Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

Полезный материал в статье: "Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Скачать образец ходатайства о снижении суммы штрафа

Ходатайство о снижении штрафа – это просьба лица, адресованная должностному лицу, либо суду об уменьшении размера назначаемого по делу об административном, либо налоговом правонарушении штрафа. Прочитав статью, читатель узнает, на каком основании подаются такого рода ходатайства, как они составляются. Кроме того, по ссылке в конце статьи можно скачать образец ходатайства, в котором содержится просьба привлекаемого к ответственности лица о снижении штрафных санкций.

p, blockquote 1,0,0,0,0 —>

Как подать ходатайство об уменьшении штрафа по административному правонарушению до минимального размера?

Основания для снижения штрафных санкций по делу об административном правонарушении содержатся в ст. 4.1 КоАП РФ. Приведенные в данной норме положения позволяют должностному лицу или судье, которые выносят итоговые акты по административным делам, уменьшить размер назначаемого наказания ниже низшего размера, установленного санкцией конкретной статьи. Для этого требуется подача ходатайства о снижении штрафа.

p, blockquote 2,0,0,0,0 —>

Так, в силу ч. 2.2 ст. 4.1 КоАП РФ, размер штрафа может быть уменьшен до размера менее минимального, если усматриваются одно или несколько исключительных обстоятельств, которые связаны:

p, blockquote 3,0,0,0,0 —>

  1. С характером правонарушения и его последствиями.
  2. С личностью виновного.
  3. С имущественным положением виновного.

При этом снижение наказания возможно только в том случае, если размер штрафа по статье КоАП РФ превышает 10 000 рублей. В конечном итоге размер наказания не может быть снижен до определенного предела — он не может быть ниже половины минимального размера штрафа по конкретной статье.

p, blockquote 4,0,0,0,0 —>

Например, санкция статьи предусматривает штраф в размере 10 000 рублей. Если ходатайство удовлетворят, то назначат штраф в размере 5 000 рублей.

Смягчающие обстоятельства, как основание для снижения размера штрафа по делу об административном правонарушении в пределах санкции статьи

Штраф по КоАП РФ может быть снижен и в случае, если по делу установлено наличие смягчающих обстоятельств, перечисленных в ст. 4.2 КоАП РФ. Привлекаемое к ответственности лицо может подать ходатайство судье или должностному лицу, рассматривающим дело.

[1]

p, blockquote 6,0,0,0,0 —>

Смягчающими обстоятельствами являются:

p, blockquote 7,0,0,0,0 —>

  1. Раскаяние.
  2. Добровольное прекращение совершения правонарушения.
  3. Сообщение о совершенном правонарушении в государственные органы (до того, как они сами его обнаружили).
  4. Оказание привлекаемым лицом помощи должностным лицам или судье в установлении обстоятельств произошедшего правонарушения.
  5. Возмещение вреда, причиненного правонарушением.
  6. Выполнение предписания об устранении правонарушения, если предписание выносилось.
  7. Совершение правонарушения в состоянии аффекта.
  8. Несовершеннолетний возраст правонарушителя.
  9. Беременность правонарушителя или наличие у нее несовершеннолетнего ребенка.
  10. Иные обстоятельства.

Ходатайство о снижении суммы штрафа при наличии приведенных смягчающих обстоятельств может быть подано до принятия постановления по делу, то есть в ходе рассмотрения дела.

Основания для снижения размера штрафа по налоговому правонарушению

В силу ст. 114 НК РФ, если по делу о налоговом правонарушении установлено наличие смягчающих обстоятельств, штраф за его совершение должен быть снижен не менее чем в 2 раза. Об этом может заявить привлекаемое лицо, путем подачи ходатайства о снижении штрафа.

p, blockquote 9,0,0,0,0 —>

Смягчающими обстоятельствами признаются в силу ст. 112 НК РФ:

p, blockquote 10,0,0,0,0 —>

  1. Совершение нарушения в силу стечения тяжелых обстоятельств (личных или семейных).
  2. Нарушение требований НК РФ, если нарушителю угрожали, либо принуждали его совершить правонарушение.
  3. Если нарушение совершено из-за служебной либо материальной зависимости от какого-либо лица.
  4. Тяжелое имущественное положение правонарушителя.

Кроме того, можно сослаться на раскаяние в совершенном нарушении, отсутствие умысла в наступлении противоправных последствий, полное погашение налоговой задолженности после возбуждения дела.

Правила составления ходатайства

Ходатайства о снижении штрафа составляются в письменной форме, в произвольном виде. Документ передается должностному лицу, которое рассматривает дело, либо судье. В нем описываются основания, согласно которым привлекаемый к ответственности гражданин желает снизить размер штрафа. Перечень оснований указан выше.

p, blockquote 12,0,0,0,0 —>

К ходатайству целесообразно приложить доказательства, обосновывающие обстоятельства, указанные в документе. Например, если нарушитель не может оплачивать штраф, ввиду сложного материального положения, целесообразно приложить справку 2-НДФЛ о доходах; данные о детях, находящихся на иждивении; сведения о кредитных и иных долговых обязательствах, и иные.

p, blockquote 13,0,0,0,0 —>

Содержание ходатайства может быть следующим:

p, blockquote 14,0,0,0,0 —>

  1. Информация о рассматриваемом деле: статья КоАП РФ или НК РФ, обстоятельства совершения нарушения.
  2. Ссылка на нормы законодательства, содержащие основания для уменьшения штрафа (мы изложили их выше).
  3. Просьбу о снижении штрафа, сумму штрафа, которую желает оплатить заявитель ходатайства.
  4. Подпись заявителя.

Можно ли подать ходатайство о рассрочке штрафа и как это сделать

Ходатайство о рассрочке уплаты штрафа может быть подано как по делу об административном правонарушении, так и по налоговому делу. По административному делу оно подается на основании ст. 31.5 КоАП РФ, а по налоговому – на основании ст. 64 НК РФ.

p, blockquote 15,0,0,0,0 —>

По КоАП РФ штраф может быть уплачен с рассрочкой на срок до 3 месяцев. При удовлетворении ходатайства о рассрочке в постановлении указывается, что предоставлена рассрочка, сумма ежемесячного платежа и срок рассрочки.

Что касается налоговых правонарушений, то возможность рассрочки уплаты штрафа предусмотрена ст. 64 НК РФ. Может быть подано заявление в налоговый орган, и если оно будет признано обоснованным, то рассрочка будет предоставлена.

Читайте так же:  Сроки реорганизации юридического лица

p, blockquote 17,0,0,1,0 —>

Можно ли подать ходатайство о неприменении штрафных санкций

Такое ходатайство теоретически может быть подано в рамках дела об административном правонарушении, если санкция статьи предусматривает альтернативу назначению штрафа – применение наказания в виде предупреждения. В этом случае, необходимо понимать, что судья или должностное лицо учитывают при назначении наказания.

p, blockquote 18,0,0,0,0 —>

Так, в силу ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ учитываются:

p, blockquote 19,0,0,0,0 —>

  1. Характер правонарушения (насколько оно тяжкое).
  2. Личность виновного.
  3. Имущественное положение.
  4. Смягчающие и отягчающие обстоятельства.

Если подавать такое ходатайство, в нем необходимо указать, что нарушение не повлекло тяжких последствий (если это так), что виновный характеризуется положительно (представить характеристики, награды, и т.д.), что у него неблагоприятная финансовая ситуация (документы, которые это подтверждают мы перечисляли выше), что у него есть смягчающие обстоятельства (их перечень также изложен выше).

В то же время, образец ходатайства о неприменении штрафных санкций мы не приводим, поскольку при наличии оснований для этого наказание должно быть заменено со штрафа на предупреждение автоматически. Подробнее об этом читайте в нашем материале.

p, blockquote 21,0,0,0,0 —>

Таким образом, ходатайство о снижении размера штрафа, как и ходатайства о рассрочке штрафа, могут быть написаны в произвольной форме. В документе необходимо указать основания, по которым штраф подлежит уменьшению. Образец ходатайства можно скачать по ссылке ниже.

p, blockquote 22,0,0,0,0 —> p, blockquote 23,0,0,0,1 —>

Читайте еще больше полезной информации в рубрике: «Правонарушения«.

Документы для скачивания

Ходатайство по налоговому правонарушению

Ходатайство по административному правонарушению о снижении штрафа

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ :

  1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
  2. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
  3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
  4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

  • совершение правонарушения впервые;
  • неумышленность действий;
  • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  • то, что деятельность является убыточной или сезонной;
  • то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

  • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  • незначительность просрочки;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  • отсутствие для бюджета негативных последствий;
  • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
  • факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Насколько штраф может быть снижен

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Подача ходатайства

Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

Срок подачи жалобы

ИФНС по субъекту РФ

В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ )

В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ )

Судебные органы РФ

В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ )

Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

Читайте так же:  Пособия беременным

  1. Лично или через представителя.
  2. Почтой, ценным письмом с описью вложения.
  3. В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Ходатайство о смягчающих обстоятельствах

Если налогоплательщик, плательщик страховых взносов, налоговый агент или иные лица виновно совершили противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ предусмотрена ответственность, возникает налоговое правонарушение (ст. 106 НК РФ). Примерами налоговых правонарушений являются:

  • нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ);
  • непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
  • неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена гл. 16 НК РФ.

При этом для всех видов налоговых правонарушений в НК РФ перечислены обстоятельства, которые:

  • исключают привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ). К примеру, отсутствие вины или истечение сроков давности;
  • исключают вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ). Например, налогоплательщик выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу;
  • смягчают и отягчают ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ).

Отягчающим ответственность обстоятельством является совершение налогового правонарушения лицом, которое уже совершало аналогичное налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п.п.2,3 ст. 112 НК РФ).

Если же лицо имеет право на применение к нему обстоятельств, смягчающих ответственность, об этом необходимо представить соответствующее ходатайство. И тогда штраф могут уменьшить. Ходатайство подается в налоговую инспекцию, принявшую акт по результатам проверки. Если же дело о привлечении к налоговой ответственности рассматривается в суде, аналогичное ходатайство можно подать и туда. Определенных сроков для подачи ходатайства нет. Но сделать это нужно, конечно, до того, как решение будет окончательно принято.

Видео (кликните для воспроизведения).

О форме ходатайства в налоговую инспекцию о смягчающих обстоятельствах расскажем в нашей консультации.

Ходатайство о смягчающих обстоятельствах: образец

Не существует единой формы ходатайства об учете смягчающих обстоятельств в налоговую. Поэтому составляют его организация или физлицо по своему усмотрению.

В ходатайстве о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, конечно, необходимо указать те обстоятельства, которые могут помочь снизить ответственность.

К таким обстоятельствам относятся (п. 1 ст. 112 НК РФ):

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судом или налоговой инспекцией могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.

Так, в ходатайстве можно упомянуть о том, лицо впервые привлекается к налоговой ответственности, правонарушение совершено неумышленно или период просрочки не значителен. Обосновать проступок можно попытаться тем, что лицо признает свою ответственность, а в период совершения правонарушения отсутствовал ключевой сотрудник (к примеру, главный бухгалтер).

Напомним, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен не менее, чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Приведем для ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, образец его заполнения:

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

Из Постановления Конституционного суда от 30.07.2001 (п. 4):
«. несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу. Конституции недопустимо».

Нередко бывает, что компанию или предпринимателя оштрафовали, а возразить по существу совершенного нарушения им нечего — да, виноваты. И вот тут-то и могут прийти на помощь смягчающие обстоятельства, ведь:

[2]

  • при наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен минимум в два раз Причем уменьшен может быть и минимальный штраф (как, например, 1000 руб. за просрочку сдачи деклараци с этим согласен даже Минфи На практике налоговики до сих пор либо предпочитают вообще «не замечать» смягчающих обстоятельств, либо снижают штраф строго на 50%. А вот суды, как правило, уменьшают размер штрафа значительно больше, чем инспекция, порой — в десятки, а то и в сотни

Смягчающие обстоятельства не помогут вам снизить размер пене

  • тот факт, что смягчающие обстоятельства уже были учтены вышестоящим налоговым органом, для суда значения не имее
  • перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в не исчерпывающи поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.

Нужно помнить, что признание не указанных в п. 1 ст. 112 НК обстоятельств смягчающими — это право, а не обязанность суд или налогового органа;

  • наличие наряду со смягчающими отягчающих обстоятельств снижению штрафа не помех

Какие обстоятельства помогут уменьшить штраф

Проанализировав арбитражную практику за последние 3 года, мы выявили часто встречающиеся смягчающие обстоятельства. При этом мы условно разделили их на три вида.

Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием

ВИД 1.

«Универсальные». На эти обстоятельства могут ссылаться абсолютно все — и организации, и ИП, независимо от вида совершенного нарушения. К универсальным обстоятельствам относятся:

  • привлечение к налоговой ответственности впервы
  • отсутствие умысла на совершение нарушени
  • раскаяние и признание своей вин
  • добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетност Правда, не все суды учитывают это обстоятельство как смягчающе справедливо замечая, что «добросовестность налогоплательщика является нормой поведения в налоговых правоотношениях
  • тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, подтвержденное документальн в частности наличие задолженности перед большим количеством кредиторов (от бюджета и поставщиков до персонала признание компании банкрото либо нахождение в предбанкротном состояни (например, стабильная убыточность или случаи, когда размер чистых активов меньше уставного капитала);
  • отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска
Читайте так же:  Инструкция по отгрузке готовой продукции

Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством. Ведь руководитель, будучи лицом, ответственным за состояние учета и отчетности, может привлекать других лиц для обеспечения соблюдения налогового законодательств

  • статус бюджетного учреждени или градообразующего предприяти
  • ведение социально-значимой деятельности, например, в таких сферах, как:

— строительство и ремонт социальных объекто

— поставка продуктов питания для бюджетных учреждений и отдаленных населенных пункто

  • оказание спонсорской и благотворительной помощи, финансирование общественно-культурных мероприяти

ВИД 2.

«Специфические». Эти обстоятельства характерны только для определенных налоговых нарушений.

* Некоторые суды считают, что если налог уплачен к моменту вынесения решения по проверке, то штрафа по ст. 122 НК быть не може Ведь эта статья не предусматривает ответственности за несвоевременную уплату налог

** Знайте, что вас не должны привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в предыдущем периоде у вас переплата определенного налога, котора

  • перекрывает сумму налога, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же бюджет, или равна ей;
  • не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по этому налогу.

Ведь занижение налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты этого налога.

*** Есть мнение, что в этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности за непредставление документов в связи с отсутствием вин

ВИД 3.

«Индивидуальные». Эти обстоятельства в свое оправдание могут приводить только предприниматели как физические лица:

  • нахождение на иждивении несовершеннолетних детей и (или) других членов семьи (престарелых родителей, жены
  • наличие инвалидност
  • преклонный (пенсионный) возрас
  • серьезная болезнь самого ИП или его близких родственнико
  • тяжелое финансовое положение, отягощенное наличием кредитных обязательст

Ходатайствуем о снижении штрафа

Итак, теперь вы знаете, чем можно «давить на жалость». Но этого недостаточно. Нужно все имеющиеся смягчающие обстоятельства грамотно изложить в ходатайстве и своевременно направить его в инспекцию:

  • нарушение обнаружено в ходе выездной или камеральной проверки — в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверк
  • нарушение выявлено не в рамках проверки — в течение 10 рабочих дней со дня получения акта об обнаружении факта правонарушени

По закону инспекция должна сама выявлять наличие смягчающих ответственность обстоятельст но уповать на ее сознательность не нужно.

Приведем примерную форму ходатайства об учете смягчающих обстоятельств при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности.

Начальнику ИФНС России № 21
от ООО «ФлешКо»,
ИНН 7721025156, КПП 772101001,
адрес: 109375, Москва, ул. Юных Ленинцев, д. 64,
тел.:

Исх. № 39н от 30.11.2012

ХОДАТАЙСТВО
об учете смягчающих обстоятельств

ИФНС № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС ООО «ФлешКо» за III квартал 2012 г., в ходе которой было установлено несвоевременное представление Обществом данной декларации (представлена 29 октября вместо 22 октября).

[3]

По результатам проверки составлен акт от 23.11.2012 в котором предлагается привлечь Общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока сдачи декларации в виде штрафа в размере 8250 рублей.

Просим Вас при принятии решения по результатам проверки на основании подп. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств:
1. Общество впервые привлекается к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.
2. Правонарушение совершено неумышленно.
3. Общество признает свою вину в совершении правонарушения.
4. Просрочка допущена в связи с отсутствием в период сдачи декларации главного бухгалтера по причине болезни.
5. Период просрочки незначителен (5 рабочих дней). Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, заявляйте их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен

Возможность учета вышеуказанных обстоятельств в качестве смягчающих подтверждается судебно-арбитражной практикой Московского региона (см., например, Постановления ФАС МО от 22.05.2012 от 11.07.2011 от 04.08.2011 10 ААС от 13.09.2011

Приложения:
1. Копия листка временной нетрудоспособности главного бухгалтера Курочкиной М.Н.
2. Штатное расписание
3. Приказ о назначении на должность главного бухгалтера Эти документы подтверждают, что бухгалтер в штате один. То есть в его отсутствие никто не мог выполнять его работу

Если ваша инспекция проигнорирует полученное ходатайство, не опускайте руки. Направьте в УФНС жалобу о том, что при вынесении решения о привлечении к ответственности не были учтены (хотя должны были!) заявленные вами смягчающие обстоятельства. Налоговая служба сама говорит, что в жалобе их нужно указывать, это необходимо «для правильного и своевременного рассмотрения дела

Если вышестоящий налоговый орган не внемлет вашей просьбе, а сумма штрафа значительная, целесообразно оспорить решение налоговой в суде. Судьи, как правило, охотно учитывают имеющиеся смягчающие обстоятельства.

Читайте так же:  Закрытие счета 20

Заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли.

Правда, нам встретилось одно решение, где судьи остались холодны к просьбе налогоплательщика снизить штраф, сказав следующее: «Большой размер штрафных санкций является результатом противоправных действий самого Общества, в связи с чем оснований для его снижения. не установлено

Кстати, смягчающие обстоятельства обязательно должны учитываться и при назначении административного наказани Поэтому многие из приведенных нами обстоятельств могут «выстрелить» и в том случае, когда на организацию или ее должностное лицо (предпринимателя) наложили административный штраф (неважно, за какое правонарушение

Если административный орган или суд сочтут имеющиеся у вас обстоятельства смягчающими, то они назначат штраф по низшему пределу санкции, установленной соответствующей нормой поскольку уменьшить административный штраф ниже низшего предела нельз

Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую. Образец

Несоблюдение норм нормативных правовых актов в сфере налогообложения приводят к применению в отношении нарушителя мер уголовной, административной ответственности или санкций, предусмотренных Налоговым кодексом. Противоправные деяния, степень которых признается легкой, влекут за собой наложение инспекторами ФНС штрафов или установления пени. В зависимости от наличия у налогонеплательщика смягчающих или особенных обстоятельств, указанные выше финансовые наказания могут быть уменьшены или отменены полностью.

Смягчающие обстоятельства

За нарушение правовых норм в сфере налогообложения к ответственности могут привлекаться:

  • Граждане, достигшие возраста 16 лет, в том числе само занятые лица;
  • Юридические лица вне зависимости от формы собственности и организационной формы.

Для применения мер наказания необходимо наличие следующих факторов:

  • Нарушитель входит в категории субъектов налоговой ответственности;
  • Имело место нарушение норм НК;
  • Вина субъекта несоблюдения предписаний закона доказана.

В случае, когда лицо (физическое или юридическое) не соглашается со своей виной или у него имеются особенные обстоятельства, он вправе обратиться в территориальное подразделение ФНС с прошением об отмене назначенного наказания или уменьшении его размера. К смягчающим и исключающим факторам можно отнести:

  • Отсутствие хотя бы одного фактора, наличие которых подтверждает факт нарушения (не установлен полный состав преступления);
  • Лицо, нарушившее норму закона, не может быть привлечено к ответственности за соответствующее противоправное деяние;
  • Имеется документация, которая подтверждает факт ранее понесенной нарушителем ответственности за установленное правонарушение;
  • Недостаток доказательств, свидетельствующих о наличии проступка в сфере уплаты налогов;
  • Срок, отведенный законодателем для применения к неплательщику санкций налогового характера, истек;
  • Предмет или финансовые средства, в отношении которых зафиксирован проступок, по праву собственности принадлежат иностранным юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность на территории РФ на законных основаниях;
  • В основании несоблюдения предписаний Налогового кодекса лежат непредвиденные обстоятельства, наличие которых не зависит от лица нарушителя (стихийные бедствия (непреодолимая сила), чрезвычайные ситуации);
  • Субъект, который не выполнил положения законодательства о налогообложении и уплаты налогов, не осознавал последствия своих деяний, не предполагал наступление негативных последствий, не мог контролировать свое поведение по причине наличия проблем со здоровьем (психические заболевания, расстройства).

Помимо указанных выше обстоятельств, субъект, совершивший проступок, может ходатайствовать об уменьшении меры ответственности при наличии следующих ситуаций:

  • Финансовое положение субъекта нарушения не позволяет ему в полной мере исполнить предписание санкции, применимой за содеянное;
  • Норма закона была нарушена по указанию третьего лица, от которого субъект проступка пребывает в какой-либо зависимости (в трудовом подчинении, материальная зависимость, способность негативно повлиять на жизнь и здоровье родных и т.п.);
  • Наличие у нарушителя или его родственников с ближайшей степенью родства тяжелых болезней, наличие иждивенцев или детей, не достигших возраста совершеннолетия;
  • Наличие иных финансовых обязательств (обязательство по уплате алиментных платежей на содержание несовершеннолетних детей, родителей, второго из брака, наличие непогашенного кредитного ипотечного договора и др.).

Как правильно составить

После того, как налоговая служба зафиксировала нарушения со стороны налогоплательщика, вне зависимости от того, является последний физическим или юридическим лицом, ему направляется письменное уведомление с указанием меры ответственности, ее размера и сроков исполнения.

Документ составляется в произвольной форме на листе формата А-4, в печатном варианте или от руки, с соблюдением общих норм делового письма. В шапке прошения указываются данные начальника подразделения налоговой, округ, номер, а также личные сведения о заявителе (фамилия, имя, отчество, номер плательщика налогов, контактные данные).

В основной части следует вписать информацию из извещения (его номер, дата, статья НК, санкция которой была применена), а также изложить суть обращения, указать о наличии обстоятельств, не позволяющих исполнить наказание в полном объеме или по причине наличия которых был совершен проступок.

В заключении следует описать саму просьбу снизить размер штрафа или отменить его. Внизу документа перечислить наименование прилагаемых документов, которые подтверждают суть изложенного. Ходатайство датируется днем подачи бумаги в ФНС и подписывается составителем.

Сроки рассмотрения

Ходатайство об уменьшении предписанной меры ответственности следует направить в территориальное подразделение ФНС в течении месяца со дня получения извещения.

Руководитель, на имя которого составлен документ, в соответствии с предписанием законодателя, обязуется рассмотреть ходатайство также в месячный срок. Известить заявителя об итогах рассмотрения следует не позднее, чем через 5 рабочих дней после принятия решения.

Можно ли отменить штраф в полном объеме?

Налоговое законодательство предусматривает возможность полной отмены назначенного штрафа при наличии определенных условий и обстоятельств (ст.111 НК Российской Федерации), к которым относят:

  • Наличие медицинских подтверждений пребывания нарушителя на момент совершения преступления в состоянии болезни, не позволяющей дать адекватную оценку своему поведению;
  • Имели место природные явления или чрезвычайные обстоятельства, в связи с наступлением которых лицо не имело возможности должным образом исполнить предписание закона;
  • Правонарушение является следствием исполнения налогоплательщиком предписаний документальных разъяснений, данных уполномоченными на соответствующие действия органами;
  • Другие случаи, признанные уважительными в судебном порядке или на усмотрение руководителя территориального подразделения ФМС.
Читайте так же:  Декларация ндс образец заполнения

Порядок отмены

Алгоритм действий, которые следует совершить лицу, привлеченному к ответственности за налоговое правонарушение, с целью отмены штрафа соответствуют порядку, предусмотренному для снижения размера санкций:

  • Получить извещение о наложении штрафа за противоправное деяние (неуплату налогов, несвоевременную подачу отчетной документации и др.);
  • В месячный срок составить и направить ходатайство об отмене наказания с указанием объективных причин такой просьбы;
  • Дождаться рассмотрения ходатайства руководителем территориального подразделения Федеральной налоговой службы, которым было зафиксировано нарушение норм налогового законодательства (30 дней с момента регистрации заявления в журнале входящей документации);
  • Получить извещение о результате рассмотрения поданного ходатайства.

Законодателем предусмотрена возможность снижения размера налоговых санкций или их полная отмена при наличии у нарушителя обстоятельств, предусмотренных действующими нормативными правовыми актами, регулирующими уплату налогов. Решение о снижении или снятии штрафа принимается руководителем территориального подразделения ФНС на основании ходатайства, поданного нарушителем.

Адвокат по уголовным делам. Опыт работы в данном направлении с 2006 года.

Ходатайство в налоговую инспекцию о снижении или отмене штрафа: Образец

Практически любое взыскание от налоговых служб можно облегчить. Не все знают о том, что можно подать ходатайство в налоговую инспекцию о снижение штрафных санкций, в котором следует перечислить обстоятельства, смягчающие наказание.

Такое действие часто позволяет значительно снизить сумму штрафа.

Общие сведения о нарушениях

Причины наложения штрафов

  • Нарушение сроков предоставления документов,
  • Намеренное занижение доходов в декларации либо наличие ошибок при расчетах,
  • Сокрытие информации.

Смягчающие обстоятельства

В статье 112 Налогового кодекса приводится список обстоятельств, которые признаются смягчающими при рассмотрении налоговых правонарушений.

К ним можно отнести:

  • Тяжелые обстоятельства личного и семейного характера,
  • Нарушения закона по принуждению связанному с материальной, служебной или иной угрозой,
  • Сложное материальное положение привлеченного к ответственности,
  • Другие обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими.

Смягчающими факторами при рассмотрении ходатайства могут выступать следующие

  • Отсутствие злого умысла в совершении действия,
  • Добросовестность налогоплательщика, своевременная уплата налогов и сдача отчетности,
  • Первое привлечение к налоговой ответственности,
  • Документальное подтверждение наличия финансовых обязательств и задолженности по ним,
  • Наличие переплат по другим видам налоговых сборов,
  • Уплата долгов до вынесения решения о привлечении к ответственности,
  • Несоразмерность штрафных санкций и самого поступка,
  • Незначительна по времени просрочка,
  • Наличие форс-мажорных обстоятельств,
  • Для ИП таким обстоятельствами так же могут стать преклонный возраст, наличие на попечении иждивенцев, болезнь, либо инвалидность.

При проявлении одного из перечисленных выше обстоятельств сумма штрафа может быть снижена минимум вдвое от установленного законодательством. Это правило действует и на минимальные штрафы. Ходатайство в налоговой инспекции рассматривается до 10 дней, при наличии необходимости дополнительных проверок этот срок может быть увеличен до 30 дней.

Ходатайство в налоговую

Сроки подачи

Для снижения штрафных санкций необходимо своевременно подать ходатайственное письмо в налоговую инспекцию. Налоговым кодексом определен срок в 1 календарный месяц с момента получения акта о нарушениях.

Порядок составления

Важно ответственно подойти не только к срокам предоставления ходатайства, но и к его оформлению.

Документ должен быть составлен по определенным правилам:

  • Адресатом документа должен быть начальник налоговой инспекции,
  • В документе нужно указать подробные данные о налогоплательщике, ФИО, адрес места регистрации, контактный телефон,
  • Следует описать обстоятельства, которые выявили наличие правонарушения,
  • Подробно описать смягчающие обстоятельства, которые могут признаны налоговым органом, используя ссылки на материалы налогового кодекса,
  • Просьба о смягчении наказания,
  • В самом ходатайстве следует перечислить список документов, которые к нему приложены,
  • Завершить написание документа следует датой его составления, подписью налогоплательщика и ее расшифровкой.

Образец документа можно скачать здесь

В случае если ходатайство не получило ответа от налоговой, либо специалисты службы решили оставить штрафные санкции без изменения, следует обратиться в УФНС с жалобой. В жалобе следует указать сроки подачи документа в налоговую и обозначить, что информация о смягчающих обстоятельствах не была принята во внимание. Если данное заявление так же останется без внимания, то оспаривать принятое решение необходимо будет в судебном порядке.

Видео (кликните для воспроизведения).

Любое решение о наложении штрафных санкций налоговой инспекцией может быть смягчено при подаче ходатайства об этом. Важно соблюдать установленные для этого сроки и грамотно составить соответствующий документ.

Источники


  1. Правоведение. — М.: Знание, 1999. — 304 c.

  2. Дубинский, А. Руководствуясь законом; политической литературы Украины, 2013. — 112 c.

  3. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.
  4. /oli>

    Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here