Доход в натуральной форме в 6-ндфл

Полезный материал в статье: "Доход в натуральной форме в 6-ндфл" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Разъяснено, как заполнить 6-НДФЛ, если доход работнику выплачен в натуральной форме

ФНС России рассказала о многих нюансах формирования и подачи отчетности по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)». В частности, налоговики разъяснили порядок заполнения отчетности, если работникам был выплачен доход в натуральной форме. Компания, которая задала такой вопрос, выплатила доход таким образом 1 июня 2016 года.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Налоговая служба привела пример отражения такого дохода в форме 6-НДФЛ. Она отметила, что в случае если работнику 1 июня 2016 года выплачен доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Данная операция должна быть отражена следующим образом:

  • по строке 100 указывается 01.06.2016;
  • по строкам 110, 120 – 00.00.0000;
  • по строке 130 – соответствующий суммовой показатель;
  • по строке 140 – 0.

Напомним, налоговая база по НДФЛ при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме от организаций и ИП в виде товаров, работ, услуг или иного имущества, определяется как стоимость последних по правилам ст. 105.3 НК РФ. К доходам в натуральной форме относится не только выплата зарплаты товарами, но оплата за работника и товаров, работ, услуг или имущественных прав (в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика), а также передача ему товаров, оказание в его интересах работ или выполнение для него услуг. Если работник частично их оплатил, эта сумма из базы по НДФЛ вычитается (ст. 211 НК РФ).

Добавим, что доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Как отразить доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ должны отражаться все доходы, получаемые сотрудником. При этом доходы могут быть как денежными, так и неденежными. Рассмотрим на примере, как показать в 6-НДФЛ доход в натуральной форме.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

Как известно, по Трудовому кодексу, в соответствии со статьей 131, а также с коллективным договором, сотрудник, если он пишет заявление, может получить оплату труда в неденежной форме. Однако нужно помнить, что доля заработной платы, которую выплачивают в неденежной форме, не может составлять более 20% от зарплаты за этот месяц.

По Налоговому кодексу п.2 ст.211, доходами сотрудников в натуральной форме являются:

  • оплата труда. Предположим, что сотрудник работает на птицефабрике, тогда он может получить доход мясом птицы, яйцами, пухом и пером и т.д;
  • оплата товаров и услуг за физическое лицо. Например, оплата питания, в частности, молока во вредных производствах, коммунальных платежей, обучения, лечения, отдыха;
  • оплата полностью или частично полученных физическим лицом товаров, выполненных для него услуг или работ. Например, если сотрудник работает в авторемонтной мастерской, то покраска его личного автомобиля является для него натуральным доходом.

Налоговый кодекс п.1 ст.210 гласит: натуральные доходы облагаются НДФЛ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Есть ли особенности в налогообложении таких доходов?

Обратимся к статьям 211 и 105.3 НК РФ: из налоговой базы исключается частичная оплата этих услуг самим налогоплательщиком.

Что же делать, если сложилась ситуация, что помимо натуральных выплат сотрудник не получает никаких других начислений и в этом же месяце увольняется?

В этом случае заполняется строка 080 – сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Неудержание НДФЛ с этого сотрудника привлечет внимание налоговой инспекции.

Если же сотрудник не увольняется, как удержать налог с натуральной выплаты?

В соответствии с письмом Минфина № 03-04-06/28037 от 05.05.2017г. заработная плата является доходом, облагаемым НДФЛ.

Как известно, аванс является составной частью заработной платы. В связи с этим аванс позволяет удержать НДФЛ с натуральной выплаты. Таким образом, работодатель имеет право выплатить аванс за минусом НДФЛ с натуральной выплаты. Нужно при этом только не превысить 50 процентный предел от суммы аванса.

Пример отражения дохода в натуральной форме в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник работает у заводчика по разведению борзых собак. Он получил борзого щенка в качестве дохода в натуральной форме 01.04.2017 г. Щенок был оценен в 20 000 руб. НДФЛ – 2 600 руб. должен быть удержан с апрельской зарплаты. Сотрудник взял отпуск с 02.04.2017 г. по 30.04.2017 г. за свой счет для ухода за щенком, а с 01.05.2017 г. уволился. 02.05.2017 г. произведен расчет при увольнении.

Заполним расчет 6 НДФЛ для наглядности за апрель по этому сотруднику.

  • 020 – сумма полученного дохода за апрель 20 000 руб., натуральный доход;
  • 040 – исчисленный НДФЛ 2 600 руб.;
  • 080 – 2 600 руб., эта сумма налога не была удержана налоговым агентом.

  • 100 — дата получения «натурального» дохода 01.04.2017 г.;
  • 110 – дату не заполняем;
  • 120 – дату не заполняем;
  • 130 – 20 000 руб.;
  • 140 – 0 руб.:

Допустим, сотрудница в апреле получила доход в натуральной форме 10 000 руб., а также 1000 руб. был предоставлен заем. Других доходов в апреле не было. Как быть в этом случае?

Нужно учесть, что заем – это не доход. Следовательно, с него нельзя удерживать НДФЛ в силу письма Минфина № 03-04-06/28037 от 05.05.2017 г. Значит, в апреле НДФЛ в размере 1 300 руб. удержать нельзя.

В мае начислен аванс в денежной форме 20 000 руб. И с него уже был удержан НДФЛ 1 300 руб., который нельзя было удержать в апреле. Но, как известно, с самого аванса НДФЛ не удерживается, поэтому сотрудница в аванс в мае получила 18 700 руб.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

Вопрос

С сотрудником заключен договор беспроцентного займа, как отразить начисленный ему доход в натуральной форме и удержанный налог, если можно на примере.

Ответ

В отношении дохода сотрудников в натуральной форме рассмотрена ситуация, когда он выплачен 01.03.2016. Доход формирует следующие показатели формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 г.:

— по строке 020 — стоимость полученных сотрудниками имущества (работ, услуг), согласованная невзаимозависимыми сторонами сделки (п. 1 ст. 211, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Для взаимозависимых лиц сумму дохода определяют по ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;

Читайте так же:  Дисконтирование денежных потоков пример расчета

— по строке 040 — сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года по всем сотрудникам;

— по строке 080 — исчисленный, но неудержанный НДФЛ с неденежного дохода;

— по строке 100 — дата фактического получения неденежного дохода — то есть 01.03.2016 (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);

— по строке 110 — дата удержания НДФЛ, то есть 01.03.2016;

— по строке 120 — срок перечисления НДФЛ, то есть 02.03.2016 (п. 6 ст. 226 НК РФ);

— по строкам 130 — соответствующие суммовые показатели;

— по строке 140 — ноль.

ФНС России напомнила: строка 020 разд. 1 не должна соответствовать суммовому показателю строк разд. 2.

[1]

Если налог был удержан, то эту сумму необходимо отразить в соответствующих строках расчета.

Приведен пример отражения в 6-НДФЛ дохода в натуральной форме

Peshkova / Shutterstock.com

Налоговики разъяснили, как следует заполнять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в случае выплаты сотруднику дохода в натуральной форме без удержания суммы налога (письмо ФНС России от 22 мая 2017 г. № БС-4-11/9569).

Напомним, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).

При этом раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

По стр. 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом положений п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. Фактически по данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

В то же время при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Вместе с тем при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В рассмотренном примере организация передала 19 сентября 2016 года работнику доход в натуральной форме. При этом очередная выплата денежных средств данному работнику была произведена 28 сентября 2016 года.

Соответственно, данная операция должна быть отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом:

  • в разделе 1 по стр. 020, 040, 070 указываются соответствующие значения. При этом, поскольку налог удержан при выплате дохода 28 сентября 2016 года, данная операция по стр. 080 не отражается;
  • в разделе 2 по стр. 100 указывается 19.09.2016, по стр.110 – 28.09. 2016, по стр. 120 – 29.09.2016, по стр. 130-140 – соответствующие значения.

ФНС разъяснила порядок заполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме

Если доход физлицу выплачен в натуральной форме и налог удержать невозможно, то в строке 110 «Дата удержания налога» и в строке 120 «Срок перечисления налога» расчета 6-НДФЛ можно проставить нули. Об этом проинформировала Федеральная налоговая служба в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/[email protected]

Напомним, что форма 6-НДФЛ составляется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ; строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Дата по строкам 100 — 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполняется в формате . Вместе с тем, при получении дохода в натуральной форме дата удержания налога (строка 110) и срок его перечисления (строка 120) могут отсутствовать. В такой ситуации при заполнении указанных строк допускается проставление нулей — «00.00.0000». Расчет, заполненный таким способом, инспекторы примут в общем порядке, заявили авторы письма.

Как заполнить 6-НДФЛ, если имела место выплата дохода физлицу в натуральной форме

В письме от 28.03.16 № БС-4-11/5278 ФНС рассказала, как заполнять 6-НДФЛ, если работнику выплачивается доход в натуральной форме.

При такой выплате, например, 1 марта 2016 года, данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 – 140 раздела 2 расчета за первый квартал 2016 года. В разделе 2 данная операция должна быть отражена следующим образом: по строке 100 указывается 01.03.2016; по строке 110 – 01.03.2016; по строке 120 – 02.03.2016; по строкам 130 – соответствующий суммовой показатель; по строке 140 – 0.

Также ФНС повторила ряд своих прежних разъяснений о заполнении данного расчета.

Доход в натуральной форме и расчет 6-НДФЛ

В данном письме налоговики сообщают, что без проблем примут расчет по форме 6-НДФЛ с нулевыми показателями реквизита дата (00.00.0000) по строкам 100, 110 и 120 раздела 2, в том случае, когда организация осуществляла выплату заработной платы в натуральной форме.

Ранее, в Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected] (см. вопрос 2) ФНС рекомендовала ставить нули только в строках 110 и 120, а по строке 100 все же указывать дату выплаты (возникновения) дохода в натуральной форме. Судя по содержанию рассматриваемого письма это вовсе не принципиально.

Напомним, как заполнить другие строки расчета:

  • по строке 130 раздела 2 нужно проставить сумму дохода, выплаченного в натуральной форме;
  • по строке 140 раздела 2 ставится 0 (если конечно налог не удержан из других доходов работника);
  • по строке 080 раздела 1 показывается сумма неудержанного НДФЛ
  • по строкам 020 и 040 раздела 1 показатель начисленного дохода и исчисленного налога формируется с учетом величины доходов, выплаченных в натуральной форме, и суммы НДФЛ исчисленных с них.
Читайте так же:  Срок уплаты усн за 3 квартал

По данному вопросу могут быть интересны следующие материалы:

ДАТЬ РЕЗУЛЬТАТ ПОИСКА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ (за последний месяц)

Какие даты ставить в 6-НДФЛ

Один из основных вопросов, возникающих при подготовке формы 6-НДФЛ , — какие даты отражать в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Расскажем об этом в нашей консультации.

Три даты Раздела 2

В форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] )​ раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» содержит 3 даты, которые нужно заполнить:

  • дата фактического получения дохода (строка 100);
  • дата удержания налога (строка 110);
  • срок перечисления налога (строка 120).

Дата фактического получения дохода

Чтобы определиться, какие даты ставить по строке 100, необходимо обратиться к ст. 223 «Дата фактического получения дохода» НК РФ. Основные даты фактического получения дохода представим в таблице:

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Доход в виде оплаты труда Последний день месяца, за который был начислен доход Доход в денежной форме (кроме дохода в виде оплаты труда) День выплаты дохода (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) Доход в натуральной форме Дата передачи доходов в натуральной форме Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства

Дата удержания налога

Датой удержания НДФЛ является дата фактической выплаты дохода. Ведь налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Необходимо помнить, что в случае выдачи аванса в счет заработной платы датой удержания налога по нему будет являться дата окончательной выплаты зарплаты. Более подробно об отражении аванса в форме 6-НДФЛ мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Срок перечисления налога

Срок перечисления НДФЛ – это дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По общему правилу перечислять удержанный НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К примеру, НДФЛ с выплаченной 05.02.2019 зарплаты должен быть уплачен не позднее 06.02.2019.

Но есть и исключение: НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом по строке 120 указывается только рабочий день. То есть, если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]

О том как заполнить форму 6-НДФЛ на примере, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Отражаем натуральные доходы в расчете по форме 6-НДФЛ

Даны разъяснения по вопросу отражения в расчете по форме 6-НДФЛ дохода, полученного работником в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме датой фактического получения дохода считается день передачи таких доходов. При этом исчисленная сумма налога удерживается налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. Удерживаемая сумма налога не может быть более 50% суммы выплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога невозможно, налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме, отражается по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

Рассмотрен следующий пример: организация передала 19.09.2016 работнику доход в натуральной форме. При этом очередная выплата данному работнику произведена 28.09.2016. Разъяснено, как отражается эта операция в расчете за 9 месяцев 2016 г.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

ФНС разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить операцию по выплате дохода в натуральной форме

Федеральная налоговая служба вновь обратилась к самой актуальной теме апреля —заполнению расчета по форме 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили на примере, как отразить в расчете операцию по выплате дохода в натуральной форме (письмо от 28.03.16 № БС-4-11/5278).

Напомним, 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В этой связи строка 020 раздела 1 не соответствует суммовому показателю строк раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ. Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/[email protected] (см. «С 29 ноября начнут действовать новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ»). Строка 100 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ; строка 120 — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Читайте так же:  Закрытие ип в пфр

В комментируемом письме чиновники привели пример заполнения отдельных строк при выплате дохода в натуральной форме. Например, если этот вид дохода выплачивается работнику 01.03.2016, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. В разделе 2 данная операция должна быть отражена следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 01.03.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 01.03.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 02.03.2016;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — соответствующий суммовой показатель;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.

Учитываем доход в натуральной форме в 6 НДФЛ

Не всегда вознаграждения работников имеют денежную форму, порой, и это часто встречается в сельском хозяйстве, сотрудники получают в качестве зарплаты продукцию компании или иное имущество. Такие доходы также подлежат налогообложению. Налоговая отчетность учитывает все вознаграждения, полученные физлицами от организации или ИП, которые облагаются НДФЛ. Рассмотрим, как отражается доход в натуральной форме в отчете 6 НДФЛ.

За налогооблагаемую базу берется стоимость товаров или услуг, полученных сотрудником от работодателя. Натуральным доходом признается:

  • Оказанные услуги или произведенная продукция, которая была выдана сотрудникам в счет оплаты труда;
  • Стоимость услуг или товаров, оплаченных работодателем в интересах работника (питание, подарки, проезд, обучение, путевки на отдых, коммунальные платежи и др.).

Отражение в отчетности

Поле 020 раздела 1 учитывает все вознаграждения, полученные физическими лицами, с учетом дохода в натуральной форме. В разделе 2 по строке 130 заполняется сумма, в какую оценивается полученный товар или услуга, поле 140 показывает удержанный с этой суммы налог.

Датой получения дохода (поле 100), считается день передачи имущества или оказания услуги физическому лицу. Например, дата списания средств, в счет оплаты путевки или день вручения сотруднику подарка.

Заполнение поля 110, как правило, вызывает больше всего вопросов, при выдаче «не денежных» доходов. При получении товара или оказания услуги, НДФЛ не может быть удержан в тот же день, т.к. фактически денежные средства не перечисляются, и взимать налоги не из чего. Поэтому НДФЛ удержат с первых денежных вознаграждений, которые организация выплатит физическому лицу, после получения им натурального дохода. Например, работник получил в июне следующие виды дохода:

  • 5 июня – подарок на юбилей;
  • 8 июня – заработную плату за май;
  • 23 июня – аванс.

НДФЛ от стоимости подарка, работодатель удержит из ближайшей денежной выплаты, в данном случае заработной платы за июнь. В строке 110 отражается фактическая дата удержания сбора – 8 июня. Сумма налога на доходы физического лица, которая должна быть удержана, не может превышать 50% от выплачиваемого вознаграждения.

Важно! Подарки, стоимость которых меньше 4 тыс. рублей сборами не облагаются и могут не отражаться в отчете. Если подарок стоит дороже, сбор взимается только с суммы, которая превышает установленную величину. Лимит, не облагающийся налогом, показывается в поле 030.

Сбор уплачивается в бюджет сразу или на следующий день. Но независимо от даты фактического перевода денег, поле 120 всегда показывает дату, следующую за днем удержания НДФЛ, так как это последний срок, когда он может быть перечислен. По правилам заполнения отчета в поле 120 указывается именно крайняя дата уплаты, разрешенная по закону.

Работодатель не может удержать налог, что делать?

Налоговым периодом по отчетности является календарный год, отчетными периодами – каждый квартал. Возникают ситуации, когда натуральный доход работник может получить в одном отчетном периоде, а НДФЛ с него удержат в другом, как в таких случаях заполняется отчетность?

Форма имеет строку 080, она показывает сумму налога, который не был удержан. Однако, эта строка заполняется только в годовом отчете, когда налог не смогли удержать в текущем календарном году и сделать в дальнейшем это уже невозможно, т.к. он не переходит на следующий год.

Рассмотрим на примере отражение дохода сотрудника в натуральном выражении, где не был удержан налог. Организация 25 декабря 2019 года вручила двум сотрудникам ценные подарки стоимостью 8 600 руб. каждый. После этого события денежные выплаты работникам не осуществлялись. Натуральный доход в форме 6 НДФЛ должен быть отражен следующем образом.

Если вознаграждение было получено в июне, а удержание НДФЛ произошло в июле (разных отчетных периодах), в этом случае поле 080 в отчете за полугодие заполнять не нужно. Предположим, что подарки из предыдущего примера, были выданы 25 июня, тогда доход в натуральной форме в отчете 6 НДФЛ за полугодие будет отражен так:

В ситуациях, когда налог по окончанию года не был удержан, работодатель сообщает об этом:

  • налоговому инспектору;
  • сотруднику.

Сделать это организация должна до 1 марта следующего года, представив справку 2-НДФЛ. Справка заполняется следующим образом:

  • поле “признак” – проставляют 2;
  • раздел 5 – указывают сумму сбора.

Внимание! При несоблюдении указанных требований, на налогового агента, юридическое и должностное лицо, могут наложить штрафные санкции. 200 рублей на предприятие за каждое сообщение, которое не было отправлено. Штраф с должностного лица может быть взыскан в размере 300-500 рублей.

Работник, в качестве вознаграждения за свой труд, может получить доход в натуральной форме. НДФЛ исчисляется со стоимости продукции или услуг, которые получили сотрудники в качестве вознаграждения. Удержание налога производится с первых денежных выплат, перечисленных сотруднику после получения вознаграждения. Если работодатель не успел это сделать в текущем году, он должен известить налоговые органы и работника.

Доход в натуральной форме и расчет 6-НДФЛ

В данном письме налоговики сообщают, что без проблем примут расчет по форме 6-НДФЛ с нулевыми показателями реквизита дата (00.00.0000) по строкам 100, 110 и 120 раздела 2, в том случае, когда организация осуществляла выплату заработной платы в натуральной форме.

Ранее, в Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected] (см. вопрос 2) ФНС рекомендовала ставить нули только в строках 110 и 120, а по строке 100 все же указывать дату выплаты (возникновения) дохода в натуральной форме. Судя по содержанию рассматриваемого письма это вовсе не принципиально.

Напомним, как заполнить другие строки расчета:

  • по строке 130 раздела 2 нужно проставить сумму дохода, выплаченного в натуральной форме;
  • по строке 140 раздела 2 ставится 0 (если конечно налог не удержан из других доходов работника);
  • по строке 080 раздела 1 показывается сумма неудержанного НДФЛ
  • по строкам 020 и 040 раздела 1 показатель начисленного дохода и исчисленного налога формируется с учетом величины доходов, выплаченных в натуральной форме, и суммы НДФЛ исчисленных с них.

По данному вопросу могут быть интересны следующие материалы:

ДАТЬ РЕЗУЛЬТАТ ПОИСКА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ (за последний месяц)

Сумма начисленного дохода в 6-НДФЛ: что включает

Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] с датой издания 14.10.2015 г. утвержден бланк Расчета по НДФЛ и правила по заполнению его граф. Сумма начисленного дохода в 6-НДФЛ – что включает в себя этот показатель рассказано в инструкции ФНС. Шаблон формы приведен в Приложении 1 к приказу, он предполагает представление обобщенной характеристики по суммам налога, начисленного и удержанного с работников предприятия.

Читайте так же:  Задачи и функции бухгалтерского учета

Оформление блока с информацией о доходах

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ сумма начисленного дохода – 020 графа. В нее вносятся итоговые значения заработков физических лиц, которые учитываются в составе налогооблагаемой базы по подоходному налогу.

В этой строке нельзя показывать суммы выплат, для которых законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения. Письмом от 01.08.2016 г. № БС-4-11/[email protected] налоговая служба акцентирует внимание на том, что необлагаемые НДФЛ доходные поступления работников не должны отражаться в форме 6-НДФЛ.

В ст. 210 НК РФ приведен перечень выплат, значения которых складываются налоговыми агентами при формировании 6-НДФЛ. Сумма начисленного дохода – строка 020 в 6-НДФЛ, из которой необходимо исключать доходы работников, указанные в ст. 217 НК РФ. Особенность заполнения этой графы в том, что объем начисленных доходов не должен уменьшаться на примененные в отчетном периоде налоговые вычеты. Вычеты показываются отдельно в строке 030 и не влияют на результат ячейки 020.

Суммовое значение доходных начислений в пользу работников предприятия определяется для каждого нового периода нарастающим итогом путем накопления их с начала текущего года. Бланк создан для ежеквартальной подачи в контролирующие органы. Форма готовится за такие периоды:

  • 1 квартал;
  • полугодовой расчет;
  • девятимесячный интервал;
  • год.

Основанием для внесения данных в 6-НДФЛ являются учетные регистры бухгалтерского учета. За отсутствие или ненадлежащее их ведение на предприятие может быть наложен штраф. В 6-НДФЛ сумма начисленного дохода – это доходы, по которым подающее отчетную форму предприятие выступает в роли налогового агента. При заполнении строки 020 необходимо обеспечить выполнение ряда обязательных требований:

  • доходные начисления облагаются НДФЛ;
  • обязанность удержания и перечисления в бюджет налога возложена на организацию, сдающую расчет;
  • итог по графе 020 должен быть идентичен суммовому значению общего дохода, показанного по всем работникам предприятия в справках 2-НДФЛ;
  • величина доходов в ячейке 020 больше значения в строке 030;
  • выполняется равенство между строкой 040 и расчетной величиной, определяемой по формуле (графа 020 – строка 030) / 100 * графа 010.

Доходы, которые не надо показывать в 6-НДФЛ

Налоговыми агентами в расчете формы 6-НДФЛ в строку 020 по итогу доходных начислений в пользу физических лиц не должны включаться такие суммы:

  • государственные и социальные пособия, из которых работодатели не удерживают подоходный налог;
  • все виды пенсий;
  • компенсационные выплаты, ставшие следствием полученного на рабочем месте увечья;
  • возмещение за коммунальные платежи, аренду жилья;
  • выплачиваемые работникам деньги, заменяющие положенные им пайки и другие виды натурального довольствия.

Не надо показывать в этой строке и выплаты, связанные с увольнением наемных работников. Исключение делается для компенсационных начислений по отпускам и выходного пособия в пределах налогооблагаемых сумм. Суммы превышения трехкратных (в отдельных случаях шестикратных) средних заработков при выплате выходного пособия облагаться НДФЛ и подлежат отражению в 6-НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ: отражаем доход в натуральной форме и не удержанный с него налог

Доход, полученный физлицом в натуральной форме, облагается налогом. А значит, у организации — налогового агента он тоже должен попасть в расчет 6-НДФЛ. При этом нужно учитывать некоторые особенности такого дохода. И в частности, то, что при отсутствии денежных выплат в адрес «физика» налог может остаться неудержанным.

Рассмотрим заполнение расчета 6-НДФЛ в такой ситуации на примере.

Допустим, вы выдали натуральный доход 02.03.2016 г. и НДФЛ с него удержать не получилось. Тогда в разделе 1 расчета за 1 квартал вы отразите:

  • в строке 020 – сумму дохода;
  • в строке 040 – исчисленный с него НДФЛ;
  • в строке 080 продублируете сумму налога, показав, что не смогли его удержать.

  • по строкам 100 «Дата фактического получения дохода» и 110 «Дата удержания налога» укажете 02.03.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 03.03.2016;
  • по строке 130 – отразите сумму дохода;
  • в строку 140 «Сумма удержанного налога» – запишете «0».

Такой порядок рекомендован письмом ФНС от 28.03.2016 № БС-4-11/5278.

О заполнении 6-НДФЛ в другой нестандартной ситуации читайте в материале «Какую дату получения дохода проставить в 6-НДФЛ, если зарплата выдана досрочно?».

Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ

Основные правила заполнения строки 100 в 6-НДФЛ

Порядок, которого надлежит придерживаться при заполнении формы 6-НДФЛ, утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Он предписывает отражать по строке 100 дату фактической выплаты дохода, разделяя данные по ней на нужное количество строк с номером 100 в зависимости от срока уплаты налога по этому доходу (п. 4.2 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

Это означает, что одна и та же дата выплаты дохода может быть распределена на несколько строк:

  • из-за производящихся частями выплат этого дохода, что обусловливает возникновение разных сроков для платежей по налогу;
  • существования разных сроков оплаты налога для разных видов доходов, выплаченных на одну и ту же дату.

Дату фактически полученного дохода в 6-НДФЛ необходимо определять по правилам ст. 223 НК РФ (письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829), в которой для этих целей выделяются дни:

  • фактической денежной выплаты (подп. 1 п. 1), но устанавливаются свои правила для даты получения дохода по оплате труда (п. 2);
  • оплаты дохода иным способом (подп. 2, 4 п. 1);
  • получения его в виде особых начислений, не влекущих за собой фактической выплаты доходов (подп. 3, 5, 6, 7 п. 1).

Строка 100 входит в раздел 2 формы 6-НДФЛ и, как все строки в этом разделе (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650), заполняется сведениями, имеющими отношение к выплатам в последнем квартале отчетного периода. При этом сведения, относящиеся к соответствующему кварталу, вносятся в раздел 1 нарастающим итогом и исключительно по дате начисления.

Отражение даты дохода для зарплаты

Датой дохода, получаемого в виде зарплаты, НК РФ (п. 2 ст. 223) требует считать дату его начисления (т. е. последний день месяца, за который он начислен, или последний день работы, если речь идет о расчете при увольнении). Вместе с тем зарплата, как правило, выплачивается позднее той даты, которой ее начисляют, и именно к дате фактической выплаты привязана обязанность удерживать и уплачивать налог с такого дохода (пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Одновременно существует запрет на оплату налога за счет средств работодателя (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, по совокупности правил, установленных НК РФ в отношении зарплаты, датой получения такого дохода следует считать день ее начисления, и в разделе 1 формы 6-НДФЛ она отразится по этой дате. Но в раздел 2 этот доход попадет только в период возникновения оснований для уплаты налога по нему.

При этом по строке 100 в качестве даты получения дохода будет указана дата начисления зарплаты, соответствующая последнему числу месяца, за который она рассчитана (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 15.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 27.04.2016 № БС-4-11/7663), независимо от того, что этот день может относиться к предшествующему кварталу или оказаться выходным (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/[email protected]).

Читайте так же:  Забалансовые счета, их назначение и порядок применения

Особых пояснений требуют следующие ситуации:

  • Зарплата выплачивается дважды в месяц (аванс и окончательный расчет). Выплата аванса не влечет за собой уплату в связи с ним налога. В разделе 2 формы 6-НДФЛ налог отразится только при осуществлении платежей по итогам окончательного расчета зарплаты (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Подробнее о внесении данных по авансам в отчет 6-НДФЛ читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

  • Зарплата выдана досрочно (до даты ее начисления). В данной ситуации ФНС РФ сначала предлагала отразить данные в разделе 2 формы 6-НДФЛ по общим правилам: момент удержания налога и срок его оплаты будут иметь более раннюю дату, чем дата начисления дохода (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). Однако уже в следующем месяце точка зрения налоговиков поменялась. Теперь они считают, что до истечения месяца доход в виде зарплаты не может считаться полученным и НДФЛ до окончания месяца не может быть исчислен и удержан (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Если зарплата выдана досрочно, исчислить с нее НДФЛ можно только в последний день месяца, а удержать этот налог — при выплате денег работникам либо в последний день месяца, либо в следующем месяце. Соответственно, перечислить в бюджет удержанный НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работникам.

Например, если зарплата всем работникам в сумме 300 000 руб. за март была выплачена 29.03.2019, а зарплата за первую половину апреля — 12.04.2019, то в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I полугодие это следует показать так:

Строка 100: 31.03.2019.

Строка 110: 12.04.2019.

Строка 120: 15.04.2019.

Строка 130: 300 000.

Строка 140: 39 000.

  • Аналогичный подход к отражению дохода в разделе 2 отчета 6-НДФЛ применяется и при выдаче зарплаты в последних числах декабря до окончания года. Зарплата за декабрь, выданная 29.12.2018, найдет свое отражение в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года. Это связано с тем, что операция в разделе 2 отчета 6 НДФЛ отражается в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога (письма ФНС РФ от 21.02.2017 № БС-4-11/[email protected] (вопрос № 3), от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]). В последнем квартале отчетного периода отсутствует выплата зарплаты при наличии ее начислений в нем. В разделе 1 формы 6-НДФЛ начисления показать надо, а раздел 2 по выплатам останется незаполненным (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Когда признаются иные денежные выплаты и доход в натуральной форме

Для иных выплат, осуществляемых деньгами или иным способом, датой получения дохода будет считаться день, в который произошло соответствующее событие (п. 1 ст. 223 НК РФ):

[2]

  • выплата денег (подп. 1);
  • выдача дохода в натуральной форме (подп. 2);
  • зачет взаимных требований (подп. 4).

То есть для целей отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ дата получения дохода совпадет с днем выплаты для таких доходов, как:

  • отпускные (письма ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/[email protected], от 11.05.2016 № БС-4-11/8312), при этом обоснованные перерасчеты отпускных в разделе 1 формы 6-НДФЛ учитываются в периоде перерасчета (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248);
  • больничные (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]);
  • материальная помощь (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]);
  • разовые премии (письма ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217, от 08.06.2016 № БС-4-11/[email protected], Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400);

Подробнее об особенностях момента признания дохода, полученного в виде премии, читайте в статьях:

Об отражении дивидендов в 6-НДФЛ читайте в статье «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

  • доходы, выданные в натуральной форме (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Об особенностях заполнения отчета при невозможности удержания налога при натуральных выплатах читайте в статье «Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с больничным».

Нюансы заполнения бланка 6-НДФЛ смотрите в материале «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 2018 год».

Дата для матвыгоды, экономии на процентах и командировочных

Особые даты установлены для признания полученными доходов, фактическая выплата которых не происходит, но под налог они подпадают (п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • для матвыгоды от приобретения товаров, работ, услуг (подп. 3) — дата получения такого дохода, а если речь идет о покупке ценных бумаг, оплачиваемых после перехода права собственности на них, то день их оплаты;
  • доходов от списания с баланса организации безнадежной задолженности взаимозависимого физического лица (подп. 5 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 08.02.2018 № ГД-4-11/[email protected]) — дата такого списания, при этом в ситуации, когда налог удержать невозможно, раздел 2 формы 6-НДФЛ по ним не заполняется (письма ФНС России от 24.11.2015 № БС-4-11/[email protected], от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected]);
  • сверхнормативных командировочных расходов (подп. 6) — последняя дата того месяца, в котором произошло утверждение авансового отчета;
  • матвыгоды от экономии на процентах при получении займа (подп. 7) — последний день каждого месяца в течение срока пользования такими средствами.

Как показывается сумма фактически полученного дохода

Сумму дохода, фактически полученного на дату, указанную в строке 100, приводят в строке 130 единой величиной, если отсутствуют основания для разделения дохода по разным листам (из-за разных ставок налога) или строкам (из-за необходимости разделения по срокам уплаты налога) отчета. Ее значение представляет собой величину до удержания с нее налога, т. е. она включает в себя сумму начисленного с этого дохода налога (п. 4.2 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

Если одна дата фактического получения присутствует у доходов, облагаемых по одной ставке, но имеющих разные сроки уплаты налога, то эти доходы вносятся в форму 6-НДФЛ в разные строки с номером 100 (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

Видео (кликните для воспроизведения).

Внесение даты фактического получения дохода в форму 6-НДФЛ имеет свои особенности в зависимости от вида дохода. В части выплаты зарплаты существуют дополнительные нюансы, связанные с хронологией начислений и выплат.

Источники


  1. Додонов Большой юридический словарь / Додонов, В.Н. и. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 790 c.

  2. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения. Практическое пособие / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2014. — 416 c.

  3. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
  4. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
  5. /oli>

    Доход в натуральной форме в 6-ндфл
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here