Аналитический и синтетический учет собственного капитала

Полезный материал в статье: "Аналитический и синтетический учет собственного капитала" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Учет капиталов и резервов. Синтетический и аналитический учет.

Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации. Он П. Сн по К. Обд – уменьшение уставного капитала. Обк- увеличение.

Формирование уставного капитала при учреждении организации (предприятия). В бухгалтерском учете величина уставного капитала в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается только после государственной регистрации организации (предприятия).

На величину уставного капитала оформляется запись: Д 75 К 80.

Курсовая разница относится на добавочный капитал: Д 75-1 К 80

— положительная курсовая разница увеличивает добавочный капитал;

Д 83 К 75 — отрицательная курсовая разница уменьшает добавочный капитал.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

В бухгалтерском учете увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли организации отражается записью: Д 84 К 80

Учет нераспределенной прибыли.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой конечный финансовый результат, полученный за весь период деятельности организации.

Используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».А-П. Обд — увеличение непокрытого убытка, уменьшение нераспределенной прибыли.

Обк-уменьшение непокрытого убытка, увеличение нераспределенной прибыли.

В бухгалтерском учете сам факт возникновения нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отражается только в конце отчетного года при реформации баланса. Реформация предусматривает закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». При этом сумма чистой прибыли, накопленной за отчетный год, списывается заключительными оборотами декабря записью:

На сумму сложившегося за отчетный год убытка составляется обратная запись: Д 84 К 99

В случае получения в отчетном году убытка на его покрытие могут быть направлены:

· средства резервного капитала: Д 82 К 84

· средства уставного капитала: Д 80 К 84

Учет резервного капитала.Резервный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников.В обязательном порядке резервный капитал создают акционерные общества в соответствии с Законом «Об акционерных обществах». Величина резервного капитала устанавливается в уставе общества, но она не может быть меньше 5 % от его уставного капитала.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал». П. Обд-использование средств резервного капитала.

Обк-отчисления в резервный капитал из прибыли.

Отчисления чистой прибыли в резерв в бухгалтерском учете отражаются записью: Д 84 К 82

Использование резервного капитала для покрытия убытков отражается записью: Д 82 К 84

Учет добавочного капитала. Для обобщения информации о добавочном капитале используется пассивный счет 83 «Добавочный капитал».

П. Обд-суммы погашения снижения стоимости внеоборотных активов.

Обк-прирост стоимости внеоборотных активов выявленный в результате переоценки.

По кредиту счета отражается увеличение добавочного капитала в результате следующих операций:

а) сумма дооценки основных средств при их переоценке, определяемая как разница между восстановительной и первоначальной стоимостью: Д 01 К 83

б) эмиссионный доход. Д 75-1 К 83

в) положительные курсовые разницы): Д 75-1 К 83

По дебету счета отражается использование добавочного капитала на следующие цели:

· увеличение уставного капитала: Д 83 К 80

· распределение между учредителями организации: Д 83 К 75-1

Учет средств целевого финансирования.Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предназначен счет 86 «Целевое финансирование».Обд-использование целевого финансирования.

Обк-средства,полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий.

В бухгалтерском учете членские взносы, поступающие от членов объединения на цели осуществления его уставной деятельности, отражаются записью: Д 76 К 86

При получении средств целевого финансирования на расчетный счет организации составляется проводка: Д 51 К 76

Средства целевого финансирования могут быть направлены некоммерческой организацией на содержание аппарата управления, аренду помещений, оплату коммунальных платежей и покрытие прочих расходов. В бухгалтерском учете составляются записи: Д26 К70 — сумма начисленной заработной платы аппарату управления организацией;

Д 26 К 69— сумма единого социального налога от заработной платы работников управления;

Д 26 К 60 — стоимость услуг производственного характера (услуги связи, арендная плата, коммунальные платежи).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8305 —

| 7929 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Аналитический и синтетический учет собственного капитала

Хозяйственная деятельность любого предприятия требует постоянных инвестиций. Вложения могут осуществляться как собственниками компании, так и сторонними лицами. В целях контроля использования финансов необходимо организовать бухгалтерский учет собственного капитала.

Как ведется аналитический и синтетический учет собственного капитала

Какой капитал считается собственным? Это такие вложения, которые осуществляются владельцами предприятия, а не посторонними лицами. К собственному капиталу относятся средства уставного капитала, добавочного, резервного, а также прибыль нераспределенная. В балансе компании такие суммы отражаются в разд. III Пассива.

Синтетический учет организуется на соответствующих счетах по требованиям Приказа № 94н от 31.10.00 г. В разд. VII перечислены следующие бухсчета:

Бухгалтерский учет собственного капитала организации – проводки:

  • Д 75 К 80 – отражена задолженность учредителей по зарегистрированной величине УК.
  • Д 82 (83, 84) К 80 – зачислен в счет УК резервный капитал или добавочный, часть нераспределенной прибыли.
  • Д 80 К 75 – изъят из УК вклад учредителя.
  • Д 84 К 82 – доначислена сумма в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли.
  • Д 75 К 82 – внесены средства в РК учредителями компании.
  • Д 01 К 83 – увеличена стоимость основного средства за счет добавочного капитала.
  • Д 82 К 84 – отражено покрытие убытка за счет резервного капитала.
  • Д 99 К 84 – в учете компании отражена полученная чистая прибыль.
  • Д 84 К 75 – направлена прибыль на выплату учредителям дивидендов.
Читайте так же:  Платежка приставам (образец)

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Синтетический учет уставного капитала

Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 «Уставный капитал». Формирование уставного капитала ОАО осуществляется в несколько этапов, поэтому письмом Минфина России от 23.12.92 № 117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий» в бухгалтерском учете ОАО к счету 80«Уставный капитал» могут быть открыты следующие субсчета: 80-1.Объявленный капитал; 80-2.Подписной капитал; 80-3.Оплаченный капитал; 80-4.Изъятый капитал.

Синтетический и аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется в ведомости(машинограмме) в разрезе учредителей (участников организации), по стадиям формирования капитала и видам акций.

Для обобщения информации о расчетах с учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями», который имеет два субсчета: 75-1. «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и 75-2. «Расчеты по выплате доходов».

На субсчете 75-1 учитываются расчеты с учредителями организации по вкладам в уставный (складочный) капитал. На субсчете 75-2 отражается задолженность учредителям по начисленным дивидендам.

Синтетический и аналитический учет расчетов с учредителями ведется в ведомостипо каждому учредителю-участнику.

Бухгалтерские записи по учету формирования уставного капитала и его увеличения представлены в таблицах 10.1 и 10.2.

Корреспонденция счетов по учету формирования уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью

Содержание хозяйственной операции Дт Кт
1. Регистрация уставного капитала 75-1
2. Приняты на учет ценности в счет вклада в уставный капитал 08,04,07, 10,15,50, 51,52 75-1
3. Увеличен уставный капитал в результате использования средств:
резервного капитала
добавочного капитала
нераспределенной прибыли

Корреспонденция счетов по учету формирования уставного капитала акционерного общества

Содержание хозяйственной операции Дт Кт
1 2 3
1. Регистрация уставного капитала 75-1 80-1
2. Подписка на акции (на вклад) 80-1 80-2
3. Приняты на учет ценности в счет вклада в уставный капитал по рыночной стоимости 08,04,07, 10,15,50, 51,52 75-1
зачислен эмиссионный доход 75-1 83-2
4. Одновременно отражается перераспределение средств в уставном капитале 80-2 80-3
5. Увеличен уставный капитал :
в результате дополнительной эмиссии акций (далее операции 2-4)) 75-1 80-1
в результате использования средств:
добавочного капитала 80-1
нераспределенной прибыли 80-1

Уменьшение уставного (складочного) капитала при выбытии одного из учредителей в бухгалтерском учете хозяйственного товарищества, производственного кооператива отражается с использование счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Уменьшение уставного капитала может происходить при выходе учредителей из общества, аннулировании обществом собственных акций, а также при превышении его размерами стоимости чистых активов.

Бухгалтерские записи по учету уменьшения уставного капитала представлены в таблице 10.3.

В акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью, при выходе учредителей из общества осуществляется выкуп обществом собственных акций (долей), с использованием счета 81 «Собственные акции (доли)».

Корреспонденция счетов при уменьшении размеров уставного капитала хозяйственных товариществ

Содержание хозяйственной операции Дт Кт
1. Отражается уменьшение уставного капитала 75-1
2. При передаче участнику вклада в уставный капитал:
3. Денежные средства 75-1 50,51
4. Основные средства:
cтоимость вклада 75-1 91-1
остаточная стоимость 91-2
5. Нематериальные активы:
cтоимость вклада 75-1 91-1
остаточная стоимость 91-2
6. Материалы:
cтоимость вклада 75-1 91-1
фактическая себестоимость 91-2
7. Ценные бумаги:
cтоимость вклада 75-1 91-1
учетная стоимость 91-2

Для расчетов унитарного предприятия с государственным или муниципальным органом — учредителем этого предприятия применяется счет 75«Расчеты с учредителями». На счете формируется информация о состоянии расчетов по формированию уставного фонда унитарного предприятия и выплате доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу. Если у унитарного предприятия возникают какие-либо иные расчеты с государственным или муниципальным органом, то для учета таких расчетов используются соответствующие счета Плана счетов бухгалтерского учета.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10219 —

| 7802 — или читать все.

Учет собственного капитала

Четвертый уровень системы – организационный. Документы этого уровня, формируются непосредственно в организациях и составляют систему внутренних норм и инструкций, отражающих специфику данной организации, предусмотрены статьей 6 Закона “О бухгалтерском учете” [25].

Изложенная структура нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета (см. рисунок 5) представляет собой продуманную систему нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности.

В заключении необходимо отметить, что, не смотря на большое количество существующих нормативно — правовых актов, регулирующих финансовую деятельность предприятий, в настоящее время на практике приходится сталкиваться со многими проблемными вопросами организации финансов.

1.3 Документальное оформление операций с собственным капиталом

Информация о собственном капитале организации отражается в двух формах отчетности — Бухгалтерском балансе (форма N 1) и Отчете об изменениях капитала (форма N 3). Заполнение форм производится с учетом ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 г. № 67н “О формах бухгалтерской отчетности” [11].

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (см. приложение А).

Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Читайте так же:  Как рассчитывается налог на дом

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

[3]

В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

В соответствии с порядком заполнения Формы-1, бухгалтерский баланс предприятия заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. В результате округлений возможны расхождения между данными актива-пассива баланса на 1-2 тыс. рублей.
Дата составления бухгалтерского баланс предприятия = дате, следующей за последней датой периода, указанного в Сведениях об организации. Программа БухСофт6 Предприятие обеспечит автоматическое заполнение и анализ бухгалтерского баланса.

Отчет об изменениях капитала (см. приложение Б) заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. Шапка отчета заполняется по данным справочника Сведения об организации. Отчет состоит из 3 разделов: “Изменение капитала”, “Резервы”, “Справки”.

1.4 Синтетический и аналитический учет собственного капитала

Для получения разных по степени детализации показателей в бухгалтерском учете используются синтетические и аналитические счета.

Синтетические счета содержат обобщенные данные о хозяйственных операциях и ведутся в денежном выражении. Однако, имея только общие показатели, нельзя осуществлять оперативное руководство, контроль и анализ хозяйственной деятельности. Для этого необходимы более детальные сведения, характеризующие состояние и движение каждого объекта учета. Важно знать, какие именно объекты и в каком количестве имеются, поступают, выбывают, как велика кредиторская задолженность конкретным поставщикам, какова задолженность по заработной плате. Для принятия управленческих решений необходимо знать не только общую сумму затрат на производство всей продукции, но и затраты по каждому ее виду, т.е. себестоимость отдельных изделий.

Отражение объектов бухгалтерского учета в денежном выражении на синтетических счетах называется синтетическим учетом (см. ситуации 1 – 6).

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала экономического субъекта в бухгалтерском учете предназначен пассивный балансовый счет 80 “Уставный капитал”. Величина уставного капитала, принимаемая к бухгалтерскому учету по этому счету и отражаемая в балансе, должна соответствовать уставу организации. Различий между суммой, зафиксированной в уставе, и суммой, регистрируемой в учете, быть не должно. Размер уставного капитала в бухгалтерском учете не изменяется под влиянием текущих операций, таких как ввод в эксплуатацию и списание объектов основных средств, начисление износа по ним и др. Корректировка уставного капитала допускается лишь в случаях и порядке, предусмотренных законодательством или уставом.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал” в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”. Фактическое поступление вкладов учредителей регистрируют по кредиту счета 75 “Расчеты с учредителями”. Дебетуемые счета в данной учетной записи определяются в зависимости от вида ценностей, вносимых участниками в уставный капитал на основании учредительных документов:

— счет 08 “Вложения во внеоборотные активы” — на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам; на стоимость внесенных в счет вкладов нематериальных активов — прав пользования землей и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, а также иных имущественных прав (в том числе на интеллектуальную собственность). Поступившие основные средства и нематериальные активы списываются со счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” на счета 01 “Основные средства” и 04 “Нематериальные активы”;

— счета по учету производственных запасов (счет 10 “Материалы” и др.) — на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, основных и вспомогательных материалов, запасных частей и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

— счета по учету денежных средств (счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета” и др.) — на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

— счет 58 “Финансовые вложения” — вклад ценными третьих организаций;

— другие счета — на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.

Оприходование имущества, переданного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, производят в оценке, определенной по договоренности участников (согласованной ими) на основе реальных рыночных цен. Такое же имущество, но переданное в пользование организации, оценивается для учета исходя из арендной платы за пользование им. Величина арендной платы исчисляется за весь указанный в учредительных документах срок деятельности или другой установленный учредителями срок (если иное не предусмотрено учредительными документами).

Читайте так же:  Льготы по налогу на имущество физических лиц

Оценка вложений в уставный (складочный) капитал коммерческой организации с иностранными инвестициями производится в соответствии с российским законодательством и осуществляется в валюте Российской Федерации (Федеральный закон от 09.07.1999 г. N 160-ФЗ “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации” в редакции изменений от 29.04.2008 г.) [28]. Фактически поступившие суммы регистрируют по дебету счета 52 в корреспонденции со счетом 75 в оценке по курсу Банка России, действующему в день зачисления средств на счет организации в банке. При этом, как правило, возникает курсовая разница, представляющая собой разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России на дату поступления суммы вклада, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах. Датой совершения операций в иностранной валюте считается дата приобретения статуса юридического лица. Такие курсовые разницы (связанные с формированием уставного (складочного) капитала организации) зачисляют в добавочный капитал. Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 75 “Расчеты с учредителями”,

Кредит 80 “Уставный капитал” — отражена сумма задолженности иностранного учредителя (основание: учредительные документы организации);

Дебет 52 “Валютные счета”,

Кредит 75 “Расчеты с учредителями”— поступили от иностранного учредителя денежные средства (основание: выписка с валютного счета);

Дебет 75 “Расчеты с учредителями”,

Кредит 83 “Добавочный капитал” — отражена сумма положительной курсовой разницы (основание: учредительные документы, выписка с валютного счета).

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебет 83 “Добавочный капитал”,

Кредит 75 “Расчеты с учредителями” — отражена сумма отрицательной курсовой разницы.

Формирование уставного капитала акционерного общества может сопровождаться образованием суммы премии на акцию. Эта сумма возникает в тех случаях, когда в ходе первичной эмиссии акции продают по цене выше номинальной. Она представляет собой своего рода доход организации от размещения акций. Указанный “доход” не подлежит распределению среди акционеров, равно как расходованию на цели потребления. Он выступает в качестве дополнительного источника финансирования деятельности организации. В бухгалтерском учете превышение продажной цены акций над их номинальной стоимостью отражается на субсчете “Эмиссионный доход”, специально открываемом к счету 83, при этом делается запись:

[1]

Дебет 75 “Расчеты с учредителями”,

Кредит 83 “Добавочный капитал” — на сумму премии на акции.

В акционерных обществах к счету 80 могут быть открыты субсчета по видам акций: “Простые акции”, “Привилегированные акции” и др. Субсчет “Простые акции” предназначен для обобщения информации о величине уставного капитала в части обыкновенных акций, а субсчет “Привилегированные акции” — для формирования данных о привилегированных акциях.

В ситуации 1 рассмотрено формирование уставного капитала акционерного общества.

Величина уставного капитала ЗАО согласно уставу составляет 60 000 руб. Акции распределены между двумя акционерами поровну. Согласно учредительному договору оплата производится денежными средствами.

Оплата акций акционера производится согласно учредительному договору объектом основных средств. По данным независимого оценщика стоимость объекта основных средств составляет 30 000 руб. За услуги оценщика объекта основных средств организация заплатила 2 400 руб., включая НДС 400 руб.

Согласно п.7 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. N 26н (в редакции изменений от 27.11.2006 г.), основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (см. п.9 ПБУ 6/01) [16].

Учёт собственного капитала

К собственному капиталу организации относится: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль и средства целевого назначения.

Уставный капитал — основной собственный источник формирования средств предприятия, это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками на уставную деятельность организации. Правовые аспекты организации предприятий, отношения собственности определяются Гражданским кодексом и Федеральными законами. Величина уставного капитала, регистрируется в учредительных документах (уставе) и определяется совокупностью вкладов учредителей (участников).

В качестве вкладов участники могут вносить денежные средства или иное имущество, имущественные и иные права, имеющие денежную оценку, согласованную между участниками, которая в случаях, предусмотренных законодательством, подлежит независимой экспертной оценке.

Для обобщения информации о формировании и движении уставного капитала организации предназначен счёт 80 «Уставный капитал», счёт пассивный, фондовый, имеет кредитовое сальдо соответствующее размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

После регистрации организации в органах государственной власти, в бухгалтерском учёте на сумму уставного капитала делают запись дебет счёта 75 и кредит счёта 80.

Для учёта расчётов с учредителями используется счёт 75 «Расчёты с учредителями», счёт активно-пассивный, расчётный. К нему могут открываться следующие субсчета:

75/1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал»;

75/2 «Расчёты по выплате доходов».

По дебету счёта отражается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, выплата процентов (дивидендов) и возврат вкладов, по кредиту — погашение задолженности при внесении вкладов участниками, начисление процентов (дивидендов) причитающихся учредителям по результатам работы за год.

В АО уставный капитал формируется путем выпуска и продажи акций. Минимальный размер уставного капитала установлен законодательством и составляет для ОАО — 1000 МРОТ, для ЗАО — 100 МРОТ, для ООО – 10000 руб. В течение 3 месяцев с момента регистрации АО должно быть оплачено более 50% акций, распределенных при его учреждении и остальные — до конца года. Уставный капитал ООО не может быть меньше 10000 руб. На день регистрации он должен быть оплачен не менее чем на 50%.

По окончании года и утверждения собственниками годового отчёта, уставный капитал может быть изменен: увеличен (присоединение прибыли, добавочного капитала, дополнительной эмиссии акций, за счет дополнительных взносов учредителей, увеличения числа собственников и т.п.) или уменьшен, в случаях выхода участников ООО.

Читайте так же:  Можно ли вернуть товар, купленный со скидкой

Уставный капитал АО может быть уменьшен путем снижения номинальной стоимости акций или выкупа собственных акций и их аннулирования. Если по окончании второго и последующих лет сумма чистых активов будет меньше уставного капитала, общество обязано, согласно законодательству, уменьшить свой уставный капитал до величины чистых активов.

Выкупленные акции (доли) учитываются в сумме фактических затрат на их приобретению по дебету счёта 81.

Данные о выкупленных акциях (долях) отражаются по фактическим затратам на выкуп. В балансе они отражаются в пассиве в скобках и вычитаются из величины уставного капитала.

Резервный капитал. В соответствии с действующим законодательством и учредительными документами хозяйственные общества вправе создавать резервные фонды (капитал). В АО резервный фонд формируется в размере, предусмотренным уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный фонд создаётся в обязательном порядке за счёт ежегодных отчислений от чистой прибыли, в размере не менее 5% годовой чистой прибыли до достижения размера, предусмотренного уставом.

Резервный фонд в АО предназначен:

§ для покрытия убытков;

§ для погашения облигаций общества, если отсутствуют другие источники;

§ выкупа акций по требованию акционеров, если отсутствуют другие источники;

§ для выплаты дивидендов по привилегированным акциям в годы, когда прибыли не достаточно или её нет вовсе.

В ООО порядок формирования, размер и направления использования резервного фонда законодательно не регламентируется, поэтому положения должны быть установлены в учредительных документах.

Информация о состоянии и движении резервного капитала отражается на пассивном, фондовом счёте 82. Сальдо кредитовое отражает величину созданного на отчётную дату резервного фонда. Увеличение резервного капитала отражается записью по кредиту, а использование средств резервного капитала – по дебету счёта.

Добавочный капиталформируется в ходе деятельности организации и является общей собственностью участников. Порядок его образования регламентируется нормативными актами.

Информация о формировании и движении добавочного капитала отражается на пассивном фондовом счёте 83. По кредиту отражается образование и пополнение добавочного капитала в результате прироста стоимости внеоборотных активов по переоценке и эмиссионного дохода, получаемого АО при формировании УК.

По дебету делаются записи в случаях направления средств на увеличение УК, погашение убытка за отчётный год, погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, при распределении между учредителями.

В балансе отдельной строкой отражается суммы прироста стоимости активов по переоценке, если организация приняла решение и закрепила в учётной политике решение о переоценке основных средств и нематериальных активов.

Нераспределённая прибыльявляется важнейшей составляющей собственного капитала организации, которую можно использовать на различные цели. Она представляет собой сумму чистой прибыли, не распределённой в виде дивидендов между участниками и собственниками организации.

Информация о наличии и движении нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отражается на счёте 84.

Сумма нераспределённой прибыли отчётного года выявляется по окончании года и списывается заключительными оборотами декабря в кредит (убыток – в дебет) счёта 84 с дебета (кредита) счёта 99.

Списание с баланса убытка отчётного года производится за счёт средств резервного капитала, добавочного капитала, уменьшения уставного капитала, а также за счёт целевых взносов участников и др.

Нераспределённая прибыль отчётного года может быть использована на следующие цели:

§ пополнение резервного капитала;

§ увеличение уставного капитала;

§ на выплату дивидендов (доходов);

§ создание фондов (накопления, потребления, социальной сферы).

Порядок использования нераспределённой прибыли устанавливается в учредительных документах организации.

В балансе полученная прибыль в отчётном периоде и прибыль прошлых лет отражается за минусом прибыли истраченной в отчётном периоде (на выплату дивидендов, на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль и т.п.).

Движение средств целевого назначения, полученных в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий от других организаций и лиц, а также бюджетных средств, отражается на счёте 86. Счёт 86 пассивный, фондовый, по кредиту отражается поступление средств из бюджета, от спонсоров, по дебету – использование средств целевого назначения.

Учёт поступления и использования бюджетных средств осуществляется в соответствии с ПБУ 13/2000.

К целевому финансированию относится, например, плата родителей за содержание детей в детских учреждениях, числящихся на балансе организации. В этом случае поступление денежных средств в оплату отражается следующими проводками:

▬ поступили от родителей средства – Д 50,51 – К 86

▬ начислена плата за содержание детей – Д 73 – К 29

▬ зачтена внесённая плата – Д 86 – К 73.

Основные проводки по учёту собственного капитала:

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8860 —

| 7195 — или читать все.

4 Аналитический и синтетический учет собственного капитала

Как указано в Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных базах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета. Лицевые счета открываются по необходимости, т.е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются.

Аналитический учет — это подробный детализированный учет, отражающий каждую операцию во всех ее аспектах. Аналитический учет ведется на двадцатизначных лицевых счетах, которые имеют регламентированную структуру.

Целями аналитического учета являются:

ь полное, подробное, оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

ь контроль операций по форме и по существу на основе реквизитов первичных документов, служащих основанием для записей на лицевых счетах банковского учета.

Читайте так же:  Минимальный налог при усн

К документам аналитического учета, кроме лицевых счетов, относятся:

ь ведомость остатков по лицевым счетам балансовым и внебалансовым;

ь ведомость остатков привлеченных и размещенных средств, по которым определены сроки размещения.

Указанные ведомости формируются ежедневно и выдаются на печать.

Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».

По кредиту этого счета отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

ь при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам — в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

ь при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) — в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией [10, п.1.1.].

[2]

На счете 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией» ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, — по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, — по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала — в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала — в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, — один лицевой счет [10, п.1.2.].

Счет 106 — учет добавочного капитала. Счета 10601, 10602, 10603 — пассивные, счет 10605 — активный.

На счете 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

По дебету счетов 10601, 10602 суммы списываются только в следующих случаях:

ь погашения за счет средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;

ь направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;

ь направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;

ь направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.

Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала 10601, 10602 определяется кредитной организацией.

На счете 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета списываются суммы:

ь уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

ь положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета отражаются суммы:

ь уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

ь отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, — в разрезе эмитентов [10, п. 1.3.].

Источники


  1. Колюшкина, Л.Ю. Теория государства и права / Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и К°, 2012. — 579 c.

  2. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.

  3. Смолина, Л. В. Защита деловой репутации организации / Л.В. Смолина. — М.: Дашков и Ко, БизнесВолга, 2010. — 160 c.
  4. /oli>

    Аналитический и синтетический учет собственного капитала
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here