Элементы налога на прибыль

Полезный материал в статье: "Элементы налога на прибыль" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Энциклопедия решений. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль относится к федеральным налогам (п. 5 ст. 13 НК РФ). Все элементы налогообложения по этому налогу установлены НК РФ. На основании ст. 17 НК РФ в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом на прибыль, а именно:

прибыль, определяемая как:

— доходы, уменьшенные на величину расходов*(2)

Денежное выражение прибыли

Порядок исчисления налога

Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы*(5)

Порядок и сроки уплаты налога

Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом*(6)

*(1) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. С 1 января 2015 года к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ

*(2) За некоторыми исключениями. Существуют неучитываемые при налогообложении доходы и расходы. Отдельные расходы уменьшают доходы только в пределах норм (см. справку)

*(3) Установлены также отчетные периоды

*(4) Несмотря на то, что налог на прибыль организаций является федеральным налогом, налог по общей ставке 20% уплачивается в два бюджета:

— 2% (3% в 2017 — 2020 годах) — в федеральный бюджет, если иное не установлено главой 25 НК РФ;

— 18% (17% в 2017 — 2020 годах) — в бюджет субъектов РФ. Субъект РФ вправе снизить эту часть ставки до 13,5% (12,5% в 2017 — 2020 годах).

*(5) Установлен также порядок исчисления авансовых платежей

*(6) Установлены также сроки и порядок уплаты авансовых платежей

Элементы налогообложения налога на прибыль

С 1 января 2002 г. исчисление налога на прибыль организаций регламентируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль представляет собой прямой федеральный и регулирующий налог. Налог на прибыль как прямой налог призван обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции, оказания услуг; выполнения работ, поддерживать стабильность инвестиционных процессов в экономике, а также гарантировать законное наращение капитала.

[1]

Проанализируем основные элементы налогообложения, отраженные в главе 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса.

Субъектами налога на прибыль организаций являются организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами, а также организации с иностранными инвестициями и международные организации. Не являются субъектами налога организации любых форм собственности от произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль организации. Статьей 247 Налогового кодекса РФ определено, что прибылью признается полученный доход (сумма дохода от реализации (выручка) и внереализационного дохода), уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Проанализируем особенности формирования доходной и расходной части для исчисления налога на прибыль организаций, учитывая, что доходы и расходы необходимо четко квалифицировать.

Для целей налогообложения доходами, согласно ст.248 Налогового кодекса РФ, являются:

· выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст.249 Налогового кодекса РФ);

· внереализационные доходы (ст.250 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2006 года не признаются доходами в целях налогообложения гранты и имущество, получаемое организацией в рамках целевого финансирования. Данные изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом № 58-ФЗ от 06.06.2005 г. « О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

Согласно ст.252 Налогового кодекса РФ все расходы организации подразделяются:

· на расходы, связанные с производством и реализацией;

· на внереализационные расходы.

В ст.270 Налогового кодекса РФ содержится закрытый исчерпывающий перечень расходов, которые не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли. Если конкретная разновидность затрат не обнаружена в данном «запрещенном» перечне, то можно переходить на следующий уровень проверки.

В ст.252 Налогового кодекса РФ сформулированы формальные признаки, при соблюдении которых можно квалифицировать затраты как расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Если же данные критерии не выполнены, то такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Содержательные требования по элементам и отдельным разновидностям расходов установлены ст.253-269 Налогового кодекса РФ. Если они соблюдены, данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль; если содержательные требования не соблюдены, то данные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. [11]

Статьями 318-320 Налогового кодекса РФ установлен порядок деления расходов на прямые и косвенные, при котором часть прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства и переходит на следующий отчетный период, в то время как оставшаяся часть прямых расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль отчетного периода. К прямым расходам согласно ст.318 Налогового кодекса РФ относятся:

· материальные расходы (сырье, материалы, комплектующие и полуфабрикаты;

· оплата труда персонала, участвующего в производственном процессе, плюс начисления ЕСН на эту оплату труда;

· амортизация основных средств, используемых в производственном процессе.

Таким образом, прямые расходы делятся на две части:

· частично распределяются на остатки незавершенного производства и переносятся на следующий отчетный период;

· в оставшейся части уменьшают налогооблагаемую прибыль отчетного периода.

Все остальные расходы являются косвенными. Они должны уменьшать налогооблагаемую прибыль исходя из:

· срока действия конкретного «затратного» договора — это касается всех без исключения косвенных расходов;

· взаимосвязи с признанием доходов — это касается только той части косвенных расходов, которые осуществляются налогоплательщиком по «затратным» договорам, заключенным в связи с исполнением данным налогоплательщиком условий «доходных» договоров, согласно которым доходы признаются в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций согласно ст.240 Налогового кодекса РФ является календарный год. [11]

С 1 января 2005 года изменилась ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 статьи 284 НК РФ. В соответствии с поправками, внесенными в эту статью Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ, изменился размер и соотношение налоговых ставок налога на прибыль при его уплате в бюджеты разных уровней. Теперь местные бюджеты налог на прибыль больше поступать не будет. Отныне налог на прибыль будет распределяться между бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ в следующем порядке:

· в федеральный бюджет направляется 2 % налога на прибыль организаций;

· в бюджет соответствующего субъекта РФ, на территории которого осуществляет свою деятельность налогоплательщик, перечисляется18 % налога.

Льготы по налогам не являются обязательным элементом налогообложения, однако в необходимых случаях в нормативном правовом акте могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Льготы по налогу – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных случаях могут быть индивидуальными). [16]

Читайте так же:  Справка по форме 182н

В частности, улучшению инвестиционного климата способствуют следующие льготы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса РФ:

· механизм ускоренной амортизации;

· новый порядок налогообложения капитала, ценных бумаг, других финансовых инструментов;

· освобождение от налогообложения инвестиций от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии их использования в течение одного календарного года с момента получения;

· включение расходов на освоение природных ресурсов и расходов на НИОКР в состав прочих расходов в течение пяти (двух) лет соответственно;

· включение в состав внереализационных расходов процентов по долговым обязательствам инвестиционного характера;

· ряд положений, влияющих на повышение финансовой устойчивости организаций: увеличение срока переноса убытков до 10 лет, снятие ограничений в целях налогообложения по размерам расходов на добровольное страхование имущества, отчисления в резервные фонды и др. [9]

[2]

К основным новациям по налогу на прибыль можно отнести снижение ставки налога и либерализацию налоговых вычетов, ликвидацию льгот, перенос убытков, изменение методов исчисления амортизации. Однако представляется, что эти меры не смогут явиться решающим фактором выхода предпринимательства из теневого оборота, поскольку остаются значительные противодействующие факторы налогового и неналогового характера, в частности, другие налоги, особенно НДС и акцизы, взносы в социальные фонды, имущественные налоги и рентные платежи и так далее.

Вывод: Подводя итоги, можно сделать вывод, что введение Налогового кодекса в значительно большей степени выполняет задачу снижения налоговой нагрузки плательщика, чем пополнения государственной казны. Указанный перекос необходимо срочно ликвидировать как путем совершенствования налогового законодательства, так и путем усиления контроля как за правильностью исчисления налога, так и за предпринимателями, находящимися в “теневом” бизнесе. [7]

Объект налогообложения по налогу на прибыль

Как нетрудно догадаться, объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль организации. А что понимается под прибылью? Для большинства обычных российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН), прибыль – это доходы, уменьшенные на расходы организации (ст. 247 НК РФ). Причем и доходы, и расходы компании должны быть признаваемыми для целей налогообложения прибыли в соответствии с НК РФ. Ведь не каждые затраты компании могут быть учтены в качестве «прибыльных» расходов.

Если расходы превысят доходы, то результатом деятельности организации будет убыток. При убытке платить налог на прибыль, естественно, не придется (прибыли-то нет). Объекта налогообложения в этом случае у вас попросту не будет. А налоговая база будет считаться равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Кстати, НК предусматривает перенос полученных убытков на будущие периоды (ст. 283 НК РФ).

Объект налогообложения по налогу на прибыль для иностранных компаний и участников КГН

Для иностранных организаций предусмотрены свои особенности. Если иностранная организация действует в России через постоянное представительство, то для подсчета прибыли используется тот же порядок: полученные через представительство доходы уменьшаются на сумму расходов, совершенных этим представительством (п. 2 ст. 247 НК РФ). Опять же и доходы, и расходы должны относиться к тем, которые учитываются при подсчете налога на прибыль.

Если же у иностранной организации постоянного представительства в России нет, то для нее прибыль определяется как сумма доходов, полученных от источников в РФ (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).

А для организации-участника КГН прибыль – это часть совокупной прибыли участников КГН, приходящаяся на данного участника, рассчитываемая в определенном порядке (п. 4 ст. 247, п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

5.Налог на прибыль организаций: характеристика элементов налогообложения

Налог на прибыль организаций относится в Российской Федерации к числу федеральных налогов. Согласно гл. 25 НК РФ, плательщиками налога являются:

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам в целях налогообложения относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При определении доходов из них исключают налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы, экспортные пошлины и др.).

Внереализационные доходы − доходы, не связанные с реализацией. К ним относятся, например, штрафы, пени; основные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительная курсовая разница; имущество, полученное в безвозмездное пользование; сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде.

1) Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма, исчисленная по ставке 18%, – в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка данного налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

2) налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства: 10% от использования, содержания, сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств при международных перевозках; 20% с других доходов.

3) российские юр. и физ. лица, получившие дивиденды от российских организаций, должны заплатить налог с дивидендов – 9%, если между российскими и иностранными организациями – 15%.

4) доходы от государственных и муниципальных ценных бумаг: 15% с процентов по госуд. и муниц. ценным бумагам;

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев Для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются мес., 2 мес. и т. д. до окончания календарного года.

Читайте так же:  Куда сдавать 6-ндфл

Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять сумму налога на прибыль. По истечении очередного налогового периода организации рассчитывают размер налоговой базы нарастающим итогом с начала года до окончания 1 квартала, полугодия, девяти месяцев, года. В течение квартала ежемесячно налогоплательщики должны перечислять авансовые платежи. Срок перечисления налога -не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Размер налога в соотв. с главой 25 НК определяется след. образом: в 1 квартале текущего года размер налога =аналогичной сумме, уплачиваемой организацией в последнем квартале предыдущего года; во 2 кв – 1/3 платежа за 1 кв текущего года; в 3 кв – 1/3 разницы между суммами авансовых платежей за полугодие и 1 кв; в 4 кв – 1/3 разницы между суммами авансовых платежей за 9 мес и полугодием.

Существует 3 варианта уплаты в бюджет налога на прибыль:

1. Предприятие ежемесячно уплачивает авансовые платежи налога до 28 числа текущего месяца, рассчитанные как 1/3 суммы налога за предыдущий отчетный период.

2. Предприятие ежемесячно считает фактический налог на прибыль и уплачивает его до 28 числа следующего месяца.

3. Для налогоплательщиков, у которых средняя выручка за квартал не превышает 10 млн. руб., некоммерческих организаций, постоянных представительств иностранных организаций установлены налоговые каникулы: налог уплачивается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам налогового периода- до 28 марта следующего года.

Установлены след. сроки подачи налоговой декларации для налогоплательщиков и налоговых агентов: не познее 28 дней со дня окончания соответствующего отчет. периода (квартала) по итогам отчетного периода (кв); не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налог. периодом по итогам налогового периода (года); налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, то есть до 28-го числа ежемесячно.

53. Налог на прибыль организаций и характеристика его элементов.

Налог на прибыль является прямым федеральным налогом и обя­зателен к взысканию на всей территории Российской Федерации.

Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). О том, что признается прибылью по налогу на прибыль, мы рассматривали в отдельном материале.

Денежное же выражение прибыли — это налоговая база (п. 1 ст. 274 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ).

По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода организация уплачивает не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца.

54. Налог на имущество юридических лиц и характеристика его элементов.

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

Плательщики налога. К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Ставки налога. Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

Налоговый и отчетный периоды. Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом.

Порядок уплаты налога и авансовых платежей. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период

55. Налог на имущество физических лиц и характеристика его элементов.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

Элементы налога на прибыль

В настоящее время налог на прибыль организаций установлен положениями гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль:

l российские организации;

l иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

При этом прибылью в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций признается:

для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

Доходы и расходы определяются с помощью налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая база — денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы при определении налоговой базы учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ в случае:

В случае если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, налоговая база признается равной нулю.

Читайте так же:  Проведение инвентаризации активов и обязательств

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу для организаций является календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Базовая ставка налога на доходы организаций установлена в размере 24%. При этом поступления от налогообложения юридических лиц по этой ставке распределяются между бюджетами в следующих пропорциях:

l 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

l 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ предусмотренные ставки налога могут быть понижены для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

По итогам каждого отчетного периода, исходя из размера фактически полученной прибыли и ставки налога, организации исчисляют сумму авансового платежа. Суммы авансовых платежей должны быть перечислены в соответствующие бюджеты не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8669 —

| 7107 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налог на прибыль организаций, его элементы

Читайте также:

  1. EPr — ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ
  2. III. Субтест — «Аналогии» (AN).
  3. IX. ОРГАНЫ ЧУВСТВ И ПЕРВОЭЛЕМЕНТЫ
  4. Акцизы: основные элементы обложения
  5. Анализ и планирование прибыли и рентабельности коммерческого предприятия. Факторы, влияющие на прибыль предприятия
  6. Аналог — SN74ALS138
  7. Аналог — SN74LS154
  8. Аналоги интерьера предметной области
  9. Аналоги логотипов конкурентов
  10. АНАЛОГИИ ДЛЯ ПОНИМАНИЯ НАХОДОК КОЗЫРЕВА
  11. Аналогичные соотношения- для второй продукции и т.д.
  12. АНАЛОГИЯ МЕЖДУ РАЗРЕШЕНИЕМ ПРОБЛЕМЫ И ИЗЛЕЧЕНИЕМ

Оплата будет производиться наличными при регистрации в день семинара.

Все вопросы участия в семинаре вы можете задать руководителю отдела обучения Группы компаний «Си Эль парфюм» Елене Пушилиной по телефону 8 (495) 225-96-55 или написав письмо на электронный адрес [email protected]

администрация МРОО ПРОПКП «Ренессанс»

Плательщики Объект обложения Налоговый период Отчетные периоды Ставки налога Налоговая база Сроки уплаты
1. Организации 2. Иностранные организации Прибыль 1 год 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. 20 % — для рос. организаций (2,0 % — федер. бюдж., 18,0 % — региональный); 20 % — для иностр. организаций; 10 % — доходы от международных перевозок; 9 или 15 % — дивиденды; 0 % — уставная деят. ЦБ РФ Денежное выражение прибыли (доходы-расходы) Авансовые платежи — 28 числа каждого месяца или месяца, следующего за отчетным

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками организации, перешедшие на уплату единого налога при УСН; ЕНВД и ЕСХН. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи.

Законами субъектов РФ предусмотренная ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но она не может быть ниже 13,5 %.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций, согласно ст. 247 НК РФ, признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

· для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

· для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства — доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов:

· для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном периоде налогоплательщиком был получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. При этом совокупная сумма переноса не может превышать начисленной налоговой базы.

Налоговый период – календарный год. Отчетные период — первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации выше 10 млн. р. за каждый квартал (за исключением бюджетных учреждений, некоммерческих организаций) уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца или не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.

Налогоплательщики или налоговые агенты представляют налоговые декларации или расчеты по налогу не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли — в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Декларации и расчеты по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.

В соответствии с НК доходом от реализации считается выручка, равная всем поступлениям, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права). В состав доходов не включаются косвенные налоги.

К внереализационным доходы от операций купли-продажи иностранной валюты; в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде; в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации и др; штрафы и пени, начисленные за нарушение договорных обязательств.

К доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли относятся средства или имущество, полученные в качестве вклада в уставной капитал организации (если вклад не менее 50%); в виде залога или задатка; по кредитному договору и др. В налогооблагаемые доходы не включаются проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов.

Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

В целях налогообложения все расходы делятся на 2 категории:

· связанные с производством и реализацией:

— проценты, начисленные по заемным средствам (учитываются в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза по рублевым займам и увеличенной в 0,8 раза по валютным займам);

Читайте так же:  Увольнение сотрудников при банкротстве предприятия

— отрицательные суммовые и курсовые разницы;

— судебные издержки и др.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, подразделяются на:

· расходы на оплату труда;

Амортизация. Амортизируемым имуществом считается основные средства и нематериальные активы, которые принадлежат предприятию на правах собственности и используются им для извлечения дохода. Стоимость такого имущества должна превышать 40 тыс. р., а срок полезного использования должен быть более года.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

· переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

· переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

· находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Амортизация не начисляется на землю, воду, недра; материально-производственные запасы (МПЗ); товары; объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, на купленные книги, газеты и др. издания (это прочие расходы).

Не подлежат амортизации имущество:

· бюджетных организаций, не используемое в предпринимательской деятельности;

· некоммерческих организаций, которое получено в качестве целевых поступлений;

· купленное или созданное за счет бюджетных средств;

· объекты внешнего благоустройства;

· купленное или созданное имущество за счет средств других организаций, с которых начисляется налог на прибыль;

· купленные объекты интеллектуальной деятельности, если их оплата производится периодическими платежами в течение срока пользования ими.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

В зависимости от сроков своего использования все амортизируемое имущество распределяется по 10 амортизационным группам: от 1 до 30 и свыше лет использования. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения и модернизацию в размере не более 10 % (30 % в отношении объектов ОС 3-7 групп) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно).

Амортизация начисляется 2мя способами: линейным или нелинейным.

Линейный метод применяется в обязательном порядке при начислении амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8,9,10 амортизируемые группы. При применении линейного метода сумма начисленной амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации. При применении нелинейного метода рассчитывается суммарный баланс амортизационной группы или подгруппы. Суммарный баланс ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации, величина которой определяется исходя из норм, определенных налоговым кодексом. Если суммарный баланс становится меньше 40 тыс. р., в месяце, следующем за этим месяцем, группа ликвидируется.

В некоторых случаях предприятиям можно применять ускоренную амортизацию. Это можно делать в отношении средств, используемых в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, в сельскохозяйственных предприятиях промышленного типа, в организациях-резидентах ОЭЗ. В этом случае к основной норме амортизации можно применять повышающий коэффициент, но не более 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (лизинг), налогоплательщик вправе применять коэффициент не выше 3 и т. д. Повышающие коэффициенты не применяются в отношении основных средств, которые относятся к 1,2,3 амортизируемым группам в случае, если при этом амортизация по ним начисляется нелинейным методом.

К прочим расходам относятся: начисленные налоги и сборы; расходы на обеспечение пожарной безопасности; арендные платежи; командировочные, рекламные расходы и др. Некоторые прочие расходы уменьшают в определенных пределах налогооблагаемый доход: это – расходы на рекламу, представительские и суточные расходы. Прочие расходы тоже делятся на 2 группы: связанные с производством и реализацией и внереализационные.

В НЗ предусматривается два метода, в связи с которыми доходы могут быть признаны полученными, а расходы – произведенными: начисления и кассовый.

Метод начисления заключается в том, что доход признается в том отчетном периоде, в котором он состоялся, а расходы — в том отчетном периоде, к которому они относятся. При кассовом методе признаются доходы в тот момент, когда деньги поступили на счет предприятия, а расходы для целей налогообложения учитываются только после их оплаты. Кассовым методом могут воспользоваться только те предприятия, у которых средняя выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 млн. р. в квартал. Использование кассового метода является правом предприятия, а не обязанностью.

Налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления, вправе создать для целей налогообложения резервы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль:

— резерв по сомнительным долгам;

— резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

— резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

— резервы предстоящих расходов на оплату отпусков;

— на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

— по социальной защите инвалидов.

| следующая лекция ==>
Жанна Гладкова | Бетонирование с применением противоморозных добавок

Дата добавления: 2015-06-25 ; Просмотров: 676 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Налог на прибыль организаций в 2018 году

В деятельности любого предприятия особая роль отводится налогу на прибыль. Этому вопросу посвящена глава 25 НК. В этой главе рассматриваются элементы налогообложения, которые дают полное представление о том, как рассчитать налог на прибыль организаций.

Скачать для просмотра и печати:

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль — это прямой налог. Его величина зависит от финансовых достижений компании. Для расчета суммы налога требуется от прибыли отнять расходы, понесенные организацией.

Плательщиками налогов являются:

  1. Доходы отечественных компаний.
  2. Доходы, которые на территории России получают иностранные организации.
  3. Доходы, которые удалось получить от российских источников иностранным компаниям.

Скачать для просмотра и печати:

Что признается доходом

Доход — это экономическая выгода, при получении которого соблюдаются такие правила:
  1. Доход получается в виде денег или имущества.
  2. Доход подлежит оценке.
  3. Доход определяется согласно правилам, перечисленным в главе 25 НК .

Важно знать! Налогообложению подлежит не вся прибыль, а только тот доход, который уменьшен на расходы.

В доходы не зачисляются суммы налогов, которые предъявляются предприятием к своим клиентам или покупателям, например, НДС .

Доходы бывают двух видов:

  1. Доходы, которые получены путем продажи товаров или продвижения услуг.
  2. Внереализационные доходы.

Если говорить о первой категории доходов, то к ним зачисляется выручка, полученная благодаря реализации определенных товаров и услуг. В эту категорию также входит выручка, которую можно получить благодаря продаже имущественных прав.

Определить и учесть доходы и расходы можно на основании:

  • счетов-фактур;
  • счетов;
  • актов;
  • отчетов;
  • прочей первичной и налоговой документации.

Внимание! Доходы, которые были получены в долларах или другой иностранной валюте, учитываются вместе с доходами в рублях.

По каким методам учитываются доходы и расходы

Учет доходов и расходов определяется такими методами:
  • метод начисления — финансы признаются доходами и расходами в том же периоде, в котором они были получены или потрачены;
  • кассовый метод — финансы признаются доходами или расходами только в тот период, когда они были получены или потрачены.
Читайте так же:  Компенсация транспортных расходов сотрудникам

Важно! Налоговое законодательство разрешает применять только один из вышеперечисленных методов. Кроме того, кассовый метод могут использовать предприятия, в которых сумма дохода за 4 последних квартала не превышала 4 миллиона рублей.

Налоговая база

Если говорить простым языком, то налоговая база — это прибыль. В случаях, когда размер доходов меньше суммы трат, то база налога равняется нулю. Как результат, налог компании нет необходимости перечислять в бюджет.

Определение налоговой базы осуществляется на основании следующих правил:

  1. Для одной налоговой ставки законодательство разрешает применять лишь одну базу по налогу. Если предприятие ведет деятельность, которая должна облагаться по другим ставкам, то по таким поступлениям база также подсчитывается отдельно.
  2. Налоговым законодательством определены операции, когда приходится вести финансовый учет особенным методом. К таким операциям относят, например, участие в договоре простого товарищества.
  3. Отдельный учет должен вестись по видам деятельности, которые согласно налоговому законодательству не должны налогооблагаться. К этой категории можно зачислить игорный бизнес.

Рассчитывается налоговая база по следующей формуле:

Налоговая база = реализационная прибыль (убыток) + внереализационная прибыль (убыток)

Если в результате расчета получается убыток, то налоговая база равняется нулевому значению. Если получилась прибыль, то ее можно уменьшить на убытки прошедших периодов.

Остаток суммы — это база для расчета суммы налога.

Внимание! Если предприятие использует обычную ставку в размере 20%, то остаток суммы необходимо умножить на эту ставку. Результаты расчета заносятся в налоговую декларацию.

Налоговый период

Налоговый период — это календарный год. На протяжении этого времени формируется налоговая база, а также сумма налога, который подлежит перечислению в бюджет.

Важно! Для предприятий, которые начали свою деятельность недавно, налоговый период начинается из даты юридической регистрации. Например, компания, которая начала работу в декабре 2016 года, должна отсчитывать этот период с декабря 2016 года до конца декабря 2017 года.

В случае ликвидации предприятия или ее реорганизации налоговый период завершается в день, когда прекращается деятельность.

Налоговая ставка

Как правило, организации оплачивают налог в размере 20%.

Ставка налога делится в следующих пропорциях:

  1. 18% отправляется платежными поручениями в бюджет регионального значения;
  2. 2% отправляется в бюджет федерального значения.

Однако налоговое законодательство прописывает и исключения:

  1. 30% — ставка назначается для компаний, которые получают свои доходы от оборота ценных бумаг.
  2. 20% — ставка:
    • предназначена для иностранных компаний, которые не имеют связи с постоянным представительством;
    • используется организациями, которые занимаются добычей углеводородного сырья.
  3. 15% — ставка назначается для компаний, которые получают прибыль в процентном соотношении, а также доходы, которые получили иностранные компании в виде дивидендов;
  4. 13% — доходы, полученные российскими предприятиями, в виде дивидендов, а также доходы от дивидендов и от акций;
  5. 10% — ставка назначается для компаний, которые получают свою прибыль благодаря деятельности, которая не имеет отношения к деятельности России;
  6. 9% — доходы, полученные в виде процентов от муниципальных ценных бумаг, которые были эмитированны до начала 2007 года на срок от 3-х лет, а также другие виды доходов, перечисленные в пп.2 п. 4 ст. 284 НК ;
  7. 0% — нулевая ставка предоставляется организациям, перечисленным в ст. 284 НК .

Внимание! Законодательство разрешает субъектам РФ устанавливать пониженные ставки, но их минимальный размер не должен быть ниже 13,5% Скачать для просмотра и печати:

Авансовые платежи

Авансовый платеж оплачивается по итогам отчетного периода.

Оплатить его можно одним из следующих способов:

[3]

  • каждый месяц, ориентируясь на фактический уровень прибыли;
  • ежеквартально с перечислением платежей каждый месяц;
  • ежеквартально без перечисления платежей каждый месяц.

Но оплачивать ежемесячные авансовые платежи не нужно:

  • компаниям, которые за последний год сумели заработать не превышает 3 миллионов рублей за каждый квартал;
  • бюджетным организациям;
  • иностранным компаниям, деятельность которых связана с постоянным представительством на территории России;
  • некоммерческим организациям;
  • выгодоприобретателям;
  • участникам простых товариществ;
  • инвесторам, которые определенную долю прибыли от продажи товаров, указанных в соглашении об инвестировании.

Внимание! Вне зависимости от того, платит налогоплательщик авансовый платеж или нет, он обязан по завершении налогового и отчетного периода составить и предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль.

Как осуществляется расчет налога на прибыль

Перед тем как перечислить в бюджет налог, необходимо для начала рассчитать его сумму. Делается это с помощью следующей формулы:

Налог, который подлежит оплате = Налоговая база х Налоговая ставка — Авансовые платежи — Торговый сбор

  1. Доход организации «Версаж» за 2016 год, который подлежит налогообложению, составляет 35 миллионов руб.
  2. Сумма расходов, которые принимались для уменьшения, составляет 15 миллионов руб.
  3. Налоговая база достигает 20 миллионов рублей (35 миллионов руб. — 15 миллионов руб.).
  4. Организация применяет налоговую ставку в размере 20%.

За 2016 год организации придется уплатить налог в размере 4 миллионов руб. (20 миллионов руб. х 20%). Величина авансовых платежей за этот год составила 3 миллиона руб.

В конечном итоге, организации будет нужно перечислить в бюджет налог на сумму 1 миллион руб. (4 миллиона руб. — 3 миллиона руб.).

Из этих денежных средств:

  • 80 тысяч руб. получит региональный бюджет;
  • 20 тысяч руб. — федеральный бюджет.

Кто имеет право не уплачивать налог

Забыть о перечислении налога могут компании, которые:

  • выбрали упрощенную систему налогообложения;
  • платят на определенные виды деятельности единый налог;
  • платят единый сельскохозяйственный налог;
  • платят налог на игорную деятельность;
  • облагаются нулевой ставкой.

Уплачивать налог также не должны международные и иностранные компании, которые входят в перечень, с которым можно ознакомиться в п. 4 ст. 246 НК .

Когда необходимо уплачивать

Законодательством установлены следующие сроки для перечисления в бюджет налога:
  1. Ежемесячные платежи, которые основываются на фактическом уровне прибыли до 28 числа месяца, который следует за отчетным месяцем.
  2. Ежеквартальные платежи оплачиваются до 28 числа апреля, июля, октября и марта.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если день оплаты припадает на праздничный или выходной день, то срок перечисления денежных средств переносится на следующий трудовой день.

Источники


  1. Адвокатская деятельность и адвокатура в России. Часть 2. Особенная часть, специализация / ред. И.Л. Трунов. — М.: Эксмо, 2016. — 864 c.

  2. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.

  3. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
  4. /oli>

    Элементы налога на прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here