Бухучет при енвд

Полезный материал в статье: "Бухучет при енвд" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

ООО на ЕНВД: отчеты, налоги, ведение кассы

Сейчас система налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход) — добровольный режим, устанавливаемый предприятиями ООО исходя из выгод, которые при этом имеются. Например, предприятие освобождается налога на имущество и прибыль, НДС (налога на добавочную стоимость), кроме импорта. Отчетность становится более простой. Однако, работа ООО на ЕНВД возможна не по всем видам деятельности.

[1]

Может ли ООО работать на ЕНВД

Система ЕНВД предусмотрена для конкретных видов деятельности, перечень которых определяется НК РФ ст.346.26, п.2. Направления, подлежащие данному налогообложению, задаются региональными властями. Если деятельность ООО совпадает с этими списками, предприятие вполне может работать и платить налоги по такой системе. Перечень видов деятельности с ЕНВД следующий.

  • Быт, ветеринария;
  • Ремонт, техническое обслуживание автомобилей, услуги автотранспорта;
  • Торговля в розницу, общественное питание;
  • Наружная реклама;
  • Временное проживание — услуги;
  • Аренда для торговли.

Расчет ЕНВД для ООО

Предприятие ООО делает расчет своих налогов, имея в виду вмененный доход, а не реальный. Считается, что плательщики получают определенные доходы от разрешенных видов деятельности, оценивающиеся в физических показателях.

Например, от 5 работников дохода больше, чем от двух, а также большая площадь магазина прибыльнее, чем меньшая. Все эти условия указаны в НК РФ.

Для расчета берется показатель базовой доходности, предопределяемый НК РФ и следующие уточняющие коэффициенты:

  • К1, устанавливаемый Правительством РФ ежегодно;
  • К2, устанавливаемый региональными властями и зависящий от направлений деятельности.

Налоговая ставка при ЕНВД — 15 % вмененного дохода:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ООО на ЕНВД: как вести бухгалтерский учет

Ведение бухгалтерского учета с момента создания — обязанность любого предприятия. По закону организовать это должен руководитель ООО. Составленной отчетность может считаться только после проставления его подписи. Бухгалтерский учет предназначен собирать информацию об имуществе, обязательствах компании и постоянно отражать ее в документах. Бухгалтерия ООО включает:

  • регистры;
  • книги учета;
  • бухгалтерскую отчетность;
  • налоговый учет;
  • договоры;
  • документы о кадрах;
  • документация о движении финансов.

В настоящее время штрафы за неправильное ведение учета возросли. Поэтому предприятию целесообразно позаботиться о бухгалтерском сопровождении от специалистов.

Какие отчеты сдаются ООО на ЕНВД

Предприятия ООО должны сдавать отчетность, представляя налоговые декларации на налогам:

  • ЕНВД;
  • земельному налогу;
  • транспортному налогу;
  • НДФЛ (налог на доходы физических лиц):

Кроме этого должны иметься отчеты:

  • о числе работников;
  • для статистики;
  • бухгалтерский;
  • для Пенсионного фонда и ФСС (Фонда соц страхования).

Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД

Бухгалтерская отчетность обязывает ежемесячно учитывать:

  • Зарплату, страховые взносы и другие выплаты: за отпуск, больничный лист. Но если в ООО нет работников и руководитель не заключил трудового договора, нужно сдать нулевую отчетность. Ежегодно организация сдает показатель по среднесписочной численности работников, даже если таковых нет.
  • Количество операций по ведению хозяйства, изменивших соотношение между доходами и расходами. Деньги от покупателей, выплаченная зарплата, закупки — все это должно быть оформлено.

От отчетности ООО по бухгалтерии требуется полнота финансовой информации о деятельности. Процесс может быт разбит на следующие этапы.

  • Определить, кто в ООО будет вести бухгалтерию.
  • При налоговом режиме ЕНВД нужно сдавать декларации ежеквартально. Организоваться по этой системе, разработать политику учета.
  • Рабочий план счетов должен соответствовать Приказу Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н.
  • Учет первичных документов должен быть организован с отражением сведений в регистрах.
  • Требуется соблюдение сроков подачи отчетов по ЕНВД и работникам.

Бухгалтерская отчетность для ООО по № 402-ФЗ включает:

  • баланс бухгалтерии по установленной форме;
  • финансовые результаты;
  • приложения: изменение капитала, движение денег, целевое использование средств.

Однако, следует учесть, что при ЕНВД предприятия ООО, имеющие статус малого предприятия, могут сдавать в налоговую службу бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме. Это зафиксировано в поправках от 02.11.2013 № 292-ФЗ, внесенных в закон «О бухгалтерском учете». В этом случае должны быть соблюдены ограничения:

  • Число работников не превышает 100 чел.;
  • Выручка от реализации не должна быть свыше 800 млн руб. (постановление Правительства от 13.07.2015 № 702);
  • Доля прочих ООО в уставном капитале — не более 25%.

Сроки сдачи отчетности за прошедший год — до 31 марта следующего года. Но при запросах от банков, инвесторов, кредиторов по состоянию ООО делают месячные или квартальные финансовые срезы

Нужен ли кассовый аппарат ООО на ЕНВД

При осуществлении своей деятельности ООО на системе налогообложения ЕНДВ может не применять кассовый аппарат до 01.07.2018г. После этого срока применение данной техники станет обязательным. Но есть виды деятельности, где по закону не требуется выдавать чек покупателю: продажа кваса и мороженого, жидких товаров на разлив.

Те предприятия, которые платят ЕНВД, не имеют обязательств принимать деньги через кассовый аппарат. Но исключения их этого правила есть. Это такие случаи, когда компания обязана выдавать клиенту бланк строгой отчетности при отсутствии кассового аппарата. Это автосервис, туристические предприятия или салоны красоты. При большом количестве клиентов бланки становятся нерентабельными и организация все равно обзаводится кассовым аппаратом. А также это касается тех случаев, когда сделка происходит с другими предприятиями.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проводки по начислению и уплате ЕНВД

Начисление ЕНВД — проводки по данной операции отличаются от проводок по начислению прочих налогов и взносов. Финансовый результат, отраженный в них, не затрагивает себестоимость продукции или проданных товаров.

Особенность финансового результата по ЕНВД

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, а потому начислять и уплачивать вмененный налог необходимо ежеквартально.

В отличие от множества прочих налогов проводки по ЕНВД не затрагивают себестоимость продукции и товаров. То есть во вмененке не участвует ни 20-й счет «Основное производство», ни 44-й «Расходы на продажу». Об этом говорится в письме Минфина РФ от 18.08.2004 № 07-05- 14/215, которое сообщает, что конечный финансовый результат по балансу берется в расчет без учета налога на прибыль и прочих аналогичных платежей, таких как ЕНВД.

Проводка операции «Начислен ЕНВД»

Данные по начислению ЕНВД отражаются следующей проводкой:

Дт 99 – Кт 68/ЕНВД, где:

счет 99 ― счет прибыли и убытков от хоздеятельности (за исключением налога на прибыль);

счет 68 ― единый налог на вмененный доход.

Отражение по начислению ЕНВД должно проводиться последним днем налогового периода (квартала).

Читайте так же:  Кумулятивный метод начисления амортизации

Проводка операции «Уплачен ЕНВД»

Проводка по уплате налога по вмененке отражается записью по счетам:

Дт 68 – Кт 51 (50), где:

счет 51 (50) ― расчетный счет организации или касса.

Уплата налога производится до 25-го (включительно) числа месяца после окончания налогового периода.

Подробнее об уплате налога читайте в в рубрике «Уплата ЕНВД».

По итогам года сумма, накопившаяся на счете 99 «Прибыли и убытки», будет отнесена на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Таким образом, в конце отчетного периода по сумме начисленного за 4-й квартала ЕНВД, возможному полученному доходу или совершенным убыткам могут быть следующие проводки:

  • Дт 84 – Кт 99 — будет отражать непокрытый убыток отчетного года: или
  • Кт 99 – Дт 84 — покажет чистую прибыль по итогам прошедшего года.

Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения

Раздельный учет УСН и ЕНВД ведется, если налогоплательщик одновременно пользуется этими спецрежимами. О том, как его правильно организовать и какие требования законодательства надо выполнять при осуществлении раздельного учета УСН и ЕНВД, говорится в настоящей статье.

Для чего нужен раздельный учет доходов и расходов при совмещении двух спецрежимов

Если налогоплательщик применяет в своей деятельности сразу два режима налогообложения — УСН и ЕНВД, то, согласно п. 8 ст. 346.18, он должен вести в раздельный учет доходов и расходов по ним.

Хорошо организованный раздельный учет УСН и ЕНВД позволяет без затруднений отслеживать величину доходов, которые получены в рамках упрощенки. А это необходимо, поскольку если обороты у налогоплательщика большие, то ему надо ежеквартально контролировать, не выходят ли доходы за рамки дозволенных для УСН. Иначе его принудительно переведут на общий режим налогообложения (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), а так как декларация сдается по итогам года, то с начала квартала, в котором произошло превышение, ему будут доначислены налоги и пени.

Необходимо организовать раздельный учет и в сфере выплат вознаграждений сотрудникам предприятия. Таким путем страховые взносы «разводятся» по спецрежимам. Это нужно по следующим причинам:

  • при УСН с объектом «доходы» и ЕНВД на них можно уменьшить начисленный налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).
  • при УСН с объектом «доходы минус расходы» они учитываются в расходах.

Налогоплательщику следует вести раздельный учет работников, разделив их по видам деятельности.

Подробнее о порядке ведения раздельного учета можно узнать из материала «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Как правильно вести раздельный учет доходов

Для правильного исчисления налога при УСН нельзя учитывать ни доходы, ни расходы, произведенные в рамках деятельности, осуществляемой с применением ЕНВД. Согласно п. 10 ст. 346.6, п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ их следует учитывать отдельно.

В бухгалтерском учете нужно ввести в рабочий план счетов дополнительные субсчета, предназначенные для отражения доходов и затрат по видам деятельности. Кроме того, отдельные субсчета понадобятся и для тех операций, которые производились вне рамок обоих режимов.

Механика раздельного учета доходов проста: надо учитывать выручку по каждому виду деятельности отдельно. Так, к доходам от ЕНВД следует относить не только выручку, полученную от реализации, но и другие поступления в пределах этого вида деятельности. Минфин России в письмах от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22 и от 28.01.2010 № 03-11-06/3/11 указал, что под термином «иные поступления» имеются в виду доходы, полученные за то, что налогоплательщик выполнил некие условия поставщиков (скидки, премии, бонусы). В таких обстоятельствах обязательно должно выполняться условие, что доходы получены именно в рамках ЕНВД. Аналогичные требования содержатся в письме Минфина от 22.05.2007 № 03-11-04/3/168 применительно к доходам в виде излишков, обнаруженных в ходе внутренних ревизий, и пеней, которые присуждены налогоплательщику за просрочку платежа его дебиторам.

Может так случиться, что оптовая торговля проводится с использованием УСН, а розничная — ЕНВД. Тогда уже упомянутые скидки, премии и бонусы разрешено отнести к доходу, который облагается ЕНВД. Естественно, при соблюдении принципов раздельного учета. Однако в письме Минфина России от 12.09.2008 № 03-11-04/3/430 есть очень примечательная оговорка. В нем сказано, что если доходы, полученные в виде скидок, премий или бонусов, однозначно нельзя отнести к одному виду деятельности, то их нельзя распределять по видам деятельности.

Следует отметить, что в указанном письме упомянуты ЕНВД и общая система налогообложения. Однако нет никаких препятствий для применения разъяснений и для другого сочетания режимов — ЕНВД и УСН.

Если деятельность осуществляется только в пределах ЕНВД, то и указанные доходы можно смело учитывать рамках этого спецрежима. Подтверждение тезиса можно найти в письмах Минфина России от 01.07.2009 № 03-11-06/3/178, от 15.05.2009 № 03-11-06/3/136.

О том, при каких видах деятельности возможно применение УСН, читайте здесь.

Как правильно вести раздельный учет затрат

Раздельный учет доходов, исходя из вышеизложенного, не составляет трудностей. С учетом расходов всё гораздо сложнее. Особенно если с ЕНВД применяется УСН с объектом «доходы минус расходы». Остановимся на этом сочетании подробнее.

При совмещении упомянутых режимов налогообложения расходы, которые невозможно отнести к каждому из режимов напрямую, согласно п. 8 ст. 346.18, п. 10 ст. 346.6 НК РФ, следует распределять пропорционально доходам, приходящимся на эти виды деятельности.

На практике, однако, у налогоплательщика возникают 2 вопроса:

  1. Какие доходы имеются в виду при определении долей — все или только выручка?
  2. Какой период берется для определения пропорции?

Попробуем разобраться с этим.

Доходы, учитываемые при определении пропорции

Считается, что самым правильным решением будет выбрать в качестве доходов для расчета пропорции выручку по каждому виду деятельности. Доходы, названные в ст. 251 НК РФ, и внереализационные доходы тогда в определении пропорции участвовать не будут. На это решение нацеливает и письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271.

Правомерным представляется применение такого подхода и к доходам, связанным с реализацией имущества, побывавшего в употреблении, и другим аналогичным доходам.

Напомним, что выручка при УСН и ЕНВД определяется следующим образом:

  • при УСН используется кассовый метод согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письму Минфина России от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5;
  • при ЕНВД берутся данные бухгалтерского учета согласно письмам Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/121 и от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5.

Тем не менее специалисты Минфина при определении размеров пропорции доходов в целом ряде писем (например, от 28.04.2010 № 03-11-11/121 и от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271) рекомендуют применять кассовый метод и для ЕНВД.

Добавим, что существует еще один налоговый режим — ЕСХН, предусматривающий кассовый метод при определении дохода. Судя по всему, при совмещении этого спецрежима и ЕНВД можно будет использовать описанный выше подход к определению пропорции.

Период, в рамках которого определяется пропорция

Минфин в письмах от 28.04.2010 № 03-11-11/121, от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271 разъясняет, что при определении пропорции доходы в рамках ЕНВД, как и для УСН с объектом «доходы минус расходы», должны определяться нарастающим итогом с начала года. Налоговый период здесь за ориентир не берется, поскольку у ЕНВД он равен кварталу, а у УСН — году.

Читайте так же:  6-ндфл за 4 квартал бланк и пример заполнения

Отметим, что это указание сильно расходится с ранее опубликованными письмами того же Минфина от 20.11.2007 № 03-11-04/2/279, от 15.10.2007 № 03-11-04/3/403. В них специалисты министерства настаивали, что расходы следует определять каждый месяц, исходя из выручки и месячных затрат.

Но теперь окончательно остановились на годичном цикле подсчета расходов нарастающим итогом.

Как ведется раздельный учет страховых взносов при совмещении двух спецрежимов

Работодатели, использующие ЕНВД и УСН, не исключение: они должны уплачивать страховые взносы за всех сотрудников. Режим налогообложения здесь роли не играет. Более того, индивидуальные предприниматели обязаны перечислять страховые взносы еще и за себя.

Необходимость раздельного учета страховых взносов определяют такие моменты:

  • при ЕНВД, согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ, и УСН с объектом «доходы», согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, на суммы страховых взносов можно снизить величину начисленного налога;
  • при УСН с объектом «доходы минус расходы», согласно подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а также при ЕСХН, согласно подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, суммы страховых взносов учитываются в расходах.

Иначе говоря, страховые взносы обязательно следует разнести по видам деятельности. Обычно это достигается при помощи раздельного учета выплат дохода сотрудникам предприятия. Организовать его несложно: надо завести раздельный учет работников, занятых в той или иной деятельности. Причем его надо вести вне зависимости от использования в ЕНВД физического показателя «количество работников».

В бухучете к 2 счетам — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — заводятся субсчета, на которые будет производиться распределение по видам деятельности начисленных доходов и относящихся к ним сумм страховых взносов. Учет начислений надо будет вести по трем категориям работников:

  • по занятым в деятельности, которая облагается ЕНВД;
  • занятым в деятельности, для которой применяется УСН;
  • занятым в обоих видах деятельности работникам.

Данные по первым 2 категориям попадут на определенный вид деятельности напрямую, а 3 категория потребует распределения.

Как ведется раздельный учет страховых взносов при совмещении двух спецрежимов, если работников невозможно распределить между видами

Если разнести суммы страховых взносов по видам деятельности невозможно, применяется расчетная методика. Причем можно пойти тремя путями:

Налогоплательщик, впрочем, может не ограничиваться предложенными методиками.

Довольно часто используется ежемесячное распределение страховых взносов по выручке на основании показателей за каждый месяц в отдельности. Бухгалтер при таком способе всегда имеет перед собой оперативную картину распределения. Однако этот способ лучше всего применять при совмещении ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».

Одновременное применение УСН и ЕНВД требует от налогоплательщика организации раздельного учета доходов и расходов, относящихся к каждому из этих режимов. Причем в этой ситуации свои особенности приобретает учет как доходов (которые хорошо коррелируют с видами деятельности), так и расходов (которые напрямую на определенный вид деятельности можно отнести не всегда).

Расходы, не соотносимые напрямую с одним из спецрежимов, нужно распределять. Это даст возможность не только достоверно определить их величину, учитываемую при УСН с объектом «доходы минус расходы», но и правильно посчитать те суммы, на которые могут быть уменьшены начисленные суммы налога при УСН «доходы» и ЕНВД.

Ответы на бухгалтерские вопросы

Бухучет при ЕНВД

Видео (кликните для воспроизведения).

На ведение бухучета при ЕНВД оказывает существенное влияние тип хозяйствующего субъекта. Если налогоплательщиком является юридическое лицо, то учет может быть организован в полном объеме или в упрощенном формате. ИП на ЕНВД бухгалтерский учет могут не вести. Эта норма подтверждается п. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ и Письмом Минфина от 08.08.2012 г. № 03-11-11/233. Подробнее узнать про бухучет ИП на ЕНВД можно здесь.

Право на применение упрощенного способа организации бухгалтерского учета возникает у компании при условии ее соответствия критериям субъекта малого предпринимательства:

  • по объему доходов;
  • по численности нанятого персонала;
  • по структуре капитала.

Налоговый и бухгалтерский учет при ЕНВД для ООО

Несмотря на то, что налоговая база по ЕНВД не зависит от фактических доходов, юридическим лицам на «вмененке» необходимо организовать отражение учетных операций в учете по стандартному алгоритму. Различия с другими налоговыми режимами будут проявляться в содержании учетной политики и составе отчетной документации. Предприятия при организации учета должны:

  • разработать учетную политику, в которой будет указан вид деятельности компании, избранный режим налогообложения;
  • использовать полный набор первичной документации унифицированного типа и созданной по произвольным шаблонам;
  • систематизировать информацию о работе фирмы в учетных регистрах (при небольшом объеме операций регистры могут быть заменены журналом хозяйственных операций);
  • составлять и сдавать отчетность.

В учетной политике в одном из приложений необходимо привести рабочий план счетов. Бухучет при ЕНВД позволяет сделать рабочий план счетов более укрупненным – для этого объединяют несколько синтетических счетов в один. Например, вместо комплекса затратных счетов (23, 26, 25, 28, 20 и 29) можно применять только счет 20. Обоснованием выступает информация Минфина от 19.07.2011 г. № ПЗ-3/2010. Норма актуальна для малых предприятий.

За организацию бухучета по всем сегментам ответственность возлагается на руководство фирмы. Бухучет ООО на ЕНВД должен вестись с момента регистрации юридического лица. Учет доходов и издержек предприятия ведут методом начисления по правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Особенностью учетных операций на «вмененке» является необходимость постоянного учета значений, составляющих основу для расчета налога с вмененного дохода – физические показатели. Формулой расчета налогового обязательства предусмотрено перемножение текущего значения доходности с физическим показателем (ст. 346.29 НК РФ).

Если начисление налога показывается не последним днем квартала, а ранее, то контролирующие органы будут расценивать этот факт, как умышленное сокрытие доходных поступлений. При совмещении вмененки с другими налоговыми режимами учет доходов и издержек должен вестись обособленно. Это необходимо для правильного выведения налоговой базы по каждому из налогов в рамках спецрежимов.

Проводки по ЕНВД в бухучете

Налоговые обязательства у вмененщиков возникают ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ). В журнале операций отражение налога по ЕНВД аналогично записи по исчислению налога на прибыль. Для обособления налогового обязательства с вмененного дохода счет 68 детализируется субсчетом «ЕНВД». На счете 68/ЕНВД кредитовые обороты обозначают процесс начисления налогов, а дебетовые записи свидетельствуют о погашении задолженности перед бюджетом. На этом субсчете осуществляется начисление ЕНВД, проводки имеют вид:

  • Д99 – К68/ЕНВД – отображается начисленная сумма налога (обоснование содержится в Письме Минфина от 16.12.2004 г. № 09-01-07); при ЕНВД проводки по начислению квартального налогового обязательства составляются последним днем отчетного периода;
  • Д68/ЕНВД – К51 – произведена оплата налога.
Читайте так же:  Обращение в прокуратуру о невыплате заработной платы

Например, у компании в 1 квартале расчетный ЕНВД составил 8792,81 руб. В учете будут две записи:

  • Д99.1 – К68/ЕНВД в размере 8792,81 руб., факт начисления обязательств (данные берутся из бухгалтерской справки);
  • Д68/ЕНВД – К51 – перечисление в бюджет налога, подтверждается платежным поручением.

В конце годового периода суммы, накопленные на счете 99, будут списаны на счет 84.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД должны способствовать полному раскрытию сведений о поступающих материальных ценностях, рассчитываемых наценках и финансовых итогах всех произведенных сделок купли-продажи. Для налогового учета при этом спецрежиме характерно отсутствие вычислений обязательств по НДС.

При ЕНВД проводки по приобретению товаров и других ценностей имеют вид:

  • Д41.2 – Д60 – показано поступление товаров и принятие их к учету;
  • Д41.2 – К42 – произведено начисление наценки.

После продажи товаров предприятие делает записи:

  • Д50 (51) – К62 – поступила оплата;
  • Д62 – К90.1 – сумма полученной выручки;
  • Д90.2 – К41.2 – списана себестоимость реализованной партии товаров;
  • Д90.2 – К42 – запись по сторнированию начисленной ранее наценки.

Начисление «вмененного» налога от реальной выручки не зависит, проводки по начислению и уплате ЕНВД будут такими же, как указано выше.

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД

Как организовать ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД согласно законодательным требованиям? Какие регистры являются обязательными к составлению и есть ли послабления для предпринимателей? Разберемся в особенностях бухучета предпринимателей на вмененке.

Учет при ЕНВД для ИП

Порядок ведения бухучета юридических лиц, ИП и других экономических субъектов регулируется Законом № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Согласно подп. 4 п. 1 стат. 2 действие этого Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако, в соответствии с подп. 1 п. 2 стат. 6 ИП вправе не вести бухучет при условии, что организован учет доходов и расходов или физических показателей, характерных для определенных видов деятельности. То есть, к примеру, для бизнеса на ЕНВД (п. 3 стат. 346.29 НК).

Чем обусловлено подобное нормативное требование? Объяснения простое – вмененщики уплачивают единый налог с полученных доходов. При этом расчет налогооблагаемой базы, величины вмененного дохода, ведется, исходя из утвержденных на законодательном уровне значений базовой доходности и физического показателя. Самостоятельно налогоплательщик не может изменить установленные значения расчетных показателей. А поскольку фактически полученные доходы при уплате вмененных налогов значения не имеют, следовательно, для контроля необходимо вести только учет показателей, но не изменения доходов и расходов.

Указанная позиция подтверждается Минфином в Письме № 03-11-11/8433 от 20.02.15 г. Здесь определено, что обязанность перечислять налог у плательщиков вмененки возникает как при отсутствии деятельности, так и при ее наличии. Порядок учета доходно-расходных операций, утвержденный Минфином в Приказе № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02 г., не распространяет свое действие на ИП на ЕНВД или ЕСХН (п. 3). В связи с чем, у таких налогоплательщиков также отсутствует обязанность по заполнению КУДиР. В 2017 г. никаких изменений на этот счет не произошло, книга учета доходов и расходов ИП на ЕНВД по-прежнему не требуется.

Обратите внимание! ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет, а также учет в части доходов или расходов. В целях применения вмененки налогоплательщики-предприниматели должны учитывать используемые физические показатели. При изменениях в значениях в течение периода необходимо рассчитывать налог по новым показателям с начала месяца изменений (Письма ФНС № ЕД-4-3/[email protected] от 21.08.12 г., Минфина № 03-11-11/324 от 23.10.12 г.).

Как составить заявление о снятие с учета ЕНВД ИП

Снятие с учета на ЕНВД ИП осуществляется в заявительном порядке при прекращении вмененных видов деятельности или при переходе на другую систему налогообложения по основаниям из подп. 1, 2 п. 2.2 стат. 346.26. Среди таких критериев – численность персонала от 100 чел., оказание услуг, связанных с временным владением/пользованием торговых мест и др. В любом случае сняться с учета как налогоплательщик ЕНВД необходимо в 5-дневный срок с даты завершения коммерческой вмененной деятельности; перехода на другой режим налогообложения; последнего дня налогового периода при нарушении условий использования вмененки.

Заявление подается на утвержденном ФНС РФ бланке ЕНВД-4 (Приказ № ММВ-7-6/941 от 11.12.12 г.) в тот налоговый орган, где предприниматель стоит на учете по ЕНВД. После получения документов ИФНС в 5-дневный срок направляет предпринимателю соответствующее уведомление о снятии ИП с учета. Возможен обмен документами через ТКС или же по почте. В случае, когда работа велась в разных территориальных образованиях, заявление необходимо подавать в каждое подразделение ИФНС. Кроме того, если налогоплательщик вел коммерцию по нескольким направлениям, следует указать все виды деятельности по кодам.

ИП на ОСНО и ЕНВД – раздельный учет

Одновременное применение общей и вмененной систем налогообложения требует организации и достоверного ведения раздельного учета по имущественным объектам, обязательствам и хозоперациям (п. 7 стат. 346.26 НК). Методология раздельного учета утверждается в учетной политике предпринимателя. При этом необходимо разделить показатели, напрямую участвующие в расчете уплачиваемых налогов. В частности, это такие значения, как:

  • Доходы ИП и расходы – раздельный учет доходов требуется для корректности начисления налога с прибыли. Распределение расходов законодательно выполняется по нормам п. 9 стат. 274 НК – в пропорции к стоимостным показателям полученных доходов.
  • Входящий НДС – разделение необходимо для правильности и правомерности последующего принятия налога по ОСНО к вычетам. При отсутствии разделения запрещено брать к вычету входной НДС (абз. 6 п. 4 стат. 170 НК). Исключение – периоды, за которые доля расходов на ЕНВД меньше 5 % от совокупной величины затрат, в этом случае разрешено весь НДС по купленным ТМЦ отнести на вычеты (абз. 7 п. 4 стат. 170 НК).
  • Имущественные объекты – в целях начисления и уплаты налога с имущества.
  • Страховые взносы и зарплата персонала – в целях уменьшения единого налога по ЕНВД и корректности отнесения социальных сумм на расходы по прибыли.

Учетная политика ИП на ЕНВД – образец

Так как, согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г., ИП не обязаны вести бухучет при соблюдении приведенных выше условий, разрабатывать учетную политику в большинстве случаев тоже не нужно. Понадобится этот документ может тем предпринимателям, которые осуществляют различные виды деятельности с совмещением режимов. При формировании в приказе утверждаются методы раздельного учета доходов, порядок распределения входящего НДС в части приобретенных ИП товаров (работ, услуг), страховых взносов и зарплаты, затрат.

В дальнейшем учетная политика поможет обосновать правильность расчетов и уплаты налогов. Хранится приказ у предпринимателя, может быть истребован при налоговых проверках. Образцы этого документа размещены в свободном доступе в интернете.

Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД

Бухгалтерский учет при ЕНВД одними категориями налогоплательщиков может вестись на общих основаниях, другими — по упрощенному варианту. А индивидуальные предприниматели от необходимости применения бухгалтерского учета при ЕНВД и вовсе освобождены.

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).

Читайте так же:  Приказ на совмещение должностей в одной организации

Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.

Применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который с 2013 года стал для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Представлять бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно до 31 марта, о чем свидетельствует п. 1 ст. 23 и ст. 6.1 НК РФ.

В каком виде сдавать отчетность, читайте в статье «Электронная или бумажная: как сдавать в налоговую бухотчетность?» .

Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 19.07.2011 № ПЗ-3/2010 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

[2]

Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных (или самостоятельно разработанных) форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2018)».

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

С 01.01.2013 бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме.

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

  • численность работников не превышает 100 чел.;
  • выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб. (постановление Правительства от 04.04.2016 № 265);
  • доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.

О других критериях отнесения организаций к субъектам малого бизнеса и особенностях формирования отчетности малых предприятий читайте в статьях:

[3]

В упрощенной бухгалтерской отчетности, которую вправе составлять малые предприятия, в том числе на ЕНВД, отражаются объединенные показатели; постатейная детализация не обязательна.

Так, актив бухгалтерского баланса, составляемого по упрощенной форме, состоит всего из 5 строк:

  • Материальные внеобротные активы.
  • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы.
  • Запасы.
  • Денежные средства и другие эквиваленты.
  • Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив упрощенного баланса включает:

  • Капитал и резервы.
  • Долгосрочные заемные средства.
  • Другие долгосрочные обязательства.
  • Краткосрочные заемные средства.
  • Кредиторскую задолженность.
  • Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего 6 строк:

  1. Выручка. Сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.
  2. Расходы по обычной деятельности. Включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
  3. Проценты к уплате. В этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).
  4. Прочие доходы. Данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.
  5. Прочие расходы. Они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.
  6. Налоги на прибыль (доходы). Данная строка отображает текущий налог на доходы. При использовании системы вмененного налогообложения здесь показывается сумма начисленного ЕНВД.

При ведении упрощенного бухгалтерского учета разрешено отражать в отчетности текущего периода без пересчета показателей отчетности прошлых лет:

  • изменение учетной политики ( п.15.1 ПБУ 1/2008);
  • исправление ошибок прошлых лет ( п.9, 14 ПБУ 22/2010).

От обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность освобождены только индивидуальные предприниматели. Организации, в том числе применяющие ЕНВД, от этих обязанностей не освобождены. Однако организации на ЕНВД, являющиеся субъектами малого предпринимательства, имеют право применять упрощенные формы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную отчетность. О применении этой возможности нужно заявить в учетной политике.

Бухучет ИП на ЕНВД в 2016-2017 году

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Но с индивидуальными предпринимателями ситуация другая — согласно п.1 ч.2 ст.6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, если ведётся учет физических показателей, либо ведут учёт доходов и расходов и других объектов.

Читайте так же:  Кто может быть самозанятым

Но можно ли сказать, что бухучёт ИП на ЕНВД в 2016-2017 вести не надо? Ситуация не такая простая. Во-первых, предпринимателям надо вести учет физических показателей. Во-вторых, надо вести учет в случае применения разных систем налогообложения. В-третьих, надо вести учет в случае применения ЕНВД по разным видам деятельности. При этом необходимо хранить подтверждающие первичные документы.

Учет физических показателей

Расчет единого налога невозможен без информации о физическом показателе, причем помесячно. И при изменении физического показателя учет таких изменений производится в том месяце, в котором они произошли.

Учитывать физические показатели надо на основании документов. Например, для розничной торговли с физическим показателем в виде площади торгового зала – это правоустанавливающие документы, экспликации БТИ, договоры аренды. Для автотранспортной деятельности – договоры, подтверждающие право собственности на автотранспорт. В случае аренды машин – передачи или получения, необходимо иметь договор аренды.

Но могут быть и ситуации, когда ИП надо раздельно вести учет физических показателей, например:

  • Если ИП зарегистрирован по месту ведения деятельности в разных муниципальных образованиях, и отчетность надо составлять и сдавать отдельно;
  • Если в отношении одного вида деятельности установлены разные корректирующие коэффициенты К2 – в зависимости от территории, ассортимента или других показателей.

Учетная политика

Обязанности у ИП составлять учетную политику по бухгалтерскому учёту нет, но желательно составить, особенно в том случае, если распределить физические показатели или расходы по видам деятельности невозможно. Налогоплательщик самостоятельно выбирает метод распределения, и закрепление такого подхода в учетной политике будет аргументом при проверке или споре с налоговым органом.

Основная сложность касается распределения численности работников. Например, порядок распределения административного персонала, по формуле, предлагается в Письме Минфина России от 25.10.2013 N 03-11-06/3/45218. Можно закрепить такой порядок в учетной политике.

Раздельный учет при нескольких видах деятельности ЕНВД

Ведение раздельного учета необходимо в том случае, когда предприниматель, чья деятельность облагается ЕНВД, ведёт несколько видов облагаемой ЕНВД деятельности. Это прямо предусмотрено п.6 ст.346.26 НК РФ.

В данном случае речь идёт об учёте физических показателей, а также об учёте показателей, необходимых для расчета корректирующего коэффициента К2. И если в отношении торговой площади, количества автомашин или рекламной площади сложностей с раздельным учетом нет, то в отношении количества работников, занятых в разных видах деятельности предпринимателя, порядок раздельного учета законодательством не регламентирован. Поэтому если есть возможность, то желательно в трудовых договорах, должностных инструкциях при возможности указать, в какой именно деятельности будет занят работник. Если работники одновременно заняты в разных видах деятельности, то можно распределять пропорционально доле доходов, или рабочему времени. Порядок распределения лучше указать в учетной политике.

Раздельный учет при нескольких режимах налогообложения

Если предприниматель наряду с ЕНВД применяет упрощенный или общий режим налогообложения, но также необходимо вести раздельный учёт – это требование п.7 ст.346.26 НК РФ.

В случае совмещения ЕНВД с УСН порядок распределения расходов указан в п.8 ст.346.18 НК РФ, пропорционально доходам от каждого вида деятельности в общем объеме доходов ИП.

Но в отношении общей системы налогообложения и других режимов налогообложения такого указания нет, поэтому применяемый метод также желательно закрепить в учетной политике.

Учет страховых взносов

Ещё один сложный вопрос – как распределить страховые взносы, если применяются разные режимы налогообложения или разные виды ЕНВД. И важно это потому, что на сумму взносов можно уменьшить налог.

При этом надо учитывать, что сумму налога можно уменьшить максимум на 50% в отношении взносов за наёмных работников, но в этом случае взносы «за себя» ИП учесть не сможет. А если он самостоятельно ведёт деятельность, то может уменьшить налог без ограничения.

Рассмотрим две ситуации:

  1. Работники заняты в разных видах деятельности и разделить суммы взносов возможно;
  2. Разделить страховые взносы невозможно, так как одни и те же работники заняты в разных видах деятельности.

С учетом страховых взносов в первой ситуации понятно – расходы относятся к той деятельности, где заняты работники.

Это особенно важно, если деятельностью, которая облагается ЕНВД, занят только сам предприниматель, а наёмные работники привлечены к виду деятельности, облагаемому по УСН. Тогда ИП вправе вычесть сумму взносов, уплаченных за себя, из рассчитанной суммы единого налога на вменённый доход без ограничения (аналогичная ситуация рассмотрена в Письме Минфина от 19.06.2015 № 03-11-11/35806).

Такой же подход применяется если речь идёт не о разных режимах налогообложения, а о разных видах деятельности у ИП на ЕНВД – можно уменьшить налог на сумму взносов за себя без ограничений, если работники не заняты в этом виде деятельности (Письмо Минфина РФ от 06.08.2013 № 03-11-11/31650).

Со второй ситуацией сложнее – необходимо применить расчетный принцип, согласно которому распределить взносы, уплаченные за работников, занятых в разных видах деятельности.

Если второй режим – упрощенная система налогообложения, то ситуация, связанная с невозможностью прямо разделить расходы, предусмотрена п.8 ст.346.18 НК РФ — надо распределять пропорционально доходам от каждого вида деятельности в общем объеме доходов ИП.

Но возможны и другие ситуации – например, такая ситуация рассмотрена в п.16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, обзоре практики по ЕНВД. Магазин в утренние часы торговал оптом, днём и вечером – в розницу (налогообложение ЕНВД). Работники одни и те же, работают весь день. В этом случае правильным будет разделение пропорционально рабочему времени работников.

Вывод

Видео (кликните для воспроизведения).

Хотя у ИП на ЕНВД в 2016-2017 году нет обязанности вести бухгалтерский учет, но учитывать физические показатели, расходы, в том числе на страховые взносы, необходимо. А в случае применения разных систем налогообложения или нескольких видов деятельности на ЕНВД требование раздельного учета прямо предусмотрено гл.26.3 НК РФ. При этом порядок ведения раздельного учета законодательством не установлен, и предпринимателю, для избежания споров с налоговыми органами, желательно составить учетную политику с указанием порядка распределения расходов и физических показателей.

Источники


  1. Малько, А. В. Теория государства и права. В вопросах и ответах / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 1999. — 272 c.

  2. Пикалов И. А. Уголовное право. Особенная часть; Эксмо — Москва, 2011. — 560 c.

  3. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.
  4. /oli>

    Бухучет при енвд
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here