Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

Полезный материал в статье: "Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Документальное оформление расчетов с поставщиками, подрядчиками синтетический и аналитический их учет, в том числе в условиях его автоматизации.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги:

-расчёты платёжными поручениями; -расчёты по инкассо; -расчеты чеками;-расчеты по аккредитиву.

Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных поставщиков, актов приема-сдачи работ (услуг), выписок банка, кассовых ордеров и регламентируется договорами с ними.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяется активно-пассивный счёт 60.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счёт 60 и дебетуют соответственно материальные счета (10, 11, 15,41 и др.) или счета по учету соответственных расходов (20, 26, 97и др.).

1.На основании приходного ордера на склад приняты сырьё и материалы от поставщиков:

Дт 19 Кт 60 НДС 18%

2. Дт 11 Кт 60 На основании товарно-транспортной накладной оприходованы животные, приобретенные по договорам купли-продажи, для выращивания и откорма.

3. Дт 41 Кт 60 Поступили товары, приобретенные по договорам купли-продажи и мены.

4. Дт 20 Кт 60 Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы в основном производстве.

5. Дт 26 Кт 60 В общехозяйственные расходы включены коммунальные платежи, стоимость услуг АТС и т. п.

6. Дт 97 Кт 60 Отражены расходы по ремонту зданий и сооружений, проведенному подрядными организациями.

На счёте 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счёт 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счётом 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 2 «Расчёты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учёта приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции ) и кредиту счёта 60.

Погашение задолженности перед поставщиком отражается по Дт 60 и Кт 51, 52,55 или кредитов банка Кт 66, 67.

Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов.

Помимо указанных расчётов на счёте 60 отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают Дт 60 Кт 51, 52 и др.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счёте 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачёте взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица (ст. 410, 414,415, 419 ГК РФ)

Прекращение обязательств при зачёте взаимных требований отражают:

Дт 60 Кт 62 или Дт 60 Кт 76

Прощение долга, по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализованным доходом и отражается по: Дт 60 Кт 91

При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим.

Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учёте.

Прекращение обязательств, вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, учитывают по Дт 60 Кт 91.

Списание кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, осуществляется по результатам проведенной инвентаризации, письменному обоснованию и приказу руководителя организации.

При журнально-ордерной форме учета учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер№6.

При автоматизации учёта на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учёта по каждому счету, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупателями («Расчёты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 2 «Расчёты по претензиям».)

Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм-оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данных которых, делаются записи в Главную книгу.

Аналитический учёт по счёту 60 ведется по каждому предъявленному счёту, а расчётов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Построение аналитического учёта должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчётным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

9. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): причины, условия возникновения и их состав;.Особенности сотавления отчетности по МСФО на базе российской учетной информации.

МСФО представляют собой учетную систему, функционирую­щую на международном уровне.

Международные стандарты учета позволяют не только сократить расходы компаний по подготовке своей отчетности, но и снизить затраты по привлечению капитала.

Разработкой и совершенствованием международных стандартов учета занимается специальная организация — Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета, созданный 29 июня 1973 года в соответствии с соглашением бухгалтерских органов Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Объединенного королевства и Ирландии, а также США. Деятельность Комитета направляется Советом, состоящим из представителей 13 стран и 4 организаций.

Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета определяет свои задачи следующим образом:

формулировать и публиковать в интересах общественности стандарты бухгалтерского учета, которые необходимо соблюдать при составлении финансовых отчетов, и способствовать их всемирному внедрению и соблюдению;

проводить общую работу по улучшению и гармонизации правил, стандартов бухгалтерского учета и методик составления и подачи финансовых отчетов.

В настоящее время КМСФО разработал и опубликовал 41 международный стандарт финансовой отчетности. Эта система охватывает все основные вопросы, связанные с составлением финансовой отчетности предприятиями и организациями.

Каждый стандарт содержит следующую информацию:

объект учета — дается определение объекта учета и основных понятий, связанных с этим объектом;

признание объекта учета — дается описание критериев отнесения объектов учета к различным элементам отчетности;

оценка объекта учета — приводятся рекомендации по использованию методов оценки и требований к оценке различных элементов отчетности;

отражение в финансовой отчетности — раскрытие информации об объекте учета в различных формах финансовой отчетности.

Все стандарты носят рекомендательный характер и используются в разных странах по-разному. Чаще всего конкретная страна применяет традиционный национальный бухгалтерский учет, адаптированный к нескольким или большинству международных стандартов.

Финансовая отчетность призвана удовлетворить общие потребности большинства пользователей, но вместе с тем от нее не требуется обеспечения всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений, поскольку в финансовой отчетности в основном отражаются финансовые результаты прошлых событий, и может отсутствовать нефинансовая информация.

Основными направлениями совершенствования МСФО на ближайшие годы будут:

— интенсификация разработки стандартов учета и аудита;

— укрепление контактов с национальными регуляторами финансовых рынков;

— усиление значимости Кодекса профессиональной этики бухгалтеров;

— внедрение системы международных стандартов подготовки профессиональных бухгалтеров

Методы перехода на МСФО:

— метод конверсии – первичные документы участвуют в подготовке отчетности по ПБУ И МСФО, т.е. ведется параллельный учет. «-» трудоемкость;

— метод трансформации – данные российского учета корректируются до показателей по МСФО. «-» отсутствие нормативной базы.

Трансформация российской отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО, – это процесс составления отчетности по МСФО на основе данных отчетности, составленной по РПБУ, посредством изменения признания (классификации и оценки) и раскрытия информации об объектах бухгалтерского учета в соотношении с требованиями МСФО.

Процесс трансформации отчетности может быть реализован собственными силами организации и посредством привлечения сторонних специалистов аудиторских фирм.Многим российским компаниям предстоит осуществить трансформацию своей отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО.Такое мнение основано на том, что:

-в coответствии с МСФО необходимо представление сравнительных данных как минимум за один период (вести параллельный учет «задним числом» дорого и нецелесообразно);

-период постановки и ведения карательного учета по МСФО значительно превосходит период подготовки отчетности по МСФО путем трансформации.

1. Подготовительный этап – определение цели и способа осуществления трансформации, стоимости и сроков работ, рекомендаций но составлению отчетности и др.

2. Рабочий этап: Цель состоит в выявлении основных отличий между учетом по РПБУ и учетом по МСФО. Это самый трудоемкий и продолжительный этап трансформации.

а) анализ финансово-хозяйственной деятельности компании и системы бухгалтерского учета по РПБУ, в том числе анализ учетной политики, рабочего плана счетов, анализ операций;

б) формирование учетной политики по МСФО на основе российских аналогов;

в) сбор информации (заполнение рабочих документов) для формирования трансформационных записей, построенный на отличиях в учете но РПБУ и учете по МСФО, а также достаточный для формирования информации, подлежащей раскрытию в соответствии с МСФО;

г) заполнение трансформационных таблиц (свод статей баланса и отчета о прибылях и убытках);

д) сбор информации для составления отчета о движении капитала и отчета о движении денежных средств;

е) формирование текстового файла по описанию трансформационных записей, оценочных суждений и упрощений, принятых при осуществлении трансформации.

3. Учет влияния гиперинфляции: если функциональной валютой является российский рубль, то для периодов по 2002 г. применяется МСФО-29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции».

4. Пересчет в иностранную валюту – применение требований МСФО-21 «Влияние изменений валютных курсов».

5. Формирование финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО.

Процедуры рабочего этапа осуществляются параллельно.

Дата добавления: 2015-01-29 ; просмотров: 510 ; Нарушение авторских прав

Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи, введённой при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских справок. Группировка строк ведётся

Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету

Минский филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

Минский филиал МЭСИ

по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

Тема: Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. Значение и задачи бухгалтерского учёта с поставщиками и подрядчиками. Формы безналичных расчётов

.1 Поставщики и подрядчики

.2 Формы безналичных расчётов

1.2.1Акцептная форма расчётов

.2.2Аккредитивная форма расчётов

.2.3 Расчёт расчётными чеками

.3 Учёт расчётов с поставщиками в ОАО «Заводской райпищеторг»

.4 Нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками

. Синтетический и аналитически учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

.1 Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

.2 Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

3. Автоматизация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками

Список использованной литературы

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Всё выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы: «Документальное оформление и учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками», построенной по материалам ОАО «Заводской райпищеторг».

С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;

исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;

выявить преимущества автоматизации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;

При исследовании постановки учёта на предприятии использованы данные текущего бухгалтерского учёта и отчётности ОАО «Заводской райпищеторг», который расположен по адресу: г. Минск, ул. Варвашени, 50. Уставный фонд Общества — 1 321 278 простых именных акций номинальной стоимостью 4 200 рублей. Высший орган управления Общества — Собрание акционеров.

Бухгалтерский учёт в ОАО «Заводской райпищеторг» осуществляется централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, подчиняющийся непосредственно главному бухгалтеру и состоящий из 27 человек.

Курсовая работа состоит из трёх глав.

В первой главе излагаются теоретические основы построения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, формы безналичных расчётов.

Вторая глава отражает порядок ведения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. Даётся характеристика счёта № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», раскрывается методика построения и техника ведения аналитического учёта.

В третьей главе раскрывается вопрос автоматизации учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

1. Значение и задачи бухгалтерского учёта с поставщиками и подрядчиками. Формы безналичных расчётов

.1 Поставщики и подрядчики

бухгалтерский учет расчет поставщик подрядчик

Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 18 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67).

Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов. Как правило, расчёты с поставщиками и подрядчиками ведутся в безналичном порядке, т.е. по средством записей соответствующих сумм на банковских счетах, и осуществляются в обслуживающем банке через расчётный счёт. Для открытия расчётного счёта предприятие должно в учреждение выбранного им банка следующие документы:

заявление на открытие счёта установленного образца;

документ о регистрации предприятия (выписка из решения местного Исполкома или его копия, удостоверенная нотариально)

устав (положение) с отметкой о регистрации в местном Исполкоме, который производил регистрацию или его копию, удостоверенную нотариусом

Читайте также:
  1. I. При каких условиях эта психологическая информация может стать психодиагностической?
  2. II 3. ASTM ВЫЧИСЛЕНИЯ
  3. II 5.2. Нетто вычисления
  4. II 6.2. Вычисление
  5. II 8. СРАВНЕНИЕ ВЫЧИСЛЕНИЙ
  6. II. Работа над текстом и его оформление
  7. II. Расходы и отчисления средств
  8. IX. Обеспечение своевременных расчетов по полученным кредитам.
  9. MS Access. На основе данных перечисленных объектов можно создать Форму.
  10. PR в условиях глобализации окружающего пространства
Видео (кликните для воспроизведения).

дубликат извещения о присвоении учётного номера налогоплательщика (УНН) из налоговой инспекции

карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться расчётным счётом (в 2-х экземплярах) и оттиска печати владельца счёта

информационное письмо органов государственной статистики с указанием идентификационного кода

копию решения о создании предприятия (или учредительный договор)

Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами.

Денежный чек — письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

Объявление на взнос денег наличными — письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

Платёжное поручение — письменное распоряжение владельца счёта банку на перечисление средств с его счёта на счет получателя.

Платёжное требование — письменное требование поставщика к получателю через банк оплатить отгруженную продукцию.

Платёжное требование-поручение — письменное требование поставщика или подрядчика (бенефициара) к получателю ценностей или услуг (плательщику) оплатить стоимость материальных ценностей или оказанных услуг, отражённых в сопроводительных документах, минуя обслуживающий банк.

1.2 Формы безналичных расчётов

В зависимости от порядка поступления ценностей и расчёта за них применяют различные формы расчётов. Под формой расчётов понимают совокупность способов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчётов и учреждениями банков.

Безналичные расчёты предприятия осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, различных товаров, иных строительно-монтажных работ. Их учитывают на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями и т.д. Их учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями-требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями-требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.

Основными формами безналичных расчётов, осуществляемых организациями-плательщиками с поставщиками и подрядчиками, являются:

Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.1. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

Любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете (ст. 9 Закона №129-ФЗ). Первичные учетные документы с 01.01.99 принимают к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997-1998гг. по согласованию с Минфином и Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

Формы документов, которые не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичных учетных документов, организации разрабатывают самостоятельно и утверждают в рамках приказа об учетной политике (ст.5 ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.98 №60н). Такие документы должны содержать обязательные реквизиты (ст.9 Закона №129-ФЗ).

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (форма № 868). Ее выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и др. В нем указывают наименование отгруженных ценностей по их видам, единицу измерения, количество, цену и сумму, а также сумму, на которую отпущено всего товаров. В документе делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнений всех реквизитов, применяемых цен, таксировки, и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученных ценностей с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Все расчеты с заготовительными организациями строятся на основании заключаемых с ними договоров — контрактов, где указаны сроки и условия поставки продукции, порядок оплаты и т. д.

Счет-фактура занимает особое место в системе документации организации. С одной стороны, он является дополнительным инструментом контроля за правильностью и своевременностью расчетов бюджетом по налогу на добавочную стоимость. С другой стороны, порядок составления и регистрации счетов-фактур соответствует требованиям, предъявляемым при составлении первичных документов.

Применительно к первичным учетным и расчетным документам действует порядок, при котором документ, составленный с нарушением требований по его оформлению, не имеет юридической силы (п. 2.5 приказа Минфина СССР от 29.07.83 № 105).

Аналогичный порядок распространяется и на счета-фактуры по типовой форме, утвержденной постановлением Правительства РФ № 914. Допускаемое изменение внешней формы счета-фактуры не должно нарушать последовательности расположения и количества реквизитов, утвержденных этим постановлением: «Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом» (п. 8 постановления). Таким образом, на специфический налоговый документ распространяются требования, предъявляемые к документам, подтверждающим факт деятельности предприятия. Последствия несоблюдения этих требований также уравниваются. Оформление счета-фактуры с нарушением требований расцениваются как отсутствие НДС, оплаченного поставщику (подрядчику).

Из данного положения следует, что счет-фактура выходит за рамки документа, служащего дополнительным элементом контроля за правильностью расчетов с бюджетом по НДС, и поднимается до уровня документа, являющегося основанием для возмещения (принятия к зачет) сумм НДС, указанных в нем.

Таким образом, появляется дополнительное условие для предъявления бюджету НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам, к уже определенным инструкцией Госналогслужбы от 11.10.95 № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость». В соответствии с п.16, 18 и 19 этой инструкции предъявить бюджету НДС можно при четырех условиях:

· материальные ценности (работы, услуги) получены от поставщиков и подрядчиков;

· материальные ценности (работы, услуги) приобретены для производственных целей;

· погашена кредиторская задолженность перед поставщиками за приобретенные материальные ценности (работы, услуги);

· НДС выделен отдельной строкой в платежных и первичных документах.

Пятое условие — наличие счета-фактуры — дублирует обязанность налогоплательщика выделять сумму НДС отдельной строкой и первичных документах.

Счет-фактура имеет существенное значение только при предъявлении бюджетных сумм НДС, уплаченных поставщикам (подрядчикам). При начислении бюджету НДС счета-фактуры перестают играть кардинальную роль.

Допускаются некоторые отступления от общего порядка их составления, позволяющие искусственно увязать суммы начисленного НДС в соответствии с Законом РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и суммы НДС, подлежащие начислению в соответствии с выставленными счетами-фактурами.

Так, получение денежных средств в виде предоплаты в счет предстоящих поставок товаров оформляется поставщиком составлением счетов-фактур и записями в книге продаж (п. 11 постановления Правительства РФ № 914). При отгрузке товаров счет-фактура выставляется повторно.

Использование показателей книги продаж с целью подтверждения правильности начисления в бюджет не представляется возможным без дополнительного контроля:

· полноты отражения счетов-фактур в книге продаж;

· обоснованности невключения счетов-фактур в книгу продаж данного отчетного периода;

· соответствия сумм НДС в книге продаж и сумм НДС в налоговой декларации по расчетам с бюджетом.

Основной целью формирования обобщающей информации по счетам-фактурам, выставленным поставщиками и подрядчиками, являются определение суммы НДС, подлежащей предъявлению бюджету. Для достижения поставленной цели в соответствии с положениями инструкции ГНС РФ от 11.10.95 № 39 об основных условиях предъявления бюджету НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам, постановление Правительства № 914 предусмотрен такой порядок ведения книги покупок:

· счета-фактуры, предъявляемые поставщиком, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и поступления приобретаемых товаров, т.е. на последнюю из дат оплаты или поступления (п. 17 постановления);

· в случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому произведен зачет суммы НДС, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету в текущем отчетном периоде (п. 18 постановления).

Таким образом, этим постановлением предусмотрена всего одна корректировочная запись в книге покупок. Практика показала, что данной корректировки недостаточно для увязки сумм НДС, отраженных в книге покупок, с суммами НДС, фактически подлежащим предъявлению в бюджет.

Таким образом, контроль за достоверностью показателей книги покупок предполагает следующие дополнительные процедуры: документальный анализ обоснованности включения счетов-фактур в книгу покупок; взаимный контроль первичных документов и регистров бухгалтерского учета с записями в книге покупок по исключению сумм НДС по материальным ценностям, не использованным на производственные цели; арифметическая проверка восстановленных сумм НДС по материальным ценностям, на использованным на производственные цели; документальная и арифметическая проверка сумм НДС, предъявляемых по первичным документам и специальным расчетам по нормируемым расходам, затратам на командировки и приобретение материальных ценностей (например, ГСМ) за наличный расчет.

Затраты по ремонту основных средств отражаются соответствующими первичными документами по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные ими работы по капитальному и другим видам ремонта и других расходов.

Затраты по законченному ремонту основных средств подрядным способом отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и других основных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов с подрядчиками. Затраты по законченному ремонту основных средств хозяйственным способом отражаются по дебету счетов по учету издержек производства (обращения) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

Материалы должны передаваться подрядчику по приемо-сдаточному акту или накладной, которые подписываются специально уполномоченным представителем подрядчика, имеющим специальную доверенность.

Документами, служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых операций, будут служить:

— приемо-сдаточный акт (накладная) на передачу материалов организации — подрядчику;

— акт на выполненные организацией — подрядчиком ремонтные работы, подтверждающий сам факт проведения ремонта;

— счет — фактура, выписанный организацией — подрядчиком на выполненные работы, подтверждающий сумму НДС и являющийся основанием для его отнесения на счет 19;

— платежное поручение (расходный кассовый ордер, авансовый отчет), подтверждающее факт оплаты услуг привлеченной организации и являющееся основанием для принятия к вычету уплаченного НДС.

Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

ВВЕДЕНИЕ

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Рациональная организация расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, улучшению финансового состояния организации.

Результаты эффективности учета операций с поставщиками и подрядчиками неизбежно отражаются на учете всех остальных областей деятельности организации. Выбранная стратегия может предопределить дальнейшее развитие и продолжительность финансово – хозяйственной деятельности организации.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние, как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период ее оборачиваемости.

Кредиторская задолженность неизбежное следствие существующей системы расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.


Высокая оборачиваемость кредиторской задолженность может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками – своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами или сокращением покупок с отсрочкой платежа.

Четкая организация расчетов с поставщиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств. В связи, с чем возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций. От правильности ведения учета будет зависеть определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, к возмещению, предоставление верных сведений в налоговые органы и последующая уплата налога.

Цель курсовой работы:исследование учетарасчетов с поставщиками и подрядчиками в организации и разработке предложений по совершенствованию учета.

Для реализации поставленной следует решить следующие задачи:

— изучить нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками

— изучить нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками;

— изучить документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

— изучить порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

— исследовать учетную политику в целях бухгалтерского и налогового учета;

— исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

— выявить проблемы учета расчетов с поставщиками и приложения по совершенствованию учета.

Объект исследования: система бухгалтерского учета в ООО «СПАР Тула».

Предмет исследования: методика учета с поставщиками и подрядчиками в организации.

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНО ВЫУЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками

Основными документами, регламентирующими учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками в нашей стране, являются [20]:

· Федеральный закон Российской Федерации «О Бухгалтерском учете» от 6.12.2011г. № 402- ФЗ.

· Гражданский кодекс Российской Федерации ч.1 от 30.11.1994г. №51-ФЗ и ч.2 от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (в ред. от 29.12.2017г. и от 18.04.2018г.).

· Налоговый кодекс Российской Федерации ч.1 № 146-ФЗ от 31.07.1998г. и ч.2 № 117-ФЗ от 05.08.2000г. (в ред. от 19.02.2018г. и от 23.04.2018г.).

· Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006г. № 154н (в ред. от 24.12.2010г.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».

· Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999г. N 43н (в ред. от 08.11.2010г. с изм. от 29.01.2018г.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

· Федеральный закон от 28 декабря 2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.07.2016г.).

У݅ч݅е݅т݅н݅а݅я݅ п݅о݅л݅и݅т݅и݅к݅а݅ п݅р݅е݅д݅п݅р݅и݅я݅т݅и݅я݅ п݅р݅е݅д݅с݅т݅а݅в݅л݅я݅е݅т݅ собой с݅о݅в݅о݅к݅у݅п݅н݅о݅с݅т݅ь݅ п݅р݅и݅н݅ц݅и݅п݅о݅в݅ и правил, р݅е݅г݅л݅а݅м݅е݅н݅т݅и݅р݅у݅ю݅щ݅и݅х݅ м݅е݅т݅о݅д݅о݅л݅о݅г݅и݅ю݅ и о݅р݅г݅а݅н݅и݅з݅а݅ц݅и݅ю݅ б݅у݅х݅г݅а݅л݅т݅е݅р݅с݅к݅о݅г݅о݅ учета на о݅т݅ч݅е݅т݅н݅ы݅й݅ период. У݅ч݅е݅т݅н݅а݅я݅ п݅о݅л݅и݅т݅и݅к݅а݅ п݅р݅е݅д݅п݅р݅и݅я݅т݅и݅я݅ в݅к݅л݅ю݅ч݅а݅е݅т݅ в себя р݅а݅б݅о݅ч݅и݅й݅ план счетов, р݅а݅з݅р݅а݅б݅о݅т݅а݅н݅н݅ы݅й݅ на основа т݅и݅п݅о݅в݅о݅г݅о݅ плана счетов ф݅и݅н݅а݅н݅с݅о݅в݅о݅-х݅о݅з݅я݅й݅с݅т݅в݅е݅н݅н݅о݅й݅ д݅е݅я݅т݅е݅л݅ь݅н݅о݅с݅т݅и݅ п݅р݅е݅д݅п݅р݅и݅я݅т݅и݅я݅, формы п݅е݅р݅в݅и݅ч݅н݅ы݅х݅ д݅о݅к݅у݅м݅е݅н݅т݅о݅в݅ и у݅ч݅е݅т݅н݅ы݅х݅ р݅е݅г݅и݅с݅т݅р݅о݅в݅ с учетом с݅п݅е݅ц݅и݅ф݅и݅к݅и݅ работы п݅р݅е݅д݅п݅р݅и݅я݅т݅и݅я݅, и о݅п݅р݅е݅д݅е݅л݅я݅е݅т݅ п݅р݅и݅н݅ц݅и݅п݅ы݅ о݅т݅р݅а݅ж݅е݅н݅и݅я݅ в б݅у݅х݅г݅а݅л݅т݅е݅р݅с݅к݅о݅м݅ учете всех фактов х݅о݅з݅я݅й݅с݅т݅в݅е݅н݅н݅о݅й݅ д݅е݅я݅т݅е݅л݅ь݅н݅о݅с݅т݅и݅, их п݅о݅л݅н݅о݅т݅ы݅ и д݅о݅с݅т݅о݅в݅е݅р݅н݅о݅с݅т݅и݅, а݅н݅а݅л݅и݅з݅а݅ ф݅и݅н݅а݅н݅с݅о݅в݅о݅-х݅о݅з݅я݅й݅с݅т݅в݅е݅н݅н݅о݅й݅ д݅е݅я݅т݅е݅л݅ь݅н݅о݅с݅т݅и݅ п݅р݅е݅д݅п݅р݅и݅я݅т݅и݅я݅, учета потерь, (р݅а݅с݅х݅о݅д݅о݅в݅) и д݅о݅х݅о݅д݅о݅в݅, учета с݅т݅о݅и݅м݅о݅с݅т݅и݅ а݅к݅т݅и݅в݅о݅в݅ и д݅о݅с݅т݅о݅в݅е݅р݅н݅о݅с݅т݅и݅ их оценки по р݅ы݅н݅о݅ч݅н݅о݅й݅ с݅т݅о݅и݅м݅о݅с݅т݅и [6].

Для о݅р݅г݅а݅н݅и݅з݅а݅ц݅и݅и݅, в݅с݅т݅у݅п݅а݅ю݅щ݅е݅й݅ в д݅о݅г݅о݅в݅о݅р݅н݅ы݅е݅ о݅т݅н݅о݅ш݅е݅н݅и݅я݅ с д݅р݅у݅г݅и݅м݅и݅ о݅р݅г݅а݅н݅и݅з݅а݅ц݅и݅я݅м݅и݅ с целью р݅е݅а݅л݅и݅з݅о݅в݅ы݅в݅а݅т݅ь݅ товары и услуги, н݅е݅о݅б݅х݅о݅д݅и݅м݅о݅ п݅р݅а݅в݅и݅л݅ь݅н݅о݅ о݅р݅г݅а݅н݅и݅з݅о݅в݅а݅т݅ь݅ учет р݅а݅с݅ч݅е݅т݅о݅в݅ с п݅о݅к݅у݅п݅а݅т݅е݅л݅я݅м݅и݅ и з݅а݅к݅а݅з݅ч݅и݅к݅а݅м݅и݅, а также н݅а݅л݅а݅д݅и݅т݅ь݅ д݅о݅к݅у݅м݅е݅н݅т݅о݅о݅б݅о݅р݅о݅т݅.

Для того, чтобы о݅т݅р݅а݅з݅и݅т݅ь݅ какую-либо х݅о݅з݅я݅й݅с݅т݅в݅е݅н݅н݅у݅ю݅ о݅п݅е݅р݅а݅ц݅и݅ю݅ в учете, нужно о݅с݅н݅о݅в݅а݅н݅и݅е݅, то есть д݅о݅к݅у݅м݅е݅н݅т݅ы݅, п݅о݅д݅т݅в݅е݅р݅ж݅д݅а݅ю݅щ݅и݅е݅ п݅р݅о݅в݅е݅д݅е݅н݅и݅е݅ этой о݅п݅е݅р݅а݅ц݅и݅и݅. Эти п݅о݅д݅т݅в݅е݅р݅ж݅д݅а݅ю݅щ݅и݅е݅ д݅о݅к݅у݅м݅е݅н݅т݅ы݅ н݅а݅з݅ы݅в݅а݅ю݅т݅с݅я݅ п݅е݅р݅в݅и݅ч݅н݅ы݅м݅и݅. П݅е݅р݅в݅и݅ч݅н݅ы݅е݅ д݅о݅к݅у݅м݅е݅н݅т݅ы݅ – это д݅о݅к݅у݅м݅е݅н݅т݅ы݅, с݅о݅с݅т݅а݅в݅л݅я݅е݅м݅ы݅е݅ при с݅о݅в݅е݅р݅ш݅е݅н݅и݅и݅ х݅о݅з݅я݅й݅с݅т݅в݅е݅н݅н݅ы݅х݅ о݅п݅е݅р݅а݅ц݅и݅й݅, п݅о݅д݅т݅в݅е݅р݅ж݅д݅а݅ю݅щ݅и݅е݅ ю݅р݅и݅д݅и݅ч݅е݅с݅к݅у݅ю݅ силу этих о݅п݅е݅р݅а݅ц݅и݅й݅ и у݅с݅т݅а݅н݅а݅в݅л݅и݅в݅а݅ю݅щ݅и݅е݅ о݅т݅в݅е݅т݅с݅т݅в݅е݅н݅н݅о݅с݅т݅ь݅ и݅с݅п݅о݅л݅н݅и݅т݅е݅л݅е݅й݅ [16].

В п݅р݅о݅ц݅е݅с݅с݅е݅ р݅а݅с݅ч݅е݅т݅о݅в݅ с поставщиками, п݅о݅к݅у݅п݅а݅т݅е݅л݅я݅м݅и݅ и з݅а݅к݅а݅з݅ч݅и݅к݅а݅м݅и݅ и݅с݅п݅о݅л݅ь݅з݅у݅ю݅т݅с݅я݅ с݅л݅е݅д݅у݅ю݅щ݅и݅е݅ п݅е݅р݅в݅и݅ч݅н݅ы݅е݅ д݅о݅к݅у݅м݅е݅н݅т݅ы݅: счета, д݅о݅г݅о݅в݅о݅р݅ы݅, акты в݅ы݅п݅о݅л݅н݅е݅н݅н݅ы݅х݅ работ, т݅о݅в݅а݅р݅н݅ы݅е݅ н݅а݅к݅л݅а݅д݅н݅ы݅е݅, т݅о݅в݅а݅р݅н݅о݅-т݅р݅а݅н݅с݅п݅о݅р݅т݅н݅ы݅е݅ н݅а݅к݅л݅а݅д݅н݅ы݅е݅.

Нормативное регулирование таких расчетов осуществляется документами четырех уровней регулирования: законодательным (кодексы, федеральные законы, постановления), нормативным (ПБУ), методическим (методические указания), нормативными документами предприятий (организаций).

Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

При расчетах с поставщиками и подрядчиками используется большое количество различной документации. Разные поставщики и подрядчики используют различные свойственные только им документы документы. Кроме того, расчетные операции задевают такие участки учета, как учет денежных средств, учет расчетов с подотчетными лицами, учета материалов, НДС и другие. Все это говорит о многообразии документооборота, возникаемого при расчетах с поставщиками и подрядчиками. В данном пункте работы рассмотрим основные формы первичных документов, используемые при расчетах с поставщиками и подрядчиками .

Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. Предприятия имеют возможности самостоятельно разрабатывать формы договоров. Как правило, это договора поставки.

По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица.

В зависимости от состава участников договора ГК РФ выделяет специально такие виды договора поставки, сторонами которых могут выступать только субъекты предпринимательской деятельности.
Договор поставки является генеральным договором, и нормы поставки применяются к отдельным ее видам, если иные правила для них не предусмотрены ГК РФ.

По общему правилу, товаром по договору поставки могут быть любые вещи — определяемые родовыми признаками, или индивидуально-определенные, движимые или недвижимые и др. Из этого правила ст. 129 ГК РФ предусмотрены исключения для вещей, изъятых из оборота или ограниченных в обороте. При этом в некоторых предпринимательских договорах поставки (поставка для государственных нужд, контрактация, продажа предприятий) товар передается покупателю исключительно для использования в предпринимательской деятельности, в других же разновидностях купли-продажи (розничная купля-продажа) — исключительно для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а в третьих (договор энергоснабжения) — и для бытового потребления, и для использования в предпринимательской деятельности.

Договор может быть заключен на поставки как товара, который имеется в наличии у продавца в момент заключения договора, так и товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем, если иное не установлено законом или не вытекает из характера самого товара.

Существенным условием договора поставки является условие о предмете. Условие договора поставки о предмете считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.

Количество товара предусматривается в договоре в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении, либо в договоре устанавливается порядок определения количества товара. Если договор не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, договор считается незаключенным.

Остальные условия договора поставки, относящиеся к предмету (качество, ассортимент, комплектность, тара и упаковка) — также могут быть согласованы в договоре. Если эти условия не предусмотрены договором, правила их определения устанавливаются ГК РФ, Отсутствие специальных указаний в конкретном договоре на эти условия не может служить основанием для признания его незаключенным.

На основании договора у поставщиков производится выписка и отгрузка товара. Чаще всего отгрузка товаров производится на основании накладной, товарной накладной.

В соответствии с п.3 Указаний по применению…, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а накладная на отпуск материалов на сторону применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в 2-х экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов.

Накладная содержит подписи ответственных лиц: коммерческого директора, начальника, главного бухгалтера предприятия, работника, получающего ценности.

При приобретении материалов у торговых фирм, как правило, отпуск материальных ценностей производится на основании товарных накладных.

Товарная накладная выписана на основании доверенности № 62 от 01.12.04, выданной Частоедову В.Н. экспедитору ОАО СМУ-4.

В гл.21 Налогового кодекса РФ установлены обязательные реквизиты, которые должны содержаться в счете-фактуре (п.5 ст.169). Их всего 14. Нужно отметить, что все они и приведены в типовой форме счета-фактуры. Перечислим их в том порядке, как они приведены в Налоговом кодексе:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

В то же время отметим, что налогоплательщик вправе вносить дополнительные реквизиты в счет-фактуру (Письмо МНС России от 8 апреля 2002 г. N 03-1-09/918/14-Н443).

Дата добавления: 2018-06-27 ; просмотров: 1318 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Источники


  1. Хропанюк, Валентин Теория государства и права / Валентин Хропанюк. — М.: Димов, Ткачев, Дабахов, 1996. — 384 c.

  2. Гельфер, Я. М. История и методология термодинамики и статистической физики / Я.М. Гельфер. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2013. — 536 c.

  3. Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
  4. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.
  5. /oli>

    Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками
    Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Положение о служебных командировках