Декларация по налогу на имущество организаций

Полезный материал в статье: "Декларация по налогу на имущество организаций" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год (подготовлено экспертами компании «Гарант», июль 2017 г.- март 2018 г.)

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год.
Сравнительный обзор приказов ФНС России от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/[email protected] и от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

Актуально по состоянию на март 2018 года

См. также обзор «Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций — 2018»

Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/[email protected] утверждены новые формы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и порядки их заполнения:

— налоговая декларация по налогу на имущество организаций (далее — Декларация и Порядок заполнения Декларации);

— налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее — Расчет и Порядок заполнения Расчета).

Новые формы необходимо применять начиная с предоставления Декларации за 2017 год. Однако эти формы могли использоваться налогоплательщиками по их инициативе и при представлении Расчетов за отчетные периоды в течение 2017 года, а также при предоставлении Декларации в случае ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года (см. письма ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076, от 14.04.2017 N БС-4-21/[email protected], далее — письмо N БС-4-21/[email protected], от 14.04.2017 N БС-4-21/7145, информацию ФНС России от 19.04.2017, далее — Информация ФНС).

Обновление обусловлено необходимостью приведения Расчета и Декларации в соответствие с требованиями налогового законодательства. В частности разделы 2 новых форм были дополнены строками для отражения информации о коде Кдж (см. ст. 385.3 НК РФ). Для заполнения Декларации и Расчета предусмотрены новые коды видов имущества и налоговых льгот. В формы Декларации и Расчета введен новый раздел 2.1, в котором должна отражаться пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости. Кроме того, скорректированы разделы 3 Декларации и Расчета.

Указанным приказом ФНС России также уточнен порядок согласования одной Декларации (Расчета) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ или муниципального образования: согласовывается с налоговым органом до начала налогового периода, за который представляется такая Декларация (Расчет) (см. п. 1.6 Порядка заполнения Декларации (п. 1.6 Порядка заполнения Расчета).

Примечание

В настоящее время ФНС России считает возможным проводить согласование после начала налогового периода в отношении поступивших до начала налогового периода запросов налогоплательщиков о согласовании в случаях, когда окончание установленного тридцатидневного срока информирования налогоплательщика приходится на новый налоговый период (см. письма от 13.09.2017 N БС-4-21/[email protected], от 11.01.2018 N БС-4-21/[email protected], от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected]).

Нюансы администрирования налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учтенных в кадастровом округе «Общероссийский» разъяснены в письме ФНС России от 07.06.2017 N БС-4-21/[email protected]

Общие рекомендации по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций доведены до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected] (далее — Рекомендации N БС-4-21/[email protected]).

Декларация по налогу на имущество 2018

Налоговая декларация по налогу на имущество 2018: образец заполнения

Все организации на ОСН, у которых на балансе есть основные средства, указанные в ст. 374 НК РФ, обязаны ежеквартально отчитываться в ИФНС по налогу на имущество (ст. 373, ст. 379, ст. 386 НК РФ).

Организации на УСН, ЕНВД, ЕСХН отчитываются по налогу на имущество только по некоторым основным средствам согласно нормам п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

[1]

Подробнее, когда кто должен сдавать декларацию по налогу на имущество, смотрите в Календаре бухгалтера.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество

По итогам отчетного периода – 1-го квартала, полугодия (2-го квартала) и 9-ти месяцев (3-го квартала) организации представляют в налоговый орган расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30-ти календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ).

По итогам гора представляется налоговая декларация по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта следующего года (п. 1,3 ст. 386 НК РФ).

Если последний день сдачи декларации (расчета) совпадает с выходным или праздничным днем, то этот день переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Новая декларация по налогу на имущество 2019

Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года организациям нужно сдавать налоговый расчет по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество по новой форме. Новая декларация по налогу на имущество (бланк), а также форма расчета по авансовым платежам по налогу утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] (в редакции Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected] ).

Декларация по налогу на имущество (бланк) скачать можно по ссылке.

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу скачать можно по ссылке.

Заполнение декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество утвержден Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] с последующим внесением изменений Приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected] .

Какие именно изменения были внесены, читайте в статье «Декларация по налогу на имущество 2019».

Декларация – налог на имущество организаций 2018

По итогам 2018 года декларация по налогу на имущество организаций представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] в ее первоначальной редакции (Письмо ФНС от 22.11.2018 N БС-3-21/[email protected] ).

[2]

О том, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2018 год, читайте в статье «Налог на имущество: декларация за 2018 год».

Декларация налога на имущество 2018 – образец заполнения

Приведем пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год.

Читайте так же:  Налоговая оговорка в договоре

Данные для заполнения декларации за 2018 год:

1. Остаточная стоимость основных средств, для расчета среднегодовой стоимости имущества (раздел 2 строки 020-140 декларации по налогу на имущество):

Дата Остаточная стоимость основного средства
01.01.2018 10 000 000 01.02.2018 9 900 000 01.03.2018 9 800 000 01.04.2018 9 700 000 01.05.2018 9 600 000 01.06.2018 9 500 000 01.07.2018 9 400 000 01.08.2018 9 300 000 01.09.2018 9 200 000 01.10.2018 9 100 000 01.11.2018 9 000 000 01.12.2018 8 900 000 31.12.2018 8 800 000

2. Налоговая ставка для исчисления суммы налога на имущество, исходя из среднегодовой стоимости (раздел 2 строка 210 декларации) – 2,2%.

3. Сумма уплаченных авансовых платежей по среднегодовой стоимости в течение 2018 года (раздел 2 строка 230 декларации по налогу на имущество) – 160 050р.

4. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12.2018 (раздел 2 строка 270 декларации) – 30 000 000р.

5. Кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2018 (раздел 3 строка 020 декларации) – 20 000 000р.

6. Налоговая ставка для исчисления суммы налога по объекту недвижимости, исходя из кадастровой стоимости (раздел 3 строка 080 декларации) – 1,5%.

7. Сумма уплаченных авансовых платежей по кадастровой стоимости (раздел 3 строка 110 декларации) — 225 000 рублей.

Порядок расчета налога на имущества и авансовых платежей по нему исходя из среднегодовой стоимости имущества, а также исходя из кадастровой стоимости имущества, смотрите в статье «Налог на имущество организаций».

Налоговая декларация по налогу на имущество (образец заполнения).

Декларация по налогу на имущество организаций

Видео (кликните для воспроизведения).

Форма действует с 31.12.18 г.

Форма действует с 13.06.17 г.


Загрузить
КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 31.03.17 N ММВ-7-21/[email protected]
Формат: PDF :: Размер: 1,1 МБ

Действует с представления налоговой декларации за налоговый период 2013 года


Загрузить
КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 24.11.11 N ММВ-7-11/895
(в ред. Приказа ФНС от 05.11.2013 N ММВ-7-11/[email protected])
Формат: MS-Excel :: Размер: 25 КБ

Действует с представления налоговой декларации за налоговый период 2011 года

Декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году

Как правильно оформить декларацию по налогу на имущество, когда ее сдавать, в какой форме? На эти и другие вопросы, связанные с декларированием имущества организаций, отвечаем в этой статье. Прокрутив страницу вниз, вы сможете скачать бланк декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций 2018 года утверждена приказом ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271. Однако Письмом ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076 сообщено, что организации за отчетные периоды 2017 года могут представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утвержденной приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 так и по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895. Сначала рассмотрим предыдущую форму, утвержденную в 2011 году.

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год

Организации на ОСН ежегодно подают в ИФНС декларацию по налогу на имущество. Кроме нее, необходимо ежеквартально подавать расчет по авансовым платежам.

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год должна быть представлена всеми плательщиками налога на имущество, организациями, имеющими объекты налогообложения, облагаемые как по балансовой, так и по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ).

В случаях, когда у организации не имеется облагаемого налогом имущества, она не будет являться плательщиком налога на имущество, а значит, не должна сдавать декларацию (Письмо Минфина от N /5904).

Согласно Приложению № 4 к Приказу ФНС от № /895, налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) в налоговую инспекцию представляется по итогам каждого отчетного периода, то есть, квартала. Сроки: не позднее чем через 30 календарных дней после окончания нужного отчетного периода. Они закреплены ст. 386 НК РФ.

А налоговая декларация (форма по КНД 1152026) должна быть представлена по итогам налогового периода, то есть, календарного года, не позднее 30 марта года, идущего за налоговым (п. 3 ст. 386 НК РФ). Как и по иным видам отчетности, в случае совпадения крайнего срока сдачи с праздничным либо выходным днем, сдать отчетные документы можно в первый рабочий день после выходного. Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год в 2018 году — не позже, чем 30 марта.

Куда сдавается?

В уже упомянутом Приказе ФНС от содержится пункт 1.2, определяющий порядок заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год. Как и в другие годы, документ нужно будет предъявить в ИФНС по месту нахождения:

  • собственно организации;
  • обособленного подразделения фирмы, если ОП имеет отдельный баланс;
  • недвижимого имущества, расположенного отдельно от головной компании или ОП, имеющего собственный баланс.

Формы подачи декларации по налогу на имущество за 2017 год

Основными формами подачи декларации и расчета по налогу на имущество остаются бумажная и электронная. Последняя, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 80, обязательна для:

  • налогоплательщиков со среднесписочной численностью сотрудников за предыдущий календарный год свыше 100 человек;
  • организаций, созданных вновь (в том числе, при реорганизации), с числом сотрудников более 100 человек.

Бумажный вариант можно занести в ИФНС лично руководителю фирмы или иному ответственному лицу. Потребуется 2 экземпляра — один сдается, на втором ставится отметка. Это поможет в спорных случаях доказать своевременность подачи документа.

По почте ценным письмом, с описью вложения. Используется нечасто, но остается вполне допустимым способом. Опись вложения и квитанция с датой отправки тоже станут страховкой на случай разногласий с инспекцией по дате отправки декларации.

В последнее время стала широко распространена и такая форма заполнения подобных документов как платные «Мое дело», «Б.Контур» и др., а также через специализированные бухгалтерские компании.

Расчет по имуществу — состав документа

Порядок заполнения налогового расчета по налогу на имущество подробно описан в Приложении № к Приказу ФНС от . Здесь назовем его разделы.

Страница с маркировкой 01 — титульный лист.

В раздел 1 вносится подлежащая уплате в бюджет сумма авансового платежа по налогу. Высчитывается на основании данных налогоплательщика.

Раздел 2 предназначен для внесения результатов расчетов по сумме авансового платежа по налогу, который обязаны платить за имущество российские и иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства.

В разделе 3 фиксируются суммы авансового платежа по налогу за объект, налоговой базой которого считается кадастровая стоимость.

Разделы декларации на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год также состоит из титульного листа и трех разделов.

Титульный лист маркируется цифрами 01.

Раздел 1 содержит размер налога, который требуется уплатить в бюджет.

В разделе 2 определяется налоговая база и исчисляется итог по налогу на подлежащее налогообложению имущество осуществляющих деятельность в стране через постоянные представительства российских и иностранных компаний.

Раздел 3 предназначен для исчисления суммы налога по объекту недвижимости, налоговой базой которого признана инвентаризационная (кадастровая) стоимость.

Заполнение декларации — основные требования

Подробно о порядке заполнения декларации по налогу на имущество рассказано в Приложении № 3 и № 6 к Приказу ФНС России от № /895. Там можно ознакомиться с деталями, нюансами заполнения каждого из листов (разделов) отчетного документа. Здесь мы остановимся на основных требованиях к данной отчетности:

  • начиная с Титульного листа (01), страницы имеют сквозную нумерацию;
  • двусторонняя печать на бумажном носителе не допускается;
  • используются чернила черного, синего, либо фиолетового цвета;
  • заполнять поля следует слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
  • нельзя исправлять ошибки с помощью корректора или аналогичных средств;
  • нельзя скреплять листы способом, который может испортить бумагу;
  • значения стоимостных показателей указываются только в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • если используется программное обеспечение в подготовке документов, то в распечатке на принтере допускается в незаполненных знакоместах отсутствие обрамления знакомест и прочерков. Но размеры и расположение не должны меняться. Размер знаков — 16–18 пунктов, шрифт Courier New;
  • в случае заполнения с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Изменения в новой форме декларации

Теперь поговорим о вновь введенной форме, утвержденной Приказом ФНС от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271. Если за промежуточные периоды 2017 года декларацию можно было сдавать как по старой форме (о которой мы говорили выше), так и по вновь утвержденной форме, то итоговую декларацию по имуществу за 2017 год необходимо предоставлять только по новой форме. Главное отличие новой формы состоит в том, как будет идентифицирована ваша облагаемая недвижимость в новом Разделе 2.1. новой декларации. Этого раздела не было в предыдущей форме, он предназначен для отражения данных об объектах, которые облагаются налогом на основе своей средней стоимости за год.

Приведем порядок заполнения раздела 2.1 новой формы декларации по налогу на имущество предприятий, в котором вы должны заполнить одну из необходимых для идентификации объекта строк:

  • строка 010 – номер объекта по кадастру;
  • строка 020 – если номер объекта по кадастру отсутствует, указывают условный номер. Его берут из Единого государственного реестра недвижимости;
  • строка 030 – при отсутствии регистрации права на объект указывают инвентарный номер;
  • строка 040 – при отсутствии регистрации права на объект указывают 12-ти значный код, выбираемый из Общероссийского классификатора основных фондов – ОКОФ (ОК 013-2014).

Т.е. заполнение раздела 2.1. новой формы декларации на имущество согласно подп. 3 п. 6.2 Правил заполнения декларации осуществляется по принципу исключения.

Все остальные разделы остались без изменений.

Напоследок отметим: предусмотрены штрафы за несвоевременное представление отчетности: 5% от суммы налога, подлежащего уплате по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы по декларации.

Скачать бланк декларации по налогу на имущество организаций 2018 года

По ссылкам ниже можно бесплатно скачать бланк декларации по налогу на имущество организаций за промежуточные периоды 2017 года в Excel и PDF, согласно приказа ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895:

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество

Утверждены новые формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

Отчетность по новой форме организации должны будут представлять начиная с налогового периода 2017 года. При этом ФНС допускает возможность сдачи расчетов по новой форме, в случае применения организацией новых налоговых льгот, а также при ликвидации (реорганизации) организации в 2017 году.

[3]

Приказом ФНС от 31.03.2017 года в отчетность по налогу на имущество организаций внесены следующие изменения:

  • Исключена обязанность заверять декларацию и расчет печатью организации.
  • Исключен код вида ОКВЭД из Титульного листа.
  • Раздел 2 дополнен строкой с кодом Кжд, подлежащей заполнению в соответствии со статьей 385.3 НК РФ.
  • Добавлены новые коды вида имущества.
  • Добавлен новый раздел — 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в Разделе 2 декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на 31 декабря налогового периода.
  • В Разделе 3 декларации добавлено и отредактировано несколько строк.
  • Добавлены новые коды льгот (по пунктам 24, 25, 26 статьи 381 НК РФ).

Напомним, что организации на общей системе налогообложения обязаны ежегодно подавать в ИФНС декларацию по налогу на имущество и ежеквартально сдавать расчет по авансовым платежам.

Более подробно про налоговую декларацию и порядок ее заполнения можно узнать здесь.

Формы и образцы бланков по налогу на имущество организаций


Загрузить
КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 24.11.11 N ММВ-7-11/895
Формат: MS-Excel :: Размер: 23 КБ
Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы

Видео (кликните для воспроизведения).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Утверждена новая декларация по налогу на имущество организаций

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] утвердила обновленные формы и форматы представления налоговой декларации и авансовых расчетов по налогу на имущество организаций, а также порядок их заполнения. Приказ зарегистрирован в Минюсте 30 октября 2018 года и вступит в силу 1 января 2019 года. Поэтому налогоплательщики начиная с отчетности за первый квартал 2019 года должны будут отчитываться в свои территориальные инспекции по новой форме. Об этом напомнили налоговики.

Что изменилось в декларации по налогу на имущество

В соответствии с требованиями п. 1 статьи 373 НК РФ и п. 1 статьи 386 НК РФ декларацию по налогу на имущество обязаны представлять в ИФНС организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество. Все объекты налогообложения этим налогом приведены в статье 374 НК РФ . С 1 января 2019 года из их числа на основании Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ исключены основные средства, относящиеся к движимому имуществу организаций, так как с этой даты оно не облагается налогом. Аналогичные изменения притерпела и налоговая декларация, из нее исключили все правила по расчету налога на движимое имущество.

Кроме того, в новых формах декларации и расчета налоговики учли изменения в налогообложении имущества юрлиц, предусмотренные Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ. В частности, были введены поля, позволяющие исчислить налог на имущество, если кадастровая стоимость объекта налогообложения была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик. Иначе говоря, если налогоплательщик успешно оспорил кадастровую стоимость или ошибку в ней обнаружили сами органы Росреестра и внесли соответствующие поправки в ЕГРН.

Также налоговую декларацию и авансовый расчет дополнили новым полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации». Это поле налогоплательщики должны заполнять для тех объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости при отсутствии кадастрового и условного номеров, но при наличии адреса, присвоенного с указанием муниципального деления.

В соответствии с поправками в статью 386 НК РФ , которые также начинают действовать с 1 января 2019 года, обособленным подразделениям российской организации, имеющим отдельный баланс, не нужно представлять налоговую декларацию по налогу на имущество по месту своего нахождения. Отчитываться будет только головная организация, включая в отчет имущество всех обособленных подразделений.

Срок сдачи отчетности не изменился. Налогоплательщики обязаны передать сведения в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 статьи 386 НК РФ). Если предельная дата сдачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию необходимо в первый рабочий день, следующий за такой датой (п. 7 статьи 6.1 НК РФ ). За 2018 год налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 1 апреля 2019 года, так как 30 марта 2019 года — это суббота. Отчитываться за год налогоплательщики будут на старом бланке.

Декларация налога на имущество 2019: пошаговая инструкция и образец заполнения

Важно: используем новый бланк

Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2019 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

Декларация налога на имущество 2019, бланк

А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2019 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.

Условия для заполнения

Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2019 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:

  1. Здание головного офиса ООО «Весна» (совпадает с местом фактического нахождения фирмы) (ОКТМО 45908000). По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость. Кадастровый номер: 77:10:5555555:1234, стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 — 50 000 000 рублей. Ставка 1,4 %.
  2. Движимые имущественные объекты, находящиеся на балансе, подлежащие налогообложению. Ставка 2,2 %. Стоимость по данным бухгалтерского учета:

Остаточная стоимость, рублей

Сумма уплаченных авансов:

  • по кадастровой стоимости — 525 000 рублей;
  • по среднегодовой стоимости — 325 050 рублей.

Остаточная стоимость всех основных средств, учтенных на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018 — 70 000 000 руб.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

Шаг № 2. Переходим в раздел № 3

На данной странице образца декларации по налогу на имущество 2019 необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это офисное здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.

Шаг № 3. Заполняем раздел № 2

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2019 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.

Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.

Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ .

Декларация налога на имущество 2019: образец заполнения раздела № 2

Шаг № 4. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В данном разделе отражаем информацию о суммах налога на имущество (декларация 2019), подлежащих уплате в бюджет по итогам года.

Строка 010 — это код ОКТМО.

Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.

Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Декларация по налогу на имущество организаций 2017 года

Фирмы, имеющие в своей собственности имущественные объекты, должны уплачивать налог на имущество. Отчитываются они по нему, каждый квартал, формируя расчеты по авансовым платежам, а по итогам года – налоговую декларацию. Подробнее о том, как заполняется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, читайте в данной статье.

Кто должен подавать

Обязанность по подаче налоговой декларации и уплате налога на имущественные объекты лежит не на всех компаниях, а только на тех, которые имеют в своей собственности объекты, попадающие под обложения налогами. По разъяснениям Минфина, это те имущественные объекты, которые учитываются на 01 и 03 счетах бухучета.

Сроки подачи и ответственность

Налоговый период по налогу на имущественные объекты компаний – это календарный год. Подать декларацию по данному налогу нужно по результатам года до тридцатого марта. То есть, декларация по налогу на имущество организаций 2017 года должна быть подана до тридцатого марта будущего года.

За несвоевременную подачу декларации предусмотрена ответственность:
  • Если налог был уплачен раньше положенного срока – 1 тысяча рублей;
  • Если налог не был уплачен – размер штрафа будет пять процентов от размера налога, который подлежит уплате за каждый просроченный месяц, но не менее 1 тысячи рублей и не более 30 тысяч рублей.

Способы подачи декларации

Декларация по налогу имуществу организаций может быть подана одним из следующих способов:

  1. В бумажном формате (в двух экземплярах) лично или посредством представителя. Один экземпляр декларации остается в налоговой службе, на втором экземпляре работник налоговой инспекции проставляет отметку о принятии и возвращает его.
  2. Почтовым отправлением – заказным письмом с описью вложения. Подтверждением того, что декларация действительно была отправлена, будет опись вложения и квитанция, на которой проставлена дата отправки.
  3. В электронном формате – посредством оператора электронного оборота документации.

Состав декларации

Декларация по налогу на имущественных объекты компаний состоит из титульного листа и трех разделов:

  • Титульный лист – общие сведения о компании;
  • Первый раздел – размер налога, который подлежит уплате;
  • Второй раздел – расчет базы налога и размера налога:
  • Третий раздел – расчет размера налога по недвижимым объектам, базой налога которого является кадастровая цена.

Общие правила по заполнению

Декларацию необходимо заполнять в строгом соответствии со следующими правилами:

  1. Сведения необходимо вносить слева направо, начиная с крайней левой клетки.
  2. В незаполненных ячейках необходимо проставить прочерки.
  3. Если заполнение декларации осуществляется на компьютере, числовые данные нужно выровнять по правой стороне.
  4. На каждой странице должен быть проставлен ее номер по порядку.
  5. При заполнении вручную можно использовать шариковую ручку с черным, синим или фиолетовым стержнем.
  6. Для исправления ошибок нельзя использовать корректоры.
  7. Если заполнение декларации осуществляется вручную, допускается использовать только печатные заглавные буквы.
  8. При заполнении декларации на компьютере используется шрифт Courier New размера от 16 до 18.
  9. Стоимостные показатели прописывают в рублях, в соответствии с правилами математического округления.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняется в соответствии с правилами НК РФ и положениями властей регионов страны. В статье приводятся основные принципы, которые помогут подготовить эту декларацию без ошибок.

Как правильно заполнить отчетность

Правила расчета имущественного налога определяются главой 30 Налогового кодекса и региональными законами субъектов России. Декларация должна быть заполнена на основании сведений налогового учета по имуществу организации.

У организаций возникает обязанность подавать декларацию, если:

  • организация имеет недвижимое имущество;
  • организация имеет движимое имущество, поставленное на учет до 2013 года либо не принадлежащее к первой и второй амортизационной группе;
  • имущество поставлено на учет в качестве основных средств либо доходных вложений.

Важно отметить, что у организации нет обязанности платить имущественный налог по земельному, водному либо культурному объекту, поскольку по ним предполагаются свои налоговые обязательства.

Базой для расчета налога является стоимость имущества, усредненная по году, за минусом начисленной амортизации. В рамках субъекта РФ могут быть установлены дополнительные отчетные периоды для данного налога, в этом случае необходимо производить расчеты авансовых платежей.

В общем случае налоговая ставка будет равна 2,2%, однако региональные власти могут устанавливать и меньшие значения. Также в зависимости от вида плательщика регионы могут дифференцировать значения ставок.

Налоговым периодом считается год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, 9 месяцев (если такие периоды установлены в субъектах страны).

Если организация не имеет имущества, подпадающего под обложение налогом, то нет необходимости подавать налоговую декларацию.

Компания может иметь льготы по налогу на имущество как на федеральном, так и на региональном уровне. Сведения по льготам должны быть отражены в представляемой отчетности.

Правила подачи отчетности

Для декларации по налогу на имущество организаций существуют строго определенные сроки подачи в налоговые органы, несоблюдение которых чревато штрафными санкциями. Так как имущественный налог является региональным, сроки подачи авансовых расчетов могут различаться в зависимости от принадлежности к тому или иному российскому субъекту. Однако итоговую декларацию нужно сдать до 30 марта последующего года.

Подать декларацию можно по почте, через интернет либо лично посетив налоговую инспекцию. Причем если численность сотрудников превышает 100 человек, организация обязана направлять отчетность в органы посредством электронной связи.

Налоговики проверяют сданные отчеты, используя определенные методы, которые следует знать налогоплательщику во избежание ошибок при заполнении декларации. Метод предусматривает логическое сопоставление сумм в строчках декларации, соотнесение данных авансовых расчетов с данными итоговой декларации. Также информация может сравниваться со сведениями, взятыми из внешних ресурсов. К примеру, если сдается отчетность по имуществу с оценкой по кадастровой стоимости, то данные отчета будут сопоставляться с официальной информацией Единого государственного реестра недвижимости. Контрольные показатели могут быть внесены налогоплательщиком в свою учетную программу для обеспечения корректности заполнения декларации. Соотношения, утвержденные налоговиками, можно найти на сайте налоговой службы в разделе с информацией о налоге на имущество.

В 2015 году появились новшества в отношении имущественного налога. Так, налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим, могут представлять единую отчетность по всем объектам имущества на территории одного региона.

Напоминаем, что плательщик является крупнейшим, если он имеет годовой доход от 20 млрд руб., годовые налоговые обязательства от 1 млрд руб. (в федеральных рамках). На уровне региона плательщик считается крупным при доходе более 2 млрд руб. Крупнейшие компании обычно имеют сложную филиальную сеть, представленную во всех субъектах государства. Это означает, что имущественные активы таких организаций попадают под контроль налоговых органов различных регионов. Но декларацию нужно сдавать в инспекцию, где организация поставлена на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 386 НК РФ).

С 2016 года вступили в действие 2 нововведения, касающиеся имущественного налога. Во-первых, установлены отчетные периоды для объектов недвижимости, оцениваемых по кадастровой стоимости — первый, второй, третий кварталы. Налоговым периодом по-прежнему является год. Во-вторых, для таких объектов с кадастровой стоимостью увеличилась максимальная налоговая ставка до 2%. Как бы то ни было, регион может и не повышать ставку до максимального уровня, чем и воспользовался город федерального значения Москва — субъект РФ со ставкой на имущество в 1,3%.

Расчет и уплату налога на имущество организации должны осуществлять тогда, когда на их балансе числится имущество, подпадающее под обложение данным налогом. Также в этом случае компании должны сдавать декларацию по налогу в налоговые органы в сроки, установленные законом. Нарушение сроков уплаты и представления отчетности грозит организациям штрафными санкциями.

Источники


  1. Шубина, Е.Р. Испанско-русский юридический словарь / Е.Р. Шубина, Т.А. Алексеева. — М.: СПб: Юридический центр Пресс, 2018. — 484 c.

  2. Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.

  3. Керимов, Д.А. Проблемы общей теории права; М.: Современный гуманитарный университет, 2012. — 121 c.
  4. Ильин, В.А. История и методология физики. Учебник для магистратуры / В.А. Ильин. — М.: Юрайт, 2016. — 800 c.
  5. /oli>

    Декларация по налогу на имущество организаций
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here