Единая декларация по налогу на имущество

Полезный материал в статье: "Единая декларация по налогу на имущество" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Статья опубликована в журнале «Вестник бухгалтера Московского региона» № 5 октябрь 2015 г.

Л. Г. Федорова,
В. Н. Горностаев, эксперты службы
правового консалтинга ГАРАНТ

Остаточная стоимость всех (движимых) основных средств организации на 1 июля 2015 года составляет 500 000 руб., в том числе:

  • остаточная стоимость основных средств, принятых до 1 января 2013 года, – 200 000 руб., из них основные средства 1-2 группы – 50 000 руб.;
  • остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года, – 240 000 руб., из них основные средства 1–2 группы – 40 000 руб.;
  • остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января по 30 июня 2015 года, – 60 000 руб.

Какие суммы должны отражаться в налоговой декларации по налогу на имущество на 1 июля 2015 года в разделе 2 в графах 3 (признаваемое объектом налогообложения) и 4 (в т. ч. стоимость льготируемого имущества)?

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 2, 3 статьи 386 НК РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного периода (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу, а по итогам налогового периода – налоговые декларации.

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/[email protected]). Так, с I квартала 2014 года отчитываться в налоговые инспекции по авансовому платежу, осуществленному по налогу на имущество, налогоплательщики должны по форме налогового расчета, утвержденного в приложении № 4 к приказу ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/[email protected]

Правила заполнения раздела 2 Декларации «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения Декларации (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/895). Соответственно, правила заполнения раздела 2 расчета «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения расчета (приложение № 6 к приказу № ММВ-7-11/895).

Согласно подпункту 3 пункта 5.3 Порядка, при представлении расчета за полугодие заполняются строки с кодами 020-080 раздела 2. В указанных строках по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на соответствующую дату:

  • по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения;
  • по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

На основании пункта 25 статьи 381 НК РФ с 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ).

Следовательно, объекты основных средств (движимого имущества), относящиеся к третьей–десятой амортизационным группам, принятые на учет с 1 января 2013 года, в силу пункта 25 статьи 381 НК РФ не подлежат обложению налогом на имущество организаций, за исключением принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (дополнительно смотрите письмо Федеральной налоговой службы от 01.06.2015 № БС-4-11/[email protected] «О налоге на имущество организаций»).

На основании имеющихся данных считаем, что организация в рассматриваемой ситуации при заполнении раздела 2 расчета за полугодие 2015 года должна отразить:

  • в графе 3 по строке 080 – остаточную стоимость признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество недвижимого и движимого имущества (включенного в 3-10 амортизационные группы) на 1 июля 2015 года в сумме 410 000 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 40 000 руб.);
  • в графе 4 по строке 080 – остаточную стоимость признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 и включенного в 3-10 амортизационные группы, на 1 июля 2015 года в сумме 260 000 руб. (240 000 руб. – 40 000 руб. + 60 000 руб.).

Организациям разрешат сдавать единые декларации по налогу на имущество

В НК РФ внесут нормы о сдаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Соответствующие поправки в статью 386 НК РФ содержит законопроект № 607168-7.

Законопроект содержит новую норму, согласно которой налогоплательщик, состоящий на учете в одном регионе сразу в нескольких инспекциях по месту нахождения объектов недвижимости, может сдавать единую декларацию по налогу на имущество. Единую отчетность разрешается сдавать в один из указанных налоговых органов по выбору организации.

Читайте так же:  Спецоснастка в бухучете

Для применения такого порядка необходимо предварительно уведомить об этом налоговый орган по субъекту РФ. Уведомление о представлении единой отчетности по налогу на имущество надо подать до 1 марта года, в котором будет применяться подобный порядок.

Данная норма устанавливается в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Новый порядок не будет применяться, если региональным законом установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Напомним, ранее ФНС уже ввела в форме рекомендации подобный порядок сдачи единой отчетности по налогу на имущество организаций. Теперь этот рекомендованный порядок предлагается закрепить в НК РФ.

По истечении каждого отчетного и налогового периода плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ).

Налоговые декларации сдаются в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ). Декларацию за 2018 год нужно сдать не позднее 1 апреля 2019 года (30 марта приходится на субботу — выходной день).

Расчеты по авансовым платежам по налогу плательщики сдают не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. За 1 квартал 2019 года расчет нужно сдать не позднее 30 апреля.

Декларации и расчеты организации сдают в ИФНС по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Единая отчетность по налогу на имущество: уведомление вместо согласования

Порядок сдачи отчетности по налогу на имущество организаций претерпел изменения.

Новый отчет

Эти расчеты, а затем и декларацию по данному налогу юрлицам нужно будет представлять по месту нахождения налогооблагаемых объектов недвижимости.

Единый отчет

В уведомление указываются:

[3]

  • сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

Форма уведомления приведена в письме ФНС № БС-4-21/[email protected] от 21.11.2018.

Согласование не нужно

В связи с поправками в НК вышли разъяснения ФНС, которые отменяли согласование. Речь идет о письме ФНС от 14.09.2018 № БС-4-21/[email protected] «Об отмене действия писем ФНС России, касающихся согласования представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета) в отношении суммы налога на имущество организации или транспортного налога».

Отсюда можно было сделать вывод, что единая декларация отменяется вовсе. Однако, как выяснилось позже, в своих письмах ФНС хотела сказать, что согласование отменяется, а возможность сдавать единую декларацию остается. То есть теперь будет достаточно лишь уведомить налоговиков и том, что декларация будет одна по региону.

Такая щедрость ФНС стала неожиданным сюрпризом для налогоплательщиков. Однако вскоре налоговики одумались и выпустили новые разъяснения.

Согласование нужно

Однако в письме ФНС № БС-4-21/[email protected] от 03.12.2018 указывается, что подавая уведомление, налогоплательщик может и ошибиться.

В этой связи у налоговиков должна быть возможность оповестить об этом налогоплательщика. В этой связи письмом доводится рекомендуемая форма сообщения о результатах рассмотрения уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций.

Такую форму налоговики будут высылать налогоплательщикам, которые подали уведомление, но оно не может рассматриваться как основание представления единой налоговой отчетности по налогу.

Это может произойти по следующим причинам:

— представление Уведомления после окончания предельного срока для представления налоговой отчетности по налогу за первый отчетный период 2019 года;

— представление Уведомления без заполнения соответствующих реквизитов или с ошибочными реквизитами (например, представление Уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления Уведомления);

— отсутствие постановки на учет налогоплательщика в соответствии со статьей 83 НК в налоговом органе, который выбран для представления единой налоговой декларации (расчетов) по налогу;

— наличие в субъекте РФ закона, устанавливающего в налоговом периоде представления Уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;

— представление Уведомления в случае, если у налогоплательщика в субъекте РФ имеются (на праве собственности или праве хозяйственного ведения) исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость.

Добавим, из письма ФНС следует, что ожидать ответной реакции от УФНС в случае подачи уведомления следует только при негативном сценарии. Если все хорошо, никакой реакции от налоговиков не последует, и их молчание можно будет воспринимать как знак согласия.

Одна декларация по налогу на имущество: теперь уведомление вместо согласования

ФНС разослала рекомендации насчет представления деклараций и расчетов по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года.

Как в нормы НК, так и в порядок представления деклараций были внесены изменения, которые вступят в силу с нового года. Сейчас налогоплательщики обязаны сдавать отчетность:

  • по своему местонахождению;
  • по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению каждого объекта недвижимости (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) или по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Со следующего года будет установлена обязанность по сдаче отчетности только по месту нахождения объектов недвижимости или по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Такие поправки в НК предусмотрены законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ, равно как и отмена налога на недвижимое имущество.

Недавно «движка» убрана и из декларации по налогу на имущество, а заодно из порядка ее заполнения по каким-то причинам удалено правило о возможности подачи одной декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ. Для этого требовалось согласование с местным УФНС. Действовало это правило, если региональным законом предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам в бюджеты муниципальных образований.

Примерно за месяц до этого ФНС отменила порядок согласования подачи одной декларации с УФНС, что на тот момент (до правки приказа о декларации) вызывало недоумение (а теперь примерно такую же эмоцию вызывает и сам приказ в этой части).

В итоге, проделав все эти манипуляции, ФНС вывела как общее правило о единой декларации, так и связанные с нею действия в упомянутые (новые) рекомендации. Правда, сам процесс согласования теперь усечен до его первой стадии – уведомления. То есть со следующего года будет достаточно выбрать нужный налоговый орган и сообщить в местное УФНС о намерениях подавать единую декларацию, не ожидая ответа от налоговиков.

Читайте так же:  Письмо в налоговую о разблокировке счета образец

В остальном правила те же – общая декларация (и расчеты) разрешены налогоплательщикам, состоящим на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ. Единая отчетность касается объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. В силе также и правило об отсутствии платежей в местные бюджеты.

К рекомендациям прилагается форма уведомления (письмо ФНС от 21.11.2018 N БС-4-21/[email protected] согласовано письмом Минфина от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286).

О представлении единой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций в 2018 — 2019 годах

Разъяснения касаются случаев, когда законом субъекта РФ не предусмотрены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты.

В этом случае может заполняться одна налоговая декларация (расчет) по согласованию с налоговым органом, полученному до начала соответствующего налогового периода.

То есть организации, получившие согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые налоговые декларации за налоговый период 2018 года в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам.

В 2019 году изменен порядок представления налоговых деклараций (расчетов) по данному налогу (пункт 1 статьи 386 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).

Налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, вправе представлять в 2019 году единые налоговые декларации и единые расчеты авансовых платежей в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов на территории субъекта РФ, уведомив об этом налоговый орган до начала представления налоговой отчетности.

Рекомендуемая форма уведомления доведена письмом Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286.

Вопрос: О представлении расчетов и деклараций по налогу на имущество организаций за периоды 2018 — 2019 гг.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 27 ноября 2018 г. N БС-4-21/[email protected]

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 26.10.2018 о порядке представления форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] (в редакции, действующей до вступления в силу приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected]), в случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна Декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая Декларация.

В аналогичном порядке подлежало согласованию представление одного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (пункт 1.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] (в редакции, действующей до вступления в силу приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected])).

Учитывая изложенное, организации, получившие вышеуказанные согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые налоговые декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2018 года в соответствии с указанными согласованиями в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам, с обязательным заполнением в налоговых декларациях кода постановки на учет (КПП) аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам за 2018 год.

В 2019 году в соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс, в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (далее — налоговая отчетность).

Согласно пункту 3.2.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и пункту 3.2.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], на титульном листе налоговой отчетности указывается код представления налоговой отчетности (далее — код) в налоговый орган по месту нахождения (учета) в соответствии с приложением N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации и приложением N 3 к Порядку заполнения налогового расчета.

При этом код 281 используется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта Российской Федерации, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.

Код 214 используется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).

Налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта Российской Федерации, вправе представлять в 2019 году единую налоговую отчетность (единые налоговые декларации по налогу и единые расчеты по налогу) в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта Российской Федерации, по своему выбору.

Применение данного порядка представления налоговой отчетности осуществляется на основании представленного налогоплательщиком в налоговый орган по субъекту Российской Федерации уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу, в котором указываются:

  • сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетный) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.
Читайте так же:  Малый бизнес в россии – последние новости
Видео (кликните для воспроизведения).

Рекомендуемая форма Уведомления согласована Минфином России (письмо Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286).

Уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года.

Настоящие рекомендации не применяются в случае, если законом субъекта Российской Федерации установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Единая декларация по налогу на имущество

О.А. Курбангалеева,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Организации – плательщики налога на имущество обязаны представлять налоговые декларации по налогу на имущество и налоговые расчеты по авансовым платежам по этому налогу (ст. 386 НК РФ).

Общий порядок представления отчетности по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество за 2018 год

За 2018 год налогоплательщики должны представить декларацию по налогу на имущество в налоговые органы в порядке, приведенном в Таблице № 1.

Представление декларации по налогу на имущество за 2018 год

Вид имущества Балансодержатель имущества В какой налоговый орган представляется декларация по налогу на имущество
Движимое имущество на территории РФ Организация По месту нахождения организации (п. 3 ст. 383 НК РФ)
Обособленное подразделение с отдельным балансом По месту нахождения обособленного подразделения (п. 3 ст. 383, ст. 384 НК РФ)
Недвижимое имущество на территории РФ Организация По месту нахождения объекта недвижимости (п. 3 ст. 383, ст. 385 НК РФ)
Обособленное подразделение с отдельным балансом
Движимое и недвижимое, которое находится:
— за границей;
— в территориальном море;
— на континентальном шельфе;
— в исключительной экономической зоне РФ
Организация По месту нахождения организации (п. 3 ст. 383, абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Обособленное подразделение с отдельным балансом

Отчетность по налогу на имущество за I квартал 2019 года

С 1 января 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. Такие изменения были внесены в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Этим же законом изменен и порядок представления отчетности по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2019 год Декларация и Расчет по налогу на имущество представляется только по месту нахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ в новой редакции).

Единая отчетность по налогу на имущество

Представление единых Расчетов по авансовым платежам в 2018 году

В 2018 году учреждения, имеющие обособленные подразделения, могли представлять Расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за 2018 год в одну налоговую инспекцию по своему выбору при выполнении следующих условий:

организация и ее подразделения расположены в одном субъекте РФ;
законодательством этого субъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований;
основные средства, числящиеся на балансе организации и ее обособленных подразделений, облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости.

Такой порядок был установлен п. 1.6 Порядка заполнения Расчета по авансовым платежам и по налогу на имущество организаций (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]; далее – Порядок заполнения Расчета). Аналогичная норма была установлена и п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество (Приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-21/[email protected]).
Представление единой отчетности по налогу на имущество в 2018 году организации должны были согласовать УФНС по субъекту РФ, на территории которого находится выбранная налоговая инспекция. Процедура согласования была описана ФНС России в письмах от 13.09.2017 № БС-4-21/[email protected], от 11.01.2018 № БС-4-21/[email protected], а также в п.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Разработана новая форма декларации по налогу на имущество

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России разработала новые формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций. Проект ведомственного приказа размещен на официальном портале проектов нормативно-правовых актов. Поправки будут внесены в действующий приказ ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

Для чего нужно изменять форму налоговой декларации

Любая форма утвержденной и действующей налоговой отчетности должна обеспечивать корректность представления сведений по налогу в соответствии с действующим законодательством. С 1 января 2019 года начинают действовать поправки, внеесенные в главу 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ во второй половине 2018 года. Таким образом действующая форма налоговой декларации по налогу на имущество становится с этой даты неактуальной и требует обновления. Основные поправки связаны с отменой налога на движимое имущество организаций, упоминание о котором совсем убрали из НК РФ. Такие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

В самом уведомлении об обновлении бланка декларации, в частности, сказано:

Отсутствие четкого регламента согласования представления единой налоговой декларации (налогового расчета) в отношении всей суммы налога (авансовых платежей по налогу), подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в бюджет муниципального образования), не позволяет качественно администрировать налог на имущество организаций.

Что именно изменится в форме декларации?

Одной из важных поправок в форму налоговой декларации стало исключение из объекта налогообложения движимого имущества. Поэтому один раздел из декларации просто удаляют.

Кроме того, налоговики добавили п. 5.1 статьи 382 НК РФ , согласно которому в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных, количественных характеристик объектов недвижимости налог необходимо будет рассчитать с учетом коэффициента, учитывающего общее количество полных месяцев владения имуществом. Новый порядок в соответствии с действующим законодательством применяется в отношении недвижимого имущества, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Читайте так же:  6-ндфл за 1 квартал пример заполнения

Приказом предусмотрено, что порядок представления декларации и авансового расчета по налогу также изменится. Определено, что необходимо обеспечить порядок согласования единой налоговой декларации (единого налогового расчета) в отношении подлежащего налогообложению на территории субъекта РФ (на территории муниципального образования) в части объектов недвижимого имущества организаций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на имущество.

Антикоррупционная экспертиза проекта приказа продлится до 30 августа 2018 года, после чего он будет утвержден и передан на регистрацию в Минюст. Новые формы должны будут начать действовать только начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года. ФНС подчеркивает, что за 2018 года налогоплательщики будут отчитываться по старой форме.

ФНС готовит форму уведомления о сдаче единой декларации по налогу на имущество

ФНС готовит новую форму уведомления об уплате налога на имущество организаций. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Как поясняют в ФНС, с 2019 года организации, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного региона, получат право сдавать единые налоговые декларации (расчеты) по налогу на имущество в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в один выбранный налоговый орган.

Данную норму должен содержать законопроект с поправками в НК РФ в части реализации положений Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы.

Соответственно, для представления такой единой декларации по налогу на имущество организация должна будет уведомить налоговые органы. Форму этого уведомления уже готовит ФНС.

При этом проект приказа с формой уведомления и законопроект с поправками в НК РФ пока еще не опубликованы.

В решениях «1С:Предприятие» новая форма уведомления будет реализована после опубликования соответствующего закона, а также приказа налогового ведомства с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

ФНС России разъяснила порядок подачи единой отчетности по налогу на имущество организаций в 2019 году

Tiko0305 / Depositphotos.com

ФОРМЫ

[1]

В общем случае с 2019 года организации обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода подавать расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество в ИФНС по месту нахождения объектов недвижимости (письмо ФНС России от 12 февраля 2019 г. № БС-4-21/2335 «О предоставлении разъяснений»).

Разъяснено, что начиная с налогового периода 2019 года плательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, могут подавать единую налоговую отчетность в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 Налогового кодекса), по своему выбору в одну из инспекций, в которой они состоят на учете на территории этого субъекта. Для этого надо направить уведомление, указав:

  • сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

Подробнее о расчете по авансовым платежам по налогу на имущество организаций – 2019 – в «Энциклопедии решений» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Такой порядок не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Формы и образцы бланков по налогу на имущество организаций

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Декларация по налогу на имущество

Новый бланк расчета по налогу на имущество 2017

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год вы найдете в другой консультации.

В отдельной консультации мы рассматривали, кто является плательщиками налога на имущество, каковы налоговые ставки и порядок расчета налога. В этом материале расскажем о налоговой декларации по налогу на имущество.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды. Поэтому не совсем правильно в общем случае говорить, к примеру, о декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Ведь на самом деле это декларация за 9 месяцев 2017 года.

А вот для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал (ст. 379 НК РФ).

Отчетность по налогу на имущество

По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 ).

[2]

Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно здесь.

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Это Приказ вступает в силу с представления годовой декларации за 2017 год. Однако уже в 2017 году, начиная с Расчета за 1-ый квартал 2017 года, налогоплательщикам разрешено представлять отчеты как по старой форме, так и по новой (Письма ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/[email protected], от 23.06.2017 № БС-4-21/12076).

Скачать новую форму Расчета по налогу на имущество можно по ссылке.

По окончании 2017 года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

Читайте так же:  Унифицированная форма т-10 (командировочное удостоверение)

Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно тут.

Срок сдачи декларации по имуществу

Период Срок представления
Отчетный не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговый (год) не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если последний день сдачи Расчета или Декларации приходится на выходной или праздничный день, то сдать отчетность можно в следующий за ними первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Когда сдавать декларацию по имуществу в 2017 году

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год, а также расчетов в течение 2017 года представим в таблице:

Период, за который сдается отчетность Срок представления
За I квартал 2017 года не позднее 02.05.2017 За полугодие/II квартал 2017 года не позднее 31.07.2017 За 9 месяцев/III квартал 2017 года не позднее 30.10.2017 За 2017 год не позднее 30.03.2018

Налог на имущество: электронно или на бумаге

Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.

Однако необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.

Состав Расчета по имуществу

Налоговый Расчет по налогу на имущество, представляемый по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 , состоит из следующих разделов:

Лист (раздел) Наименование
Лист 01 Титульный лист Раздел 1 Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика Раздел 2 Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Раздел 3 Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость

Новая форма Расчета, утвежденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected], включает дополнительно Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Этот Расчет обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдают Расчет по новой форме.

Состав декларации на имущество

Налоговая декларация по имуществу состоит из следующих разделов:

Лист (раздел) Наименование
Лист 01 Титульный лист Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Раздел 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости Раздел 3 Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций приведен в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] .

Порядок заполнения нового Налогового расчета раскрывается в Приложении № 6 к этому же Приказу ФНС.

Оба порядка содержат общие требования к заполнению Расчета и Декларации, а также раскрывают особенности заполнения каждого листа (раздела) отчетности.

Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество

Форма новой декларации по налогу на имущество 2017

В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] приводятся следующие основные требования к заполнению Налогового расчета и Налоговой декларации по налогу на имущество:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении полей с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Подробнее разъяснения по заполнению Налоговой декларации и нового Налогового расчета по налогу на имущество можно найти в Приложениях № 3, 6 Приказа ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] . В них приведены построчные указания по заполнению имущественных отчетов. К примеру, указывается, что по строке 210 декларации по налогу на имущество отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества) (пп.10 п.5.3 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]) .

Видео (кликните для воспроизведения).

Об особенностях заполнения декларации по налогу на имущество 2017 мы рассказывали в отдельном материале. Для декларации по налогу на имущество 2017 образец заполнения можно посмотреть здесь.

Источники


  1. Молчанов, В.И. Огнестрельные повреждения и их судебно-медицинская экспертиза: Руководство для врачей / В.И. Молчанов, В.Л. Попов, К.Н. Калмыков. — М.: Медицина, 2014. — 272 c.

  2. ред. Славин, М.М. Становление судебной власти в обновляющейся России; М.: Институт государства и права РАН, 2013. — 880 c.

  3. Вышинский, А. Я. А. Я. Вышинский. Судебные речи / А.Я. Вышинский. — М.: Государственное издательство юридической литературы, 2017. — 564 c.
  4. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.
  5. /oli>

    Единая декларация по налогу на имущество
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here