Что относится к финансовым активам

Discovered

Деньги, банки, страхование, экономика и бизнес

Денежные активы

Денежные активы (cash assets) – часть имущества хозяйственной организации, находящаяся в денежной форме. К денежным активам относятся наличные денежные средства (как в национальной, так и в иностранной валютах) в кассе, на счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, а также суммы, находящиеся в пути: наличные деньги и денежные документы, сданные в банк или инкассаторам банка и еще не зачисленные по назначению (например, на расчетный счет).

Денежные активы предприятия — совокупная сумма денежных средств предприятия, находящихся в его распоряжении на определенную дату и представляющих собой его активы в форме готовых средств платежа (т.е. в форме, соответствующей условиям абсолютной ликвидности). Денежные активы предприятия состоят из:

• средств на депозитном счете в банке;
• денег в кассе предприятия, предназначенных для оплаты мелких расходов.

Денежные активы составляют основную часть ликвидных активов предприятия (компании). Денежные активы находятся в постоянном хозяйственном обороте и используются для платежей за товары и услуги, в бюджет и внебюджетные фонды, платежей по ссудам банков, для выдачи заработной платы, пенсий, пособий и т.п.

Объем денежных средств, хранящихся в кассах предприятий, ограничивается лимитом (см. Кассовый лимит), который устанавливается обслуживающим коммерческим банком исходя из размера среднедневных поступлений денежных средств и с учетом специфики деятельности предприятия в соответствии с установленным порядком ведения кассовых операций. Денежные активы составляют важнейшую часть ликвидных активов.

Денежные активы — денежные средства и обязательства сторонних лиц уплатить данной организации некоторую фиксированную сумму. Денежные активы отражаются в балансе предприятия по величине, которую ожидается получить, в отличие от так называемых «неденежных» активов, которые проходят в балансе по себестоимости; разграничение «денежных» и «неденежных» активов важно при учете влияния инфляции: для денежных статей баланса определяются прибыли или убытки от изменения общей покупательной способности денег.

Характеризуя состав денежных активов предприятия с позиций финансового менеджмента следует отметить, что здесь их трактовка шире, чем в бухгалтерском учете, где краткосрочные финансовые вложения рассматриваются как самостоятельный объект учета и отчетности. Это связано с тем, что краткосрочные финансовые вложения представляют собой форму резервного хранения временно свободных денежных средств и в любой момент могут быть востребованы для обеспечения текущих платежей.

Денежные активы призваны обеспечивать постоянную платежеспособность предприятия, поэтому их оборот должен осуществляться в соответствии со специально разрабатываемой финансовой политикой управления денежными активами.

Discovered

Деньги, банки, страхование, экономика и бизнес

Активы финансовые

Активы финансовые (financial assets; monetary assets) — группа активов предприятия, находящаяся в форме наличных денежных средств и различных финансовых инструментов, принадлежащих предприятию. К этой группе активов относят:

Финансовые активы — это специфическая форма собственности, предполагающая получение дохода. Финансовые активы включают:

• кассовую наличность;
• депозиты в банках;
• вклады;
• чеки;
• страховые полисы;
• вложения в ценные бумаги;
• обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит);
• портфельные вложения в акции иных предприятий;
• пакеты акций других предприятий, дающие право контроля;
• паи или долевые участия в других предприятиях.

Финансовые активы — это активы, представляющие собой финансовые требования, дающие право их владельцу (кредитору) на получение платежа или серии платежей от другой институциональной единицы (должника) в соответствии с заключенными договором.

Под определение финансовых активов не подпадают нематериальные и материальные активы, полученные авансы, производственные запасы и так далее, поскольку владение ими не приводит к возникновению права на получение неких финансовых активов в будущем, хотя может принести прибыль.

Активы финансовые — это активы предприятия (компании), к которым относятся (по стандартам МСФО):

• денежные средства;
• обусловленные договором права на получение денежных средств или других финансовых активов от другой компании;
• обусловленные договором права на обмен финансовыми инструментами с другой компанией на потенциально выгодных условиях;
• долевые инструменты (например, акции) другой компании.

Финансовые активы по МСФО подразделяют на четыре группы:

1. финансовые активы или финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости через счет прибылей и убытков;
2. инвестиции, которые удерживаются организацией до полного их погашения;
3. дебиторская задолженность и займы;
4. активы, предназначенные для продажи и имеющиеся в наличии.

В системе национальных счетов принято следующее разделение: финансовые и нефинансовые активы. Финансовые активы не имеют материального субстрата, определяющего их стоимость. Финансовому активу одного субъекта противостоит финансовое обязательство другого субъекта. К финансовым активам в системе национальных счетов относятся наличные деньги и депозиты, ссуды, ценные бумаги (вексель, облигация), акции, страховые полисы.

Что относится к финансовым активам

Финансовые АКТИВЫ — включают кассовую наличность; депозиты в банках; вклады; чеки; страховые полисы; вложения в ценные бумаги; обязательствадругих предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит); портфельные вложения в… … Финансовый словарь

финансовые активы — Активы предприятия (компании), к которым относятся (по стандартам МСФО): денежные средства; обусловленные договором права на получение денежных средств или других финансовых активов от другой компании; обусловленные договором права на обмен… … Справочник технического переводчика

Финансовые активы — (Financial assets) — активы предприятия (компании), к которым относятся (по стандартам МСФО): денежные средства; обусловленные договором права на получение денежных средств или других финансовых активов от другой компании; обусловленные… … Экономико-математический словарь

ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ — (financial assets) Деньги и права (требования) на них в отличие от материальных (физических) активов, таких, как земля, здания или оборудование. К финансовым активам относятся деньги, ценные бумаги, дающие право на получение денег, например,… … Экономический словарь

финансовые активы — Активы в виде акций, облигаций, прав, сертифи катов, остатков на банковских счетах и т.п., в отличие от материальных, физических активов. Например, недвижимость является физическим активом, акции в ипотечном инвестиционном трасте (real estate… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

Финансовые активы — (FINANCIAL ASSET) Активы, которые являются: a) денежными средствами; b) обусловленным договором правом на получение денежных средств или других финансовых активов от другой компании; c) обусловленным договором правом на обмен финансовыми… … Финансы и биржа: словарь терминов

Финансовые активы — включают: денежные средства, хранящиеся на счетах в банке и в кассе предприятия; ценные бумаги – акции, сертификаты акций, облигации, сертификаты, платежные поручения, чеки, векселя, закладные и др., которыми владеет предприятие. Ценные бумаги… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

Финансовые активы — Претензии (предъявление прав) на недвижимость … Инвестиционный словарь

Финансовые активы предприятия — см. Активы предприятия … Энциклопедия права

Финансовые активы предприятия — см. Активы предприятия … Большой юридический словарь

Что относится к финансовым активам

финансовый актив — Показатель Международных стандартов оценки. Любой актив, который представляет собой: а) денежные средства; б) основанное на договоре право получать денежные средства или иной финансовый актив от другого предприятия; в) основанное на договоре… … Справочник технического переводчика

Актив финансовый — Финансовый актив это актив, являющийся (a) денежными средствами; (b) долевым инструментом другого предприятия; (c) правом, обусловленным договором (i) получить денежные средства или иной финансовый актив от другого предприятия; или (ii)… … Официальная терминология

Финансовый инструмент — ценная бумага или производный финансовый инструмент. Источник: Федеральный закон от 22.04.1996 N 39 ФЗ (ред. от 28.07.2012) О рынке ценных бумаг . Финансовый инструмент это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одного… … Официальная терминология

Финансовый инструмент — (FINANCIAL INSTRUMENT) Любой договор, в результате которого возникают финансовый актив одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент другой компании … Финансы и биржа: словарь терминов

актив — Ресурсы, получаемые или контролируемые конкретным хозяйствующим субъектом, возникшие в результате совершенных в прошлом операций или событий и являющиеся источником предполагаемых экономических выгод в будущем.… … Справочник технического переводчика

АКТИВ — (asset) Любой предмет, материальный или нематериальный, который представляет ценность для своего владельца. В большинстве случаев это либо наличные деньги, либо то, что может быть обращено в наличные деньги; исключение составляют досрочные… … Финансовый словарь

Актив — (Assets) Активы предприятия, оборотные и необоротные активы, учет и управление активами Информация об активах предприятия, оборотных и необоротных активах, учет и управление активами Содержание 1. Коэффициент 2. Рисковые активы пользуются спросом … Энциклопедия инвестора

Финансовый пузырь — (The financial bubble) Финансовый пузырь это отклонение рыночной стоимости актива Финансовый пузырь это резкое преувеличение рыночной стоимости актива над фундаментальной Содержание >>>>>>>>>>> Финансовый пузы … Энциклопедия инвестора

Финансовый регулятор — (Financial regulator) Финансовый регулятор это орган, осуществляющий надзор, регулирование и контроль над оборотом финансовых инструментов Регуляторы финансового рынка – понятие, цели деятельности и роль финансовых регуляторов, самые известные… … Энциклопедия инвестора

Финансовый кризис 2007—2010 годов в Казахстане — Эту статью следует викифицировать. Пожалуйста, оформите её согласно правилам оформления статей. Мировой финансовый кризис 2008 2010 года негативно повлиял на … Википедия

Финансовые активы

Финансовые активы — это финансовые ресурсы, представляющие собой совокупность денежных средств и ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия. К финансовым активам относятся:

*денежные средства, включая кассовую наличность, и средства на банковских счетах;

*ценные бумаги: акции, паи других компаний, опционы на акции и так далее;

Под определение финансовых активов не подпадают нематериальные и материальные активы, полученные авансы, производственные запасы и так далее, поскольку владение ими не приводит к возникновению права на получение неких финансовых активов в будущем, хотя может принести прибыль.

Финансовые активы — это право на доходы, получаемые от использования реальных активов. Иными словами, реальные активы являются источником дохода, тогда как финансовые активы служат для характеристики распределения получаемого дохода. Инвестирование средств в финансовые активы дает право на получение прибыли, от использования реальных активов, приобретение которых осуществлялось за счет инвестиций.

Что включают в себя финансовые активы?

Финансовые активы включают в себя большой перечень наименований, основные из них мы рассмотрим в статье.

Финансовые активы — это одна из форм собственности, которая предполагает получение прибыли. Сюда относятся различные формы инвестиций, а также наличные средства, которые есть у физических лиц.

Финансовые активы включают в себя:

• банковские депозиты, вклады;
• чеки;
• полисы страхования;
• инвестиции в ценные бумаги;
• коммерческий кредит;
• вложения в акции компаний;
• пакеты ценных бумаг предприятий, предполагающие возможность контроля;
• паи или долевое участие в предприятиях;
• наличность.

Совокупность финансовых активов — это динамическая величина. Не всё из вышеперечисленного может быть включено в «портфель» конкретного физического лица. Многое зависит как от предпочтений, так и от текущей экономической ситуации. К примеру, высокие ставки по депозитам будут способствовать увеличению доли банковских вкладов. Позитивная ситуация в экономике приведёт к росту инвестиций в ценные бумаги на фондовом рынке или в реальный сектор экономики.

Банковские депозиты, вклады, чеки

Депозит в банке — это объём средств, которые физическое лицо передаёт кредитной организации с целью получения доходов в виде процентов, установленных по тому или иному вкладу. В соответствии с депозитными договорами, банк обязуется через определённый период времени возвратить лицу не только весь объём вложений, но и определённый процент.

В периоды нормального развития экономики, денежные вклады в банках становятся невыгодными. Такой финансовый актив может представлять определённые риски и при достаточно быстро растущей инфляции. Характерные в середине второго десятилетия XXI столетия низкие и отрицательные ставки по депозитам также не способствуют росту количества таких активов.

К чекам относятся ценные бумаги, основное назначение которых — дать распоряжение банку на выплату держателю определённой суммы денег. Лицо, выписывающее чек, имеет в банке определённую сумму и имеет право свободно ею распоряжаться.

Такая форма активов удобна для ведения расчётов с физическими и юридическими лицами. К примеру, денежные чеки могут использоваться для выплаты заработных плат или оплаты гонораров, расходов на командировку и так далее. Что касается расчётных чеков, они предусматривают возможность совершения безналичных платежей на счета получателя.

Инвестиции, долевое участие и коммерческое кредитование

Финансовые активы включают в себя инвестиции в фондовый рынок, в реальный сектор экономики, а также покупку облигаций. Держатель ценных бумаг получает доход в виде дивидендов и может получить вложенные средства обратно при продаже акций. Правда, здесь есть один нюанс.

Ценные бумаги приобретаются по определённой цене, которая установлена на рынке на момент покупки. Если на момент продажи, цена акций будет другой, их держатель либо заработает (если стоимость выросла), либо потеряет часть средств (если стоимость акций упала).

Инвестиции в ценные бумаги обретают особый смысл в период экономического роста или бурного развития той отрасли, в которой работает эмитент акций.

Существует такое понятие, как пакет ценных бумаг, дающий право контроля. В зависимости от доли акций предприятия, которая есть на руках у держателя, он может принимать участие в ключевых решениях компании. Чем выше эта доля, тем больше прав есть у акционера.

Долевое участие предполагает покупку доли в компании с последующим получением пропорциональной прибыли. Подобной стратегии придерживается известный инвестор Уоррен Баффет. У этого вида финансовых активов есть свои риски. Инвестор может стать жертвой недобросовестного руководства компании.

Коммерческие кредиты — это те же финансовые активы, которые включают в себя несколько форм. К ним относятся предоплаты, рассрочки, отсрочки платежей и так далее. Такие формы кредитования становятся более популярными в периоды отсутствия полноценной кредитной системы.

Страховые полисы

К страховым полисам относятся документы, которые подтверждают заключение договора страхования. Они выдаются после того, как между страховщиком и страхователем заключается соглашение. Обязательным условием страховых полисов является внесение страховой премии.

Наличность

Наличность является наиболее распространённой формой финансовых активов. Это денежные средства (валюта) в физическом представлении, которые находятся в собственности у физического лица, и оно может ими свободно распоряжаться.

Думаю, теперь вам предельно ясно, что включают в себя финансовые активы.

Что относится к финансовым активам

Финансовые АКТИВЫ — включают кассовую наличность; депозиты в банках; вклады; чеки; страховые полисы; вложения в ценные бумаги; обязательствадругих предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит); портфельные вложения в… … Финансовый словарь

[2]

финансовые активы — Активы предприятия (компании), к которым относятся (по стандартам МСФО): денежные средства; обусловленные договором права на получение денежных средств или других финансовых активов от другой компании; обусловленные договором права на обмен… … Справочник технического переводчика

Финансовые активы — (Financial assets) — активы предприятия (компании), к которым относятся (по стандартам МСФО): денежные средства; обусловленные договором права на получение денежных средств или других финансовых активов от другой компании; обусловленные… … Экономико-математический словарь

Финансовые активы — В этой статье не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете … Википедия

финансовые активы — Активы в виде акций, облигаций, прав, сертифи катов, остатков на банковских счетах и т.п., в отличие от материальных, физических активов. Например, недвижимость является физическим активом, акции в ипотечном инвестиционном трасте (real estate… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

Финансовые активы — (FINANCIAL ASSET) Активы, которые являются: a) денежными средствами; b) обусловленным договором правом на получение денежных средств или других финансовых активов от другой компании; c) обусловленным договором правом на обмен финансовыми… … Финансы и биржа: словарь терминов

Финансовые активы — включают: денежные средства, хранящиеся на счетах в банке и в кассе предприятия; ценные бумаги – акции, сертификаты акций, облигации, сертификаты, платежные поручения, чеки, векселя, закладные и др., которыми владеет предприятие. Ценные бумаги… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

Финансовые активы — Претензии (предъявление прав) на недвижимость … Инвестиционный словарь

Финансовые активы предприятия — см. Активы предприятия … Энциклопедия права

Финансовые активы предприятия — см. Активы предприятия … Большой юридический словарь

Финансовые активы

Виды финансовых активов

В общем смысле финансовые активы — это то, что можно обменять на деньги или на иные более выгодные финансовые активы. Основные виды ФА:

• оцениваемые по справедливой стоимости, обращающиеся на рынке. Ожидаемый доход от таких инвестиций — от роста курса ценных бумаг, дивиденды, проценты, курсовые разницы;
• долговые в виде облигаций, векселей и им подобных с условием «до погашения» и фиксированными выплатами и сроком погашения. Ожидаемый доход — проценты, дисконтный доход, курсовые разницы;
• займы с доходом в виде процентов и курсовых разниц;
• дебиторская задолженность, кроме полученных авансов, расчетов с работниками и бюджетом. Доходом являются выручка от реализации продукции, курсовые;
• денежные средств и их эквиваленты с доходом в виде процентов на остатки на счетах, курсовые.

Классификация

По способу учета ФА разделяют на оцениваемые по:

• амортизационной стоимости для активов, которые удерживаются для получения денежных потоков в соответствии с договором. Рассчитывается как дисконтирование будущих денежных поступлений в течение всего срока действия ФА. Представляет собой стоимость, которую компания получит в случае, если будет держать актив до погашения;
• справедливой стоимости, то есть по той, которую компания может получить от реализации актива между участниками рынка.

По целям приобретения и использования:

• инвестиционные — это те, целью которых является получение прибыли в долгосрочной перспективе в виде дивидендов, процентов, увеличения справедливой стоимости, например, финансовые активы, удерживаемые до погашения;
• спекулятивные — их цель заключается в получении прибыли от вложений в коротком периоде от изменения процентных ставок, курсов валют;
• трансакционные, которые используются для обслуживания сделок: дебиторка; векселя, чеки; денежные средства, краткосрочные депозиты в банках.

По уровню и гарантированности дохода разделяют ФА:

• с неопределенным доходом, например долевые и производные инструменты;
• приносящие гарантированный доход, например долговые инструменты;
• не приносящие дохода — денежные средства и дебиторская задолженность.

По сроку обращения:

• долгосрочные, обращающиеся более года, например бессрочные финансовые инструменты с неустановленным сроком погашения (акции);
• краткосрочные, обращающиеся до года, например денежные средства и их эквиваленты: дебиторка покупателей и заказчиков, векселя к получению.

По уровню ликвидности:

• низколиквидные — это долгосрочные инвестиции, например долгосрочная дебиторка;
• ликвидные — это краткосрочные инвестиции: краткосрочная дебиторка; векселя к получению;
• высоколиквидные, к которым относятся денежные средства и их эквиваленты.

Оценка финансовых активов может осуществляться по одной из следующих стоимостей в зависимости от классификации ФА:

• по первоначальной для инвестиций в долевые инструменты без рыночных котировок, справедливая стоимость для которых не может быть достоверно определена для основных средств, кроме офисной недвижимости. Фактически это сумма уплаченных за актив денежных средств (их эквивалентов), включая затраты по сделке;
• по справедливой для ФА, информация о рыночных ценах сделки для которых недоступна. Базируется на методах дисконтирования денежных потоков, на данных об аналогичных операциях в рыночных условиях и т. д.;
• по амортизационной, то есть в сумме, в которой ФА оценен при первоначальном признании за вычетом платежей по основной сумме долга, скорректированной на накопленную амортизацию.

Как видно из статьи, учет ФА во многом зависит от правильной их классификации. В некредитных финансовых организациях (НФО) ФА занимают основную позицию. Поэтому напомним для большинства таких организаций, что с 2017 г. Банком России введены отраслевые стандарты бухучета. По ряду организаций такие стандарты введены с 2019 года, например, для профучастников рынка ценных бумаг, клиринговых компаний, управляющих компаний ПИФов и НПФ и др.

Учитывая, что на сегодняшний день переходные положения с РСБУ на отраслевые стандарты отсутствуют, составлять отчетность таким организациям нужно будет ретроспективно, то есть как минимум сопоставив текущие показатели с аналогичными за предыдущий год.

Финансовые активы организации

Вернуться назад на Финансовые активы

К финансовым инструментам относятся дебиторская и кредиторская задолженность в традиционных формах и в виде векселей, облигаций, иных долговых ценных бумаг, долевые ценные бумаги, а также производные формы, различные финансовые опционы, фьючерсные и форвардные контракты, процентные и валютные свопы*, независимо от того, отражаются они в балансе или за балансом организации. Авали по векселям, иные гарантии по исполнению обязательств другими лицами относятся к условным финансовым инструментам. Производные и условные финансовые инструменты порождают передачу одной стороной другой стороне некоторых финансовых рисков, определяемых базисным финансовым инструментом, хотя сам базисный финансовый инструмент не передается тому, кто оформляет производные финансовые инструменты.

МСБУ-32 и МСБУ-39 применяются также к договорам о покупке и продаже нефинансовых активов, поскольку они исполняются путем денежного возмещения или передачи других финансовых инструментов.

Своп — сделка по покупке (продаже) иностранной валюты с немедленной ее передачей и с одновременным оформлением покупки (продажи) той же валюты на срок по курсу, определенному при совершении сделки.

Решающим фактором, определяющим признание финансовых инструментов, является не юридическая форма, а экономическое содержание такого инструмента.

Финансовые активы — это денежные средства или договорные права требовать выплаты денежных средств, или передачи выгодных финансовых инструментов от другой компании, либо взаимного обмена финансовыми инструментами на выгодных для себя условиях. К финансовым активам относятся также долевые инструменты других компаний. Во всех случаях выгода от финансовых активов заключается в обмене их на деньги или на иные выгодные финансовые инструменты.

К финансовым активам не относятся:

— задолженность по авансам, выданным поставщикам материальных ценностей, а также в оплату предстоящих к выполнению работ и услуг. Они не порождают прав на получение денежных средств и не могут быть обменены на другие финансовые активы;
— договорные права, например по фьючерсным договорам, удовлетворение по которым предполагается товарами или услугами, но не финансовыми активами;
— активы недоговорного характера, возникающие в результате законодательных норм, например дебиторы по налогам;
— материальные и нематериальные активы, обладание которыми не порождает действительного права на получение денежных средств или иных финансовых активов, хотя возникновение права на их получение возможно при продаже активов либо в иных аналогичных ситуациях.

Денежные средства Договорные права требовать деньги и другие финансовые активы Договорные права на выгодный обмен финансовых инструментов Долевые инструменты других компаний.

Признаки, по которым классифицируются финансовые активы, представлены на схеме, приведенной ниже.

Финансовые активы называют денежными, если по условиям договора предусматривается получение по ним зафиксированных или легко определимых денежных сумм.

Относятся к финансовым активам:

— Денежные средства в кассе, банках, в расчетных картах, чеках, аккредитивах.
— Основные средства, запасы, нематериальные активы.
— Обусловленная договорами дебиторская задолженность за товары и услуги, подлежащая погашению денежными средствами и другими финансовыми активами контрагентов.
— Векселя, облигации, иные долговые ценные бумаги, кроме тех, задолженность по которым погашается материальными и нематериальными активами, а также услугами.
— Акции и другие долевые инструменты иных компаний и организаций.
— Дебиторская задолженность по выданным авансам, краткосрочной аренде, товарным фьючерсным контрактам.
— Дебиторы по опционам, на приобретение долевых инструментов других компаний, валютным свопам, варрантам.
— Дебиторская задолженность по договорам займа и финансируемой аренды.
— Финансовые гарантии и другие условные права.
— Дебиторы по налоговым и другим обязательным платежам недоговорного характера.

Финансовые обязательства возникают в результате договорных отношений и требуют уплаты денежных средств или передачи иных финансовых активов другим компаниям и организациям. К финансовым обязательствам также относится предстоящий по договору с другой компанией обмен финансовых инструментов на потенциально невыгодных условиях. При классификации финансовых обязательств следует иметь в виду ограничения, связанные с тем, что обязательства, не предполагающие передачу финансовых активов при их погашении, не являются финансовыми инструментами. С другой стороны, опционы на акции или другие обязательства передать собственные долевые финансовые инструменты другой компании не являются финансовыми обязательствами. Они учитываются как долевые финансовые инструменты.

К финансовым обязательствам относится кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, по договорам займа и кредитования, включая задолженность по выданным и акцептованным векселям, размещенным облигациям, выданным гарантиям, авалям и другим условным обязательствам. К финансовым обязательствам относится задолженность арендатора по финансовой аренде в отличие от оперативной аренды, которая предполагает возврат арендованного имущества в натуре.

Отсроченные доходы, полученные в счет будущих отчетных периодов, гарантийные обязательства по товарам, работам, услугам, резервы, образованные для регулирования затрат по отчетным периодам, не являются финансовыми обязательствами, так как не предполагают их обмена на денежные средства и другие финансовые активы. Любые договорные обязательства, не предполагающие передачи другой стороне денег или других финансовых активов, по определению не могут быть отнесены к финансовым обязательствам. Например, обязательства по фьючерсным товарным контрактам должны выполняться путем поставки обусловленных товаров либо оказания услуг, которые не являются финансовыми активами. Нельзя считать финансовыми обязательствами те, которые возникают не в соответствии с договорами и сделками, по иным обстоятельствам. Например, обязательства по налогам, возникшие в результате законодательства, не относятся к финансовым обязательствам.

Финансовые обязательства не следует путать с долевыми финансовыми инструментами, которые не предполагают их погашения денежными или иными финансовыми активами. Например, опционы на акции удовлетворяются путем передачи некоторого числа акций их владельцам. Такие опционы являются долевыми инструментами, а не финансовыми обязательствами.

Собственные акции, приобретенные у акционеров, уменьшают собственный капитал компании. Сумма вычета отражается в отчетном балансе либо в специальном примечании к нему. Любые операции с долевыми инструментами и их результаты — эмиссия, выкуп, новая продажа, погашение — не могут отражаться на счетах прибылей и убытков.

Выплаты долевыми инструментами основаны на сделках, по которым организация получает товары и услуги в качестве встречного предоставления за свои долевые инструменты, или расчеты, за которые денежные средства выплачиваются на основе долевых инструментов.

Порядок их учета изложен в МСФО-2 «Выплаты долевыми инструментами», который рассматривает данный частный случай с учетом МСБУ-32 и МСБУ-39.

Организация обязана признавать товары и услуги по их справедливой стоимости в момент их получения с одновременным признанием увеличения капитала. Если сделка предполагает денежные выплаты взамен долевых инструментов, то на их основе организация обязана признавать соответствующие обязательства. Если полученные товары и услуги не могут быть признаны активами, их стоимость признается в качестве расходов. Полученные по таким сделкам товары и услуги оцениваются опосредованно по справедливой стоимости предоставляемых долевых инструментов.

Привилегированные акции относятся к долевым инструментам только в тех случаях, когда эмитент не принимает на себя обязательства их выкупа (погашения) в определенный срок или по желанию владельца в течение определенного периода. В противном случае, когда эмитент обязан в обозначенный срок передать владельцу привилегированной акции любые финансовые активы, включая денежные средства, и при этом прекратить договорные отношения по данным привилегированным акциям, они классифицируются как финансовые обязательства организации-эмитента.

Доля меньшинства в капитале организации, возникающая в ее консолидированном балансе, не является ни финансовым обязательством, ни долевым инструментом. Дочерние компании, балансы которых включаются в консолидированный баланс организации, отражают в них долевые инструменты, которые погашаются при консолидации, если принадлежат материнской компании, или остаются в консолидированном балансе, если принадлежат другим компаниям. Доля меньшинства характеризует сумму не принадлежащих материнской компании долевых инструментов ее дочерних компаний.

Признаки, по которым классифицируются финансовые обязательства и долевые инструменты, показаны на приведенной ниже схеме.

Сложные финансовые инструменты состоят из двух элементов: финансового обязательства и долевого инструмента. Например, облигации, конвертируемые в обыкновенные акции эмитента, по сути, состоят из финансового обязательства погасить облигацию и опциона (долевого инструмента), дающего право его обладателю получить в указанный срок обыкновенные акции, которые обязан выпустить эмитент. В одном документе сосуществуют два договорных соглашения. Эти отношения и можно было оформить двумя договорами, но они содержатся в одном.

Поэтому стандарт требует раздельного отражения в отчетном балансе сумм, характеризующих финансовое обязательство, и отдельно долевой инструмент, несмотря на то, что они возникли и существуют в виде единого финансового инструмента. Первичная классификация элементов сложного финансового инструмента сохраняется независимо от возможного изменения будущих обстоятельств и намерений его владельцев и эмитентов.

Финансовые вложения
Финансовые инструменты
Финансовые отношения
Финансовые показатели
Финансовые ресурсы
Финансовые рынки

Финансовые активы: свойства, характеристики.

Для точного понимания экономических процессов следует обозначить понятие финансовых активов. Именно они являются мощным финансовым инструментом. В традиционной экономической теории, финансовые активы — это особая форма собственности, целью которой является получение дохода.

• Кассовая наличность;
• паи или долевое участие в различных предприятиях;
• банковские депозиты;
• акционерные пакеты предприятий;
• вклады;
• портфели ценных бумаг;
• чеки;
• коммерческие кредиты — финансовые обязательства организаций выплачивать денежные средства за поставки продукции;
• страховые полисы;
• ценные бумаги.

Показатели оценки финансовых активов

Для того, чтобы оценить финансовые активы, анализируются следующие показатели:

• Платежеспособность — характеристика, указывающая на степень возможности организации выполнять взятые на себя обязательства.
• Ликвидность — способность организации погашать имеющиеся задолженности в счёт текущих активов (оборотных средств).

Классификация финансовых активов

Финансовые активы подразделяют на четыре группы:

• Активы или обязательства, рассчитываемые как справедливая стоимость совокупности прибылей и убытков.
• Инвестиции, которые удерживаются организацией до полного их погашения.
• Дебиторская задолженность и займы.
• Активы, предназначенные для продажи и имеющиеся в наличии.

Свойства финансовых активов

Свойства финансовых активов выходят из их определения:

• правовая признанность;
• стандартность — существует перечень необходимых реквизитов, установленный законодательно;
• обращаемость — возможность являться объектом рыночных сделок купли-продажи;
• риск — ожидаемый доход не имеет точно определенных рамок;
• ликвидность;
• финансовые активы удостоверяют право собственности на имущество либо в форме имущественного права, либо титула собственности;
• финансовые активы являются требованием к реальным активам, выпущенным субъектами-эмитентами и свидетельствуют об инвестировании средств;
• финансовые активы — инструмент для получения дохода, являющийся капиталом из держателя;
• финансовые активы — капитал нереальный, а фиктивный, он не функционирует в производственных процессах организации.

[3]

Роль финансовых активов в экономике

Финансовые активы являются инструментом обеспечения непрерывной работы кругооборота различных видов капиталов:

Также существование финансовых активов позволяет всем объектам хозяйственной деятельности применять высвобожденные на некоторое время средства как капитал – источник дохода.

Таким образом, существование инструмента «финансовые активы» необходимо для осуществления многих экономических процессов.

Активы предприятия

Активы предприятия — это состоящее из финансовых, материальных и невещественных активов имущество предприятия.

Материальные активы предприятия имеют вещественную форму. Это находящиеся в собственности предприятия сооружения производственного и непроизводственного назначения, жилые и административные здания, земля, производственное оборудование и механизмы, запасы материалов, сырья и топлива и так далее.

Финансовые активы предприятия — это принадлежащие предприятию финансовые инструменты: финансовые вложения, дебиторские задолженности, денежные активы в различных валютах, кассовая наличность, ценные бумаги, страховые полисы и так далее.

В соответствии с характером участия активов в производственном цикле выделяют оборотные и внеоборотные активы.

Оборотные активы в течение одного цикла производства расходуются полностью, обеспечивая операционную деятельность компании. Внеоборотные активы предприятия участвуют в нескольких производственных циклах, пока вся их стоимость не будет перенесена на производимую продукцию.

Различные источники формирования активов позволяют выделять активы чистые и валовые. Валовые активы формируются за счет как собственного, так и заемного капитала, чистые активы — только за счет собственного.

[1]

Источники

1. 
   Файкс, Г. Полиция возвращается. Из истории уголовной полиции ФРГ; М.: Юридическая литература, 2012. — 240 c.
2. 
   Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.
3. 
   Неустойка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 746 c.

/oli>

Что относится к финансовым активам
Оценка 5 проголосовавших: 1

Роман Петренко
Я Роман Петренко — юрист с 10 летним стажем работы в крупной торговой компании. Данный ресурс создан с целью личных заметок, но будет полезен широкому кругу пользователей, интересующихся или ищущим ответы на тему юридического права.