Дата удержания ндфл в 6-ндфл

Полезный материал в статье: "Дата удержания ндфл в 6-ндфл" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ

Чтобы не нарушать положения действующего законодательства, соблюдается дата удержания налога в 6 НДФЛ. Соблюдение правил фиксируется документально. Оно является одним из пунктов официальной отчетности перед налоговыми органами.

Где и как отображается дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ

На второй странице отчета в разделе 2 указываются даты совершения следующих событий (действий):
  • Строка 100 – получение доходов;
  • Строка 110 – удержание начисленных налогов;
  • Строка 120 – перечисление их в бюджет государства.

Эти данные рассматривать надо в совокупности, так как имеются определенные взаимные связи. Для упрощения изучения рассмотрим конкретный пример. Допустим, что предприятие в соответствии с официально утвержденными правилами выплачивает заработную плату сотрудникам переводом на счета банковских карточек третьего числа каждого месяца, без авансов.

Приведем основные требования действующего законодательства («Налоговый кодекс» РФ) и правильный алгоритм действий с учетом приведенных выше исходных данных:

  • Получением доходов считается последний день месяца, за который начисляется оплата труда. Например, в мае 2016 г. это будет 31 число, рабочий день, вторник. В графе 100 соответствующего отчета записываем «31 05 2016».
  • Налоги высчитать можно заранее. Но удержание их осуществляется непосредственно в день выплаты, в пятницу, 3 июня. Соответствующие данные указываем в стр. 110.
  • Перечисление налогов в бюджет допускается сделать в этот же, или на следующий день. Так как 4 и 5 июня – выходные, можно оставить финансовые средства на собственном банковском счете до понедельника. В строке 120 записываем «06 06 2016».

По приведенному алгоритму выполняют выплаты в другие месяцы. Чтобы не была пропущена случайно очередная дата удержания налога в 6 НДФЛ, делают соответствующие пометки в календаре. Удобнее такие напоминания создавать на год, с учетом особенностей деятельности предприятия, календаря рабочих дней и других значимых факторов.

Дата удержания налога в 6 НДФЛ и важные дополнения

Существуют ситуации, в которых пригодятся специальные коррекции при подготовке отчетной документации:

  • При выплате работникам отпускных в разные дни соответствующие строки заполняются данными для каждого отдельного случая. Стандартных размеров бланка может быть недостаточно, поэтому начинают новую страницу, а на титульном листе записывают действительный объем документа. Так как в строках «60», «70», «80» и «90»даные не меняются, то в них допустимо заносить далее прочерки. Дата удержания налога в 6 НДФЛ по выплаченным отпускным – это последний рабочий день месяца, что отличается от аналогичных требований по заработной плате.
  • Аналогичные коррекции делают при оплате больничных листов. Налог государству также допустимо переводить в последний день месяца. Если оформление больничного листа завершено в мае, то соответствующую сумму в бюджет перечислять можно 31. 05. 2016 г., о чем делают запись в стр. 120 отчета.
  • В строке 80 указывают налоги, которые не удерживались. Ошибкой будет добавлять туда платежи в бюджет с заработной платы в переходный месяц отчета (например, с июньской зарплаты в полугодовом отчете). Дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ по приведенному выше примеру будет 4 июля, в понедельник. Ее указывают в отчетной документации за 9 месяцев года.

Определенная дата удержания налога в 6 НДФЛ используется также при оказании материальной помощи, в ходе аренды имущества (следующий день после выплаты дохода). Перечисленные правила надо соблюдать во избежание претензий и штрафных санкций со стороны проверяющих государственных органов,

Количество физлиц в 6-НДФЛ: как никого не забыть

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые наняли сотрудников, обязаны подавать в налоговую инспекцию отчетность по их доходам. В 6-НДФЛ количество лиц, получивших доход, показывают в строке 060. Выясним, как ее заполнять с соблюдением требований, установленных законом.

Что строка показывает

Строка 060 расчета указывает количество сотрудников, которые получили в рассматриваемом периоде доход, облагаемый НДФЛ (обычно ставка 13%). Причем, коррекцию данного показателя не производят в случае повторного приема или увольнения физических лиц. Заполнение ведут на основании сведений из регистра налогового учета.

Аналогичное требование предусмотрено, когда сотрудничество неоднократно проходило на основании договора гражданско-правового характера.

[2]

Как заполнить

Порядок оформления строки 060 регламентирует приказ налоговой службы № ММВ-7-11/450. Она размещена в расчетной части первого раздела 6-НДФЛ. Нарастающий итог количества физических лиц, которые получили доход, фактически актуален и для строки 060.

Когда поступления в адрес налогоплательщика в отчетном периоде облагаются по разным ставкам, каждый взнос отражают отдельно в соответствующей части расчета. Однако по строке 060 физическое лицо фигурирует однократно: на первой странице, независимо от количества прилагаемых листов. В этой графе ставят соответствующую цифру, а оставшиеся ячейки оставляют пустыми.

ПРИМЕР
Фирма ООО «Рубин» сдает отчетность по НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. При этом по строке 060 за I кв. было заявлено 13 сотрудников. Из них:

  • 6 человек – постоянные работники;
  • 3 человека – были уволены в июле;
  • 4 человека – приняты на работу в сентябре, среди них один принят повторно.

Как отразить в 6-НДФЛ количество физических лиц, за которых фирма «Рубин» должна подать сведения?

Решение
В расчете не учитывают служащего, уволенного и принятого повторно. Поэтому количество человек, которое необходимо показать в отчетности составит:


Налоговую отчетность 6-НДФЛ с количеством физических лиц нужно своевременно сдавать в налоговую инспекцию. При нарушении сроков или ошибочном заполнении данных о количестве служащих со стороны инспекторов возможны вопросы. Поэтому будьте внимательны при заполнении строки 060.

Какие даты ставить в 6-НДФЛ

В соответствии с Инструкцией заполнения отчета 6-НДФЛ бухгалтера ознакомлены с общей картиной составления формы. Но, к сожалению, многие детали не оговариваются в связи, с чем у ответственных лиц возникает вопрос, какие даты ставить в 6-НДФЛ. Рассмотрим данный аспект в нашей консультации.

Читайте так же:  Закрытие ип с долгами по пенсионному фонду

Законодательные нормы

В расчете по форме 6-НДФЛ имеются три даты, на которые бухгалтер должен обратить свое особое внимание:

  1. Дата поступлений сотрудника по факту, которые облагаются НДФЛ (отражается в строке 100).
  2. Дата удержаний налогового обязательства с суммы фактических поступлений работника (отражается в строке 110).
  3. Дата перечисления НДФЛ в государственную Казну (отражается в строке 120).

При отражении чисел в Разделе 2 налоговики руководствуются законодательными нормами:

  • дата реального получения заработанных поступлений сотрудника устанавливается с учетом рекомендаций статьи 223 НК РФ;
  • время перечислений налоговых обязательств в Казну государства указывается согласно статье 226 НК РФ;
  • правило переноса срока сдачи налоговой отчетности регламентируется статьей 6.1 НК РФ.

Даты поступлений работника

Разделяют три вида заработанных поступлений сотрудника, сумма которых отражается в строке 100 Раздела 2 формы. К ним относятся:

  1. Заработанные поступления, выраженные в денежном эквиваленте. В строке 100 указывается дата последнего числа месяца соответствующих начислений. При этом следует запомнить, что когда начисления, произведенные в последнем месяце отчетного квартала, реально выплачиваются в следующем периоде, наступающем за отчетным, то они отражаются уже в следующем отчете.
  2. Поступления сотрудника, выраженные в натуральном виде. Проставляется число реального получения ценностей.
  3. Поступления сотрудников в качестве денежной выгоды. Дата, проставляемая в отчете, является последнее число каждого месяца экономии.

Даты удержания налоговых обязательств

Для определения датировки удержания налога нужно руководствоваться числом реального получения заработка сотрудниками. По законодательным требованиям удержание налога производится в дату получения заработной платы наемными сотрудниками по факту.

При обретении работниками натурального вида доходов либо получении материальной экономии работодатель обязан удержать налог с любых денежных поступлений работника. Если в отчетном периоде это сделать не представилось возможным, удержания налога нужно произвести в следующем квартале. При выдаче аванса нужно указывать число удержания НДФЛ при реальном получении всего заработка за месяц.

Даты уплаты НДФЛ в Казну

Дата уплаты НДФЛ в бюджет отражается в строке 120 формы. Налоговики обращают особое внимание на указанное в этой строке число, потому как от отраженной информации зависит, произошло ли отступление от закона или нет. Давайте определимся, что означает число уплаты налога в Казну?

Датой перевода НДФЛ в бюджет является число, до наступления которого должен быть уплачен налог. По обобщенным правилам налогообложения числом уплаты налога считается день, следующий за фактической выплатой заработанных поступлений наемными работниками с учетом правила переноса выходных и праздничных дней.

Но в каждом правиле существуют исключения, например, для пособий по временной нетрудоспособности, а также к поступлениям отпускных установлен граничный срок перечисления налога на последний день месяца начисления таких сумм.

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ

Мы рассматривали в отдельной консультации, какие даты необходимо отражать в Разделе 2 Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ). В настоящем материале подробнее остановимся на том, что понимается под датой удержания НДФЛ в Расчете.

Дата удержания налога

НК требует, чтобы налоговые агенты удерживали исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Это означает, что дата удержания налога, отражаемая по строке 110 Расчета, совпадает с датой выплаты дохода.

Особый порядок действует при выдаче аванса в счет заработной платы: датой удержания налога по нему является дата окончательной выплаты зарплаты. Подробнее об отражении аванса в форме 6-НДФЛ мы рассказывали в нашей отдельной консультации.

Если доход налогоплательщик получает в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то датой удержания НДФЛ будет дата ближайшей выплаты дохода в денежной форме, из которого налоговый агент смог удержать сумму налога. Ведь по неденежным доходам налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать налог нельзя

В случае, если НДФЛ с доходов исчислен, но удержать его нельзя (например, денежные доходы отсутствуют вовсе), и налоговый агент признает невозможным удержание налога, то сумма исчисленного, но неудержанного налога будет отражена по строке 080 Расчета 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/[email protected] ).

Дата получения дохода и срок перечисления НДФЛ – разные отчетные периоды

Автор: Н. В. Герасимова

Каким образом заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в ситуации, когда заработная плата и отпускные начислены и выплачены в декабре 2016 года, а срок, когда сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет, истекает в январе 2017 года?

Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В порядке заполнения расчета указано, что он составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (за период представления). Однако, по сути, это относится только к заполнению разд. 1, в котором приводятся обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Как подчеркивает ФНС, разд. 1 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

А вот в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (Письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Важное уточнение, касающееся как раз нашей ситуации: если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то такая операция отражается в том периоде, в котором она завершена (см. письма от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Для того чтобы понимать, какие именно данные должны быть включены в расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий период, нужно знать:

[1]

  • дату фактического получения дохода (она определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ). Именно на эту дату налоговые агенты должны производить исчисление сумм НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • дату удержания НДФЛ;
  • срок перечисления налога.
Читайте так же:  Как определить среднесписочную численность работников за год

Дата фактического получения дохода.

В отношении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения является последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом неважно, на какой день (рабочий, нерабочий праздничный, выходной) приходится последний день месяца. Датой фактического получения дохода в любом случае будет обозначенный последний день. Следовательно, исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности (письма Минфина РФ от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69179, № 03-04-06/69181).

Что касается даты фактического получения дохода в виде отпускных, то здесь следует учитывать позицию, сформированную Президиумом ВАС в Постановлении от 07.02.2012 № 11709/11.

Оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, перечисление НДФЛ, удержанного с сумм оплаты отпуска, не может производиться с учетом положений п. 2 ст. 223 НК РФ.

В итоге дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Представленная позиция продемонстрирована также в письмах Минфина РФ от 06.06.2012 № 03‑04‑08/8‑139 (направлено для сведения Письмом ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/[email protected]), ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-3-11/[email protected]

Отпускные нужно выплачивать не позднее трех дней до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Нарушение данного требования – административно наказуемое деяние, за совершение которого ответственность наступает по ч. 1 ст. 5.27 ­КоАП РФ, что подтверждает судебная практика (см., например, решения Московского городского суда от 22.04.2016 по делу № 7-4562/2016, Верховного суда Удмуртской Республики от 24.02.2016 по делу № 7-80/2016). В то же время обстоятельства дела могут свидетельствовать и об отсутствии правонарушения, как это выяснилось в деле № 7-8/2016. Работодатель и работник пришли к соглашению о предоставлении ежегодного и дополнительного отпуска с 16.01.2015 по 15.02.2015. Заявление работника о предоставлении отпуска датировано 14 января 2015 года, приказ работодателя о предоставлении отпуска издан 14 января 2015 года, оплата отпуска работодателем осуществлена 15 января 2015 года. Данные обстоятельства не свидетельствуют о нарушении работодателем положений ч. 9 ст. 136 ТК РФ, оплата отпуска произведена им непосредственно после издания приказа о предоставлении отпуска, при этом сам срок между датой издания приказа и датой начала отпуска составлял три дня (Решение Верховного суда Удмуртской Республики от 25.01.2016).

Дата удержания НДФЛ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом нюансов, установленных указанным пунктом. (Особенности удержания налога определены в отношении дохода в натуральной форме и дохода в виде материальной выгоды.)

Таким образом, если заработная плата выплачивается не в последний день месяца, за который она начислена, а позднее, дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ приходятся на разные дни и, вполне возможно, разные отчетные периоды. При оплате отпуска подобная ситуация не возникает, так как дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ совпадают.

Срок перечисления НДФЛ.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Но из этого правила есть исключения, касающиеся выплаты доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков. По таким доходам обязанность по перечислению исчисленного и удержанного налога должна быть исполнена не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Нужно учитывать: если крайний срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день по законодательству РФ, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ.

Итак, для включения соответствующих данных в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ достаточно, чтобы дата фактического получения дохода приходилась на период представления указанного расчета. А вот разд. 2 заполняется в том случае, если срок перечисления удержанного и исчисленного НДФЛ закончился в одном из последних трех месяцев отчетного периода.

Пример

Транспортная компания заработную плату, начисленную за декабрь 2016 года, выплатила 30.12.2016. В этот же день удержанная сумма НДФЛ перечислена в бюджет. Выплата 30 декабря произведена в связи с тем, что предусмотренная правилами внутреннего трудового распорядка дата выплаты второй части заработной платы (8-е число) – в данном случае 8 января 2017 года – является нерабочим праздничным днем. Ведь согласно ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня, такой датой (днем выплаты) в рассматриваемой ситуации является 30 декабря 2016 года.

Сумма заработной платы за декабрь 2016 года составляет 850 000 руб. (20 работников), сумма исчисленного с нее НДФЛ по ставке 13% – 109 590 руб. (применены стандартные налоговые вычеты в размере 7 000 руб.). Расчет: (850 000 — 7 000) руб. х 13% = 109 590 руб.

Кроме того, 13.12.2016 транспортная компания выплатила отпускные (водителю) в размере 30 450 руб. (за минусом НДФЛ – 4 550 руб.). Расчет: 35 000 руб. х 13% = 4 550 руб.

Читайте так же:  Новые налоги

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, является 31.12.2016, датой удержания НДФЛ – 30.12.2016[1], крайний срок перечисления НДФЛ – 09.01.2017.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска и дата удержания НДФЛ с суммы отпускных совпадают, это 13.12.2016. Сумму НДФЛ в бюджет нужно перечислить не позднее 09.01.2017.

В связи с этим сведения об указанных доходах, сумме исчисленного и удержанного налога отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год, разд. 2 заполнению не подлежит. Соответствующие сведения в разд. 2 нужно отразить в расчете за I квартал 2017 года (в разд. 1 данные не включаются).

Для того чтобы было понятно, каким образом в описанной ситуации должен быть заполнен расчет по форме 6-НДФЛ, не принимаем во внимание другие данные.

Сначала заполним расчет за 2016 год (заполняется только разд. 1).

В расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, исходя из нашей ситуации, нужно заполнить только разд. 2.

[1] Если дата фактического получения дохода и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды, то сведения в расчет по форме 6-НДФЛ включаются в два этапа. В расчете за тот отчетный период, к которому относится дата фактического получения дохода, заполняется разд. 1, данные же в разд. 2 отражаются при заполнении расчета за следующий отчетный период.

Как определить дату удержания налога в 6 НДФЛ

Важным показателем в отчёте 6-НДФЛ налоговые работники выделяют так называемую дату удержания налога. Определение этого срока вызывает трудности у работодателей. Одна из причин этой ситуации кроется в наличии различных видов доходов и причин их отражения в отчёте бухгалтера. Каким же образом определяется дата удержания налога в 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ

Привлечение наёмных работников является нормой в работе предприятий и предпринимателей. Исключением являются только ИП, которые в своей работе не используют наёмных специалистов.

Людям выдаётся денежное возмещение за выполненную работу. Бизнесмены, будучи посредниками по налогам, имеют обязательства перед законом по оплате налогового взноса с прибыли человека и отчислению его государству.

В контрольную организацию отправляется требуемый формальный отчёт. До последнего распоряжения он сдавался единожды в год в образце 2- НДФЛ, с 2016 года принята новая форма, которую организации предоставляют последовательно за трёхмесячный срок. Это обязательство относится как к предприятиям, так и к ИП, адвокатским коллегиям и нотариальным конторам. Различаются по форме даты начисления, перечисления и удержания.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сроки сдачи определяются 4 этапами:

  • 30 апреля 2019 года;
  • 31 июля 2019 года;
  • 31 декабря 2019 года;
  • 1 апреля 2019 г.

Разумно не забывать, при допущении нарушений периода отправки отчёта работодателям грозят штрафные санкции до тысячи рублей за пропущенные 30 дней.

При недостоверности сведений в отчётах налоговые службы оформят финансовое наказание размером до пятисот рублей. Но ещё опасней не заплатить в нужное время и запоздать с оплатой на 10 календарных дней. Таким образом, возможна блокировка банковского расчётного счета, которая доставит ещё больше неприятностей.

Основанием для расчёта и удержания взимания с дохода физических лиц являются:

  1. Зарплатные выплаты.
  2. Больничные листы.
  3. Алименты.
  4. Подарки сотрудникам.
  5. Расчёты по представленным актам работ с подрядными предприятиями.
  6. Оплата отработанных дней совместителям.
  7. Низкопроцентные займы.

Налоги и подарки

Российский НК гласит, что в отчёте цифры по расчёту прибыли физлиц учитываются чуть раньше срока, каким заканчивается месяц произведения бухгалтерией платежа. Деньги снимаются в день сплачивания зарплаты. И совершенно неважно, выдана она бумажными купюрами либо переведена на платёжную карту.

При этом с аванса не снимается налог. В отчётную форму вписывается число месяца и размер выплаты. Высчитывается сумма возмещения с оклада сотрудника.

При трудоустройстве работающего с последним заключается соглашение, оплата труда происходит по результату выполнения работ и согласно акту исполненных работ. Время финансирования оговаривается при первоначальной договорённости. При разделении оплаты по частям или поэтапно, с каждой из них высчитывается фактический налог.

По закону налогообложения каждая прибыль физического лица фиксируется отчётно при получении от руководителя подарка в материальном эквиваленте. Отразить сумму полученной прибыли в конкретном случае можно в зависимости от:

  1. Суммы стоимости подарка.
  2. Времени получения.
  3. Потенциальной вероятности налогового удержания.

К примеру, дар по своей стоимости меньше 4000 рублей, тогда снятие налога с него необязательно.

По своим датам дни начисления налога и получения подарка могут разниться. Например, работник одарён в качестве подарка компьютером. Вычет налога с этого подарка будет исчисляться уже со следующего дня начисления заработной оплаты. Между тем, если выплаты не начисляют по окончании года по календарю, налог от дохода не отчисляется.

Дата удержания налога

Этим понятием называется день, на который приходится оплата платежей и вычет процента в государственную структуру. Предприятие снимает рассчитанную цифру из прибыли сотрудника при получении им дохода (ст. 226 НК РФ).

Перевод налога производится в течение дня после оплаты налога. Однако есть нюансы:

  1. Если вопрос налогообложения касается перечисления налога за время отпуска и пособия, то перечисление производится последним днём месяца произведения оплаты.
  2. При выпадении дня на выходной, датой уплаты будет рассматриваться очередной рабочий день.

Это нужно учитывать при переводе средств.

Реально могут быть отражены только те возмещения по листкам, которые облагаемы налогом. Если это лист лица, включающий материальную поддержку по уходу за больным ребёнком, то он ничем не облагаем. Однако льготное пособие по беременности и родам в этот список не входит.

По пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ день прихода суммы прибыли по факту является числом её выплаты. Занимается этой операцией специалист предприятия по налогам (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Совсем по-другому исчисляется налог с больничных. Выплачиваемый вычет за 30 суток суммируется и переводится в структуру одной проводкой не позднее конечного дня месяца, когда были проведены бухгалтерские операции (абзац 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Упрощенная бухгалтерская отчетность кто сдает

Платежи такого рода установлены законом по труду как обязательные. Они должны оплачиваться наёмникам дважды в месяц с разницей в 15 дней. В большинстве случаев аванс выплачивается задатком во второй половине месяца за уже выполненную часть работы. Классифицируется он как составная часть будущих вознаграждений.

Вычет проводится днём выдачи прибыли (п. 4 ст. 226 НК). Тогда весь процесс наступления времени извлечения дохода и вычитания его с прибыли происходит одномоментно. Дело в том, что срок перевода денег в бюджет отрегулирован нормой – п. 6 ст. 226 НК. Деньги перечисляются не позднее крайнего числа месяца, в котором выплата произошла.

Эта форма упрощает бухгалтеру оплату всех скопившихся месячных платежей. Ведь он оплачивает их в конце месяца одним перечислением. Но иногда налоговым агентам проще будет оплатить налог сразу при перечислении отпускных, чтобы не забыть об этом позже. Но поскольку Налоговый Кодекс не запрещает таких операционных схем, то работники бухгалтерии поступают как им удобнее. Эта информация проявляется в графе 120.

Как показывают налог на отпускные

Для примера можно разъяснить простую картину, все даты по ней и отчётную форму.

К примеру, работники ИП «Самовар» собираются брать плановый отпуск:

  • продавец Петров И. И. с 4 марта на 10 календарных дней, возмещение в сумме 9800 руб., выплата 27 февраля;
  • завскладом Сенькова Е. Т. с 3 апреля на 14 календарных дней, расчёт в сумме 12300 руб., вознаграждение 30 марта.

В день вознаграждения за каждого из сотрудников был оплачен налог.

Числа выплат по отпускным и удержания доходов следующие:

  1. Петров И. И.: 27 февраля.
  2. Сенькова Е. Т.: 30 марта.

Это было зафиксировано приказами.

Есть два случая, которые обязательно отражаются при выплате отпускных:

  1. Отпускные выдают вне зависимости от зарплаты, по мере того, как начисляются.
  2. Либо они рассчитываются вместе с начислениями.

Это закреплено законодательно.

6-НДФЛ при нереализованных днях отдыха

Редко кто из работников идёт в отпуск с дальнейшим уходом из организации.

Тем не менее, правила остаются те же:

  1. Когда человек берёт расчёт, то конечным днём считается или определяется день выплаты всех расходов и обязательств предприятия перед ним (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  2. Выдача восполнения за нереализованные дни отдыха приходится на дату получения денежных средств.

Акцентируя внимание на статью 140 ТК РФ, нужно отметить, что при уходе возмещение за неиспользованные дни отпуска и последний рабочий месяц платятся в один день.

Вместе с тем, из ст. 236 ТК РФ известно, что возмещение средств за нереализованные дни отдыха не может рассматриваться как комбинационные части отпускных. А потому и специального времени перевода НДФЛ нет. Соблюдается одно правило – он и перечисля ю тся в течение последующего дня. А потому этот налог может отражаться вместе с полученной зарплатой.

При создании такой ситуации возникает вопрос о перерасчёте. Ведь работнику было начислено средств больше, чем он истратил. При данных обстоятельствах нужно использовать основные правила:

  • прибыль в 6-НДФЛ считается уже рассчитанной;
  • указывают подлинную сумму специального налога, то есть ту, которая была удержана первоначально.

Эти вопросы находятся в ведении главного бухгалтера предприятия.

Ответственность работодателя за недостоверную информацию.

В этом случае работодатель нарушает закон. Нельзя допускать несовпадение данных из строки 120 со сроком перечисления НДФЛ в карточке расчётов. Это значит, что работники предприятия сознательно или по какой-то другой причине составляют неправильную форму отчёта и стараются скрывать невнесение налога в бюджет.

Если нарушения всё-таки выявлены, бухгалтеру необходимо в пятидневный срок:

  1. Исправить допущенные неточности.
  2. Объяснить, каким образом расхождения оказались допущенными в документ.

При обнаружении в документации неверных сведений от агента налоговая структура имеет право предоставить штраф предприятию. Опытные бухгалтера обычно не допускают таких упущений в работе и стараются максимально быстро и правильно «провести» все налоговые отчисления в бюджет.

Дата удержания налога 6 НДФЛ чётко регламентирована законодателем. И нарушать установленные правила категорически запрещено, так как это чревато наказанием. Однако нужно помнить, что есть ряд отчислений, которые по-разному отображаются в отчёте.

Дата удержания НДФЛ в 6 НДФЛ

Налоговый отчет 6-НДФЛ применяется российскими компаниями чуть более года. На протяжении этого времени у бухгалтеров возникало немало сложностей при заполнении некоторых строк документа. Наиболее распространенными среди них являются сложности с определением даты удержания НДФЛ в 6-НДФЛ.

Элементы налогового отчета

Рассматриваемый документ внедрен в бизнес-практику по причине необходимости осуществлять контролирующие мероприятия над исчислением и удержанием подоходного платежа в бюджет компаниями, взявшими на себя функции агентов по НДФЛ. Налоговый отчет 6-НДФЛ включает в себя такие элементы, как титульный лист и два раздела, посвященных исчислению налога.

Информация, требующая раскрытия в документе

Сведения о периоде удержания находят свое отражение во втором разделе налогового отчета для инспекции. Этот раздел предназначается для отражения информации о временном периоде получения персоналом компании доходов и произведенные работодателями удержания налога на доходы.

В той ситуации, когда различные категории доходов сотрудников были получены одновременно, но удержание величины налога было произведено в разные периоды, все эти данные следует указать в разных строках налогового отчета.

Для заполнения информации о датах получения дохода и произведенных удержаниях бюджетного платежа предназначены строки 100 – 140 раздела 2 документа 6-НДФЛ, которые показывают такие данные, как:

  1. Дата получения дохода плательщиком налога;
  2. Дата удержания сумм подоходного налога налоговым агентом;
  3. Последний день возможной уплаты налога на доходы в бюджет;
  4. Обобщенные суммы полученных доходов и произведенных из этих доходов удержаний налоговых величин.

Порядок определения даты удержания в отчете

Порядок определения дат, указываемых в строках 100-140, установлен налоговым законодательством в главе 23, посвященной налогу на доходы физических лиц.

Дата удержания подоходного налога из доходов налогоплательщика зависит от нескольких факторов: одновременно ли производится выплата дохода и удержание из него налога и от категорий выплат работнику.

Удержание подоходного налога напрямую зависит от того, в какой период было произведено начисление дохода плательщику:

[3]

  1. в том случае, если в организации осуществляется выплата зарплаты, то начисление бухгалтер производит последним днем месяца;
  2. если работник увольняется, то начисление необходимо отразить в учете в последний трудовой день работника;
Читайте так же:  Журнал учета счетов-фактур

Таким образом, если говорить о доходе плательщика, полученного в качестве зарплаты, удержание, отраженное в 6-НДФЛ, будет совпадать с выплатой зарплаты.

При увольнении работника, удержание необходимо осуществить в последний рабочий день физического лица в компании работодателя-налогового агента.

В связи с тем, что отчет по 6-НДФЛ сдается в инспекцию ФНС каждый квартал, те начисления дохода, которые произведены в последний рабочий день квартала не всегда будут совпадать с фактической выплатой дохода работнику и, соответственно, удержанием налога. Следовательно, данные о начислении и выдаче дохода попадают в разные отчеты 6-НДФЛ. В основном это относится к заработной плате, так как начисление и выплата при увольнении сотрудников осуществляется в один и тот же день.

Таким образом, в соответствие с требованиями, установленными налоговым правом:

  • Дата получения доходов работников определяется на основе ст. 223 НК РФ;
  • Дата удержания налога в 6-НДФЛ определена на основе п. 4 ст. 226 НК РФ;
  • Дата фактического перечисления налога установлена п. 6 ст. 226 НК РФ.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Важными сведениями в отчете 6-НДФЛ считается дата удержания налога. Данная строка зачастую вызывает некоторые затруднения, но она обязательно должна быть заполнена в соответствии со всеми требованиями, установленными законодательством.

Что такое дата удержания НДФЛ?

Правила удержания НДФЛ регламентированы ст. 226 НК РФ. Неисполнение данных требований влечет за собой наложение административной ответственности на налогового агента.

Дата удержания НДФЛ представляет собой не момент начисления налога, а именно ту дату, когда налог физически вычтен из величины выплаченного дохода. Она является обязательной к заполнению в отчете 6-НДФЛ, поскольку на основании этих данных налоговая инспекция проверят корректность даты перечисления НДФЛ в бюджетную систему страны.

Даты удержания НДФЛ будут различаться в зависимости от того, какой именно доход выплачивается в пользу физлица.

К примеру, даты по выплаченным доходам будут следующими:

  • если оплата труда за месяц выплачивается в последний день этого месяца, то дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой оплаты труда;
  • если сотруднику выплачивается окончательный расчет при увольнении, то датой удержания НДФЛ будет не последний день его работы, а именно день выплаты окончательного расчета;
  • если работник получил материальную выгоду при экономии на процентах, то датой удержания НДФЛ будет не крайний день месяца начисления процентов, а первый день выплаты денежных средств, с которой можно удержать НДФЛ.

Где в 6-НДФЛ указывается дата удержания налога

В отчете 6-НДФЛ дату удержания налога указывают в строке 110 Раздела 2. Одновременно нужно прописывать и другие даты, относящиеся к налогу. Например, по строке 120 проставляют дату перечисления налога, которая регламентирована законодательством.

Даты из строк 110 и 120 взаимосвязаны между собой, а также они связаны и с датой, указываемой в строке 100. По этой строке проставляется дата, когда доход был фактически получен физическим лицом.

Если даты по строкам 110 и 120 проставить неверно (не согласно фактически полученному доходу), налоговая инспекция расценивает это как нарушение и выписывает компании штраф за неверно представленную отчетность.

Пример указания даты удержания налога в 6-НДФЛ

Компания ООО «Престиж» выплатила доход сотруднику по следующим основаниям:

  • зарплата за май выплачена через кассу 10 июня;
  • отпускные выплачены 7 июня;
  • пособие по больничному листу выплачено 22 мая;
  • расчет при увольнении выплачен 29 мая;
  • зарплата за июнь выплачена через кассу 10 июля.

В отчете 6-НДФЛ в части дат необходимо заполнить три строки — 100, 110 и 120:

Зарплата за май

Отпускные Пособие по больничному листу Расчет при увольнении

Зарплата за июнь

Дата получения дохода (стр. 100) 31.05 07.06 22.05 29.05 Дата выплаты дохода — 30.06, но этот доход будет отражен в 6-НДФЛ за 3 квартал, поскольку налог будет удержан только при выплате зарплаты — 10.07 Дата удержания налога (стр. 110) 10.06 07.06 22.05 29.05 Дата перечисления налога (стр. 120) 11.06 30.06 31.05 30.05

Как видно из примера, ни один из доходов не совпадает с другими по датам. Соответственно, в расчете 6-НДФЛ необходимо показать все эти суммы раздельно. Если бы все даты совпадали, их можно было бы объединить в один блок.

К примеру, если сотрудники идут в отпуск в один день, и выплата отпускных была в один день, то такую информацию можно включить в один блок. Однако специалисты рекомендуют проблемные или особенные случаи выделять в отдельный блок, чтобы при необходимости можно было понять, откуда берутся те или иные суммы и даты.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Жмудь, Л. Я. Зарождение истории науки в античности / Л.Я. Жмудь. — М.: Издательство Русского Христианского Гуманитарного Института, 2017. — 424 c.

  2. Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.

  3. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник; Юнити-Дана, Закон и право — М., 2014. — 560 c.
  4. Поручительство. Комментарии, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 517 c.
  5. /oli>

    Дата удержания ндфл в 6-ндфл
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here