Доходы, не облагаемые ндфл

Полезный материал в статье: "Доходы, не облагаемые ндфл" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

“О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”

Принят Государственной Думой

12 апреля 2018 года

Одобрен Советом Федерации

18 апреля 2018 года

1) в подпункте 12 пункта 3 статьи 149 слова «Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» заменить словами «Федеральным законом от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»;

а) пункт 3.1 изложить в следующей редакции:

«3.1) доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров):

в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности;

в натуральной форме, полученные по указанным гражданско-правовым договорам на цели, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта;»;

б) пункт 3.2 признать утратившим силу;

в) дополнить пунктами 6.1 и 6.2 следующего содержания:

«6.1) доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий и призов в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов таким некоммерческим организациям;

6.2) доходы в денежной и (или) натуральной формах в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи) и предоставления помещения во временное пользование налогоплательщикам, производимой некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов таким некоммерческим организациям;»;

3) абзац восьмой подпункта 14 пункта 1 статьи 251 дополнить словами «, а в случае предоставления грантов Президента Российской Федерации — на осуществление деятельности (программ, проектов), определенной актами Президента Российской Федерации»;

4) в пункте 6 статьи 420 слово «добровольцам» заменить словами «добровольцам (волонтерам)», слова «статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» заменить словами «статьей 17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», слово «добровольцев» заменить словами «добровольцев (волонтеров)».

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

2. Подпункты «а» и «б» пункта 2 и пункт 4 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 мая 2018 года.

3. Пункт 1 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 июля 2018 года, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

4. Действие положений пунктов 6.1 и 6.2 статьи 217 и подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Доходы, не облагаемые НДФЛ, перечень расширен

В Федеральном закон от 23 апреля 2018 г. № 98-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” уточнены виды доходов добровольцев (волонтеров), освобождаемых от налогообложения.

Во-первых, уточнены освобождаемые от обложения НДФЛ доходы, полученные добровольцами (волонтерами).

Например, НДФЛ не облагаются доходы добровольцев (волонтеров), полученные в натуральной форме, за о .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Исчерпывающий перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса.

К таким доходам, в частности, относятся:

Перечень других доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, смотрите в бераторе. Установить Бератор для Windows.

Остановимся на некоторых выплатах, входящих в необлагаемый перечень, более подробно.

Материальная помощь

Многие компании выплачивают своим сотрудникам материальную помощь к рождению ребенка. Зачастую несколькими суммами, полагая при этом, что если ее общий размер не превышает 50 000 рублей, то НДФЛ удерживать не нужно. Однако это ошибочное мнение. Финансовое ведомство считает, что если материальная помощь выплачена не единовременно, а несколькими суммами, то со второй или третьей части нужно удерживать налог, даже если ее общий размер не превышает 50 000 рублей. Связано это с тем, что не подлежит налогообложению только матпомощь, выплаченная единовременно при соблюдении лимита в 50 000 рублей (письмо Минфина РФ от 13 августа 2013 г. № 03-04-06/33543). Кроме этого, для того чтобы избежать претензий проверяющих, нужно запросить справку по форме № 2-НДФЛ со второго родителя, чтобы знать, получал ли он такую выплату (письмо Минфина РФ от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978). Дело в том, что она положена либо одному родителю, либо обоим, но в общей сумме, которая не превышает 50 000 рублей. Поэтому для того, чтобы налог был рассчитан верно, нужно не нарушить необлагаемый лимит, а для этого необходима информация о выплатах, полученных вторым родителем. Если один из родителей не работает, то нужно будет предоставить копию трудовой книжки или справку из службы занятости.

Другой ситуацией, которая возникает почти в каждой компании, являются подарки, адресованные своим сотрудникам к различным праздничным датам. Как уже было отмечено, они освобождены от налогообложения, если их сумма не превышает 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом презент может быть подарен как в денежной, так и в натуральной форме (письмо Минфина РФ от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302). Если ваша компания хочет преподнести сотруднику денежный подарок, сумма которого превышает 3000 рублей, то нужно будет оформить договор дарения (ч. 2 ст. 574 ГК РФ). Только ни в коем случае в договоре не нужно указывать, что сумма подарка зависит от должности сотрудника, его оклада или других трудовых показателей. Иначе чиновники посчитают, что это не подарок, а премия, на которую необходимо начислить страховые взносы и удержать НДФЛ. Согласятся с этим мнением и судьи (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26 декабря 2012 г. № А63-8849/2012).

Читайте так же:  Ип или пбоюл

Обратите внимание: фирма должна вести учет всех доходов сотрудника в специальных налоговых регистрах. В отношении подарков это особенно важно, поэтому в отношении них необходимо вести персонифицированный учет (письма Минфина РФ от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16327, от 2 марта 2012 г. № 03-04-06/9-54).

Связано это с тем, что как только сумма подарка за год превысит 4000 рублей, с нее необходимо будет рассчитать и удержать НДФЛ.

О подарках в сумме до 4000 рублей не нужно информировать налоговых контролеров и указывать их в справке по форме № 2-НДФЛ (письмо Минфина РФ от 5 сентября 2011 г. № 03-04-06/1-202).

Доходы владельцев акций (долей)

Практический интерес вызывает налогообложение увеличения номинальной стоимости акций (долей, паев) и возникающего при этом дохода их держателей (владельцев).

Не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные акционерами в виде дополнительно полученных и распределенных между ними акций (долей, паев) пропорционально их доле в уставном капитале и виду акций, или в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акции в результате переоценки основных средств (п. 19 ст. 19 НК РФ).

Если акционерное общество увеличивает уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, акционер получает доход, облагаемый НДФЛ. На это указал Минфин России в письме от 21 мая 2014 года № 03-04-05/24185. При увеличении уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций (не в результате переоценки) производится аннулирование конвертируемых акций и выпуск новых, с большей номинальной стоимостью. Акционер становится собственником имущества большей стоимости, чем он владел до конвертации. Разница между первоначальной и новой стоимостью имущества, принадлежащего участникам общества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (см. Определение Конституционного Суда РФ от 16 января 2009 г. № 81-О-О).

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов. Установить Бератор для Windows >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Доходы, с которых не удерживается НДФЛ

Последнее обновление 2019-06-26 в 12:30

Что не облагается НДФЛ

По Налоговому кодексу РФ все доходы граждан облагаются подоходным налогом. Работодатель является налоговым агентом, который фактически удерживает налог.

Но есть отдельные виды доходов, которые не облагаются налогом в России у физического лица (Ст.217 НК РФ). Список ограничен, в нем 72 пункта. Основные виды этой категории учитывает работодатель. Они указаны в таблице:

Виды дохода

Комментарии

Пенсии По старости, по инвалидности, пособия, компенсации, доплаты к пенсиям Стипендии Студентам дневных отделений высшего и среднего образования Пособия По беременности и родам, по безработице, по потере кормильца Компенсации Возмещение вреда, связанного с увечьем; командировочные расходы, расходы по использованию личного имущества в профессиональной деятельности, выплаты при увольнении; расходы на приобретение санаторно-курортных путевок работодателем для своих сотрудников; Материальная помощь, подарки В пределах 4 000 руб. Алименты Без ограничения размера выплаты Единовременные выплаты Работодателем родственникам умершего; в виде социальной помощи; при рождении ребенка; выплаты в виде благотворительной помощи; Медицинские услуги Оплата работодателем расходов для работников, членов их семей; Социальные пособия Пенсионерам, инвалидам, ветеранам, участникам

войн и др.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, касаются граждан резидентов и не резидентов (Письмо Минфина от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

Компенсация за использование личного имущества на работе

Часто работникам приходится использовать свой транспорт для нужд предприятия. Да и при приеме на работу наличие автомобиля – решающий фактор.

Законодательством предусмотрены выплаты, не облагаемые налогом.

Пример 1

Чтобы НДФЛ не удерживался с дохода необходимо:

  • подтверждение права собственности;
  • путевой лист;
  • экономическое обоснование расходов.

Компенсация на командировки

Командировочные выплаты не облагаются НДФЛ в части расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • суточных (700 руб. по стране, 2 500 руб. за рубежом);
  • на проезд до места назначения и обратно;
  • на жилье;
  • другие расходы, связанные с выполнением задания.

Три последних вида расходов требуют документальное подтверждение и обоснование.

Пример 2

Сотрудник «ООО Глобус» Григорьев В.С. вернулся из пятидневной командировки в г. Орел. В бухгалтерию предприятия он передал отчет с описью расходов:

  • билет до г. Орла – 1 500 руб.
  • билет из г. Орла – 1 520 руб.
  • плата за гостиницу – 15 000 руб.
  • суточные – 700 × 5 = 3 500 руб.

Итого: 21 520 руб.

Выдано было на командировку 25 000 руб. Григорьев использовал все средства, остаток в кассу не вернул.

Бухгалтерия насчитает НДФЛ: 13% × (25 000 – 21 520) = 452 руб.

Важно!

На некоторых предприятиях внутренними документами устанавливается иной размер суточных. Но, на сумму сверх нормы начисляется НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Компенсация расходов на медицинские услуги и санаторно-курортное лечение

Работодатели могут оплачивать лечение, отдых в санаториях сотрудников из прибыли, оставшейся после уплаты налога. Эти суммы не облагаются подоходным налогом (п.9, п.10 ст.217 НК РФ). Воспользоваться могут и бывшие сотрудники, и близкие родственники работников предприятия.

[2]

Рождение ребенка

При рождении ребенка мамочки получают (ФЗ от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей») пособия, НДФЛ с которых не удерживается:

  • пособие по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • материальная помощь до 50 000 руб. одному из родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • единовременное пособие при рождении ребенка (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • единовременная выплата при раннем сроке постановки на учет в поликлинике(п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (ч.1, 4 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ).

П.1 ст.217 НК РФ освобождает от подоходного налога выплаты будущим матерям. Расчет больничного листа основан на 2-х предшествующих годах работы женщины. Максимальный размер выплаты в 2019г. 301 095,20 руб., минимальный — 51 919,00 руб.

[3]

Если работодатель решит выплатить пособие больше установленных норм, на сумму превышения необходимо начислить подоходный налог.

Пример 3

Работница фирмы ООО «Незабудка» Терентьева В.Д. оформила декретный отпуск на 140 дней. Предыдущие два года 2017 и 2018 она отработала полностью. Заработок за это время:

2017 – 139 170 руб.; 2018 – 186 925 руб.

Общая сумма – 326 095 руб., что больше максимального размера выплаты 301 095,20 руб. на 24 999,80 руб.

НДФЛ 13% – 3 250 руб.

Выгоднее выдать материальную помощь в размере 25 000 руб., которая не облагается подоходным налогом.

Налоговые вычеты на ребенка не облагаются подоходным налогом

У работающих граждан с детьми часть дохода не облагается НДФЛ (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • на первого и второго ребенка – по 1 400 руб. на каждого;
  • на третьего и последующих детей – по 3 000 руб. на каждого;
  • на детей-инвалидов – 12 000 руб. (родителям, усыновителям);
  • детей-инвалидов – 6 000 руб. (опекунам, попечителям).
Читайте так же:  Задолженность по налогам ип по инн

Это касается детей, детей-инвалидов до 18 лет, и студентов очных отделений до 24 лет.

Важно!

Очередность рождения детей не зависит от возраста старшего.

Пример 4

Гражданка Зотова П.Л. имеет 3-их детей: 26, 17 и 12 лет. Заработная плата составляет 24 300 руб. При расчете оплаты труда учитывается необлагаемая сумма на второго ребенка – 1 400 руб. и на третьего — 3 000 руб.

НДФЛ = (24 300 – 1 400 – 3 000) × 13% = 2 587 руб.

Получит на руки: 24 300 – 2 587 = 21 713 руб.

Без детских: 24 300 – 24 300 × 13% = 21 141 руб.

Муж гражданки Зотовой П.Л. во втором браке. Общие дети 17 и 12 лет. Заработок его 45 000 руб.

Расчет НДФЛ: (45 000 – 1 400 – 1 400) × 13% = 5 486 руб.

Получит на руки: 45 000 – 5 486 = 39 514 руб.

Без детских: 45 000 – 45 000 × 13% = 39 150 руб.

Важно!

Вычет предоставляется родителю и супруге родителя, опекуну и супруге опекуна, и действует до месяца, когда заработок нарастающим итогом достигнет 350 000 руб.

Компенсации при увольнении (п.3 ст. 217 НК РФ)

НДФЛ не начисляется на выплаты при увольнении:

  • выходное пособие;
  • заработок на период трудоустройства;
  • компенсация руководителям.

Важно!

Выплаты при увольнении не подлежат обложению НДФЛ в пределах трех среднемесячных зарплат, а для района Крайнего Севера в пределах шести.

Государство уделяет большое внимание уровню жизни граждан. Каждый год появляются новые доплаты, пособия, компенсации, освобожденные от подоходного налога.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Расширен список не облагаемых НДФЛ доходов

AndreyPopov / Depositphotos.com
Видео (кликните для воспроизведения).

Президент РФ подписал Федеральный закон, предусматривающий признание некоторых выплат в качестве необлагаемых НДФЛ доходов (Федеральный закон от 17 июня 2019 г. № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», далее – Закон). Закон 1 был принят Госдумой 30 мая 2019 года и одобрен Советом Федерации 11 июня 2019 года. Он вступает в силу со дня его официального опубликования (с 17 июня), однако основные положения, касающиеся расширения перечня необлагаемых доходов, будут применяться не ранее 1 января 2020 года.

Закон был разработан во исполнении постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 31 мая 2018 года № 22-П, которым предписывалось устранить неопределенности в части обложения НДФЛ компенсационных выплат, полагающихся военнослужащим-контрактникам за каждые дополнительные сутки отдыха (п. 3 ст. 11 Федерального закона «О статусе военнослужащих»). В результате были внесены изменения в Налоговый кодекс, освобождающие такие выплаты от обложения налогом (ст. 217 НК РФ).

Так, к необлагаемым стали относиться следующие виды доходов:

  • оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
  • компенсационные выплаты медработникам до 1 млн руб.;
  • компенсация взамен полагающегося земельного участка;
  • доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
  • выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
  • доходы, полученные в связи с рождением ребенка;
  • доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
  • доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
  • выплаты почетным донорам.

1 С текстом Федерального закона от 17 июня 2019 г. № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001201906170036).

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

[1]

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected]).
Читайте так же:  Организация складского учета на предприятии

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО «Весенний день» было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

К таким доходам, в частности, относятся:

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

  • — вознаграждения за оказание содействия в выявлении, пресечении и раскрытия терактов (выплачиваемые из федерального и регионального бюджетов);
  • — суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (введено с января 2012 г.!);
  • — суммы полной или частичной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников, в том числе уволившихся с выходом на пенсию, членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также детям до 16 лет;
  • — стипендии;
  • — суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах установленных норм;
  • — доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение первых пяти лет с момента регистрации;

— доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, а также недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

  • — доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера;
  • — доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;

— доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет;

  • — доходы от наследования физических лиц (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов);
  • — доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
  • — доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и(или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
  • — доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;

Призы спортсменов, полученные на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира, Европы, РФ;

  • — суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
  • — оплата за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями приобретенных технических средств профилактики инвалидности, средств реабилитации, а также оплата покупки и содержания собак-проводников для инвалидов;
  • — вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов;
  • — проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим ценным бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления;
  • — доходы, получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимся без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, установленного законами субъектов РФ;
  • — стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по решению органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах, суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и другие, — в пределах 4000 рублей.

С января 2011 г. не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется при условии, что реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Аналогичное правило действует и при продаже акций российских организаций.

Обращаем внимание! Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, и в 2012 г. не облагаются НДФЛ.

С 2012 года компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шесть средних месячных заработков.

Помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ.

Денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ.

В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется в случае, если площадь используемого физическим лицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники.

Читайте так же:  Продажа валюты – проводки

С 2013 года субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие их деятельности, а также суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера не облагаются НДФЛ.

Доходы, не облагаемые ндфл, полученные за оказание услуг населению

Доходы физических лиц не являющихся ИП, полученные от населения, за оказываемые услуги

401 Федеральный закон от 30 ноября 2016 года внес изменения в Налоговый кодекс, согласно которым, в 2017-2018 годах, физические лица, которые не являются Индивидуальными предпринимателями, имеют право не рассчитывать и не уплачивать ндфл при получении некоторых видов доходов.

Эти доходы должны быть получены от физических лиц за оказанные им услуги для личных, домашних или иных подобных нужд.

Статья 217 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 70, который расшифровывает услуги, от оказания которых получен доход, не облагаемый подоходным налогом:

  • присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами от 80 лет, а также иными лицами, которым медицинской организацией предписан постоянный уход;
  • услуги репетиторов;
  • уборка жилых помещений;
  • ведение домашнего хозяйства;
  • иные услуги, которые могут быть поименованы отдельными законами субъектов РФ.

Для освобождения от уплаты ндфл важно уведомить о полученных доходах налоговую инспекцию по месту жительства:

Постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 настоящего Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Также необходимо работать лично, без привлечения наемных работников.

В дополнение Минфин в своем письме от 13 июля 2018 г. N 03-11-11/48954 сообщает:

в настоящее время в целях исполнения подпункта «б» пункта 13 Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2018 N 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» Минфином России совместно с ФНС России разрабатывается концепция нового специального налогового режима для физических лиц, не имеющих наемных работников и подавших заявление о постановке на учет в налоговые органы.

Отдельными целями концепции являются:

  • создание мобильного приложения для обмена с налоговой (отмена отчетности);
  • введение единого налога с выручки (который включал бы в себя и налог, и взносы).

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

© 2015-2019 ИП Гребенкин А.А.
ИНН 434583621300, ОГРНИП 316435000071159
Тел.: 8 (953) 130-55-00
Автоматизация заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

С каких выплат удерживать, начислить НДФЛ,

Малообеспеченных граждан НЕ планируют освобождать от налогов

В ближайшее время вопрос об освобождении от НДФЛ доходов малообеспеченных граждан не будет даже обсуждаться.

Недавно в СМИ появилась информация о том, что Правительство РФ планирует проработать вопрос об освобождении от уплаты НДФЛ граждан, чьи доходы после вычета налога оказываются ниже прожиточного минимума.

Однако Российская трехсторонняя комиссия при Правительстве РФ по регулированию социально-трудовых отношений сообщила, что эти сведения не соответствуют действительности. Так в планы на ближайшие полгода обсуждение этого вопроса не входит и спецсовещаний на эту тему также не запланировано.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

НДФЛ не удерживается с выплат, перечисленных в статье 217 НК, независимо от того, кто является их получателем.

Это, например, следующие виды доходов:

1) пенсии, социальные доплаты к пенсиям и государственные пособия (за исключением пособия по нетрудоспособности, больничный облагается НДФЛ);

2) компенсации , выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным) и связанные:

  • по решению суда физлицо получает компенсацию причиненного ему реального ущерба и понесенных им судебных расходов. Эти суммы не облагаются НДФЛ. Письмо Минфина России от 13.03.18 № 03-04-05/15295

.

  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья гражданина. Эти компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах норм, установленных Гражданским кодексом РФ (письмо ФНС от 21.10.2011 № ЕД-3-3/3456
  • ). Возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок и дополнительные расходы, вызванные повреждением здоровья (ст. 1085 ГК). Порядок расчета утраченного заработка установлен в статье 1086 ГК;

  • с исполнением сотрудниками трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
  • с увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с возмещением иных расходов, включая затраты на повышение профессионального уровня сотрудников;
  • 4) гранты (безвозмездная помощь, не облагается НДФЛ), которые предоставлены:

    • для поддержки науки и образования (культуры и искусства) в России;
    • организациями (международными и (или) российскими), включенными в перечни, утвержденные Правительством: постановления от 15.07.2009 № 602

    , от 28.06.2008 № 485;

    5) единовременные выплаты (в т. ч. в виде материальной помощи не облагается НДФЛ):

    • сотрудникам (в т. ч. бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию) в связи со смертью близких родственников, а также членам семьи умерших сотрудников (в т. ч. бывших сотрудников, вышедших на пенсию). Такие выплаты не облагаются налогом в полном объеме без ограничений (письмо Минфина от 06.08.2012 № 03-04-06/6-217

    );

  • сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка). Лимит в 50 000 руб. применяйте к каждому из родителей отдельно (письма Минфина от 26.09.2017 № 03-04-07/62184 и ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041
  • ); письмо Минфина РФ от 21.03.18 № 03-04-06/17568

    6) стипендии , выплачиваемые высшими и средними учебными заведениями;

    7) стоимость выданной сотруднику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории (если путевка приобретена за счет нераспределенной прибыли);

    8) суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке;

    9) возмещение организацией документально подтвержденных расходов сотрудников (их супругов, детей, родителей), бывших сотрудников (пенсионеров по возрасту), а также инвалидов на приобретение медикаментов , назначенных лечащими врачами (в пределах 4000 руб. в год);

    10) материальная помощь сотрудникам и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (в пределах 4000 руб. в год);

    11) стоимость лечения (медицинского обслуживания) сотрудника, членов его семьи, а также бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию. Такой доход не облагается НДФЛ при условии, что организация оплатила лечение (медицинское обслуживание) за счет прибыли, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК). Можно использовать на указанные цели как прибыль текущего года, оставшуюся после налогообложения, так и нераспределенную прибыль прошлых лет

    Читайте так же:  Кто платит декретные

    13) доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

    Доходы от продажи сельхозпродукции у граждан не облагаются НДФЛ . Но есть условие: у продавца должен быть документ, который подтверждает, что он произвел (вырастил) продукцию на принадлежащей ему земле. Такой документ выдает правление садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения или сельское поселение. В справке указать размер участка. Справка пишется в свободной форме.

    Продавец должен всегда иметь документ, подтверждающий право на льготу, тогда НДФЛ ему платить не придется. Если у продавца нет такого документа, с дохода от продажи сельхозпродукции он обязан заплатить НДФЛ сам и сдать декларацию 3-НДФЛ.

    44) НДФЛ со стоимости обедов для сезонных сотрудников удерживать не нужно. Оплата питания работников, которые заняты на сезонных полевых работах, не облагается НДФЛ (п. 44 ст. 217 НК). Но только в случаях, если выполнены два условия:

    • работы сезонные, то есть в силу климатических и иных природных условий сотрудники выполняют работу в период до шести месяцев (ст. 293 ТК);
    • условие о сезонном графике работ следует из трудового договора (ст. 294 ТК).

    Если условия работы ваших сотрудников соответствуют сезонным, то не удерживайте НДФЛ со стоимости их питания (письмо Минфина от 06.04.2018 № 03-04-06/22896

    ).

    70) доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

    • по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
    • по репетиторству;
    • по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

    С каких выплат удерживать НДФЛ

    Это зависит от того, с каких выплат нужно удерживать НДФЛ, по установленным ставка налога, поэтому определите:

    • является ли ваша организация налоговым агентом по данному виду выплат;
    • какой статус имеет получатель дохода: резидент или нерезидент, а также источник полученного им дохода;
    • включен ли данный вид выплат в объект налогообложения.

    Объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России (п. 1 ст. 209 НК). Объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (п. 1 ст. 209 НК).

    Доходы от источников в России

    К доходам, полученным от источников в России, согласно пунктом 1 статьи 208 НК, относятся:

    1. Доходы, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также постоянных представительств иностранных организаций в России, в виде:

    • дивидендов;
    • страховых выплат при наступлении страхового случая;
    • пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.

    2. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.

    Из этого правила есть исключение. Доходы руководителей российских организаций и постоянных представительств иностранных компаний, а также членов их совета директоров признаются полученными от источников в России даже в том случае, если деятельность фактически велась за рубежом. Откуда производились выплаты, в данном случае также не имеет значения.

    3. Доходы, полученные в связи с использованием на территории России:

    • имущества (например, арендные платежи);
    • авторских и смежных прав.

    4. Доходы от продажи имущества , находящегося на территории России (в т. ч. ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования).

    Как облагается доход от продажи недвижимости в зависимости от налогового статуса физлица?

    Если недвижимое имущество, находящееся в России, принадлежало продавцу меньше минимального предельного срока владения (в общем случае он равен пяти годам), то независимо от налогового статуса физлица, доход от продажи этой недвижимости будет облагаться НДФЛ. Но физлица, которые являются налоговыми резидентами РФ, смогут воспользоваться имущественным налоговым вычетом. При этом ставка налога составит 13 процентов. Нерезиденты же заплатят налог по ставке 30 процентов без применения налогового вычета. Такие разъяснения приводит Минфин России в письме от 24.05.19 № 03-04-05/37862

    .

    5. Доходы от использования транспортных средств для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    6. Другие виды доходов, связанных с деятельностью на территории России.

    СИТУАЦИИ получения дохода сотрудником или выплаты физическому лицу, удерживать ли НДФЛ

    Выплаты сотрудникам

    Выплаты за сотрудников

    • НДФЛ и Взносы в СРО , которые организация платит за своих сотрудников-оценщиков в саморегулируемую организацию оценщиков (СРО). Организация занимается оценочной деятельностью
    • Удерживать ли с сумм взносов, которые организация платит за своих сотрудников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
    • Нужно ли удержать НДФЛ с сотрудников , если организация оплатила товары (работы, услуги) для их несовершеннолетних детей

    Выплаты по гражданско-правовым договорам

    Выплаты учредителям

    Возмещение ущерба

    • Возмещение ущерба, нанесенного гражданину . Ущерб возмещает организация, признавшая свою вину.
      Утрата или повреждение имущества гражданина, убытки, возникшие у него в результате исполнения договора, нарушающего его права, признаются реальным ущербом (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Возмещение ущерба не приносит физлицу никакой экономической выгоды. Налогом не облагается .
    • Сумма неустойки (пеней) , выплаченной гражданину по решению суда облагается НДФЛ.
      Неустойка обеспечивает исполнение обязательства и выплачивается независимо от того, получил гражданин убыток или нет (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 330 ГК). Она носит штрафной характер и не преследует цель компенсировать реальный ущерб. Кроме того, доход в виде неустойки не включен в закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ (ст. 217 НК).

    Источники


    1. Арсеньев К. К. Заметки о русской адвокатуре; Автограф — М., 2013. — 560 c.

    2. Краткий курс по теории государства и права. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2015. — 140 c.

    3. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.
    4. Малахов, В. П. Теория государства и права / В.П. Малахов, И.А. Горшенева, А.А. Иванов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009. — 160 c.
    5. /oli>

      Доходы, не облагаемые ндфл
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here