотрудника в конкретном отчетном периоде;
  • в строке 070 – сумма подоходного сбора, реально удержанная. Так как речь идет о плюсовой разнице, то этот показатель будет больше.

Если по письменному заявлению работника, излишне выплаченная разница по налогу была ему возвращена, то это значение надо отразить по строке 090.

Для наглядности, как правильно отразить возврат излишне удержанного НДФЛ, необходимо привести пример: Бухгалтер П., не приняв во внимание заявление от сотрудницы В. о наличие у нее ребенка, не сделал налоговый вычет, а потому удержал излишек обязательного сбора. Ситуация произошла в мае текущего года.

За май месяц всем сотрудникам была перечислена зарплата в размере 194 580 рублей, значение удержанного НДФЛ – 25 295, 4 рубля. Фактическая выплата остатка заработной платы произошла 30. 05 текущего года.

Затем в июне бухгалтер увидел заявление П. и пересчитал значение обязательного сбора. У него вышло 24 875,4 рубля от полученного в сумме дохода. Сотрудница В. написала заявление, и ей был возвращен излишек в размере 419 рублей.

Всего в компании работает 4 человека, и за весь период было начислено всего 124 560 рублей обязательного сбора, а удержанный НДФЛ, с учетом того, что произошел излишек, 124 979 рублей.

Заполнение отчета происходит следующим образом:

Номер строки в отчете Показываемое значение
Читайте так же:  Новый закон о рекламе
040 124 560 070 124 979 090 419 (отражение переплаты) 100 31. 05 110 31. 05 (дата перечисления налога) 120 01. 06 130 194 580 140 24 875, 4

На заметку! Если бы бухгалтер не возвращал П. излишек, то в строке 090 он поставил бы прочерк.

Доначисление происходит по другой схеме. Доплаты за прошлый период отражаются в отчетности за тот период, в котором они произошли.

Переплата НДФЛ из собственных средств

Если сложилась такая ситуация, и переплата произошла за счет средств работодателя, то зачесть этот показатель в счет будущих удержаний нельзя.

То есть, удержан полностью сбор верно, а разница произошла именно за счет финансов предприятия, что фактически не является ошибкой. А это запрещено НК РФ! Об этом сказано в п. 9 ст. 226 НК РФ.

Поэтому сам налоговый агент, то есть, работодатель, должен написать заявление в налоговые органы по месту своей регистрации на возврат излишка. Вся переплата может быть возвращена налоговому агенту после сверки расчетов.

В документах по форме 6 НДФЛ всю разницу переплаченного сбора отражать не нужно по причине того, что начислено и удержано все было верно, ошибка произошла именно при заполнении платежного документа.

Заключение

Важно правильно отразить переплату по НДФЛ в отчете 6 НДФЛ. Несоответствие может привести к неприятным последствиям для налогового агента, то есть, для работодателя.

6-НДФЛ: как отразить суммы возвращенного излишне удержанного налога

ФНС РФ в своем письме от 13.10.2016 № БС-4-11/[email protected] привела пример отражения в расчете по форме 6-НДФЛ суммы возвращенного излишне удержанного налога.

Ведомство напоминает, что общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

В случае, когда организация производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, НДФЛ, то в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Так, например, сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ — 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога на основании статьи 231 НК РФ – 1 000 рублей. При этом в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 000 рублей.

Данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом:

  • по строкам 100 — 120 — соответствующие даты;
  • по строке 130 — 200 000;
  • по строке 140 — 26 000.

При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1 000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за этот же соответствующий отчетный период.

Если налоговым агентом работнику возврат суммы налога на доходы физических лиц в связи с перерасчетом отпускных выплат произведен в следующем квартале, например, в апреле 2016 года, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

В учетных программах «1С:Предприятие 8» поддерживается заполнение формы 6-НДФЛ в соответствии с приведенными разъяснениями налогового ведомства.

Зарегистрироваться и получить приглашение можно здесь.

ФНС: возвращенная налоговым агентом сумма излишне удержанного НДФЛ отражается в расчете 6-НДФЛ в периоде возврата налога

Сумма налога, излишне удержанная из доходов налогоплательщика, полученных в 2015 году, и возвращенная ему налоговым агентом в 2016 году, отражается по строке 090 расчета 6-НДФЛ за тот период, когда был произведен возврат. Об этом напомнила ФНС России в письме от 14.11.16 № БС-4-11/[email protected] Также чиновники отметили, что в описанной ситуации работодатель обязан представить в инспекцию уточненную справку по форме 2-НДФЛ за предыдущий год.

Как известно, раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физлицу в соответствии со статьей 231 НК РФ, отражается нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 раздела 1 этого расчета (п. 3.3 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]).

Таким образом, если налоговый агент в 2016 году возвращает налогоплательщику НДФЛ, излишне удержанный из доходов, полученных в 2015 году, то сумма налога указывается по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года. При этом в разделе 2 расчета данная операция не отражается.

Также авторы письма добавили, что в отношении физлица, которому налоговый агент вернул излишне удержанный налог, необходимо подать уточненные сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

Как оформить 6-НДФЛ, если налог переплатили?

В форме 6-НДФЛ вы отражаете суммы налога, который исчислили и удержали с работников. А поля, где нужно записывать уплаченный налог, в отчете нет. Поэтому если вы ошибочно переплатили НДФЛ, непонятно, какие показатели вносить в отчет. И где показать эту переплату. Все зависит от того, правильно вы удержали НДФЛ с работника или были ошибки. Рассмотрим подробно две ситуации.

Ситуация № 1. Вы удержали с работника лишний НДФЛ

Если вы неправильно рассчитали НДФЛ, вначале исправьте ошибку. Сторнируйте излишне начисленный налог в бухгалтерском учете. Затем внесите корректировки в налоговый регистр по НДФЛ.

Далее в письменной форме сообщите работнику, что вы удержали с него лишний НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Он может подать в бухгалтерию заявление на возврат. И если работник напишет заявление, верните переплаченный налог на его банковский счет.

Если же работник не хочет писать заявление, ничего ему не возвращайте. Просто на сумму переплаты уменьшите НДФЛ, который будете удерживать при следующей выплате дохода сотруднику.

Излишне удержанный НДФЛ верните работнику, только если он написал заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ). В противном случае зачтите переплату в счет налога с других доходов.

Теперь об отчете 6-НДФЛ. В разделе 2 вы отразите выплату, с которой неправильно удержали налог. И в строке 140 укажите ту сумму налога, которую вычли из зарплаты сотрудника, включая лишнее. Поскольку здесь отражается фактически удержанный налог (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

В разделе 1 запишите такие суммы. В строке 040 укажите рассчитанный НДФЛ со всех доходов. Поставьте сумму, которую вы получили после того, как исправили ошибку. Например, вначале вы ошибочно начислили 150 000 руб. НДФЛ, а потом исправили на 149 000 руб. Тогда в строке 040 будет 149 000 руб.

Читайте так же:  Мп (микро)-натура

В строке 070 укажите НДФЛ, который реально удержали с работников. Налог вы удержали лишний, поэтому показатель в строке 070 может быть больше, чем в строке 040.

Если вы вернули работнику переплату, запишите эту сумму в строке 090. Если нет, в строке 090 поставьте прочерк.

Пример. Как отразить в форме 6-НДФЛ излишне удержанный налог

Бухгалтер ООО «Аквамарин» по ошибке не предоставил сотруднице вычет на детей с майской заработной платы. И из-за этого удержал лишний налог. Начисленная заработная плата всех работников за май — 175 200 руб., удержанный НДФЛ — 22 412 руб. Вторая часть заработной платы выдана 31 мая. В июне бухгалтер пересчитал налог. Общая сумма НДФЛ с майской заработной платы всех работников получилась 22 048 руб. Затем бухгалтер ООО «Аквамарин» вернул излишне удержанные 364 руб. (22 412 руб. – 22 048 руб.) сотруднице по заявлению.

Покажем, как он отразит майскую зарплату и возвращенный налог в отчете 6-НДФЛ за полугодие. Дополнительные условия такие. Начисленный НДФЛ с доходов всех 5 работников за полугодие 2016 года после корректировки составил 135 800 руб. Удержано налога с учетом переплаты — 136 164 руб.

В разделе 2 отчета за полугодие бухгалтер укажет выплату майской заработной платы так. В строках 100 и 110 запишет 31.05.2016. В строке 120 будет следующий рабочий день после выдачи зарплаты — 01.06.2016. В строке 130 бухгалтер запишет начисленную сумму майской зарплаты — 175 200 руб., а в строке 140 — удержанный 31 мая НДФЛ с учетом переплаты — 22 412 руб.

В строке 040 раздела 1 бухгалтер запишет 135 800 руб., в строке 070 — 136 164 руб., в строке 090 —возвращенную сумму — 364 руб. Заполненный фрагмент раздела 1 и раздел 2 показаны ниже.

Если бы бухгалтер не возвращал излишний налог сотруднице, то в строке 090 поставил бы прочерк. А остальные строки отчета заполнил бы так же.

Ситуация № 2. Вы переплатили НДФЛ за счет собственных средств

НДФЛ, уплаченный за счет собственных средств, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. Поэтому напишите заявление на возврат суммы из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если вы удержали налог с работников правильно, значит, переплатили его за счет собственных средств. А перечислять НДФЛ своими деньгами налоговым агентам запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поэтому зачесть переплаченные суммы в счет будущих начислений НДФЛ вы не вправе. Так что напишите заявление в ИФНС на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-3-3/[email protected]).

В форме 6-НДФЛ переплату не отражайте. Ведь начислили и удержали вы верные суммы НДФЛ. Их и запишите в отчете. А о переплате инспекторы могут узнать и сами из карточки расчетов с бюджетом.

Об отражении в расчете по форме 6-НДФЛ суммы возвращенного излишне удержанного налога

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

[1]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 14 ноября 2016 г. N БС-4-11/[email protected]

Вопрос: Об отражении в расчете по форме 6-НДФЛ суммы возвращенного излишне удержанного налога.

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо АО по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Согласно пункту 1.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (далее — Порядок заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ), расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

Порядком заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрено, что по строке 090 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, в случае если налоговый агент в соответствии со статьей 231 Кодекса производит в 2016 году возврат налогоплательщику излишне удержанной из его дохода, полученного в 2015 году, суммы налога на доходы физических лиц, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2015 года не представляется.

Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

Источники


  1. Федоткин, С.Н. Настольная книга частного охранника: Практическое пособие; Эксмо, 2013. — 512 c.

  2. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.

  3. Научные воззрения профессоров Пионтковских (отца и сына) и современная уголовно-правовая политика. — М.: Статут, 2014. — 432 c.
  4. Шавалеев, Михаил О неотвратимости юридической ответственности в России / Михаил Шавалеев. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. — 180 c.
  5. /oli>

    Излишне удержанный ндфл в 6-ндфл
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here