Давальческое сырье проводки

Полезный материал в статье: "Давальческое сырье проводки" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Давальческое сырье проводки

Как в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 вести учет операций по переработке давальческого сырья, на стороне переработчика и на стороне заказчика

Все необходимые документы можно выбрать на закладке Производство.

Давальческая схема по переработке материалов в 1С 8.3 представляет довольно длинную цепочку действий, которые необходимо четко соблюдать. Попробуем систематизировать эти действия и составим таблицы необходимых документов.

Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика

«Поступление
(Акты, накладные)»
(в старой редакции
«Поступление товаров,
услуг»)

Дт 003.02 Кт003.01

Дт 62.01 Кт90.01
Дт 90.02 Кт20.02
Дт 90.03 Кт68.02
Дт — Кт 003.02

Документ реализации услуг решает сразу несколько задач. Структура документа и проводки приведены ниже на рисунках. Расчет себестоимости услуг по переработке давальческого материала ничем не отличается от расчета себестоимости любых других производственных услуг.

Важно!

Особенности бухгалтерского учета операций по переработке давальческого сырья

При оприходовании давальческого сырья следует выбирать договор с видом «С покупателем».

При оформлении документа «Реализация услуг по переработке» в поле «Цена» нужно указать цену услуг, выставленную переработчиком, а в поле «Цена плановая» — плановую себестоимость услуги.

Пример заполнения документа 1С 8.3 «Реализация услуг по переработке»:

Пример проводок по давальческому сырью переработчика:

Учет давальческого сырья в 1С у давальца

№№ Операция Документ Вид операции документа Проводки
11 Оприходование
давальческих
материалов
«Материалы
в переработку»
22 Передача
давальческого
сырья в производство
«Требование-накладная»
33 Передача
давальческого
сырья в производство
«Отчет производства за смену»
44 Передача
продукции заказчику
«Передача товаров» Передача
продукции
заказчику
Нет проводок
55 Реализация услуг
по переработке,
списание давальческих
материалов.
«Реализация услуг
по переработке»
66 Возврат остатков
давальческого сырья
«Возврат товаров
поставщику»
Из переработки

Передача
материалов
в переработку

Возврат материалов и
продукции из переработки:
2.1- списание материалов;
2.2 — получение готовой продукции;
2.3 — возврат остатков материалов;
2.4 — учет услуг по переработке;
2.5 — учет НДС;
2.6 — счет-фактура;

Дт 20.01 Кт10.07
Дт 43 Кт 20.01
Дт 10.01 Кт10.07
Дт 20.01 Кт60.01
Дт 19.04 Кт60.01
Дт 68.02 Кт19.04

Следует отметить, что в 1С 8.3 при передаче давальческого сырья в переработку материалы списываются по средней стоимости. Вид договора должен быть выбран «С поставщиком».

Документ «Поступление из переработки» имеет следующую структуру:

  • Продукция (продукция из давальческого сырья)
  • Услуги (услуги по переработке, оказанные нам переработчиком)
  • Использованные материалы (давальческие материалы, использованные при выпуске продукции)
  • Возвращенные материалы (остатки давальческих материалов, если такие имеются )
  • Возвратная Тара
  • Счет затрат

Образец заполнения документа «Поступление из переработки» в 1С 8.3 для давальческой переработки:

Пример проводок у давальца:

Таким образом, программа предоставляет возможность учесть все необходимые операции по учету давальческих материалов. Главное – соблюдать хронологическую последовательность действий и корректность заполнения документов.

По материалам: programmist1s.ru

Предъявлена заказчику стоимость ремонтных (строительных) работ с использованием давальческих материалов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» Начислен НДС с подрядных работ 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Списана себестоимость работ по переработке 90, субсчет «Себестоимость продаж» 20 При производстве продукции для заказчика из давальческого сырья комплекс указанных выше проводок будет дополнен записями по счету 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». По дебету этого счета будет учтена изготовленная продукция из давальческого сырья до передачи ее заказчику, а по кредиту – продукция, переданная заказчику. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Передача строительных материалов субподрядчику

Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком 20 60 Учтен НДС по подрядным работам 19 60 Учтены иные затраты на изготовление продукции, произведенные организацией самостоятельно (без привлечения подрядчика) 20 10, 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 и др. Выпущена из производства готовая продукция, изготовленная полностью или частично с привлечением переработчика 43 «Готовая продукция» 20 У подрядчика бухгалтерский учет давальческого сырья, принятого для проведения ремонтных (строительных) работ, представим в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Получены материалы от заказчика для проведения ремонта (строительства) 003 Списаны давальческие материалы на основании отчета 003 Отражены расходы на ремонт 20 10, 02, 70, 69, 60 и др.

Давальческое сырье: бухгалтерский учет

Внимание

Сторонняя организация рубит его, затем с ним работаем мы. Какие проводки я должна сделать в части оказания нам услуг сторонними организациями по доработке давальческого сырья? В данной ситуации вы выступаете переработчиком принятого от давальца сырья и материалов, которые учитываются по дебету забалансового счета 003 «Материалы, принятые в переработку» (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В целях налогообложения прибыли для переработчика доходом является стоимость выполненных работ, согласованная в договоре.

Проводки по давальческому сырью в бухгалтерском учете

Если организация применяет кассовый метод, доходы и расходы учитывайте после их оплаты. Затраты на материалы, использованные при обработке сырья заказчика, можно учесть в расходах при соблюдении двух условий: они оплачены и использованы в производстве. Такие правила установлены пунктами 2 и 3 статьи 273 и пунктом 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении обработки материалов, полученных от давальца. Организация применяет общую систему налогообложения ООО «Альфа» приобрело материалы на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.) для использования в производстве.
В связи с тем что собственное оборудование на ремонте, для обработки материалов было привлечено ООО «Производственная фирма «Мастер»». «Мастер» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления.

Бухгалтерский и налоговый учет давальческих операций

Списаны материалы на ремонт (строительство) на основании отчета подрядчика 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. 10-7 Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком 08, 20, 26, 44 и др. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Учтен НДС по ремонтным (строительным) работам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 Возвращены не использованные подрядчиком материалы 10-1, 10-8 и др. 10-7 Если давальческое сырье передается для изготовления продукции, то учет у заказчика будет такой: Операция Дебет счета Кредит счета Переданы материалы подрядчику для изготовления продукции 10-7 10-1 и др.

Учет давальческого сырья в проводках

Переработка давальческих материалов в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2)

Оформление результатов переработки После переработки материалов оформите и представьте заказчику следующие документы:

  • накладную по форме № М-15;
  • отчет о расходовании материалов (п.

1 ст. 713 ГК РФ);

№№ Операция Документ Вид операции документа Проводки
11 «Передача
товаров»
«Передача сырья
в переработку»
Дт 10.07 Кт10.01
22 «Поступление
из переработки»
  • акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (ст.
Читайте так же:  Увольнение в выходной день

Передача давальческого сырья субподрядчику проводки

Оформление поступления сырья

  • 2 Оформление результатов переработки
  • 3 Бухучет: поступление и переработка материалов
  • 4 Бухучет: расчеты с заказчиком
  • 5 ОСНО: налог на прибыль
  • 6 ОСНО: НДС
  • 7 УСН
  • 8 ЕНВД
  • 9 ОСНО и ЕНВД
  • Обычно во время производственного процесса организация обрабатывает материалы, которые ей принадлежат. В случае же переработки давальческих материалов право собственности сохраняется за заказчиком (давальцем) (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Результат переработки передается заказчику. Если иное не предусмотрено договором, заказчику передаются и возвратные отходы, данные о которых отдельно отражаются в отчете исполнителя.

    Такие правила установлены в статье 713 Гражданского кодекса РФ. Оформление поступления сырья Поступление давальческого сырья оформите приходным ордером по форме № М-4 (п.

    Передача давальческих материалов субподрядчику проводки

    Инфо

    Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

    Бухгалтерские записи по давальческому сырью Приведем по давальческому сырью проводки, которые обычно делаются у заказчика и подрядчика (переработчика). Бухгалтерский учет у заказчика ремонтных (строительных) работ: Операция Дебет счета Кредит счета Переданы материалы подрядчику для ремонта (строительства) 10-7 10-1, 10-8 «Строительные материалы» и др.

    Передача давальческого материала субподрядчику проводки

    Товарная накладная ТОРГ-12, Акт приемки 19 60 45 000 Выделен НДС по приобретенным стройматериалам Счет – фактура полученный 60 51 295 000 Оплата приобретенных стройматериалов Банковская выписка 68 19 45 000 НДС принят к вычету Книга покупок 10.07 10.01 250 000 Передача стройматериалов в переработку Накладная на отпуск материалов на сторону М-15 20 60 35 000 Списание затрат по переработке Поступление из переработки (Накладная на передачу готовой продукции в места хранения МХ-18 19 60 6 300 Выделен НДС по переработке 20 10.07 250 000 Списана стоимость стройматериалов 43 20 285 000 Принята к учету готовая продукция 60 51 41 300 Оплата работ по переработке Банковская выписка 68 19 6 300 НДС принят к вычету Книга покупок Себестоимость готовой продукции равна стоимость материалов плюс все расходы связанные с переработкой (стоимость работ, транспортные расходы, командировочные расходы и т.д).

    Давальческое сырье: проводки

    Давальческое сырье: бухгалтерский учет в компании

    Давальческие материалы или сырье — это материально-производственные запасы, которые сторонние организации передали во временное использование компании для обработки, использования и переработки объектов МПЗ. Причем компания принимает материалы без оплаты, но на условиях их обязательного возврата в уже переработанном виде, то есть в виде готовой продукции или услуг (абз. 2 п. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н).

    При передаче материальных запасов на сторону между передатчиком и принимающей стороной должен быть заключен договор подряда, в котором необходимо регламентировать условия и правила взаимоотношений. Основные условия договоров должны содержать особенности передачи материальных запасов, перечень технологических процессов и производственных этапов, которые должны быть произведены с использованием давальческого сырья. Иными словами, что должен сделать получатель МПЗ и что должно получиться в результате.

    Например, ООО «Весна» получило от НКО «Доброволь» ткань для пошива спецодежды на сумму 12 000 рублей. По договору подряда из полученной ткани ООО «Весна» обязуется пошить 20 халатов и 20 фартуков. За услуги предусмотрена оплата в сумме 5000 рублей. В такой ситуации ткань все равно остается собственностью НКО «Доброволь» — организации-передатчика. С учета компании-передатчика материал не списывается и не приходуется на баланс у принимающей стороны. Как ведется бухгалтерский учет материалов, переданных на сторону? Рассмотрим ключевые особенности и типовые проводки для каждой стороны.

    Бухучет давальческого сырья у заказчика

    При передаче материально-производственных запасов на сторону в бухучете используют счет 10 «Материалы». К данному счету открывают специальный субсчет 7 «Материал, переданный в переработку на сторону», на котором и отражаются операции по движению давальческих МПЗ (Приказ Минфина № 94н).

    Читайте так же:  Как открыть закрытое ип

    Рассмотрим типовые бухгалтерские записи на примере, рассмотренном выше. Итак, бухгалтер НКО «Доброволь» составил следующие записи.

    Проводки по давальческому сырью в бухгалтерском учете

    Давальческое сырье – это собственные материально-производственные запасы, которые заказчик (давалец) передает переработчику для выполнения работ по доработке, переработке или обработке. Затем получает от переработчика доработанные материалы или готовую продукцию для дальнейшей реализации. Как отразить в проводках операции с давальческим сырьем у давальца (заказчика) и у переработчика рассмотрим далее.

    Схема переработки давальческого сырья

    Деятельность организации считается производственной, если она передает давальческое сырье в переработку другому предприятию, а затем продает готовую продукцию:

    Учет давальческого сырья — проводки у давальца

    Заказчик, передающий давальческое сырье на переработку, сохраняет право собственности на сырье, следовательно, сырье отражается на субсчете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» счета 10.

    При передаче давальческого сырья переработчику оформляется только Накладная, так как передача на переработку не является реализацией и не будет объектом налогообложения НДС.

    ООО «Заказчик» приобрело стройматериалы на сумму 295 000 руб, в т.ч. НДС 18% — 45 000 руб., и передала мебельной фабрике ООО «Переработчик» для изготовления столов. По условиям договора изготовленные столы были переданы ООО «Заказчик». Стоимость работ ООО «Переработчик составляет 41 300 руб, в т.ч. 18% — 6 300 руб.

    Заказчик передает переработчику давальческое сырье и получает от переработчика готовую продукцию, которую реализует. При этом:

    • Стоимость сырья (материалов) списывается на затраты на производство при поступлении готовой продукции от переработчика;
    • Стоимость работ по переработке входит в состав затрат на производство и учитывается в себестоимости готовой продукции.

    В бух.учете заказчика формируются следующие проводки:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    10.01 60 250 000 Приняты к учету стройматериалы Товарная накладная ТОРГ-12, Акт приемки
    19 60 45 000 Выделен НДС по приобретенным стройматериалам Счет – фактура полученный
    60 51 295 000 Оплата приобретенных стройматериалов Банковская выписка
    68 19 45 000 НДС принят к вычету Книга покупок
    10.07 10.01 250 000 Передача стройматериалов в переработку Накладная на отпуск материалов на сторону М-15
    20 60 35 000 Списание затрат по переработке Поступление из переработки (Накладная на передачу готовой продукции в места хранения МХ-18
    19 60 6 300 Выделен НДС по переработке
    20 10.07 250 000 Списана стоимость стройматериалов
    43 20 285 000 Принята к учету готовая продукция
    60 51 41 300 Оплата работ по переработке Банковская выписка
    68 19 6 300 НДС принят к вычету Книга покупок

    Себестоимость готовой продукции равна стоимость материалов плюс все расходы связанные с переработкой (стоимость работ, транспортные расходы, командировочные расходы и т.д).

    Учет давальческого сырья — проводки у переработчика

    Рассмотрим этот же пример теперь с позиции переработчика:

    Мебельная фабрика ООО «Переработчик» получила от ООО «Заказчик» давальческое сырье на сумму 250 000 руб. для изготовления столов. По условиям договора стоимость работ составляет 41 300 руб., вкл. 18% — 6 300 руб.

    Поступление материалов на склад оформляется приходным ордером М-4 с отметкой, что материалы оприходованы на давальческих условиях.

    У переработчика операции с давальческим сырьем отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» без двойной записи.

    В бух.учете переработчика формируются следующие проводки:

    Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    003.01 250 000 Отражена стоимость стройматериалов, принятых на переработку Приходная накладная
    003.02 003.01 250 000 Передача стройматериалов в производство Требование-накладная (М-11)
    20 70 — 69 50 000 Учтены затраты по переработке стройматериалов Реализация услуг по переработке (Акт об оказании услуг)
    62 90.01 41 300 Учтена стоимость работ по переработке согласно условиям договора
    90.02 68.02 6 300 НДС со стоимости выполненных работ
    90.02 20 50 000 Списание фактических затрат по переработке
    003 250 000 Списание стоимости стройматериалов при передаче готовой продукции
    51 62 41 300 Оплата стоимости выполненных работ по переработке Банковская выписка

    Если по условиям договора переработки образовавшиеся отходы остаются у переработчика, то формируются такие проводки:

    • По кредиту счета 003 на сумму стоимости давальческого сырья с одновременным принятием к учету на счет 10.01;
    • Отразить в учете количество отходов по рыночным ценам Дт 10.06 Кт 98.02.

    Договор переработки давальческого сырья

    При осуществлении услуг заказчик и переработчик заключают договор переработки давальческого сырья. При заключении договора заказчик и переработчик руководствуются положениями: глава 37 «Подряд» ГК РФ, статьи 702, 703 ГКРФ.

    Образец договора на переработку давальческого сырья скачать можно бесплатно здесь ˃˃˃

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Учет давальческого сырья у давальца

    Учет производства у давальца состоит из двух операций:

    • передача сырья переработчику,
    • регистрация поступления продукции от переработчика и услуг по переработке.

    Для выполнения первой операции создадим документ Передача сырья в переработку:

    В открывшемся списке нажимаем создать. Заполняем шапку и табличную часть документа:

    [2]

    В нашем примере давальцу будут передаваться песок и цемент, а в качестве продукции будут оприходованы кирпичи.

    Читайте так же:  Ндс при переходе с усн на осно

    В табличной части документа в качестве счета передачи нужно выбрать 10.07 (на этом счете номенклатура будет учитываться не по складам, а по контрагентам).

    Проведем документ, посмотрим проводки:

    Из документа при необходимости можно распечатать следующие печатные формы:

    Теперь отразим поступление продукции и зарегистрируем услуги переработчика. Для этого введем документ Поступление из переработки:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Шапка документа заполняется стандартно.

    На первой закладке указываем сведения о поступившей продукции, заносим плановую цену (для подстановки в проводки). Счет учета выбираем 43:

    На второй закладке Услуги регистрируем поступление услуг по переработке:

    На третьем закладке Счета затрат выбираем аналитику отнесения затрат. Чтобы данная сумма не примешалась к выпуску другой продукции, создадим новую номенклатурную группу Производство кирпичей и выберем ее в документе.

    На закладке Использованные материалы необходимы выбрать те материалы, которые переработчик израсходовал в процессе выпуска продукции. В командной панели есть кнопки автоматического заполнения По остаткам и По спецификации.

    Если после выпуска продукции у переработчика остались неиспользованные материалы, то факт их возврата можно отразить на закладке Возвращенные материалы.

    Проведем документ и посмотрим проводки:

    Отражена задолженность перед поставщиком, производственные затраты, поступление продукции и входящий НДС.

    Для закрытия 20-го счета необходимо выполнить закрытие месяца:

    Сформируем справку-расчет Калькуляция себестоимости:

    Себестоимость единица в нем показана неверно (ошибка программы), но суммы показано правильно:

    Посмотрим факт поступление продукции, сформиров оборотку по счету 43:

    [1]

    Убедимся в том, что затратный 20-й счет закрыт успешно:

    Учет давальческого сырья у давальца в 1С

    Использование в производстве давальческого сырья весьма распространенная практика, при этом учет подобных материалов имеет свои особенности, в том числе для владельца материалов, выступающего в качестве давальца.

    Целесообразно рассмотреть ситуацию, при которой материалы уже оприходованы по складу, и на начало периода имеются их остатки. Материалы, выступающие в статусе давальческого сырья, отражаются по счету 10 «Материалы».

    Передача материалов в переработку в 1С

    Передача осуществляется документом «Передача материалов в переработку», доступ к которому осуществляется раздел «Производство» — «Передача в переработку» с дальнейшим выбором необходимого варианта из представленного перечня. Активация нового документа проводится кнопкой «Создать».

    При заполнении вносится вся необходимая информация в шапке, где отражается организация, склад приема и договор с контрагентом. Этого вполне достаточно для отражения операции с точки зрения участвующих сторон.

    Заполнение табличной части осуществляется через кнопку «Подбор», позволяющую выбрать из номенклатуры интересующие материалы. Полностью заполненный документ обладает следующим внешним видом:

    Видно, что для одного из материалов в качестве счета учета используется счет 41.01. При это никакой роли это не играет, так как важны только счета, на которые будет происходить зачисление. Табличная часть документа показывает, что зачисление должно производиться на счет 10.07 «Материалы в переработке».

    Проконтролировать можно кнопкой «Провести» и кнопкой «Дебет/Кредит», после чего откроется доступ к набору бухгалтерских проводок, сформированных программой.

    Проводки подтверждают правильность операции с отражением материалов по счету 10.07. Далее следует процесс физической отгрузки материалов в адрес организации, которая займется его переработкой.

    Поступление из переработки

    После того, как материалы были возвращены давальцу, необходимо провести их прием. Документ возврата имеет много общего с поступлением товаров, но несет в себе дополнительную функциональную нагрузку:

    • Списание материалов, ранее переданных для переработки;
    • Отражение возможных дополнительных расходов в себестоимости продукции;
    • Оприходование возвращаемых материалов, не переработанных по различным причинам;
    • Прием на склад готовой продукции после переработки.

    При создании нового документа в шапке достаточно отразить данные по организации, складу, контрагенту и договору с ним.

    Для табличной части данного документа характерно наличие нескольких вкладок и в целом широкое многообразие данных, что требует повышенного внимания к ее изучению. Заполненный документ обладает следующим внешним видом:

    Закладка «Товар» предусматривает указания готового товара, поступившего из переработки. Его отражение осуществляется по счету 43. Одной из граф вкладки является «Сумма плановая». Объясняется это тем, что точная себестоимость неизвестна, и пока приходится ориентироваться на плановые значения, указываемые вручную. Документ позволяет провести расчет только значений прямых затрат, то есть материалов, затраченных в процессе переработки. Рассчитать можно и расходы по отдельным видам услуг, возникшим в процессе переработки сырья.

    Финальный расчет себестоимости произойдет только в конце месяца по результатам выполнения регламентных операций, когда будут учтены все статьи затрат, включая зарплаты, коммунальные платежи и так далее.

    Для каждого вида готовой продукции требуется указание спецификации. Это позволит обеспечить автоматизацию заполнения закладки «Использованные материалы».

    Закладка «Услуги» предусматривает никаких отличий от соответствующей закладки, предусмотренной для документа «Поступление товаров и услуг», поэтому никакого смысла подробно на ней останавливаться нет.

    Внимания требует закладка «Счет затрат». В рассматриваемом примере система по умолчанию установила счет 20.01. При наличии пустой графы данные вносятся вручную. Для правильного отражения аналитики от пользователя требуется заполнить графы «Подразделение затрат» и «Номенклатурная группа».

    В закладке «Использованные материалы» необходимо внести соответствующую информацию через кнопку «Заполнить», выбирая вариант «Заполнить по спецификации». После заполнения документ будет иметь следующий вид.

    Возвращаемые неиспользованные материалы

    Операция проводится через закладку «Возвращаемые материалы». Кнопкой «Заполнить» вносятся данные «По остаткам», то есть с указанием всех существующих остатков в переработке, или «По спецификации», то есть с отражением остатков по конкретной спецификации.

    Документ имеет следующий вид:

    После проведения документа появляется возможность отследить сформированные движения, отражающие производство продукции на основе полученного давальческого сырья.

    Проводки показывают зачисление на счет 43 готовых изделий «Светильники» в количестве 5 штук, в то время как по счету 20.01 происходит списание материалов. Возврат отражен зачислением материалов (светодиодов) на счет 41.

    Читайте так же:  Коэффициент индексации

    Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

    Какие бывают операции с ДС

    С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

    • переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов;
    • переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т. д.;
    • переработка полиэтилена в гранулах с целью получения ПВХ-продукции;
    • строительство объектов или ремонт техники;
    • прочее.

    Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

    Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

    Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003 (ст. 156–157 приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н). А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

    [3]

    Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

    • У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
    • У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре на переработку. Если же в договоре нет указания о цене переданных материалов/сырья, то переработчик может вести учет в условных единицах стоимости.

    Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

    • Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.
    • Готовая продукция, которая была произведена из ДС, учитывается также на забалансовом счете. Она принимается на хранение и учитывается по условной цене. Учет ведется по количеству и сумме. Необходимо организовать аналитический учет ДС в разрезе заказчиков, по видам ДС и по их местонахождению.
    • Не отражается в налоговом учете факт получения от заказчика ДС, также не учитывается изготовленная для давальца готовая продукция.
    • Стоимость выполненных работ признается как выручка от реализации, при этом датой отражения данного факта в бухучете для налогоплательщиков на ОСН является дата подписания заказчиком отчета, а на УСН — дата поступления от него оплаты.

    О том, как ведется бухучет при помощи забалансовых счетов, вы узнаете из нашей статьи «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

    В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат (пп. 5, 7 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).

    Проводки по бухучету ДС

    Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

    • Дт 10.7 Кт 10.1 (10.8) — передача ДС исполнителю;
    • Дт 10.1 Кт 10.7 — получение прошедших обработку материалов;
    • Дт 10.1 Кт 60 —к стоимости материалов добавлена стоимость работ по переработке ДС;
    • Дт 19 Кт 60 — учтен НДС со стоимости работ по переработке;
    • Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету;
    • Дт 60 Кт 51 — исполнителю перечислен платеж за выполненные работы по переработке ДС;
    • Дт 20 Кт 10.1 — направлены в производство переработанные на стороне материалы;
    • Дт 43 Кт 20 — принята на учет готовая продукция, изготовленная из ДС.

    Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

    • Дт 21 (10.2) Кт 10.7 — списание ДС на изготовление полуфабрикатов;
    • Дт 21 (10.2) Кт 60 — отнесение туда же стоимости услуг по переработке;
    • Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по переработке;
    • Дт 20 Кт 21 (10.2) — полуфабрикат отпущен в производство.

    Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

    • Дт 003 — принято ДС от заказчика и передано в переработку;
    • Дт 20 Кт 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) — учтены затраты на переработку ДС;
    • Кт 003 — готовая продукция из ДС отгружена заказчику;
    • Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от выполнения работ по переработке;
    • Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС со стоимости работ по переработке;
    • Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость переработки;
    • Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от заказчика.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отображение информации по кредиту счета 10 у исполнителя возможно только в отношении его собственных материалов (например, ГСМ для оборудования, на котором выполняется работа). Стоимость ДС в себестоимость у исполнителя никогда не включается.

    Документальное оформление операций с ДС

    При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.

    Читайте так же:  Как рассчитать пенсионные баллы за советский период

    Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

    Об этой форме накладной вы сможете подробнее узнать из статьи «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».

    Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

    Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».

    Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

    В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

    Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

    Полученная в результате переработки ДС продукция (полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком) приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М-4. Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

    Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

    При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

    На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

    • Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
    • Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
    • Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
    • Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.
    • Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
    • Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
    • Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
    • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
    • Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.

    Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями – образец».

    В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.

    Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.

    Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

    Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

    Источники


    1. Вышинский, А. Я. А. Я. Вышинский. Судебные речи / А.Я. Вышинский. — М.: Государственное издательство юридической литературы, 2017. — 564 c.

    2. Пиголкин, Ю.И. Атлас по судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицинское Информационное Агентство (МИА), 2015. — 726 c.

    3. Теория государства и права. — М.: Дрофа, 2013. — 710 c.
    4. Колюшкина, Л.Ю. Теория государства и права / Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и К°, 2012. — 579 c.
    5. /oli>

      Давальческое сырье проводки
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here