Авансовые платежи по земельному налогу

Полезный материал в статье: "Авансовые платежи по земельному налогу" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Авансы по земельному налогу

Авансовые платежи по земельному налогу

С 1 января 2006 г. на всей территории РФ Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю» утратил силу и действует гл. 31 «Земельный налог» НК РФ.

Нововведения коснулись и индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что их приравняли к организациям в части уплаты земельного налога по тем участкам, которые используются ими в предпринимательской деятельности. В соответствии с гл. 31 НК РФ индивидуальные предприниматели (в отношении участков, используемых в предпринимательской деятельности) должны самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов и сумму налога по итогам года, представлять расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации.

В то же время не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении тех земельных участков, которые находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды. Земельный налог является местным налогом, то есть устанавливается местными органами власти, но они не могут выйти за рамки НК РФ.

Порядок расчета налога

Налоговой базой для расчета земельного налога является кадастровая стоимость земли по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель, которая основывается на классификации земель по целевому назначению, виду функционального использования и проводится для определения кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения. Результаты оценки утверждают органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Роснедвижимости.

Налоговые ставки по земельному налогу дифференцированы в зависимости от назначения земельных участков. Для земель сельскохозяйственного назначения и занятых жилищным фондом максимальная ставка налога установлена в льготном размере — 0,3%. Для всех остальных категорий земель максимальная ставка составляет 1,5%. Однако фактическую ставку налога (в указанных пределах) устанавливают местные органы власти. Они же и решают, будут ли на их территории уплачиваться авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи должны уплачиваться за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговым периодом по земельному налогу согласно п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год. Сумма налога за налоговый период рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма авансового платежа по истечении отчетного периода определяется как 1/4 суммы налога за налоговый период. Если налогоплательщик должен уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами ранее уплаченных авансовых платежей.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются в те налоговые инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения принадлежащих ему земельных участков. Индивидуальные предприниматели обязаны подавать налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты по авансовым платежам — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Форма расчета дана в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н . Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина России N 124н .

Приказ Минфина России от 19.05.2005 N 66н «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению».
Приказ Минфина России от 23.09.2005 N 124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения».

Сроки уплаты налога и авансовых платежей утверждаются нормативными актами местных органов власти. Однако срок уплаты налога, как установлено п. 1 ст. 397 НК РФ, не может быть определен раньше 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример. Предприниматель приобрел в 2005 г. земельный участок для выращивания овощей. По состоянию на 1 января 2006 г. кадастровая стоимость участка (условно) составила 1 360 000 руб.

Местными органами власти был установлен порядок уплаты авансовых платежей по земельному налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев, а ставка налога по земельным участкам сельскохозяйственного назначения определена в размере 0,3%.

Уплата авансового платежа должна производиться не позднее даты подачи расчета по авансовым платежам, то есть не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога установлен не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае индивидуальный предприниматель должен уплатить авансовые платежи по земельному налогу и сумму налога:

    2 мая 2006 г. (30 апреля — выходной) — 1020 руб. (1 360 000 руб.

Расчет и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

  • 31 июля 2006 г. — 1020 руб. (1 360 000 руб. х 0,3% / 4);
  • 31 октября 2006 г. — 1020 руб. (1 360 000 руб. х 0,3% / 4);
  • 15 февраля 2007 г. — 1020 руб. (1 360 000 руб. х 0,3% — 1020 руб. — 1020 руб. — 1020 руб.).
  • Возможные проблемы с расчетом налога

    На данный момент противоречия между индивидуальными предпринимателями и налоговыми органами по земельному налогу пока отсутствуют. С одной стороны, у предпринимателей появилась новая обязанность, выполнение которой требует дополнительных сил и средств, а с другой — есть проблемы, которые волнуют всех плательщиков земельного налога по новым правилам, а не только предпринимателей.

    Ранее, в соответствии с положениями Закона РФ N 1738-1, индивидуальные предприниматели, как и граждане, уплачивали земельный налог на основании уведомлений, поступивших из налоговой инспекции. Зачастую эти уведомления приходили не вовремя по вине налоговиков, и предприниматели получали незапланированную дополнительную отсрочку. Теперь согласно гл. 31 НК РФ они обязаны исчислять земельный налог самостоятельно, поэтому и ответственность за своевременное начисление и уплату налога несут предприниматели.

    Обратите внимание: если индивидуальный предприниматель имеет несколько земельных участков, которые находятся на территории одного муниципального образования, то он должен представлять только одну налоговую декларацию. Особенность заполнения налоговой декларации состоит в том, что на каждый объект налогообложения (в том числе на долю в праве на земельный участок) надо заполнить отдельный лист разд. 2 налоговой декларации по земельному налогу. Такой порядок установлен Приказом Минфина России N 124н.

    Также следует отметить, что если предприниматель просрочит уплату авансовых платежей по земельному налогу, то избежать начисления пени ему уже не удастся, так как в отличие от авансовых платежей по НДФЛ и ЕСН авансовые платежи по земельному налогу исчисляются от фактической налоговой базы, причем от той же самой, от которой будет исчисляться и сумма налога.

    Встречаются ситуации, когда предприниматели оформляют земельные участки на родственников. В этом случае земля не находится в собственности предпринимателя и не взята им в аренду. Есть ли здесь выгода? С одной стороны, сумма земельного налога не изменяется, так как ставки налога равны как для организаций, так и для физических лиц. С другой — предпринимателю не нужно подавать расчеты и налоговую декларацию, а сумма налога будет предъявлена родственнику, не являющемуся предпринимателем, на основании налогового уведомления. (Форма этого документа утверждена Приказом ФНС России N САЭ-3-21/[email protected] .) При этом представительные органы муниципальных образований вправе установить для налогоплательщиков — физических лиц только два авансовых платежа по земельному налогу (п. 4 ст. 396 НК РФ).

    Читайте так же:  Обязанности документоведа

    Приказ ФНС России от 31.10.2005 N САЭ-3-21/[email protected] «Об утверждении форм налоговых уведомлений».

    И еще один вопрос, который иногда возникает у предпринимателей: надо ли им платить земельный налог за землю, на которой расположен магазин? Обратимся к гражданскому законодательству. В соответствии с п. 1 ст. 552 ГК РФ по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования. Кроме того, согласно п. 1 ст. 35 Земельного кодекса РФ при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

    Таким образом, платить налог надо. И на это не влияет даже то, что у предпринимателя может и не быть документа о праве пользования землей. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.10.2003 N 7644/03 установил, что отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.

    «ИП: бухгалтерский учет и налогообложение»

    Земельный налог как рассчитать авансовый платеж

    Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей

    Налогоплательщики-организации исчисляют сумму земельного налога и авансовые платежи по нему самостоятельно. Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и налоговой процентной ставки (п. п. 1, 2 ст. 396 НК РФ). Налогоплательщики, для которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II, III кварталов текущего налогового периода как 1/4 произведения соответствующей налоговой процентной ставки и кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ). По истечении налогового периода сумма налога определяется как разница между суммой, начисленной за год, и суммами авансовых платежей в течение этого года (п. 5 ст. 396 НК РФ).

    Заметим, что представительный орган муниципального образования и органы государственной власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 9 ст. 396 НК РФ).

    Пример 1. Учреждение является собственником земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования. Нормативным правовым актом органа местного самоуправления установлено, что данное учреждение является плательщиком земельного налога и обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка определена в размере 1%. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2009 составляет 3 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога за 2009 г. и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 2009 г.

    Учреждению следует уплатить за I квартал, полугодие и девять месяцев авансовые платежи в размере 7500 руб. (3 000 000 руб. x 1% x 1/4). По истечении календарного года сумма налога составит 7500 руб. ((3 000 000 руб. x 1%) — (7500 руб.

    Земельный налог: сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

    В случае если учреждение владеет земельным участком не с начала календарного года, для расчета налога применяют коэффициент использования земельного участка. Коэффициент рассчитывается как отношение количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности учреждения, к количеству календарных месяцев в отчетном периоде. Если право собственности возникло или прекратилось до 15-го числа месяца включительно, то за целый месяц принимают месяц возникновения прав, а если после 15-го числа, то за целый месяц принимают месяц прекращения права (п. 7 ст. 396 НК РФ).

    Пример 2. Учреждение получило земельный участок в бессрочное пользование с 14.04.2009. Ставка земельного налога определена в размере 1,5%. Кадастровая стоимость участка на 01.01.2009 составила 2 млн руб. Необходимо рассчитать сумму авансового платежа за III квартал 2009 г.

    Коэффициент владения земельным участком равен 0,7 ((6 / 9) мес.). Сумма авансового платежа за III квартал 2009 г. составит 5250 руб. (2 000 000 руб. x 1,5% x 1/4 x 0,7).

    Энциклопедия решений. Примеры исчисления земельного налога и авансовых платежей

    Примеры исчисления земельного налога и авансовых платежей

    Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели (ИП — только до 1 января 2015 года) в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно (п. 2 ст. 396 НК РФ).

    Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

    Организация на праве собственности имеет земельный участок, кадастровая стоимость которого на 1 января налогового периода составила 17 000 000 руб. В регионе, в котором расположен земельный участок, для данной категории земель установлена налоговая ставка 1,5% и определены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

    Авансовые платежи по земельному налогу за каждый квартал (первый, второй и третий) для организации составят:

    17 000 000 : 4 х 1,5% = 63 750 руб.

    Земельный налог за налоговый период:

    17 000 000 руб. х 1,5% = 255 000 руб.

    К уплате налога по сроку:

    255 000 руб. — (63 750 руб. х 3) = 63 750 руб.

    Пунктом 7 ст. 396 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (и пр.) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, учитывающего время владения участком в течение налогового (отчетного) периода.

    Организация приобрела и зарегистрировала в собственность 10 мая земельный участок, кадастровая стоимость которого на 1 января текущего года составила 23 000 000 руб. В регионе, в котором расположен земельный участок, для данной категории земель установлена налоговая ставка 1,5% и определены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

    Читайте так же:  Заявление на возврат ндфл при покупке квартиры

    Авансовый платеж за 1 квартал не исчисляется, так как у организации в 1 квартале не было объекта налогообложения. Для исчисления авансового платежа за 2 квартал необходимо определить специальный коэффициент, разделив количество месяцев владения участком, на количество месяцев в отчетном периоде.

    Поскольку земельный участок приобретен до 15 мая, этот месяц при исчислении налога и авансовых платежей принимается за полный календарный месяц.

    Коэффициент для расчета авансовых платежей за 2 квартал равен:

    2 мес. (май-июнь) : 3 мес. = 0,6667

    Авансовый платеж за 2 квартал составит:

    [3]

    23 000 000 руб. х 1,5% х 0,6667 : 4 = 57 503 руб.

    В 3 квартале 2012 года организация владела земельным участком все 3 месяца отчетного периода и авансовый платеж за 3 квартал равен:

    23 000 000 руб. х 1,5% : 4 = 86 250 руб.

    Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета земельного налога за год:

    8 мес. (май-декабрь) : 12 = 0,6667

    Земельный налог за год составит:

    23 000 000 руб. х 1,5% х 0,6667 = 230 012 руб.

    Сумма к уплате налога за год за минусом авансовых платежей равна:

    230 012 руб. — 57 503 руб. — 86 250 руб. = 86 259 руб.

    Индивидуальный предприниматель 10 августа 2014 года продал использовавшийся им в предпринимательской деятельности земельный участок, кадастровая стоимость которого на 1 января этого года составила 12 000 000 руб. В регионе, в котором расположен земельный участок, для данной категории земель установлена налоговая ставка 1,5% и определены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

    Авансовые платежи за 1 и 2 кварталы текущего года составили (за каждый квартал):

    12 000 000 руб. х 1,5% : 4 = 45 000 руб.

    Поскольку участок продан до 15 числа месяца, август при расчете коэффициента в расчет не принимается.

    Следовательно, в третьем квартале корректирующий коэффициент равен:

    1 мес. (июль) : 3 мес. = 0,3333

    За третий квартал авансовый платеж составит:

    12 000 000 руб. х 1,5% : 4 х 0,3333 = 14 999 руб.

    Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета земельного налога за год:

    7 мес. (январь-июль) : 12 = 0,5833

    Земельный налог за год составит:

    12 000 000 руб. х 1,5% х 0,5833 = 104 994 руб.

    Сумма налога за год за минусом авансовых платежей равна:

    104 994 руб. — 45 000 руб. — 45 000 руб. — 14 999 руб. = -5 руб.

    Получается, что возникла переплата налога, которую можно вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих налоговых платежей по правилам ст. 78 НК РФ.

    Расчет земельного налога по кадастровой стоимости

    Начнем с того, что из всех категорий налогоплательщиков – организаций, ИП и физических лиц – самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога должны только организации. И граждане, и предприниматели (последние, напомним, также относятся к физическим лицам), уплачивают земельный налог на основании уведомлений, полученных от ИФНС (п. 4 ст. 397 НК РФ).

    Юридические лица становятся плательщиками земельного налога, как правило, после приобретения в собственность земельного участка (п. 1 ст. 388 НК РФ). Сведения о том, что компания купила землю, попадут в инспекцию по месту нахождения участка от органа Росреестра (п. 4 ст. 85 НК РФ). Так что самой организации уведомлять об этом налоговиков не придется.

    Налог и авансовые платежи по нему

    Земельный налог относится к местным налогам. И порядок его уплаты во многом определяется местным законодательным актом. Так, им устанавливается необходимость уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 397 НК РФ). Организации должны платить авансы по земельному налогу, если на местном уровне определены отчетные периоды по земельному налогу – I, II, III кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ) – и установлены сроки уплаты авансов. Если же отчетные периоды в местном законе не прописаны, значит, компании в данном муниципальном образовании не обязаны платить авансовые платежи, а должны уплатить только налог по окончании года.

    Порядок расчета налога и авансовых платежей

    Земельный налог рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 396, ст. 390 НК РФ):

    Налог = Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года х Ставка налога.

    Ставки устанавливаются также на местном уровне. Их максимальные пределы ограничены НК РФ с учетом категории земель. Так, к примеру, в отношении земель сельскохозяйственного назначения ставка должна быть в пределах 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

    Авансовый платеж по налогу считается как его «квартальная величина». То есть:

    Авансовый платеж = Сумма налога х ¼

    Если организация уплачивает в течение года авансовые платежи, то она должна уменьшить на них сумму налога за год (п. 5 ст. 396 НК РФ).

    Если же земельным участком компания владеет не весь год, то сумму налога она считает пропорционально периоду владения. Для этого нужно определить, сколько полных месяцев участок был в собственности организации в течение календарного года.

    Как полный месяц учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ):

    • месяц покупки земли, если право собственности на нее оформлено до 15 числа месяца;
    • месяц продажи земли, если право собственности на покупателя оформлено позднее 15 числа месяца.

    Пример расчета земельного налога и авансовых платежей

    Организация 22 января 2018 года приобрела в г. Балашиха Московской области земельный участок для размещения коллективных гаражей, кадастровая стоимость которого равна 9 430 270 руб. Число полных месяцев владения земельным участком в 2018 году составит 11 месяцев. Ставка налога установлена в размере 0,75%. Определим сумму авансовых платежей и земельного налога.

    Авансовый платеж за I квартал:

    9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 х 2/3 = 11 788 руб.

    Авансовый платеж за II квартал:

    9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 = 17 682 руб.

    Авансовый платеж за III квартал:

    9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 = 17 682 руб.

    9 430 270 руб. х 0,75% х 11/12 = 64 833 руб.

    Налог за год к уплате: 17 682 руб. (64 833 руб. — 11 788 руб. — 17 682 руб. — 17 682 руб.)

    Земельный налог в 2019 году

    Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок.

    Кто платит земельный налог в 2019 году

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

    Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.

    Расчёт земельного налога

    Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

    [1]

    Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,

    Читайте так же:  Как отражаются основные средства в балансе

    Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).

    Д – размер доли в праве на земельный участок.

    Ст – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).

    Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

    Льготы по земельному налогу

    В каждом конкретном регионе РФ для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.

    Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.

    Примеры расчёта

    Пример 1. Расчёт земельного налога за полный календарный год

    Объект налогообложения

    Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

    Кадастровая стоимость участка составляет 2 400 385 рублей.

    Расчёт налога

    Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

    Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).

    Пример 2. Расчёт земельного налога за неполный календарный год

    Объект налогообложения

    В октябре 2018 года Петров И.А. зарегистрировал права на земельный участок, расположенный в Московской области.

    Его кадастровая стоимость составляет 2 400 385 рублей.

    Расчёт налога

    Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

    Земельный налог за три месяца 2018 года в этом случае будет равен: 1 801 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100 x 0,25),

    где, 0,25 – коэффициент времени владения земельным участком (3 мес. / 12 мес.).

    Пример 3. Расчёт земельного налога за долю земельного участка

    Объект налогообложения

    Петрову И.А. принадлежит ¾ земельного участка, расположенного в Московской области.

    Его кадастровая стоимость в 2018 году составляет 2 400 385 рублей.

    Расчёт налога

    Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

    Земельный налог в этом случае будет равен: 5 401 руб. (2 400 385 руб. x ¾ x 0,3 / 100).

    Пример 4. Расчёт земельного налога с учётом льготы

    Объект налогообложения

    Ветеран боевых действий Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

    Кадастровая стоимость участка в 2018 году равна 2 400 385 рублей.

    Расчёт налога

    Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

    Земельный налог в этом случае будет равен: 7 172 руб. ((2 400 385 руб. – 10 000 руб.) x 0,3 / 100),

    где, 10 000 руб. – льгота, которая предоставляется Петрову И.А. в связи с тем, что он является ветераном боевых действий.

    Налоговое уведомление

    Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

    Налоговые уведомления в 2019 году за 2018 год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.

    В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении, необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

    Налоговое уведомление не пришло

    Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.

    [2]

    C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

    Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года. Например, если земля была куплена в 2018 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2019 года.

    Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на приём можно воспользоваться этим сервисом).

    В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

    За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

    Срок уплаты земельного налога

    В 2019 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2019 года.

    Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

    Оплата земельного налога

    Заплатить земельный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

    Для этого необходимо:

    Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

    Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения, категорию земель, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

    Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

    Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

    Как узнать задолженность по налогам

    Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

    1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
    2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
    3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
    4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).

    Справочник Бухгалтера

    Статьи о бухучете и справочная информация

    Авансовые платежи по земельному налогу

    Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей.

    Земельный налог и начисленные авансовые платежи по налогу в течение налогового периода подлежат уплате в бюджет в порядке и в сроки, которые устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

    Читайте так же:  Потребительское кредитование обзор вас рф

    При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков — организаций не может быть установлен ранее срока подачи налоговых деклараций по земельному налогу.

    Таким образом, организации уплачивают земельный налог в срок не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное.

    Срок уплаты налога для налогоплательщиков — физических лиц установлен Налоговым кодексом — 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

    Налогоплательщики — физические лица, в случае неполучения ими налоговых уведомлений в отношении объектов налогообложения за период владения ими обязаны сообщать о наличии у них земельных объектов, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган по своему выбору.

    Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объектыз емельной собственности, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

    Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

    Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

    Налоговая декларация.

    Налогоплательщики — организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

    Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками — организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    С 1 января 2011 года изменился порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности земельному налогу.

    Земельный налог: срок уплаты налога и авансовых платежей 2018

    До 2011 года налогоплательщики — организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляли в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

    Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ » в п.п. 2, 3 ст. 398 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2011 года отменена обязанность налогоплательщиков по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу.

    Таким образом, по окончании отчетного периода налоговая отчетность по земельному налогу налогоплательщиками не представляется.

    Вместе с тем при отмене обязанности по представлению поквартальной налоговой отчетности (налоговых расчетов по авансовым платежам) земельному налогу обязанность по уплате авансовых платежей по указанным налогам в течение налогового периода у налогоплательщиков сохраняется.

    С 1 января 2015 года в соответствии с изменениями, внесенными в главу 31 НК РФ, для индивидуальных предпринимателей отменена обязанность представления налоговой декларации по земельному налогу и уплате авансовых платежей.

    Земельный налог в 2016 году за 2015 год будет исчислен им налоговыми органами и предъявлен к уплате на основании налоговых уведомлений (п.3 ст.396 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ).

    Дата добавления: 2016-12-06; просмотров: 86 | Нарушение авторских прав

    Авансовые платежи по земельному налогу

    С 1 января 2006 г. на всей территории РФ Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю» утратил силу и действует гл. 31 «Земельный налог» НК РФ.

    Нововведения коснулись и индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что их приравняли к организациям в части уплаты земельного налога по тем участкам, которые используются ими в предпринимательской деятельности. В соответствии с гл. 31 НК РФ индивидуальные предприниматели (в отношении участков, используемых в предпринимательской деятельности) должны самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов и сумму налога по итогам года, представлять расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации.

    В то же время не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении тех земельных участков, которые находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды. Земельный налог является местным налогом, то есть устанавливается местными органами власти, но они не могут выйти за рамки НК РФ.

    Порядок расчета налога

    Налоговой базой для расчета земельного налога является кадастровая стоимость земли по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель, которая основывается на классификации земель по целевому назначению, виду функционального использования и проводится для определения кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения. Результаты оценки утверждают органы исполнительной власти субъектов РФ по представлению территориальных органов Роснедвижимости.

    Налоговые ставки по земельному налогу дифференцированы в зависимости от назначения земельных участков. Для земель сельскохозяйственного назначения и занятых жилищным фондом максимальная ставка налога установлена в льготном размере — 0,3%. Для всех остальных категорий земель максимальная ставка составляет 1,5%. Однако фактическую ставку налога (в указанных пределах) устанавливают местные органы власти. Они же и решают, будут ли на их территории уплачиваться авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи должны уплачиваться за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

    Налоговым периодом по земельному налогу согласно п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год. Сумма налога за налоговый период рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма авансового платежа по истечении отчетного периода определяется как 1/4 суммы налога за налоговый период. Если налогоплательщик должен уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами ранее уплаченных авансовых платежей.

    Читайте так же:  Зачем нужен счет-фактура

    Налоговые декларации по земельному налогу представляются в те налоговые инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения принадлежащих ему земельных участков. Индивидуальные предприниматели обязаны подавать налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты по авансовым платежам — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Форма расчета дана в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н . Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина России N 124н .

    Приказ Минфина России от 19.05.2005 N 66н «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению».
    Приказ Минфина России от 23.09.2005 N 124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения».

    Сроки уплаты налога и авансовых платежей утверждаются нормативными актами местных органов власти. Однако срок уплаты налога, как установлено п. 1 ст. 397 НК РФ, не может быть определен раньше 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Пример. Предприниматель приобрел в 2005 г. земельный участок для выращивания овощей. По состоянию на 1 января 2006 г. кадастровая стоимость участка (условно) составила 1 360 000 руб.

    Местными органами власти был установлен порядок уплаты авансовых платежей по земельному налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев, а ставка налога по земельным участкам сельскохозяйственного назначения определена в размере 0,3%.

    Уплата авансового платежа должна производиться не позднее даты подачи расчета по авансовым платежам, то есть не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога установлен не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В данном случае индивидуальный предприниматель должен уплатить авансовые платежи по земельному налогу и сумму налога:

    • 2 мая 2006 г. (30 апреля — выходной) — 1020 руб. (1 360 000 руб. х 0,3% / 4);
    • 31 июля 2006 г. — 1020 руб. (1 360 000 руб. х 0,3% / 4);
    • 31 октября 2006 г.

    Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей

    — 1020 руб. (1 360 000 руб. х 0,3% / 4);

  • 15 февраля 2007 г. — 1020 руб. (1 360 000 руб. х 0,3% — 1020 руб. — 1020 руб. — 1020 руб.).
  • Возможные проблемы с расчетом налога

    На данный момент противоречия между индивидуальными предпринимателями и налоговыми органами по земельному налогу пока отсутствуют. С одной стороны, у предпринимателей появилась новая обязанность, выполнение которой требует дополнительных сил и средств, а с другой — есть проблемы, которые волнуют всех плательщиков земельного налога по новым правилам, а не только предпринимателей.

    Ранее, в соответствии с положениями Закона РФ N 1738-1, индивидуальные предприниматели, как и граждане, уплачивали земельный налог на основании уведомлений, поступивших из налоговой инспекции. Зачастую эти уведомления приходили не вовремя по вине налоговиков, и предприниматели получали незапланированную дополнительную отсрочку. Теперь согласно гл. 31 НК РФ они обязаны исчислять земельный налог самостоятельно, поэтому и ответственность за своевременное начисление и уплату налога несут предприниматели.

    Обратите внимание: если индивидуальный предприниматель имеет несколько земельных участков, которые находятся на территории одного муниципального образования, то он должен представлять только одну налоговую декларацию. Особенность заполнения налоговой декларации состоит в том, что на каждый объект налогообложения (в том числе на долю в праве на земельный участок) надо заполнить отдельный лист разд. 2 налоговой декларации по земельному налогу. Такой порядок установлен Приказом Минфина России N 124н.

    Также следует отметить, что если предприниматель просрочит уплату авансовых платежей по земельному налогу, то избежать начисления пени ему уже не удастся, так как в отличие от авансовых платежей по НДФЛ и ЕСН авансовые платежи по земельному налогу исчисляются от фактической налоговой базы, причем от той же самой, от которой будет исчисляться и сумма налога.

    Встречаются ситуации, когда предприниматели оформляют земельные участки на родственников. В этом случае земля не находится в собственности предпринимателя и не взята им в аренду. Есть ли здесь выгода? С одной стороны, сумма земельного налога не изменяется, так как ставки налога равны как для организаций, так и для физических лиц. С другой — предпринимателю не нужно подавать расчеты и налоговую декларацию, а сумма налога будет предъявлена родственнику, не являющемуся предпринимателем, на основании налогового уведомления. (Форма этого документа утверждена Приказом ФНС России N САЭ-3-21/[email protected] .) При этом представительные органы муниципальных образований вправе установить для налогоплательщиков — физических лиц только два авансовых платежа по земельному налогу (п. 4 ст. 396 НК РФ).

    Приказ ФНС России от 31.10.2005 N САЭ-3-21/[email protected] «Об утверждении форм налоговых уведомлений».

    И еще один вопрос, который иногда возникает у предпринимателей: надо ли им платить земельный налог за землю, на которой расположен магазин? Обратимся к гражданскому законодательству. В соответствии с п. 1 ст. 552 ГК РФ по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования. Кроме того, согласно п. 1 ст. 35 Земельного кодекса РФ при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, платить налог надо. И на это не влияет даже то, что у предпринимателя может и не быть документа о праве пользования землей. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.10.2003 N 7644/03 установил, что отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.

    Источники


    1. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2011. — 528 c.

    2. Тихомиров, М. Ю. Незаконное увольнение. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 673 c.

    3. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.
    4. /oli>

      Авансовые платежи по земельному налогу
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here